Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái.DOC

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái.

LỜI NÓI ĐẦU

Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp Thực tiễn cho thấy, thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác quản lý doanh thu, chi phí và xác định định kết quả kinh doanh được thực hiện bằng các hình thức khác nhau Trong nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu bằng mệnh lệnh Các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào các nghiệp vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhưng lại không chịu trách nhiệm về các quyết định của mình Trong nền kinh tế tập trung khi mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì? Bằng cách nào? Cho ai? đều do nhà nước quyết định thì hoạt động sản xuất, kinh doanh chỉ là việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hóa sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được ấn định từ trước.

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mình quyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vì nếu doanh nghiệp tổ chức kinh doanh không tốt, không bán được sản phẩm của mình, không đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phi đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng dẫn đến phá sản Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điều đó.

Để quản lý tốt doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái em đã đi sâu tìm hiểu về đề tài:

“Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ởCông ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái”.

Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề của em gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm và phương pháp quản lý doanh thu, chi phícủa công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư ViệtThái.

Chương 2:Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công tyTNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái.

Chương 3:Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ vàĐầu tư Việt Thái.

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM VÀ PHƯƠNG PHÁP QUẢN LÝ DOANH THU CHIPHÍ CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, XUẤT NHẬP KHẨU, DỊCH

VỤ VÀ ĐẦU TƯ VIỆT THÁI

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Sản xuất, Xuấtnhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh của Công ty

Công ty là một pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng để hoạt động Các thành viên sáng lập, Hội đồng quản trị, ban kiểm soát và Giám đốc Công ty tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung trong hồ sơ đăng ký kinh doanh của Công ty, về các Giấy phép, Giấy chứng nhận, các giấy tờ khác và con dấu khác của Công ty trong giao dịch, về việc sử dụng và theo dõi vốn, tài sản của Công ty.

Công ty gồm 5 chi nhánh dưới sự điều hành của tổng Công ty ở các địa bàn: TP Hồ Chí Minh, Nha Trang, Quảng Ninh, Thanh hóa, Lạng Sơn.

Công ty đã tham gia kinh doanh trong nhiều lĩnh vực ngành nghề kinh doanh khác nhau: kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, vật liệu xây dựng, hàng tư liệu tiêu dùng, tư vấn đầu tư, dịch vụ du lịch và khách sạn… Hiện nay Công ty chỉ chủ yếu kinh doanh mặt hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu.

Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty đã phát triển mở rộng thị trường, đặc biệt là thị trường nước ngoài Giờ đây, Công ty đã có thêm nhiều mối quan hệ kinh tế với các bạn hàng nước ngoài như: Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản, Nga, Đài Loan…

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty

- Bởi lĩnh vực kinh doanh của Công ty rộng nên đặc điểm doanh thu của Công ty cũng rất đa dạng:

+ Doanh thu bán hàng: Doanh thu thu được từ bán các sản phẩm thủ công mỹ nghệ: đồ gốm sứ trang trí (chậu sứ, lục bình, bát đĩa dùng trang trí…), các hàng bằng mây tre (cốc tre, làn mây, hộp đựng đồ bằng mây…), hàng mộc chạm trỗ tinh xảo (lục bình gỗ, các tượng gỗ…); thực phẩm chế biến (thủy hải sản đóng hộp), tạp phẩm: thức ăn nuôi tôm, cá…

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu cung cấp dịch vụ du lịch và khách sạn, dịch vụ tư vấn đầu tư, gia công xây lắp (lắp bể biogas) …

+ Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động đầu tư dài hạn, chênh lệnh lãi tỷ giá hối đoái do bán hàng xuất khẩu.

+ Thu nhập khác: Chủ yếu là thu nhập từ việc thanh lý nhượng bán tài sản cố định đã hết hạn sử dụng và tiền thu được từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế.

Doanh thu của Công ty hiện nay chủ yếu là từ hoạt động bán các sản phẩm thủ công mỹ nghệ xuất khẩu, với một số mặt hàng Công ty nhập hàng về bán(như: đồ gốm sứ, hàng tre đan…), một số khác mua nguyên liệu thô về gia công chế biến( như: hàng mây đan, hàng mộc…).

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

+ Doanh thu bán hàng được ghi nhận sau khi khách hàng đồng ý thanh toán Doanh thu bán hàng được phản ánh theo giá chưa có thuế GTGT.

+ Doanh thu tài chính được ghi nhận theo số dư tài khoản ngân hàng + Thu nhập khác được ghi nhận khi thu được tiền từ các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của Công ty.

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty

+ Đối với hàng hóa Công ty tự sản xuất thì giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất sản phẩm, cùng những chi phí liên quan như: chi phí bao bì, chi phí vận chuyển…

- Chi phí bán hàng: Là toàn bộ những chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như: tiền lương nhân viên bán hàng, tiền mua hóa đơn, tiền điện, nước, chi phí vận chuyển…

- Chi phí quản lí doanh nghiệp: Là những chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp như: tiền lương nhân viên văn phòng, tiền mua sắm đồ dùng văn phòng…

- Chi phí tài chính: Gồm: chi phí lãi vay, chi phí hoạt động đầu tư dài hạn, lãi tỷ giá hối đoái…

- Chi phí khác: gồm những chi phí liên quan đến việc thanh lý TSCĐ, và những khoản chi phí bất thường khác.

Công ty hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chung và chi tiết cho từng khoản mục chi phí Riêng những chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng thì được tính tổng hợp cho toàn bộ hoạt động bán hàng chứ không tính riêng cho từng nhóm, từng mặt hàng.

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu chi phí của Công ty

Công tác quản lý doanh thu, chi phí của Công ty được tổ chức rất linh hoạt đảm bảo hoạt động kinh doanh của Công ty năng động, hiệu quả.

- Tổng giám đốc: Là người đứng đầu Công ty, có thẩm quyền quyết định cao nhất Công ty, có nhiệm vụ điều hành, quản lý trực tiếp các phòng ban trong Công ty Giám đốc tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, xem xét ký duyệt các các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa.

- Phó tổng giám đốc: Là giúp việc cho giám đốc, giám sát các phòng, giải quyết các công việc khi giám đốc vắng mặt, thay mặt giám đốc ký

kết các hợp đồng kinh tế, xem xét ký duyệt các các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa cần thiết khi giám đốc vắng mặt Chịu trách nhiệm với giám đốc về mọi hoạt động của mình tại Công ty.

- Phòng XNK, NXK: Có nhiệm vụ làm các thủ tục Xuất Nhập Khẩu, kiểm tra số lượng, chất lượng và tính chất hợp lệ của hàng hóa theo các chứng từ.

- Phòng đầu tư XDCB: Có nhiệm vụ nhận các dự án đầu tư xây dựng cơ bản, lập và quản lý thực hiện dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát thiết kế thi công xây dựng, nghiệm thu(về khối lượng, chất lượng), bàn giao, bảo hành, bảo trì công trình xây dựng.

- Phòng KDTH và PT dự án: Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm cho Công ty, giúp giám đốc tìm kiếm giao dịch, đàm phán với khách hàng, tiếp thị sản phẩm, mở rộng thị trường, ngoài ra phòng còn giúp phòng kế toán trong việc vận chuyển và thanh toán với khách hàng.

- Phòng kỹ thuật: Thiết kế các mẫu sản phẩm, kiểm tra chất lượng sản phẩm, đảm bảo cho sản xuất không bị gián đoạn.

- Phòng tài chính - kế toán: Gồm 6 người: 1 trưởng ban – kế toán trưởng và 5 kế toán viên Phòng tài chính – kế toán có chức năng giúp giám đốc quản lý, chỉ đạo và tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê và tài chính của Công ty.

+ Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của phòng kế toán Xem xét, ký duyệt các hóa đơn, chứng từ,

+ Kế toán tiền lương: Tính toán và ghi chép tiền lương hàng tháng, phục vụ cho việc tính chi phí lương nhân viên hàng kỳ.

+ Thủ quỹ: Thu, chi tiền và ghi chép nghiệp vụ theo các hóa đơn, chứng từ làm cơ sở cho kế toán tổng hợp doanh thu và chi phí

+ Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi nhận và tổng hợp tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh.

+ Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp, kiểm tra các định khoản, các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết không, đảm bảo việc ghi sổ không bị sai sót, nhầm lẫn.

Có thể khái quát công tác kế toán doanh thu, chi phí qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ công tác kế toán doanh thu, chi phí

(1), (2): Xây dựng kế hoạch kinh doanh, tiếp thị, giúp Giám đốc tìm kiếm giao dịch, đàm phán với khách hàng.

(3): Xem xét, thông qua.

(4), (5): Giao nhiệm vụ cho các phòng ban.

(6): Chuyển cho phòng Tài chính - Kế toán ghi chép vào sổ sách (7): Chuyển cho phòng kinh doanh vận chuyển hàng.

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠICÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, XUẤT NHẬP KHẨU, DỊCH VỤ VÀ

ĐẦU TƯ VIỆT THÁI2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Kế toán bán buôn qua kho: Theo phương thức này thành phẩm

được bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty, thông thường Công ty giao hàng theo hợp đồng kinh tế đã ký kết từ trước, khi xuất hàng giao cho khách, thủ kho lập hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng sẽ vào sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 131 Cuối tháng kế toán lên Bảng tổng hợp hóa đơn chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra để làm căn cứ tính thuế GTGT

* Kế toán bán lẻ: Khi phát sinh các nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa, kế toán

bán hàng ghi hóa đơn GTGT cho khách hàng, sau đó sẽ vào sổ chi tiết bán hàng Cuối mỗi ngày kế toán bán hàng sẽ kiểm toàn bộ số tiền bán hàng thu được trong ngày và ghi vào sổ nộp tiền Ngày hôm sau thủ quỹ đếm và thu số tiền của ngày hôm trước và ghi phiếu thu Cuối tháng kế toán lên bảng tổng hợp hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra làm căn cứ tính thuế GTGT.

Do phương châm hoạt động của Công ty lấy “chữ tín làm trọng”, mặt hàng bán ra chủ yếu Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng trước, nên mọi yêu

phương pháp khấu trừ, mặt hàng xuất khẩu là mặt hàng được khuyến khích sản xuất với thuế suất thuế xuất nhập khẩu là 0% Vì vậy Công ty không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.

* Khi phát sinh các khoản doanh thu tài chính, kế toán căn cứ vào

giấy báo có của Ngân hàng ghi nhận doanh thu tài chính.

* Khi phát sinh thu nhập khác từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế

toán ghi hóa đơn GTGT, khi tiến hành thanh lý, kế toán ghi biên bản thanh lý TSCĐ, khi nhận được tiền từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi phiếu thu (nếu thu bằng tiền mặt).

* Một số mẫu chứng từ tiêu biểu của Công ty:

Mẫu 2.1.a: Hóa đơn GTGT

Dùng để phản ánh toàn bộ lượng hàng hóa tiêu thụ kể cả bán buôn và bán lẻ Trên hóa đơn phải ghi rõ đầy đủ tiêu chí in trên hóa đơn, hóa đơn GTGT sẽ là căn cứ tính để cuối tháng kê khai thuế GTGT phải nộp của hàng tiêu thụ.

Hóa đơn gồm 3 liên: Liên 1: Lưu tại gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Giao cho kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng)

Ngày 07 tháng 03 năm 2010

MẪU SỐ 01/GTKT-3LL

MU/2010B 008140

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái

Địa chỉ: Số 270 Trường Chinh, Khương Thượng, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản:…….

Điện thoại: 04.3852.1965 – 04.3952.1966 Mã số thuế: 0100367509 Người mua: trunk co.,ltd

Thuế suất thuế GTGT: 5% Tổng cộng tiền thanh toán

70.324.548VNĐ 3.516.227VNĐ 73.840.775VNĐ Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu, tám trăm bốn mươi nghìn, bảy trăm bảy lăm đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, họ tên )( ký, họ tên )( ký, họ tên )

Mẫu 2.1.b: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

Mẫu số: 01 – 1GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA

Kèm theo tờ khai thuế GTGT (theo mẫu 01 GTGT)

Tên đơn vị kinh doanh: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

STT

Hóa đơn, chứng từ kế toán

Tên người muaMSTKHMặt hàngDS chưa thuế

Mẫu 2.1.c: Giấy báo có của Ngân hàng

Mẫu 2.1.d: Phiếu thu Đầu tư Việt Thái

Ngân hàng chúng tôi trân trọng thông báo: Tài khoản của của quý khách đã được ghi Có với nội dung sau:

Ngày hiệu lựcSố tiềnLoại tiềnDiễn giải

Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Thanh Hoa

Địa chỉ: Phòng kinh doanh – Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu và Đầu tư Việt Thái.

Lý do nộp: Nộp tiền bán thanh lý máy tính cũ ở phòng giám đốc

Số tiền:2.200.000(Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc: Biên bản thanh lý TSCĐ số 009

Mẫu 2.1.e: Biên bản thanh lý TSCĐ

Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTCMẫu số 02-TSCĐ ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Căn cứ vào quyết định số 018 ngày 12 tháng 03 năm 2010 của giám đốc Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái về việc thanh lý TSCĐ.

I BAN THANH LÝ TSCĐ GỒM:

- Bà:……… đại diện………Trưởng ban - Ông:………đại diện……… Ủy viên - Bà:……… đại diện……….Ủy viên

II TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ

- Tên, ký hiệu, quy cách(cấp hạng) TSCĐ: Máy tính để bàn

III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ

Máy tính đã lạc hậu không phù hợp với nhu cầu sử dụng hiện tại,bán thanh lý để mua máy mới.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trong quá trình hội nhập với nhiều thách thức và khó khăn Công ty đã phát huy sự năng động sáng tạo của mình tạo chữ tín đối với khách hàng, đa dạng hóa các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng, thuận tiện cho việc kinh doanh.

* Phương thức bán hàng: Có 2 phương thức bán hàng mà Công ty áp

- Phương thức bán buôn qua kho: Tất cả các mặt hàng Công ty mua về hoặc sản xuất ra đều được nhập vào kho rồi mới đem bán Căn cứ vào điều khoản ghi trong hợp đồng mà khách hàng đến kho nhận hàng hoặc đơn vị chuyển hàng đến cho khách hàng, chi phí vận chuyển thường là do đơn vị chịu Theo phương thức này Công ty bán hàng chủ yếu cho khách hàng quen thuộc, thường xuyên và thanh toán bằng hình thức chuyển khoản T/T hoặc L/ C theo hợp đồng ngoại đã ký kết Theo phương thức này Công ty có điều kiện theo dõi quản lý trực tiếp tình hình nhập, xuất, tồn cũng như trạng thái bảo quản sản phẩm, hàng hóa tránh được hiện tượng thất thoát Chứng từ của nghiệp vụ bán buôn là “Hóa đơn GTGT”.

- Phương thức bán lẻ: Công ty thực hiện bán lẻ hàng hóa, thành phẩm cho người tiêu dùng khi họ có yêu cầu chủ yếu là khách hàng mới mua với số lượng ít Khách hàng đặt cọc theo hợp đồng, sau khi xuất hàng khách chuyển khoản nốt tiền hàng khi đó Công ty mới chuyển chứng từ hàng xuất Chứng từ của nghiệp vụ bán lẻ cũng là “Hóa đơn GTGT” được lập sau mỗi nghiệp vụ phát sinh.

* Hình thức thanh toán:

- Hình thức bán hàng theo T/T: Theo hình thức này hàng hóa được tiêu thụ đến đâu thu tiền ngay đến đó bằng TGNH qua tài khoản hoặc tiền mặt.

Phương pháp này áp dụng với những khách hàng quen thuộc thường xuyên có độ tin cậy.

- Hình thức bán hàng theo L/C: Hình thức này được áp dụng đối với những khách lẻ lần đầu đặt hàng, lúc này việc thanh toán theo L/C được mở.

* Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng:

Ở kho: Thủ kho ghi hóa đơn thuế GTGT đồng thời lập thẻ kho.

Ở phòng kế toán: Căn cứ vào hóa đơn GTGT thủ kho đưa lên, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng:

Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331

Kế toán vào sổ chi tiết TK 511,sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ Tiền gửi Ngân hàng, sổ chi tiết bán hàng.

Cuối tháng, kế toán lập các bảng tổng hợp chi tiết.

Ví dụ 1: Ngày 7/3/ 2010 Phòng Tài chính – Kế toán nhận được yêu cầu

của phòng kinh doanh tổng hợp và phát triển dự án xuất hàng theo hợp đồng 03/PM – ST/2010 của Trunk co.,ltd – Khách Nhật Bản Trị giá xuất hàng theo hóa đơn 8140 trị giá 3.882,27 USD, tỷ giá ghi sổ: 19,020 tương ứng : 73.840.775VNĐ, hàng thủ công mỹ nghệ Thủ kho lập hóa đơn GTGT số 8140(3 liên) Công ty Trunk co.,ltd đã nhận đủ số hàng và thanh toán ngay bằng chuyển khoản theo giấy báo có số 1005 ngày 20/3/2010 số tiền 3.882,27 USD, tỷ giá giao dịch thực tế: 19.022.

Nợ TK 131: 73.840.775

Có TK 511: 70.324.548 Có TK 3331: 3.516227 Kế toán vào sổ chi tiết TK 511,sổ chi tiết TK 131.

- Xem sổ chi tiết TK 511 tháng 3/2010

Biểu số 2-01: Trích Sổ chi tiết TK 511 tháng 3/2010Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

- Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 511 tháng 3/2010

Biểu số 2-02: Trích Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 511 tháng

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Khi phát sinh doanh thu hoạt động tài chính :

- Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận thông báo về cổ tức, lợi nhuận được hưởng, kế toán ghi:

Nợ TK 112, 138 Có TK 515

- Khi thu tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111(2), 112(2) (Tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 515 – phần lãi tỷ giá hối đoái Có TK 131 (Tỷ giá trên sổ kế toán)

Kế toán vào Sổ chi tiết TK 515, sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ Tiền gửi Ngân hàng

Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản liên quan.

Từ ví dụ 1 (trang 15), kế toán ghi:

Nợ TK 112(2): 73.848.540

Có TK 515: 7.765 Có TK 131: 73.840.775

Kế toán vào Sổ chi tiết TK 515, TK 131, TK 111, TK 112.

- Xem Sổ chi tiết TK 515 tháng 3/2010

Biểu số 2-03: Trích Sổ chi tiết TK 515 tháng 3/2010Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái - Lãi tỷ giá hối đoái do mua máy

- Xem Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 515 tháng 3/2010

Biểu số 2-04: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 515 tháng 3/2010

2.1.2.3 Kế toán chi tiết thu nhập khác

Khi phát sinh thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán phản ánh:

Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 Có TK 3331

Kế toán vào sổ chi tiết TK 711, TK 111, TK 112 Cuối tháng, bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản.

Ví dụ 2: Ngày 12/03/2010 Công ty quyết định bán thanh lý một máy

tính cũ ở phòng giám đốc Kế toán lập biên bản thanh lý số 009 ( Mẫu số

2.1.d, trang 13), số tiền thanh lý thu được là: 2.200.000 VNĐ, khách hàng trả

bằng tiền mặt, kế toán ghi phiếu thu số 2816 (Mẫu số 2.1.c, trang 12) Chiphí thanh lý: 100.000 VNĐ, kế toán ghi phiếu chi số 008158 (Mẫu số 2.2.4.b,

3Kết chuyển doanh thu

Kế toán ghi:

Nợ TK 111: 2.200.000

Có TK 711: 2.000.000 Có TK 3331: 200.000 Kế toán vào sổ chi tiết TK 711.

- Xem sổ chi tiết TK 711 tháng 3/2010

Biểu số 2-05: Trích Sổ chi tiết TK 711 tháng 3/2010

- Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 711 tháng 3/2010

Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhậpkhẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Biểu số 2-06: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 711 tháng 3/2010

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu và thu nhập khác

Trên cơ sở các chứng từ gốc, bảng tổng hợp các chứng từ gốc, lập chứng từ ghi sổ và phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ.

- Xem chứng từ ghi số 6608, chứng từ ghi số 6611, chứng từ ghi số

Biểu số 2-07: Trích chứng từ ghi số 6608Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Biểu số 2-08: Trích chứng từ ghi số 6611

Biểu số 2-09: Trích chứng từ ghi số 6613Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3

Trích yếuSố hiệu tài khoảnNợCóSố tiềnGhi chú

Lãi tỷ giá hối đoái do mua máy

- Lãi tỷ giá hối đoái do bán hàng cho Trunk co.,ltd

Lãi do đánh giá lại số dư ngoại

Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhậpkhẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

- Xem sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Biểu số 2-10: Trích Sổ đăng ký chứng từ tháng 3/2010Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

661031/3Chi phí quản lý kinh doanh tháng 3161.264.184661131/3Doanh thu hoạt động tài chính tháng 350.862.765661231/3Chi phí hoạt động tài chính tháng 3110.203.417

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Từ Chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 511, TK 515, TK 711.

- Xem sổ cái TK 511 tháng 3/2010 , TK 515 tháng 3/2010, TK 711tháng 3/2010

Biểu số 2-11: Trích Sổ cái tài khoản 511 tháng 3/2010Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Biểu số 2-12: Trích Sổ cái tài khoản 515 tháng 3/2010Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Biểu số 2-13: Trích Sổ cái tài khoản 711 tháng 3/2010

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Thủ tục kế toán:

- Khi Công ty mua hàng hóa về xuất bán, thủ kho kiểm kê số lượng vật tư hàng hóa so sánh với Hóa đơn GTGT, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán viết Phiếu nhập kho Cuối tháng kế toán vào Bảng tổng hợp hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào để làm căn cứ tính thuế GTGT.

- Khi Công ty nhập kho thành phẩm Công ty sản xuất Kế toán căn cứ vào Phiếu tính giá thành thành phẩm hoàn thành do kế toán tính giá thành đưa đến, kế toán ghi Phiếu nhập kho.

Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhậpkhẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Hàng ngày, Kế toán ghi chép sự biến động của hàng hóa theo giá vốn thực tế Khi phòng kinh doanh đề nghị cấp hàng để bán, kế toán ghi Phiếu xuất kho Giá vốn hàng xuất kho được tính theo phương pháp “thực tế đích danh”.

* Một số mẫu chứng từ tiêu biểu:

Mẫu 2.2.1.a: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng)

Ngày 05 tháng 03 năm 2010

MẪU SỐ 01/GTKT-3LL

NB/2010B 007587

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MT&MN Trung Hòa Địa chỉ: Trung Hòa, Chương Mỹ, Hà Nội

Số tài khoản:……….

Điện thoại:84 – 343 - 910378 Mã số thuế:……

Họ và tên người mua:

Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái

Địa chỉ: 270 Trường Chinh, Khương Thượng, Đống Đa, Hà Nội - Chậu đĩa kê(#13xh11) - Chậu đĩa kê(#16xh13)

Mẫu 2.2.1.b: Phiếu nhập kho

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Người nhận Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Mẫu số: 01 – 2GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO

Kèm theo tờ khai thuế GTGT (theo mẫu 01 GTGT)

Tên đơn vị kinh doanh: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Hóa đơn, chứng từ kế toán

Tên người bánMSTNBMặt hàngDS chưa thuế

1LĐ/2010B8191/3/2010 Ct Mây tre xuất khẩu

5NB/2010B 75875/3/2010 Ct TNHH MT&MN Trung Hòa

- Chậu sứ(#24xh20)- Chậu sứ(#31xh27)- Chậu đĩa kê (#13xh11)- Chậu đĩa kê (#16xh13)

Mẫu 2.2.1.d: Phiếu xuất kho Họ tên người mua hàng: Trunk co.,ltd

Theo HĐ GTGT số 008140 Ngày 07 tháng 03 năm 2010

Xuất tại kho: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ nhập kho hàng hóa do mua về hoặc do Công ty sản xuất ra, thủ kho ghi phiếu nhập kho

Kế toán theo dõi và xác định trị giá hàng nhập kho, xuất kho Công ty tính giá vốn hàng nhập kho theo “giá vốn thực tế” và tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp “thực tế đích danh”:

- Giá vốn hàng nhập kho = Trị giá hàng mua + Chi phí mua hàng

- Giá vốn hàng xuất kho: Cuối kỳ tập hợp lại ta xác định được giá vốn thực tế hàng xuất kho trong kỳ, giá vốn của hàng hiện còn trong kho được tính bằng số lượng từng lô hàng hiện còn nhân với đơn giá hàng nhập kho của chính lô hàng đó Cuối kỳ tổng hợp lại ta tính được giá vốn thực tế của hàng hiện còn trong kho.

+ Khi nhập kho đơn giá của từng lô hàng được xác định:

Ví dụ 3: Ngày 05/03/2010 Công ty nhập về một lô chậu sứ(theo Hóa

đơn GTGT 7587 – Mẫu 2.2.1.a, trang 29) Trị giá mua về: 15.000.000 VNĐ,

chi phí mua hàng: 500.000 VNĐ Đơn giá chậu sứ sẽ là: Đơn giá chậu sứ

= 15.000.000 + 500.000

= 31.000VNĐ

Trị giá vốn chậu sứ

(#24xh20) xuất kho = 31.000 * 4 = 122.000VNĐ

Khi phòng kinh doanh đề nghị cấp hàng để bán, kế toán ghi phiếu xuất kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho xuất hàng và lập thẻ kho.

- Xem thẻ kho tháng 3/2010

Biểu số 2-14: Trích Thẻ kho tháng 3/2010

Khi hàng hóa, thành phẩm đã xuất kho, theo Phiếu xuất kho số 8140

(Mẫu 2.2.1.d, trang 32) kế toán ghi:

Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhậpkhẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Nợ TK 632: 38.512.000

Có TK 156: 38.512.000

Và kế toán vào sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết TK 632 và vào bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp chi tiết TK 632.

- Xem Sổ chi tiết hàng hóa tháng 3/2010

Biểu số 2-15: Trích Sổ chi tiết hàng hóa tháng 3/2010Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu,

Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Tên kho: Kho Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Tên hàng hóa: Chậu sứ(#24xh20)

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ

- Xem Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa tháng 3/2010

Biểu số 2-16: Trích Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa tháng 3/2010Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu,

Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Cộng1678.276.0003.600 608.700.0002.564 513.214.0001.203103.762.000

- Xem Sổ chi tiết TK 632 tháng 3/2010

Biểu số 2-17: Trích Sổ chi tiết TK 632 tháng 3/2010Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

- Xem Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 tháng 3/2010

Biểu số 2-18: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 tháng 3/2010

27 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Yong cing industy co.,ltd