Đang tải... (xem toàn văn)
KT NVL, CCDC tại cty May XK Phương Mai
Lời mở đầuViệt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trờng dới sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nớc trong khu vực và trên thế giới. Vì vậy ngày càng có nhiều cách doanh nghiệp thành lập.Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốn đứng vững và phát triển đợc mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứu thị trờng và thị hiếu của khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao.Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt là vật liệu, đây là sự sống còn của doanh nghiệp.ở hầu hết các doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy NVL có ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lợng và chất lợng sản phẩm sản xuất ra đời.Công ty may xuất khẩu Phơng Mai là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn chuyên may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng nh trên thế giới. Trên thị trờng Việt Nam hiện nay có không ít công ty may nên việc cạnh tranh diễn ra gay gắt. Để các sản phẩm cạnh tranh đợc trên thị trờng, Công ty phải quan tâm đặc biệt đến NVL và việc tổ chức công tác kế toán vật liệu vì nó là cơ sở, là tiền đề qui định đến sản phẩm đầu ra.Trên đây ta đã thấy vai trò của NVL quan trọng tới mức nào trong quá trình sản xuất. Do đó, sau quá trình học ở trờng và trong quá trình thực tập tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai em đã quyết định chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai"Nội dung đợc chia làm 3 phần chính:Phần I: Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụPhần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài chính Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ của công ty để chuyên đề của em tốt hơn, thiết thực với thực tế.Em xin chân thành cảm ơn!Học sinhTởng Diệp Anh Phần IĐặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập1. Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tậpKinh tế ngày càng phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cũng cao lên nhất là nhu cầu về may mặc. Chính vì vậy hoạt động may ngày càng chiếm vị trí quan trọng trong xã hội. Hiện nay các công ty may ra đời ngày càng nhiều để đáp ứng nhu cầu của con ngời. Công ty may xuất khẩu Phơng Mai ra đời cũng nhằm mục đích đó.Công ty may xuất khẩu Phơng Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp và phát triển nông thôn.Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai.Địa điểm: Khu D phờng Phơng Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.Công ty đợc thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc thành lập xí nghiệp may xuất khẩu. Công ty là một đơn vị có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt và TK ngoại tệ gửi tại ngân hàng.TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Công ty đợc thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động và quần áo Jacket xuất khẩu. Công ty trởng thành và phát triển trong điều kiện khó khăn, nhng dới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của Tổng công ty, các công nhân viên đã dần khắc phục khó khăn đi vào ổn định, làm ăn ngày càng đạt hiệu quả cao.Cơ sở vật chất ban đầu của công ty rất sơ sài và thiếu thốn. Công ty gồm có 1 dãy nhà kho khung Tiệp, 1 dãy nhà cấp 4 hỏng nát và một số thiết bị máy móc nh contenek, máy khâu, mãy chữTrong quá trình hoạt động công ty đợc đầu t cải tạo lại nhà kho thành 1 xởng sản xuất gồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiên liệu thành phẩm. Tầng 2 làm phân xởng sản xuất và Công ty xây dựng thêm 1 dãy nhà tầng mới. Ngoài ra máy móc thiết bị cũng đợc mua sắm thêm (100% là máy may công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy là Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USD Vốn lu động khoảng: 300.000.000đĐể phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế thị trờng Công ty phải tăng c-ờng đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lợng sản phẩm, kỹ thuật và mỹ thuật hợp thời trang. Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993 Nhà n-ớc sắp xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất khẩu Phơng Mai.Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trờng Công ty đã không ngừng đầu t mua sắm thiết bị, máy móc hiện đại. Công ty đã ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng trên thế giới nh: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo, Nhật BảnBảng kết quả 3 năm gần đây của Công tyTT Chỉ tiêu Năm 1999 2000 20011 Doanh thu 8.516.789.436 9.050.879.230 10.150.371.4502 Tổng chi phí 8.036.247.430 8.700.118.780 9.730.010.7503 Kết quả 480.542.006 350.760.450 420.360.7004 Tổng số cán bộ CNV 423 410 4205 Vốn 3.131.347.737 3.241.347.737 3.364.019.787+ Vốn lu động 1.987.604.266 2.037.604.266 2.103.494.766+ Vốn cố định 1.143.743.471 1.203.743.471 1.260.524.021Công ty có đặc điểm là gia công hàng may xuất khẩu nên NVL chủ yếu là vải, chỉ, cúc do các chủ hàng đặt gia công cung cấp. NVL chính là vải, bông lót, mex còn NVL phụ là chỉ, cúc. Còn NVL dự trữ của Công ty rất ít nên công ty thờng xuyên gặp khó khăn trong việc sản xuất. Đó là tình trạng thiếu vốn lu động vì khi ký hợp đồng với khách hàng hình thức thanh toán thờng là sau 2 tháng công ty mới nhận đợc tiền công. Do đó công ty không có sẵn vốn lu động theo yêu cầu để đáp ứng cho sản xuất. Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. Là công ty may nên đội ngũ công nhân thờng là trẻ và nữ đang độ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm giờ mới đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng đúng thời hạn (đặc biệt những ngày đóng gói vào thùng contener).Đối với những khó khăn đó, về lâu dài công ty đã và đang có biện pháp cụ thể áp dụng. Công ty không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồn tại và phát triển đi lên trong môi trờng cạnh tranh ngày càng gay gắt. 2. Đặc điểm tổ chức và sản xuấtĐể tổ chức và sản xuất tốt công ty chia ra làm 4 phân xởng. Các phân xởng có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền công nghệ khép kín và sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặt hàng. Phân xởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm.Phân xởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ)Phân xởng thêu chuyên về thêu các loại Sơ đồ tổ chức sản xuất Công tyPhân xưởng cắt Phân xưởng may 1Phân xưởng may 2Phân xưởng thêu Sơ đồ quy trình công nghệvải các loại Từ các loại vải, trải vải để sắc mẫu sau đó là cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu và đánh sổ. Bớc đầu tiên là may sờn, may tay, may cổ và may cho hoàn thành sản phẩm, sau đó thùa khuy. Khi đã may và thùa khuy xong tiếp theo là phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả cho khách hàng.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vịCông ty may xuất khẩu Phơng Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mình phù hợp với điều kiện tình hình của công ty.- Đứng đầu là giám đốc vừa là ngời đại diện cho nhà nớc vừa là ngời đại diện cho CNV toàn công ty về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch triển khai mẫu may.- Các phòng ban khác:+ Phòng kế toán: tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toán theo quy định của nhà nớc. Ghi chép và phản ánh trung thực về sự biến động hàng hoá trong sản xuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toán.Trải vảiRắc mẫuCắt pháCắt gọtVắt sổ Kế toán bán thành phẩm May sườnMay tayMay cổThùa khuyLàGấp Đóng túiKCSĐóng góiKho thành phẩm + Phòng kỹ thuật: triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm. Tham gia với phân xởng thiết kế bố trí sắp xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với từng mã hàng.+ Phòng kế hoạch: tham mu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn về sản xuất. Cung cấp vật t phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc và thực hiện kế hoạch, phụ trách kho.+ Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc trong công tác tổ chức, lao động tiền lơng, tổ chức bộ máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của công ty tới các bộ phận khác. Lo việc hành chính, quản lý phơng tiện vật t, y tế.+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thờng, quản lý sửa chữa điện nớc cho việc phục vụ sản xuất. + Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý4. Công tác tổ chức kế toán của đơn vị thực tập4.1. hình thức tổ chức công tác kế toánBộ máy kế toán là tập hợp những cán bộ kế toán cùng với những trang thiết bị kỹ thuật tính toán để thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp. Việc tổ chức bộ máy kế toán phức tạp hoặc gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô, khối lợng nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp. Công ty may xuất khẩu Phơng Mai tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.4.2. Cơ cấu tổ chức công tác kế toánGiám đốc Phòng kế toánPhòng kế hoạchPhòng kỹ thuật Phòng tổng hợpTổ thiết bị Tổ bảo vệ - Kế toán trởng kiêm trởng phòng: Tốt nghiệp đại học, là ngời có nhiệm vụ hết sức quan trọng. Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về các vấn đề liên quan đến tài chính của công ty. Tổ chức hoạt động tài chính huy động và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả. Chỉ đạo chuyên môn các nhân viên trong phòng. Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn.- Phó phòng kế toán: Phụ trách về phần xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh tế, theo dõi việc thanh toán các hợp đồng, tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính.- Kế toán viên:+ Một kế toán viên theo dõi về ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi các khoản vốn vay, TGNH, các khoản thu chi của công ty phát sinh hàng ngày bằng tiền mặt và tiền séc.+ Một kế toán theo dõi TSCĐ và XDCB: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh tình hình biến động của các TSCĐ của công ty.+ Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi và bảo quản TM trong công ty. Giao nhận và xuất vật t cho các tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi số lợng N - X - T. + Một kế toán theo dõi về phần nhập - xuất thanh toán tiền lơng và BHXH. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.4.3. Hình thức kế toán a. Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng- Tk 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế. TK 152 có các TK cấp hai sau: + TK 1521: NVL chính+ TK 1522: NVL phụ + TK 1523: Nhiên liệu+ KTK 1524: Phụ tùng thay thế + TK 1525: Thiết bị XDCB+ TK 1528: Vật liệu khác.- TK 151 " Hàng mua đang đi đờng" phản ánh giá trị các loại vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, chấp nhận thanh toán với ngời bán, ngời nhận thầu nhng hàng cha về nhập kho. - Tk 331 "Phải trả cho ngời bán" phản ánh QH thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu và các khoảng vật t, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng đã ký. - TK 133" Thuế GTGT đợc khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn khấu trừ. b. hình thức kế toán và sổ sách kế toán.Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức này phù hợp với mọi quy mô loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu. Kế toán trưởng - kiêm trưởng phòngPhó phòng kế toánKế toán nhập xuất thanh toán lương &BHKế toán thu chiKế toán TSCĐ và XDCBThủ quỹ kiêm thủ kho Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm kê lập bảng kê chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trởng kiểm tra làm căn cứ cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cùng sổ cái. Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cănghiên cứu ứ vào chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết .+ Sổ chi tiết vật t + Sổ chi tiết thành phẩm + Sổ chi tiết TSCĐ + Sổ chi tiết theo dõi TGNH+ Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị + Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổ cái tính ra số d phát sinh trong tháng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cân đối SPS. Cộng tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với bảng CĐSPS. Sau khi đã đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhau thì căn cứ vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản và báo cáo kế toán. [...]... khoản nợ khác giảm nhẹ từ 2% 1,9% (0,1%). Phần II. Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp Chuyên đề: Kế toán NVL, CCDC Chơng I: Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phơng Mai I. Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC 1. Đặc điểm NVL, CCDC Nh trên chúng ta biết đợc vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nó là yếu tố cấu thành lên thực thể... sắc mẫu sau đó là cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu và đánh sổ. Bớc đầu tiên là may sờn, may tay, may cổ và may cho hoàn thành sản phẩm, sau đó thùa khuy. Khi đà may và thùa khuy xong tiếp theo là phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả cho khách hàng. 3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đà tổ chức bộ máy quản lý của mình phù hợp với điều kiện tình hình của công... 1 (TK 153) Ngày 30/4/2003 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có CCDC nhập trong tháng 4 trả bằng tạm ứng 153 133 331 400.000 40.000 440.000 Cộng x x 440.000 440.000 MÉu sè 01-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C KT PhiÕu NhËp kho vËt t Sè 1001 Ngày 30/4/2003 Nợ TK152 Có TK 111 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Lan Anh Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai STT Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t Mà số ĐVT Số lợng... 30/4/2003 Kế toán vật t (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 4.2. Đánh giá NVL xuất kho Tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đánh giá NVL xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền. Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho = = x VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng 04/2003 nh sau: - Tồn đầu tháng: 3000m,... của từng loại vật liệu trong sản xuất. 4. Phơng pháp đánh giá vật liệu - CCDC 4.1. Đánh giá NVL - CCDC nhập kho ở Công ty may xuất khẩu Phơng Mai, NVL đợc đánh giá theo giá thực tế. NVL đợc hạch toán là do mua ngoài. = + + - Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật t tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho vµ lËp thµnh 3 liên: - 1 liên lu tại gốc - 1 liên giao cho thủ kho - 1 liên giao cho kế toán VD: Ngày 30/4/2003,... Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xởng. + Phân xởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ + Phân xởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ Và 400 thớc đo vải số tiền là 4.000.000 Tổng số CCDC xuất trong tháng là: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 = 5.500.000® chøng tõ gi sỉ sè 3 (TK 153) Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất CCDC cho phân xởng sản xuất tháng 4/03 627 153 5.500.000 cộng x x 5.500.000... Tån cuèi th¸ng: 800 + 400 - 900 = 300m Căn cứ vào phiếu x kho số 1201 ngày 15/4/2003 thủ kho lập thẻ kho cho NVL vải chính màu vàng nh sau. Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết NVL, CCDC Bảng tổng hợp N - X - T kho NVL, CCDC + PhiÕu nhËp 1007 ngµy 16/4 nhËp 1.000 kÐo bÊm chỉ số tiền là 5.000.000đ. + Phiếu nhập 1009 ngày 30/4 nhập 800 thớc đo vải, số tiền là 8.000.000đ. Tổng số công cụ dụng cụ... lập kế hoạch triển khai mẫu may. - Các phòng ban khác: + Phòng kế toán: tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toán theo quy định của nhà nớc. Ghi chép và phản ánh trung thực về sự biến động hàng hoá trong sản xuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toán. Trải vải Rắc mẫu Cắt phá Cắt gọt Vắt sổ Kế toán bán thành phẩm May sư ờn May tay May cổ Thùa khuy Là Gấp Đóng... đánh giá tài sản và nguồn hàng thành tài sản tại thời điểm lập báo cáo (thờng là cuối niên độ kế toán). bảng CĐ kế toán chia làm 2 phần : + Phần tài sản. + Phần nguồn vôn. 1.1. Phần tài sản - Phản ánh giá trị của toàn bộ tài sản hiện có tại thời điểm lập báo cáo kế toán tài chính thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp . + Về kế toán: số liệu tại phần tài sản phản ánh quy mô và kết chuyển... tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặt hàng. Phân xởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm. Phân xởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ) Phân xởng thêu chuyên về thêu các loại Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty Phân xưởng cắt Phân xưởng may 1 Phân xưởng may 2 Phân xưởng thêu Chứng từ ghi sổ số 2 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có NVL nhập trong tháng 4/2003 trả = tiền tạm ứng 152 133 141 52.600.000 5.260.000 57.860.000 Cộng x . toán NVL, CCDCChơng I: Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phơng MaiI. Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC1 . Đặc điểm NVL, CCDCNh. thực tập tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai em đã quyết định chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai& quot;Nội
