Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt may Hà Nội
Lời mở đầu * * * Trong trình sản xuất doanh nghiệp nào, nguyên vật liệu yếu tố quan trọng, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất vµ viƯc nhËn thøc u tè nµy gióp cho nhµ quản trị xác định đợc tổng vốn nguyên vật liệu cần thiết cho nhu cầu sản xuất kinh doanh kỳ Trên sở đó, nhà quản trị hoạch định đợc tổng mức luân chuyển, tổng mức dự trữ cần thiết nguyên vật liệu để tránh tình trạng ứ đọng vốn thiếu nguyên vật liệu gây cản trở cho trình sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trình thực yêu cầu mục tiêu đà đề doanh nghiệp đặc biệt việc ổn định nguồn cung cấp nguyên vật liệu, không ngừng góp phần giảm đơn giá nguyên vật liệu (chi phí vận chuyển, bốc dỡ,), giảm chi phí để bảo quản nguyên vật liệu, Bên cạnh đó, hạch toán nguyên vật liệu tốt làm cho công tác quản lý nguyên vật liệu trở nên có hiệu cao đảm bảo cho việc sử dụng vốn lu động đạt kết nh mong đợi Công ty Dệt may Hà Nội (tên giao dịch quốc tế HANOSIMEX) doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc tổng công ty Dệt may Việt Nam chuyên sản xuất kinh doanh, xuất nhập sản phẩm may mặc, sợi dựa dây chuyền công nghệ đồng bộ, đại đội ngũ cán có trình độ kỹ thuật nhiều kinh nghiệm Bên cạnh đó, Công ty có chức hoạt động thơng mại, dịch vụ có liên quan đến hoạt động Tổng Công ty, trực tiếp tham gia mua bán với đối tác nớc có điều kiện thuận lợi cho phép Công tác kế toán nguyên vật liệu đợc Công ty triển khai tơng đối tốt, tạo điều kiện cho việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu đợc hợp lý có hiệu Tuy vậy, bộc lộ nhiều nhợc điểm cần phải khắc phục cách triệt để Có nh vậy, công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu Công ty nói riêng hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thiết yếu sản xuất kinh doanh Đợc giúp đỡ bảo tận tình cô anh chị phòng Kế toán Tài chính, phòng Tổ chức Hành chính, công ty Dệt may Hà Nội đặc biệt dới hớng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Đông em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội " cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề em bao gồm nội dung chủ yếu sau: * Chơng I: Đặc điểm chung kinh doanh, quản lý kế toán có ảnh hởng đến Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội * Chơng II: Thực trạng Tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội * Chơng III: Hoàn thiện Tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội Vì nhiều hạn chế khả thêi gian tiÕp cËn víi thùc tÕ cđa C«ng ty nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô cán Công ty Dệt may Hà Nội để chuyên đề thực tập em đợc hoàn thiện Chơng I Đặc điểm chung kinh doanh, quản lý kế toán có ảnh hởng đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội 1.1 Đặc điểm chung kinh doanh quản lý có ảnh hởng đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Dệt may Hà Nội Công ty Dệt may Hà Nội doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc tổng công ty Dệt may Việt Nam Trụ sở công ty số Mai Động- Quận Hoàng Mai- Thành phố Hà Nội Công ty có nhiệm vụ chuyên sản xuất, kinh doanh , xuất nhập sản phẩm may mặc Công ty đợc xây dựng từ năm 1979 với giúp đỡ hÃng UNIONMATEX (CHLB Đức) Sự phát triển công ty chia thành giai đoạn sau: - Giai đoạn 1979 đến 1984: Công ty tiến hành lắp ráp dây chuyền công nghệ , máy móc thiết bị yếu tố cần thiết khác cho sản xuất Đây giai đoạn đầu công việc nhằm phục vụ cho sản xuất.: +Ngày 7/ 4/ 1978 Tổng công ty nhập thiết bị Việt Nam hÃng UNIONMATEX thức ký hợp đồng xây dựng nhà máy Sợi Hà Nội +Tháng năm 1979 nhà máy đợc khởi công xây dựng +Tháng năm 1982 : Lắp đặt thiết bị sợi , thiết bị phụ trợ - Giai đoạn từ năm 1984 đến năm 1990: Giai đoạn công ty vừa thực sản xuất vừa bớc hoàn thiện việc mở rộng sản xuất: +Tháng 12 năm 1987 : Công ty bắt đầu vào sản xuất với công nghệ đại đà đợc lắp đặt xong đồng thời tiếp tục xây dựng phần lại công trình theo thiết kế đa vào sử dụng +Tháng 12 năm 1989: Công ty thành lập thêm phân xởng dệt kim với dây chuyền sản xuất bao gồm nhiều loại chất lợng cao , có công suất 190.000 sản phẩm quần áo loại/năm 300 vải loại +Tháng năm 1990 :Công ty đợc Bộ kinh tế đối ngoại cho phép kinh doanh xuất trực tiếp với tên giao dịch quốc tế HANOSIMEX - Giai đoạn từ năm 1990 đến nay: Đây giai đoạn công ty tiếp tục củng cố phát triển sản xuất +Ngày 30 tháng năm 1991 Nhà máy Sợi Hà Nội đổi tên thành Xí nghiệp liên hợp Sợi- Dệt kim Hà Nội vào nhiệm vụ sản xuất theo định số 138/QĐ 139/QĐ Lúc phân xởng trở thành nhà máy trực thuộc Xí nghiệp liên hợp + Tháng năm 1993 Công ty xây dựng dây chuyền Dệt kim số II, đến tháng năm 1994 đa vào hoạt động Đồng thời, tháng 10 năm 1993 Bộ Công Nghiệp nhẹ định sáp nhập nhà máy Sợi Vinh (Nghệ An) vào xí nghiệp liên hợp +Ngày 19 tháng năm 1994 nhà máy Dệt kim đợc khánh thành gồm hai dây chuyền I II +Ngày tháng năm 1995 khánh thành nhà máy thêu Đông Mỹ +Tháng năm 1995: Sáp nhập thêm nhà máy Dệt Hà Đông vào xí nghiệp liên hợp +Tháng năm 2000: Công ty đổi tên thành Công ty Dệt may Hà Nội Công ty Dệt may Hà Nội tổ chức có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tài khoản riêng INDOVINA bank dấu riêng để giao dịch Hiện công ty có diện tích mặt 24ha với tổng số lao động 5000 ngời, đợc trang bị toàn thiết bị Italia, Cộng hoà liên bang Đức, Nhật Bản, Bỉ, Các thành viên công ty bao gồm: - Nhà máy Sợi I - Nhà máy may I - Nhà máy Sợi II - Nhà máy may II - Nhà máy Sợi Vinh - Nhà máy điện - Nhà máy Dệt Hà Đông - Nhà máy Dệt-Nhuộm - Nhà máy may thêu Đông Mỹ - Các đơn vị dịch vụ khác Trải qua trình phấn đấu phải đối mặt với thử thách to lớn cạnh tranh gay gắt Công ty Dệt may Hà Nội đà tạo cho chỗ đứng vững thơng trờng Là đơn vị Dệt may lớn ngành Dệt may Việt Nam Công ty có chức nh sau: +Công ty chuyên sản xuất kinh doanh, xuất sản phẩm may mặc, sợi dựa dây chuyền công nghệ đồng bộ, đại đội ngũ lao động có trình độ kỹ thuật nhiều kinh nghiệm +Công ty chuyên nhập loại sợi, phụ tùng, thiết bị, hoá chất, thuốc nhuộm, Bên cạnh đó, Công ty có chức hoạt động thơng mại, dịch vụ có liên quan đến hoạt động Tổng công ty, trực tiếp tham gia mua bán với đối tác nớc có điều kiện thuận lợi cho phép Từ năm 1989, sau Hội nghị Ban chấp hành Trung ơng Đảng lần thứ VI chuyển kinh tế đất nớc sang kinh tế thị trờng, Công ty không thụ động kế hoạch từ cấp mà đà chủ động tìm kiếm thị trờng, tìm kiếm khách hàng, sản xuất theo nhu cầu thị trờng khách hàng Công ty thực tốt nghĩa vụ với Nhà nớc, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên công ty, đảm bảo sản xuất kinh doanh hiệu qủa an toàn, góp phần bảo vệ môi trờng, đảm bảo an ninh, an toàn xà hội, nghĩa vụ quốc phòng đợc trọng Nhờ đó, Công ty đà vơn lên tự khẳng định cho nhiệm vụ trớc mắt lâu dài sau: - Tìm hiểu thị trờng kể nớc (đặc biệt thành phố lớn nh Hµ Néi vµ thµnh Hå ChÝ Minh) vµ nớc(đặc biệt khách hàng Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc, Mỹ, khối EU,Xác định mặt hàng mà thị trờng có nhu cầu( mặt hàng sợi bông, sợi pha thờng cung cấp cho thị trờng nớc Châu á; mặt hàng may mặc, dệt kim khăn thờng cung cấp cho thị trờng Mỹ, khối EU, Nhật Bản, Hàn Quốc, - Tổ chức sản xuất theo nhu cầu đặt hàng khách hàng doanh thu từ đơn đặt hàng lớn (đạt từ 12 đến 14 triệu USD hàng năm) chủ yếu khách hàng nớc ngoài( Mỹ, khối EU, Nhật Bản,) mặt hàng may mặc, dệt kim, khăn - Phấn đấu nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản phẩm, giảm chi phí sản xuất biện pháp việc giảm chi phí định mức tiêu hao nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng - Chú trọng mở rộng thị trờng có đặc biệt thị trờng Hà Nội thị trờng có nhiều tiềm Đồng thời, tạo thị trờng cung ứng nớc (mà tỉnh phía Bắc) nớc (đặc biệt khối EU thị trờng Châu bao gồm Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc,) - Chú trọng phát triển mặt hàng xuất khẩu, qua mở rộng sản xuất tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên công ty với mặt hàng chủ lực sản phẩm Sợi Dệt kim sở số lợng, chất lợng để đáp ứng nhu cầu thị trờng quốc tế 1.1.2 Kinh doanh tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Dệt may Hà Nội 1.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty chuyên sản xuất kinh doanh xuất sản phẩm Sợi may mặc, dệt kim phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng tổ chức, cá nhân nớc, nghiên cứu phát triển hàng dệt may cao cấp đáp ứng nhu cầu xuất Với đặc điểm nh vậy, nguyên vật liệu phần cần phải đợc đặc biệt quan tâm chúng đa dạng, phong phú thị trờng Cần phải biết lựa chọn, phân loại cách xác để có cấu nguyên vật liệu hợp lý nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất Ví dụ nh nguyên vật liệu xơ cần cho tất quy trình công nghệ để sản xuất sản phẩm Nó loại nguyên vật liệu dễ hỏng để không khí nên cần lu tâm đến khâu thu mua, bảo quản, dự trữ để giảm thiệt hại mức thấp 1.1.2.2 Đặc điểm sản phẩm Công ty có nhiều chủng loại sản phẩm khác nh sợi Cotton, sợi Peco, sợi PE, loại vải dệt kim sản phẩm may mặc vải Rib, Intertok, Lascost, loại khăn mặt, khăn tắm, khăn ăn,Các loại vải Denim sản phẩm quần áo Jeans, cuối loại mũ mềm Sản lợng thiết kế Công ty đà vơn lên đạt công suất tối đa, chất lợng sợi đợc ổn định, đạt tiêu chuẩn quốc tế dẫn đầu sản lợng sản phẩm sợi Việt Nam Cho tới sản phẩm sợi mặt hàng truyền thống công ty, số đợc công ty bán trực tiếp cho cá nhân hay tổ chức để gia công, phần lại công ty sản xuất trực tiếp sản phẩm quần ¸o mang nh·n hiƯu cđa c«ng ty nh : ¸o Poloshirt, ¸o T- shirt+ Hineck (¸o dƯt kim cỉ bã), quần áo thể thao, Sản phẩm Công ty đặc biệt sản phẩm dệt kim có chất lợng cao đợc xuất nhiều nớc giới đà đợc chấp nhận thị trờng khó tính nh: Nhật Bản, Hàn Quốc, Italia,đồng thời giành đợc mến mộ khách hàng nớc Sự đa dạng phong phú sản phẩm ảnh hởng lớn tới nguyên vật liệu Nó đòi hỏi phải có cấu nguyên vật liệu hợp lý, có chất lợng tốt để đáp ứng nhu cầu thị trờng mặt hàng chất lợng số lợng Muốn vậy, tiến hành thu mua nguyên vật liệu phải ý đến chất lợng, thời gian sử dụng, định mức tiêu hao đồng thời tiến hành xây dựng kế hoạch dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu cách cụ thể để sản phẩm Công ty đạt chất lợng cao, đạt tiêu chuẩn quốc tế *Năng lực sản xuất công ty gồm: +Năng lực kéo sợi: Tổng số có 150.000 cọc sợi, sản lợng 10.000 sợi loại/năm +Năng lực sản xuất hàng dệt kim: Vải loại 4000tấn/năm, sản phẩm may đạt triệu sản phẩm/năm có triệu sản phẩm xuất +Các loại khăn: 1000 tấn/năm bao gồm khăn bông, khăn tắm, khăn ăn Bảng tổng hợp lực sản xuất tính đến ngµy 15/01/2003 T T Sản phẩm Loại thiết bị Sợi (sợi đơn, sợi Dây chuyền kéo sợi: xe) +Nồi cọc +OE Vải dệt kim Dây chuyền dệt kim: +Máy dệt vải +Máy dệt cổ, bo +Máy nhuộm vải +Máy nhuộm sợi +Máy may Sản phẩm khăn Dây chuyền khăn: loại +Máy dệt khăn +Máy nhuộm khăn +Máy may Vải bò Dây chuyền dệt vải Denim +Máy dệt Sản phẩm may Dây chuyền may Denim vải bò +Máy may Mũ Dây chuyền may mũ: +Máy may Số lao động có Đơn vị tính Số lợng NLSX/năm Cọc sợi Cọc sợi 134000 1944 13000 tÊn 3400 tÊn C¸i C¸i C¸i C¸i C¸i 34 35 20 960 2000 tÊn 120 tÊn 2000 tÊn 120 tÊn 7,4 triƯu sp C¸i C¸i C¸i 56 65 800 tÊn 800 tÊn 800 tÊn C¸i 81 triƯu mÐt C¸i 280 640000 mÐt C¸i Ngêi 1024 4988 1000000 sp Bảng (Nguồn: Phòng Kế hoạch thị trờng) 1.1.2.3 Thị trờng tiêu thụ sản phẩm Trớc năm 1991, sản phẩm chủ yếu công ty loại sợi bông, sợi pha chải kỹ chải thô đợc tiêu thụ theo kế hoạch nhà nớc giao Nền kinh tế chuyển từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng buộc công ty phải tự tìm hớng cho mình, tự tìm kiếm thị trờng tiêu thụ sản phẩm Sản phẩm sợi Công ty đạt chất lợng cao nên việc tiêu thụ sản phẩm diễn thuận lợi tơng đối ổn định thị trờng khác nhau: Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội tỉnh phía Bắc Tuy nhiên, Công ty cha khai thác hết tiềm thị trờng Hà Nội - thị trờng dệt may tơng đối lớn nớc nên khối lợng tiêu thụ khiêm tốn Chất lợng Sợi ngày đợc nâng cao ngày chiếm đợc u thị trờng: Năm 2000 công ty đà xuất đợc gần 2000 sợi sang Hàn Quốc, Đài Loan, Nhật Bản đa doanh thu từ sợi đạt 63% tổng doanh thu công ty năm Ngoài thị trờng may mặc dệt kim khăn thị trờng công ty nhng đạt tiêu chuẩn chất lợng cao mặt hàng chủ yếu để xuất Công ty có đơn đặt hàng lớn, doanh thu xuất từ mặt hàng đạt từ 12 đến 14 triệu USD hàng năm Hiện c«ng ty cã quan hƯ kinh doanh víi rÊt nhiỊu nớc giới điển hình Mỹ, Nhật, Đài Loan, Hàn Quốc, khối EU,Bên cạnh công ty không ngừng quan tâm đến thị tr ờng nớc củng cố thị trờng cách mở nhiều cửa hàng giới thiệu sản phẩm nớc Để đáp ứng nhu cầu thị trờng ngày tăng có nhiều đòi hỏi khắt khe mặt hàng Dệt- May, công tác kế toán nguyên vật liệu cần phải đợc triển khai đồng chặt chẽ đóng vai trò định việc xác định chi phí, giá thành từ định giá bán sản phẩm thị trờng Sự phong phú thị trờng cung cấp nguyên vật liệu nh thị trờng tiêu thụ sản phẩm kéo theo đa dạng chủng loại nguyên vật liệu phức tạp cấu nguyên vật liệu Điều gây khó khăn định công tác quản lý, sử dụng, dự trữ nh việc tính giá nguyên vật liệu khối lợng lớn, dễ sai sót hay nhầm lẫn *Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đợc biểu qua bảng sau: Bảng Số Chỉ tiêu T Đơn vị tính Năm 2001 Năm 2002 TT 1 2 3 4 6 7 8 So sánh Tỷ lệ Chênh lệch (%) (+,- ) 107480 18,14 Giá trị TSL DT có VAT DT không cã VAT Nép NS triƯu ®ång 592409 699889 triƯu ®ång 591946 700101 108155 18,27 triƯu ®ång 557015 668319 111304 19,98 triƯu ®ång 5293 3174 2119 -40 LN sau th Kim ngạch XK Kim ngạch NK Lao động BQ triệu đồng 1544,35 1573,53 29,18 1,89 USD 13257052,7 14953955,45 1696902,75 12,8 USD 11072409,78 23279183,74 12206773,96 1,1 Ngêi 4272 4756 31 0,66 Thu nhËp BQ Ngêi/Th¸ng 1280000 1350000 70000 5,47 (Nguån: Phòng Kế hoạch thị trờng) Qua bảng ta thấy giá trị tổng sản lợng Công ty năm 2002 tăng so với năm 2001 107480 triệu đồng tơng đơng với 18,14% Doanh thu có VAT tăng 108155 tơng đơng với 18,27% doanh thu VAT tăng 111304 tơng đơng với 19,98% chứng tỏ doanh nghiệp đà giảm đợc khoản phải nộp cho nhà nớc cụ thể năm 2002 VAT phải nộp nhà nớc giảm so với năm 2001 2119 tơng đơng với 40% Kim ngạch xuất năm 2002 tăng so với năm 2001 1696902,75 USD tong đơng với 12,8% chứng tỏ doanh nghiệp đà trọng vào sản xuất mặt hàng xuất để làm tăng thị phần trờng quốc tế 1.1.2.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Gắn với loại hình sản xuất khác công nghệ sản xuất khác đòi hỏi phải có tổ chức sản xuất doanh nghiệp để hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao Đặc điểm tổ chức sản 10 nhật ký chứng từ số 1(Biểu số 19) 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Công tác kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu khâu chủ yếu công tác hạch toán nguyên vật liệu mà thông qua biết đợc xác, kịp thời, đầy đủ loại nguyên vật liệu xuất dùng Đây khâu quản lý ci cïng rÊt quan träng tríc nguyªn vËt liệu chuyển giá trị vào giá trị sản phÈm Chi phÝ nguyªn vËt liƯu chiÕm tû träng lín (khoảng 60%) giá thành sản xuất nên kế toán phải xác định xác giá trị loại nguyên 54 vật liệu sử dụng theo dõi đợc nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tợng Bởi vậy, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ xác, đối tợng giá trị thực tế nguyªn vËt liƯu xt dïng cho tõng bé phËn sư dụng nh xuất dùng cho đối tợng khác Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng nguyên vật liệu tiền đề để hạch toán xác đầy đủ giá thành sản phẩm đặc biệt khâu tính giá * Trình tự ghi sổ hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu: Hàng ngày từ chứng từ xuất kho, kế toán đa liệu vào máy Giá nguyên vật liệu ghi phiếu giá hạch toán Cuối tháng máy tự tổng hợp số liệu, cho biÕt sè nguyªn vËt liƯu xt dïng cđa tõng kho, tài khoản số lợng giá trị theo giá hạch toán Sau đó, sở bảng kê số "Bảng tính giá thành thực tế nguyên vật liệu" (Biểu số 20)sẽ xác định đợc giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho nh sau: Giá thực tế nguyên vật liệu = Giá hạch toán nguyên vật x Hệ số chênh lệch xuất kho liệu xuất kho Kế toán lập bảng kê số (Biểu số 20)- Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu vào các"Bảng tổng hợp nhập nguyên vật liệu" (Biểu số 13) để vào cột hạch toán vào hoá đơn cộng với chi phí kh¸c thùc tÕ ph¸t sinh nh chi phÝ vËn chun bốc dỡ nhật ký chứng từ có liên quan nh NKCT số1, để vào cột thực tế Bảng kê số (Biểu số 20) Trên sở Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu (Biểu số 15) kho Bảng kê số 3(Biểu số 20), cuối quý kế toán tổng hợp đa Bảng phân bổ nguyên vật liệu (Biểu số 21) Bảng có tác dụng cung cấp thông tin công tác tính giá thành sản phẩm Các phận lĩnh dùng nguyên vật liệu Công ty: + Nguyên vật liệu xuất cho sản xuất nhà máy: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hà Nội: TK 621H Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Vinh: TK 621V 55 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hà Đông : TK 621D + Nguyên vật liệu xuất cho quản lý nhà máy: TK 627 + Nguyên vật liệu xuất cho kho, cửa hàng: TK 641 + Nguyên vật liệu xuất cho quản lý toàn Công ty: TK 642 + Nguyªn vËt liƯu cho vay, thõa hay thiÕu kiểm kê kho, hao hụt định mức,: TK 1388, TK 1381, Bảng phân bổ nguyên vật liệu (Biểu số 21 Dựa vào số liệu thu thập đợc NKCT sè (BiÓu sè 18), NKCT sè 1(BiÓu sè 19) , 2, 4, 7, 10, bảng kê số (Biểu số 20), bảng phân bổ nguyên vật liệu (Biểu số 21), kế toán tổng hợp ghi vào sổ TK 152 (BiĨu sè 22) BiĨu sè 22 Sỉ c¸i Tài khoản 152.1 D nợ đầu năm : D có đầu năm : 56 78.520.828.714 Ghi nợ TK152/có Tháng …… Th¸ng 11 Th¸ng 12 Céng c¸c TK 111 152V 331 …… 11524851 13563045959 35065020178 …… PS Nỵ PS Cã Số d Nợ 59438305454 62114457598 22467928862 25144081106 Ngày thángnăm Kế to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng 2.2.2.4 Tỉ chøc kiĨm kê kho nguyên vật liệu - Công ty Dệt May Hà Nội tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu nhằm tiến hành kiểm tra xác số liệu, giá trị thứ nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh đó, việc kiểm kê giúp cho Công ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý trờng hợp hao hụt, h hỏng, mát, để có biện pháp xử lý kịp thời Ví dụ, nguyên vật liệu qua kiểm kê, đánh giá phát phẩm chất, giảm giá trị xin lý theo định Công ty Nếu nguyên vật liệu Công ty tốt xin đánh theo giá trị ban đầu Nguyên vật liệu Công ty có số lợng lớn, nhiều chủng loại phức tạp nên trình kiểm tra kéo dài, Công ty tiến hành kiểm tra định kỳ tháng lần (6 tháng đầu năm, sáu tháng cuối năm) Công ty tiến hành tổ chức kiểm kê tất kho, kho đợc lập ban kiểm kê bao gồm ngời thủ kho thống kê kế toán nguyên vật liệu Kế toán thực so sánh đối chiếu sổ chi tiết vật t với số lợng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật t bị d thừa hay thiếu hụt nguyên 57 nhân thêi tiÕt, khÝ hËu hay hao hơt c©n, đo, đong, đếm Kết kiểm kê đợc ghi vào "Biên kiểm kê" phòng Kế hoạch thị trờng lập Cuối kỳ, biên kiểm kê đợc gửi lên phòng kế toán Kế toán tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại Chênh lệch thừa thiếu = Số liệu tồn kho kiểm kê - Số liệu tồn kho sổ sách Sau đó, kế toán tính giá trị chênh lệch cho loại nguyên vật liệu "Biên kiểm kê"(Biểu số 23) đợc lập riêng cho kho Công ty Dệt May Hà Nội Biên kiểm kê Biểu số 23 Nguyên vật liệu Trớc lập báo cáo, vào biên kiểm kê, bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn để xác định giá hạch toán, kế toán hạch toán nh sau: + Thừa phát qua kiểm kê Công ty tạm vay, Nợ TK 152.1: 364803 (Sè chªnh lƯch) Cã TK 338.1:364803 (Sè chênh lệch) + Thiếu phát qua kiểm kê (chủ yếu chênh lệch cân đo đong đếm) : 58 Nợ TK 138.1: 126920 (Số chênh lệch) Có TK 152: 126920 (Số chênh lệch) Chơng III Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức quản lý, kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội 3.1.1 Ưu điểm Trải qua 20 năm phát triển trởng thành, Công ty Dệt may Hà Nội đà khẳng định vị trí vai trò kinh tế thị trờng Công ty bớc khắc phục khó khăn, tìm giải pháp quản lý kinh tế làm cho Công ty nhanh chóng hoà nhập với kinh tế thị trờng, đổi trang thiết bị dây chuyền sản xuất, củng cố máy quản lý 59 Cùng với phát triển Công ty, công tác tổ chức quản lý hạch toán kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng không ngừng đợc hoàn thiện để phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Thực đợc điều góp phần vào việc sử dụng nguyên vật liệu hiệu góp phần tích cực hạ giá thành sản phẩm, từ tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm thị trờng Qua thời gian thực tập Công ty, đợc giúp đỡ anh chị nhân viên phần hành kế toán Công ty, em đà thấy đợc điểm bật sau: - C«ng ty tỉ chøc hƯ thèng chøng tõ, vËn dụng hệ thống tài khoản kế toán với chế ®é vµ biĨu mÉu Bé tµi chÝnh ban hµnh Hệ thống tài khoản Công ty phản ánh tơng đối đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc xếp, phân loại tài khoản hệ thống tài khoản Công ty phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh - Về vận dụng hình thức sổ kế toán: Để quản lý hạch toán phần hành kế toán, phòng kế toán đà áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ Đây hình thức sổ có nhiều u điểm trình quản lý hạch toán doanh nghiệp sản xuất nh Công ty Dệt May Hà Nội - Về công tác quản lý: Là đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc ngành công nghiệp nhẹ, sản phẩm Công ty Dệt May Hà Nội đà đứng vững thị trờng hàng chục năm Mặc dù gặp nhiều khó khăn kinh tế thị trờng nhng Công ty nhạy bén công tác quản lý tìm bớc cho Hiện nay, Công ty đà áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín với khách hàng chất lợng sản phẩm có việc thực tốt công tác quản lý nói chung quản lý nguyên vật liệu nói riêng Cụ thể, Công ty có nhiều trọng Công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng + Đối với công tác thu mua nguyên vật liệu, Công ty có đội ngũ cán thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn, nắm bắt đợc giá thị trờng, tìm đợc nguồn mua nguyên vật liệu thu mua với giá phù hợp, đáp ứng kịp thời với nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty Công ty đà lập đợc định mức sử dụng 60 dự trữ nguyên vật liệu cần thiết, hợp lý, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh Công ty không bị ngừng trệ, không lÃng phí vốn dự trữ nguyên vật liệu tồn kho không cần thiết + Đối với công tác tổ chức kho nguyên vật liệu: Các kho đợc tổ chức khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, công dụng loại nguyên vật liệu Hệ thống kho tàng rộng, thoáng, cao, thuận tiện cho việc nhập, xuất kiểm kê nguyên vật liệu + Đối với khâu sử dụng nguyên vật liệu: Công ty đà xây dựng đợc hệ thống định mức sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu Nhờ đó, nguyên vật liệu đợc xuất dùng mục đích sản xuất quản lý sản xuất dựa định mức nguyên vật liệu định trớc Khi có nhu cầu nguyên vật liệu sử dụng làm phiếu xin lĩnh nguyên vật liệu gửi lên phòng sản xuất kinh doanh xét duyệt Bằng cách cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời mà tránh đợc tình tràng hao hụt, mát, lÃng phí nguyên vật liệu - Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán để thực kế toán hàng tồn kho kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phơng pháp thẻ song song đợc sử dụng quán niên độ kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi thờng xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình biến động nguyên vật liệu kho Điều có tác dụng lớn Công ty trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho nh việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm góp phần ngày hoàn thiện công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Bên cạnh đó, số liệu kế toán đợc ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực, xác tình hình có, tăng giảm nguyên vật liệu kỳ Kế toán nguyên vật liệu đà thực việc đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối tiêu số lợng giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thờng xuyên đối chiếu đảm bảo thông tin tình hình biến động nguyên vật liệu đợc xác - Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Toàn công việc kế toán đợc tập trung phòng kế toán với đội ngũ nhân viên có trình độ đại học, có kinh nghiệm nghề nghiệp, nhạy bén với 61 đổi thị trờng Họ đợc giao nhiệm vụ cụ thể, phù hợp với lực Các nhân viên phòng Kế toán tài hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, cung cấp thông tin kế toán cách thờng xuyên, đầy đủ xác giúp cho ban lÃnh đạo Công ty đánh giá đợc kết sản xuất kinh doanh Công ty - Công ty đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế: Giá xuất giá bình quân kỳ dự trữ Phơng pháp phản ánh xác số liệu nguyên vật liệu xuất dùng tháng Tuy nhiên, để tao điều kiện thuận tiện cho việc tính toán, Công ty tiếp tục nghiên cứu nhằm vi tính hoá toàn toàn phần công tác kế toán Công ty - Về việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán, Hiện nay, Công ty đà đa phần mềm kế toán Fast vào sử dụng giúp giảm bớt khối lợng công việc cho nhân viên kế toán đồng thời việc nối mạng nội (LAN) giúp cho việc xem xét, đối chiếu số liệu phận liên quan đợc thuận tiện, tránh đợc nhầm lÉn Do nỊn kinh tÕ thÞ trêng cã nhiỊu biÕn động nên đơn vị kinh tế tìm cách đổi mới, hoàn thiện mình, thay loại bỏ điều không hợp lý để tồn phát triển Cùng với xu chung xà hội, Công ty đà tìm cho bớc thích hợp, mạnh dạn đầu t đổi công nghệ sản xuất, nâng cao suất lao động chất lợng sản phẩm bớc phát triển chế thị trờng, cải thiện nâng cao đời sống lao động 3.1.2 Tồn nguyên nhân chủ yếu Bên cạnh cố gắng thành tựu đà đạt đợc hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty có hạn chế định cần đợc hoàn thiện Đó là: - Về phân loại nguyên vật liệu: Việc phân loại nguyên vật liệu dựa vào vai trò, công dụng kinh tế nguyên vật liệu để chia thành nhóm, thứ nguyên vật liệu cụ thể phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Tuy nhiên, điều kiện để áp dụng phần hành kế toán nguyên 62 vật liệu vào máy vi tính xây dựng hệ thống sổ danh điểm vật t thống nhất, áp dụng toàn Công ty cần thiết để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý nguyên vật liệu Sở dĩ nh khối lợng, chủng loại nguyên vật liệu Công ty lớn, khó kiểm soát đồng thời loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ lại có nhiều quy cách, thông số kỹ thuật khác có loại nguyên vật liệu có tên khó đọc, khó nhớ, dễ nhầm lẫn nh tên loại hóa chất Nếu giữ việc phân loại nguyên vật liệu nh mà biện pháp ảnh hởng tới trình theo dõi biến động nguyên vật liệu nh trình đối chiếu kho phòng kế toán việc tìm kiếm loại nguyên vật liệu - Về việc lập sổ chi tiÕt nguyªn vËt liƯu: Sỉ chi tiÕt vËt t mà Công ty sử dụng không phản ánh chi phí thu mua nguyên vật liệu mà theo dõi giá mua nguyên vật liệu giá hạch toán ghi hoá đơn chi phí có liên quan chi phí thu mua nguyên vật liệu phát sinh thờng theo dõi NKCT số 1(Biểu số 19), NKCT số Giá thực tế nguyên vật liệu đợc tính toán vào cuối kỳ bảng kê số (Biểu số 20) Nguyên nhân chủ yếu Công ty không phản ánh chi phí thu mua nguyên vật liệu mà đợi đên cuối kỳ tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tiến hành phân bổ chi phí thu mua nguyên vật liệu dựa vào số lợng loại nguyên vật xuất Công ty nên theo dõi trực tiếp phần chi phí sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Về tính giá nguyên vật liệu:Thực tế Công ty, nguyên vật liệu xơ xuất đợc đánh giá theo giá hạch toán Giá hạch toán mà công ty sử dụng giá bình quân kỳ dự trữ không hoàn toàn cố định Cứ cuối tháng, kế toán điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hƯ sè gi¸, nh vËy rÊt mÊt thêi gian, gây ảnh hởng tới tình hình hạch toán nguyên vật liệu nh công việc hạch toán nói chung Công ty Nguyên nhân chủ yếu tồn khối lợng công việc kế toán nguyên vật liệu lớn mà Công ty lại không phản ánh chi phí thu mua nguyên vật liệu mà phân bổ vào thời điểm tính giá nguyên vật liệu xuất kho nên tính đợc giá thực tế 63 - Về phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Trong Công ty, kế toán sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Việc ghi chép theo phơng pháp đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu nhng việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lắp tiêu số lợng Sở dĩ có tồn quy mô vào loại lớn doanh nghiệp, khối lợng công việc kế toán nhiều, khó kiểm soát đợc toàn hệ thống nguyên vật liệu lớn, có nhiều thông số kỹ thuật tên gọi phức tạp, khó đọc, khó nhớ - Việc ứng dụng tin học đại vào tổ chức kế toán: Hiện nay, với trình độ công nghệ thông tin phát triển Công ty đà trang bị cho phòng kế toán tài số máy vi tính nhng việc cài đặt chơng trình máy cha hoàn hảo đà hạn chế tới công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Đến cuối tháng, khối lợng công việc nhiều, việc đối chiếu số lợng tồn kho thủ kho phòng kế toán nhiều hạn chế đà khắc phục đợc nhiều sử phòng phần mềm kế toán Fast Do đó, Công ty cần ứng dụng việc nghiên cứu máy vi tính xuống kho để công tác kế toán nguyên vật liệu đợc diễn thuận lợi, khắc phục đợc phần khó khăn phản ánh đợc kịp thời, xác giá trị loại nguyên vật liệu 3.2 Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội Trong xu phát triển mình, Công ty Dệt May Hà Nội đà tạo cho chỗ đứng vững thị trờng nớc Công ty không ngừng đầu t đại hoá sản xuất, đầu t cho khâu sáng tác mẫu mà sản phẩm mới, khai thác mạnh dàn máy thêu nhà máy thêu Đông Mỹ để tạo sản phẩm có chất lợng mẫu mà phong phú, đẹp mắt, đợc khách hàng a chuộng Trong năm tới, Công ty cố gắng tìm kiếm nguồn cung cấp nguyên vật liệu nớc nguồn nguyên vật liệu Công ty ®ang sư dơng chđ u lµ ngn nhËp tõ níc nên ảnh hởng tới giá thành sản phẩm Là doanh nghiệp chuyên sản xuất mặt hàng may mặc nên Công ty trọng 64 phát triển mạnh mạng lới tiêu thụ nớc mở rộng thị trờng nớc nh Mỹ, Châu Âu Từ thực tế đó, Công ty cần phải xây dựng đợc đội ngũ cán khoa học kỹ thuật, cán quản lý, công nhân kỹ thuật có đủ trình độ sử dụng công nghệ tiên tiến Nhng vấn đề đặt xí nghiệp phải quan tâm nhiều đến việc nâng cao chất lợng sản phẩm, chất lợng công tác kế toán để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trờng Chính lý đó, với phát triển Công ty, công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng phải không ngừng cải tiến mặt, góp phần không nhỏ vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty 3.2.2 Nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội *Đổi phơng pháp quản lý nguyên vật liệu góp phần nâng cao chất lợng kế toán * Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu 3.2.3 Điều kiện thực nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt May Hà Nội - Lập sổ danh điểm vật t Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo vai trò công dụng trình sản xuất hợp lý Tuy nhiên, loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ lại có nhiều quy cách thông số kỹ thuật khác có loại vật liệu có tên khó đọc, khó nhớ, dễ nhầm lẫn nh tên loại hoá chất Do Công ty cha xây dựng sổ danh điểm nguyên vật liệu thống nên ảnh hởng tới trình theo dõi biến động nguyên vật liệu nh 65 trình đối chiếu kho phòng kế toán việc tìm kiếm loại vật liệu Sổ danh điểm nguyên vật liệu xây dựng theo mẫu sau: Sổ danh điểm nguyên vật liệu Danh điểm vật t Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật liệu Đơn vị tính 1521.01.01 Bông Trung Quốc cấp Kg 1521.01.02 Bông Mỹ Kg 1521.02.01 Xơ Ply sindo Kg 1521.02.02 X¬ Tun tex Kg 1522.01.01 Ghi chó - øng dơng sù tiƯn Ých cđa m¸y vi tính vào hạch toán nguyên vật liệu Hiện nay, đứng trớc nhu cầu thông tin ngày cao, nớc ta diễn trình tin học hoá nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất chủ yếu hớng vào việc xây dựng hệ thống chơng trình kế toán phù hợp với đặc điểm công tác kế toán mặt tâm lý, cố gắng tránh biến động mang tính nguyên tắc ảnh hởng đến hoạt động Công ty mà chủ yếu biến động mặt tổ chức Vì thế, việc đa máy vi tính vào công tác kế toán nên triển khai theo công đoạn để tránh gây xáo động lớn trình hạch toán Đối với kế toán nguyên vật liệu tự xây dựng chơng trình tự động hoá toàn trình xử lý, lu trữ, bảo quản chứng từ, in ấn sổ sách Với Công ty Dệt May Hà Nội, kế toán nguyên vật liệu chủ yếu thực máy vi tính nhng bảng kê số (Biểu số 24) bảng phân bổ số (Biểu số 25) phải kế toán tự khớp giá Điều đòi hỏi kế toán phải cẩn thận đảm bảo đợc độ xác cao Bên cạnh ®ã, mét nh©n tè hÕt søc quan träng kÕ 66 toán máy vi tính phần mềm kế toán có tốc độ xử lý cha thật nhanh đà hạn chế tới công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Từ thực tế nh vậy, Công ty nên có kế hoạch đổi phần mềm máy vi tính nâng cấp máy để tăng tốc độ xử lý thông tin, cho kết xác, kịp thời - Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hiện nay, công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu - phơng pháp đơn giản, dễ làm nhng cha thực phù hợp với quy m« doanh nghiƯp lín nh C«ng ty DƯt May Hà Nội Vì công tác kế toán ghi chép số liệu nhập xuất tồn kho kế toán nguyên vật liệu thủ kho bị trùng lặp, nhiều danh điểm vật t bộc lộ điểm yếu này, công ty nên sử dụng phơng pháp sổ số d thay cho phơng pháp thẻ song song việc khắc phục đợc ghi chép trùng lặp trình ghi chép số liệu nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu, phơng pháp sổ số d có nhiều u điểm khác phù hợp với đặc điểm Công ty, chẳng hạn nh chủng loại nguyên vật liệu phong phú, số lợng nhập- xuất- tồn lớn Theo phơng pháp sổ số d, trình tự hạch toán nguyên vật liệu đợc tiến hành theo bớc sau: Bớc 1: Giống nh phơng pháp thẻ song song, thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn kho mặt số lợng Ngoài cuối tháng thủ kho phải ghi sổ số lợng tồn kho vào sổ số d Bớc 2: Căn vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất, ghi chép tình hình nhập xuất nguyên vật liệu hàng ngày định kỳ Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất, kế toán lập bảng luỹ kế nhập, bảng luỹ kế xuất từ nhập bảng tổng hợp nhập- xuất tồn- kho theo tiêu giá trị nhóm, loại nguyên vật liệu Bớc 3: Kế toán mở sổ số d ( sử dụng cho năm) theo kho, loại nguyên vật liệu đợc ghi dòng số tổng hợp d lợng giá trị Sau ®ã giao cho thđ kho ghi cét sè lỵng d (cuối tháng) đa lên phòng kế toán ghi cột số tiền d cách lấy số lợng d nhân với giá hạch toán 67 Bớc 4: Cuối tháng đối chiÕu sè d cđa sỉ sè d víi sè d bảng luỹ kế nhập mặt giá trị Sổ số d Vật t: Kho: T Tên, quy cách, chủng Đơn vị Đ Định mức dự trữ T Thấp Cao nhất Số d đầu năm C S Số lợng T S S S D D D th¸ng tháng tháng Thành tiền Tổng cộng - Sử dụng tài khoản 151-"Hàng mua đờng" Nếu cuối tháng hoá đơn nhng hàng cha về, chứng từ đợc lu giữ chờ hàng tiến hành nhập kho bình thờng Nh trờng hợp rủi ro xảy nh hoá đơn bị gây khó khăn cho công tác kế toán Vì vậy, để theo dõi lô hàng Công ty nên mở tài khoản 151-"Hàng mua đờng" để tiện cho việc theo dâi nguyªn vËt liƯu 68 ... tổ chức máy kế toán công tác kế toán có ảnh hởng tới tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 1.2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Dệt may Hà Nội Công ty áp dụng mô hình tổ. .. lý kế toán có ảnh hởng đến Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội * Chơng II: Thực trạng Tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội * Chơng III: Hoàn. .. doanh quản lý có ảnh hởng đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Dệt may Hà Nội Công ty Dệt may Hµ Néi lµ mét doanh nghiƯp
