Đang tải... (xem toàn văn)
DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1072012 1Nội dung 1 M c đích c a ““ d toán ngân sách” M c đích c a d toán ngân sách” 2 Trách nhi m và quy trình ll p d toán Trách nhi m và quy trình p d toán 3 D toán ngân sách D toán ngân sách 1072012 21 M c đích c a ““ d toán ngân sách” M c đích c a d toán ngân sách” Khái ni m d toán Báo cáo tài chính: ư c l p cho nh ng th i kỳ trong quá kh Nhưng BCTC cũng có th ư c l p cho nh ng th i kỳ trong tương lai như d toán BC KT, d toán b ng KQH KD.. 1072012 31 M c đích c a ““ d toán ngân sách” M c đích c a d toán ngân sách” L p k ho ch. T o s ph i h p ch t ch . Giám sát c a c p qu n lý ư c d dàng. T o ng l c cho c p qu n lý. 1072012 4
10/7/2012 1 Chương 4 D D Ự Ự TO TO Á Á N NGÂN S N NGÂN S Á Á CH CH 10/7/2012 2 Mục đích của “ dự toán ngân sách” Mục đích của “ dự toán ngân sách” 1 Trách nhiệm và quy trình lập dự toán Trách nhiệm và quy trình lập dự toán 2 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3 N N ộ ộ i i dung dung 10/7/2012 3 Khái niệm dự toán Báo cáo tài chính: Được lập cho những thời kỳ trong quá khứ Nhưng BCTC cũng có thể được lập cho những thời kỳ trong tương lai như dự toán BCĐKT, dự toán bảng KQHĐKD Mục đích của “ dự toán ngân sách” Mục đích của “ dự toán ngân sách” 1 10/7/2012 4 Mục đích của “ dự toán ngân sách” Mục đích của “ dự toán ngân sách” 1 Lập kế hoạch. Tạo sự phối hợp chặt chẽ. Giám sát của cấp quản lý được dễ dàng. Tạo động lực cho cấp quản lý. 10/7/2012 5 Trách nhiệm và quy trình lập dự toán Trách nhiệm và quy trình lập dự toán 2 Bước 1: Bước 2: Bước 3: Bước 4: 10/7/2012 6 Trách nhiệm và quy trình lập dự toán Trách nhiệm và quy trình lập dự toán 2 DT doanh thu DT MH & GVHB DT Cp hoạt động DT BC KQHĐKD DT Tiền DT vốn DT BC CĐKT DT hoạt động DT tài chính Những thành phần của hệ thống dự toán doanh nghiệp thương mại. 10/7/2012 7 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3 Dự toán doanh thu- tiêu thụ Dự toán doanh thu- tiêu thụ Ví dụ 1: Công ty Cooking Hut ( CHC) yêu cầu lập dự toán tiêu thụ cho 3 tháng đầu năm 20xx. Biết rằng 60% của doanh thu là tiền mặt, phần còn lại là doanh thu bán chịu và sẽ được trả hết vào tháng sau. Doanh thu thực tế tháng 12 năm trước là 80.000.000 Doanh thu ước lượng 4 tháng đầu năm như sau 100.000.000Tháng 4 120.000.000Tháng 3 160.000.000Tháng 2 100.000.000 đồngThang 1 10/7/2012 8 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3 Dự toán doanh thu- tiêu thụ Dự toán doanh thu- tiêu thụ ?136.000136.00092.000Tổng thu ?Thu từ DT T3 ??Thu từ DT T2 ?(3)?(2)Thu từ DT T1 ?(1)Thu nợ T12 năm trước Thu tiền từ khách hàng 380.000120.000160.000100.00080.000Tổng doanh thu Tháng 1-3Tháng 3Tháng 2Tháng 1Tháng 12 năm trước Đvt: 1.000đ Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 10/7/2012 9 1.000 sp Quý 1 3.000 sp Quý 2 2.000 sp4.000 sp Quý 4Quý 3 Tại Công ty A, số lượng sản phẩm K dự kiến bán được qua các quý trong năm 20xx như sau: Biết rằng Giá bán là 2 triệu đồng / sản phẩm 70% của doanh thu là tiền mặt, phần còn lại là doanh thu bán chịu và sẽ được thu hết vào quý kế tiếp sau đó. Doanh thu tháng 12 năm trước là 3.000 triệu Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ ( dự toán doanh thu) Ví dụ 2 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3 Dự toán doanh thu- tiêu thụ Dự toán doanh thu- tiêu thụ ?Thu từ DT q4 Quý 1-4Quý 4Quý 3 Quý 2Quý 4 Quý 1 n. trước 10.0002.0004.0003.0001.000Số lượng bán dự kiến 5.2007.4004.8002.300Tổng thu ??Thu từ DT q3 ??Thu từ DT q2 ??Thu từ DT q1 ?Thu nợ quý 4 năm trước Thu tiền từ khách hàng 20.0004.0008.0006.0003.000 2.000Tổng doanh thu 22222 (x)Đơn giá bán Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3 Dự toán doanh thu- tiêu thụ Dự toán doanh thu- tiêu thụ Ví dụ 2 [...]...3 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách Dự toán sản xuất (( hoặc mua hàng) Dự toán sản xuất hoặc mua hàng) S lư ng sp s n xu t S lư ng sp bán + S lư ng sp t n cu i = (mua) theo d toán theo yêu c u Theo d toán Ví d 3: 900 sp Tr giá sp s n xu t = 1.000 sp Tr giá v n sp = bán ( GVHB) (mua) theo d toán theo d toán Ví d 4: 900.000 đ 10/7/2012 + 100 sp + t nđ... u 200.000 đ 11 3 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách Dự toán sản xuất (( hoặc mua hàng) Dự toán sản xuất hoặc mua hàng) Ví d 5 : T i Công ty A căn c vào d toán tiêu th s n ph m K trong năm 20xx ( ví d 2), d ki n s lư ng s n ph m t n kho cu i m i quý b ng 20% nhu c u s n lư ng tiêu th quý sau S lư ng s n ph m t n kho đ u năm và cu i năm l n lư t là 300 sp và 400 sp Yêu c u : L p d toán s n xu t cho... quý c a năm 20xx Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Quý 1-4 S lư ng sp bán theo d toán 1.000 3.000 4.000 2.000 10.000 (+)S lư ng sp t n cu i kỳ 600 800 400 400 400 (-) S lư ng t n kho đ u kỳ 300 600 800 400 300 3.200 3.600 2.000 10.100 S lư ng 10/7/2012s n xu t sp c n 1.300 12 3 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách Dự toán Cp nguyên vật liệu Dự toán Cp nguyên vật liệu S lư ng NVL s d ng cho s n xu t Ví d 6: 650 kg... ngay b ng ti n m t 50% trong quý mua, s còn l i thanh toán h t trong quý k ti p Kho n n ph i tr ngư i bán vào th i đi m cu i năm trư c là 514.000.000đ Ngoài ra giá mua nguyên v t li u là 100.000 đ ng/kg và s NVL s d ng cho m i s n ph m s n xu t ra 0,5 kg/ s n ph m 10/7/2012 14 3 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách Dự toán Cp nguyên vật liệu Dự toán Cp nguyên vật liệu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Quý 1-4... NVL Ví d 7: 490 kg Tr giá NVL c n mua = = 650 kg S lư ng NVL C n mua Ví d 8: 49.000.000 đ 10/7/2012 = 490 kg + x 160kg - 320 kg Đơn giá mua 1 kg NVL x 100.000 đ/ kg 13 3 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách Dự toán Cp nguyên vật liệu Dự toán Cp nguyên vật liệu Ví d 9: Công ty A ( ti p theo ví d 2 và 5) có tài li u như sau T n kho: T n kho nguyên v t li u R đ s n xu t s n ph m K đ u năm 160 kg T n kho VNL... 1.620 1.720 1.220 5.210 SL sp s n xu t (x) NVL s d ng cho 1 sp s n xu t SL NVL s d ng cho s n xu t (+) SL NVL t n cu i kỳ (-) SL NVL t n đ u SL NVL c n mua 10/7/2012 15 3 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách Dự toán Cp nguyên vật liệu Dự toán Cp nguyên vật liệu L ch chi tr ti n Đvt: tri u đ ng Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Quý 1-4 SL NVL c n mua 650 1.620 1.720 1.220 5.210 Đơn giá mua 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 Tr giá . Quý 2 Quý 3 Quý 4 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3 Dự toán doanh thu- tiêu thụ Dự toán doanh thu- tiêu thụ Ví dụ 2 10/7/2012 11 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3 Dự toán sản xuất (. lai như dự toán BCĐKT, dự toán bảng KQHĐKD Mục đích của “ dự toán ngân sách Mục đích của “ dự toán ngân sách 1 10/7/2012 4 Mục đích của “ dự toán ngân sách Mục đích của “ dự toán ngân sách 1 Lập. năm trước là 3.000 triệu Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ ( dự toán doanh thu) Ví dụ 2 Dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3 Dự toán doanh thu- tiêu thụ Dự toán doanh thu- tiêu thụ ?Thu từ DT q4 Quý