Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng công tác Kế toán tiêu thụ thành phẩm & xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cơ khí đúc Thắng Lợi
Chơng : lý luận chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Sự cần thiết công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định 1.1 kết tiêu thụ thành phẩm 1.1.1 Quá trình tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý Tiêu thụ thành phẩm giai đoạn trình sản xuất Để thực giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp phải chuyển giao hàng hoá, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, đợc khách hàng trả tiền chấp nhận toán, trình đợc gọi trình tiêu thụ Các nghiệp vụ cần đợc hạch toán giai đạn xuất thành phẩm để bán toán với ngời mua, tính khoản doanh thu bán hàng, khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp tính thuế để xác định doanh thu cuối xác định lÃi, lỗ tiêu thụ sản phẩm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng doanh nghiệp góp phần làm tăng chủ sở hữu Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng doanh thu cha tính thuế GTGT doanh nghiệp sử dụng hoá đơn GTGT Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp doanh thu bán hàng doanh thu cã tÝnh th GTGT vµ doanh nghiƯp sđ dơng Hoá đơn bán hàng Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thoả mÃn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cÊp dÞch vơ, doanh thu tiỊn l·i, tiỊn quyền, tiền cổ tức lợi nhuận đợc chia quy định điểm 10.16.24 Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán chuẩn mực doanh thu thu nhập khác ( Quyết định số 149/2001/QĐ BTC ngày 31/12/2001 tài ) quy định chế độ kế toán hành Khi không thoả mÃn điều kiện ghi nhận doanh thu không hạch toán vào tài khoản doanh thu Doanh thu bán hàng đợc xác định đồng thời thoả mÃn điều kiƯn sau: + Doanh nghiƯp chun giao phÇn lín rđi ro lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý, quyền kiểm soát + Doanh thu xác định tơng ®èi ch¾c ch¾n + Doanh nghiƯp ®· thu hay sÏ thu đợc lợi ích kinh tế từ bán hàng + Xác định đợc chi phí liên quan đến bán hàng - Doanh thu số chênh lệch doanh thu bán hàng với khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thơng mại, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp - Giảm giá hàng bán số tiền giảm trừ cho khách hàng hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt nh : hàng phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời gian địa điểm hợp đồng - Hàng bán bị trả lại số hàng đà đợc coi tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối, trả lại không tôn trọng hợp đồng kinh tế nh đà kí kết - Chiết khấu thơng mại khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lợng lớn - Lợi nhuận gộp số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán 1.1.2 Xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp - Kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Dơng Thị Tuyết Lớp Kế To¸n - Cã thĨ kh¸i qu¸t mèi quan hệ chặt chẽ doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh sơ đồ Sơ đồ 1: Mối quan hệ doanh thu, chi phí, kết Lợi nhuận Thuế TNDN Lợi nhuận trớc CPQL thuế CPBH Lợi nhuận gộp bán hàng Trị cung cấp dịch vụ giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng cung _Chiết khấu thơng mại, giảm giá cấp dịch vụ hàng bán, hàng bán bị trả lại _Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm - Phản ánh kịp thời xác tình hình xuất bán thành phẩm, tính xác khoản bị giảm trừ toán với ngân sách khoản thuế phải nộp -Tính to¸n chÝnh x¸c c¸c chi phÝ ph¸t sinh qu¸ trình tiêu thụ thành phẩm - Xác định kết tiêu thụ thành phẩm Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài với chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết đợc tính theo công thức sau: Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán Lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp Doanh Chi phí hoạt động bán hàng thu hoạt hoạt sản xuất kinh = cung cấp dịch doanh vụ + động tài _ động tài Nh để xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh việc phải tính toán xác doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng tiêu thụ, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài kế toán phải tiến hành khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ xác kịp thời 1.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp 1.2.1 Phơng pháp xác định giá xuất kho thành phẩm Để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho áp dụng số phơng pháp sau: - Giá thực tế bình quân gia quyền - Giá thực tế đích danh - Giá thực tế nhập tríc xt tríc - Gi¸ thùc tÕ nhËp sau xt trớc - Giá hạch toán Giá thực tế thành phẩm loại giá đợc hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp.Giá thực tế thầnh phẩm xuất kho đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền - Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm thành phẩm nhng số lần nhập, xuất danh điểm nhiều.Theo phơng pháp vào giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ nhập kỳ kế toán xác định đợc giá bình quân đơn vị thành phẩm Căn vào lợng thành Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán phẩm xuất kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất kỳ Giá thực tế Giá bình quân thành phẩm xuất = đơn vị * kho Lợng vật liệu xuất kho thành phẩm Phơng pháp giá thực tế đích danh - Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lô thành phẩm nhập kho Vì xuất kho lô tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lô Phơng pháp có u điểm công tác tính giá thành phẩm xuất kho kế toán theo dõi đợc thời hạn bảo quản lô thành phẩm Tuy nhiên để áp dụng đợc phơng pháp điều kiện cốt u lµ hƯ thèng kho hµng cđa doanh nghiƯp cho phép bảo quản lô thành phẩm nhập kho Phơng pháp giá thực tế nhập trớc xuất trớc - Theo phơng pháp thành phẩm đợc tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô thành phẩm nhập vào kho trớc đợc xuất dùng trớc Vì lợng thành phẩm xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập Phơng pháp giá thực tế nhập sau xuất trớc - Theo phơng pháp thành phẩm đợc tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô thành phẩm nhập vào kho sau đợc xuất dùng trớc Phơng pháp giá hạch toán - Đối với doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, giá thờng xuyên biến động, nghiệp vụ nhập, xuất thành phẩm diễn thờng xuyên việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức nhiều không thực đợc Do việc hạch toán hàng ngày nên sử dụng giá hạch toán - Giá hạch toán loại giá ổn định doanh nghiệp sử dụng thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho thành phẩm cha tính đDơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán ợc giá thực tế Doanh nghiệp sử dụng giá kế hoạch giá mua thành phẩm thời điểm hay giá vật liệu bình quan tháng trớc để làm giá hạch toán Hệ số giá thành phẩm Gtt TP tồn kho đầu kỳ + Gtt TP nhập kho kỳ Ght TP tồn kho đầu kỳ + Ght TP nhËp kho kú Gtt TP xuÊt kho = Hệ số giá thành phẩm * Ght thành phẩm xuất kho - Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhièu chủng loại thành phẩm đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao 1.2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.2.2.1 Một số đặc điểm hoạt động tiêu thụ Công tác tiêu thụ thành phÈm doanh nghiƯp cã thĨ tiÕn hµnh theo nhiỊu phơng thức khác nhau: tiêu thụ trực tiếp, chuyển hàng theo hợp đồng, giao hàng cho đại lý, bán hàng, trả góp Mặc dù việc tiêu thụ thành phẩm thiết đợc gắn với việc toán với ngời mua Bởi doanh nghiệp thu nhận đợc đầy đủ tiền hàng bán chấp nhận trả tiền khách hàng việc tiêu thụ đợc ghi chép sổ kế toán Việc toán với ngời mua thành phẩm bán đợc thực bàng nhiều phơng thức + Thanh toán trực tiếp tiền mặt + Thanh toán phơng thức chuyển khoản Khi thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm cần vào điều kiện cụ thể tổ chức ký hợp đồng bên với điều kiện làm cho thành phẩm đợc tiêu thụ nhanh có kế hoạch 1.2.2.2 Kế toán chi tiêt tiêu thụ thành phẩm trờng hợp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp tiêu thụ trực tiếp Tiêu thụ trực tiếp phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp kho phân xởng sản xuất (không qua kho) doanh nghiệp Sản phẩm Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán 6 bàn giao cho khách hàng đợc thức coi tiêu thụ đơn vị bán quyền sở hữu số hàng Việc toán đợc tiến hành nh sau: - Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá hay thực lao vụ, dịch vụ với khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155, 156 - Xuất kho thành phẩm, hàng hoá Có TK 154 - Xuất trực tiếp không qua kho - Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 111, 112 - Doanh thu tiền đà thu Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333(3331) - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng Theo phơng thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi đợc ngời mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) số hàng chấp nhận đợc coi tiêu thụ Trình tự hạch toán nh sau: - Khi xuất hàng chuyển đến cho ngời mua, kế toán ghi theo trị giá vốn thực tế hàng xuất: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 154 - Xuất trực tiếp không qua kho Cã TK 155 - XuÊt kho thµnh phÈm - Giá trị lao vụ, dịch vụ hoàn thành bàn giao cho khách hàng ghi: Nợ TK 157 Có TK 154 - Khi đợc khách hàng chấp nhận (một phần hay toàn bộ) ghi: + Phản ánh trị giá vốn hàng đợc chấp nhận: Nợ TK 632 Dơng Thị Tut – Líp KÕ To¸n Cã TK 157 + Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131, 111, 112 - Tổng giá toán hàng tiêu thụ Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cÊp dÞch vơ Cã TK 333 (3331) - Th GTGT phải nộp (nếu có) Phơng thức tiêu thụ qua đại lý (ký gửi) * Hạch toán tạidơn vị có hàng ký gửi Do hàng ký gửi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thức tiêu thụ, nội dung hạch toán giống nh tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng Riêng số tiền hoa hồng trả cho đại lý đợc tính vào chi phí bán hàng Bên đại lý đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng hay chênh lệch giá Theo luật thuế GTGT, bên đại lý bán hàng theo giá bên giao đại lý quy định toàn thuế GTGT chủ hàng chịu, bên đại lý hởng khoản chênh lệch giá bên đại lý chịu thuế GTGT tính phần GTGT Trình tự hạch toán đơn vị giao đại lý nh sau: - Xuất hàng giao cho bên đại lý: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 154 - Chi phÝ SXKD dë dang - Cuèi cïng xác định kết kinh doanh hàng gửi đại lý, ký gửi thực tế đà tiêu thụ + Kết chuyển trị giá vốn hàng gửi đại lý, ký gửi tơng ứng với doanh thu số sản phẩm, hàng hoá gửi đại lý, ký gửi đà xác định tiêu thụ ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán + Đồng thời Kết chuyển giá vốn hàng gửi đại lý, ký gửi xác định đà tiêu thụ để tính kết hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Dơng Thị Tut – Líp KÕ To¸n - KÕt chun doanh thu hàng gửi đại lý, ký gửi ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh * Hạch toán đơn vị nhận bán hàng ký gửi - Khi nhận hàng vào giá ghi hợp đồng ghi: Nợ TK 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi - Khi bán đợc hàng ( hàng không bán đợc phải trả lại) Xoá sổ số hàng đà bán (hoặc trả lại) ghi đơn: Có TK 003 - Phản ánh số tiền bán hàng, hoa hồng đợc hởng số tiền đợc trả cho ngời giao đại lý ( ¸p dơng khÊu trõ th GTGT) + Nỵ TK 111, 112, 131 - Toµn bé sè hµng ký gưi Cã TK 511 - Hoa hồng bán hàng đợc hởng Có TK 3331 - Th GTGT ph¶i nép (cđa sè hoa hồng đại lý) Có TK 331 - Số tiền phải trả cho chủ hàng + Nợ TK 331 - Số tiền hàng đà toán Có TK 111, 112 Ngoài c¸c bót to¸n nh kÕt chun doanh thu, kÕt chuyển chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh, hoạt động nhận bán hàng đại lý, ký gửi hạch toán tơng tự nh phần trình bày Khi bán hàng đại lý, ký gửi có phát sinh chi phí bán hàng mà bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi phải chịu đợc hạch toán vào TK 641- CPBH Phơng thức bán hàng trả góp Theo phơng thức này, giao hàng cho ngời mua lợng hàng chuyển giao đợc coi tiêu thụ, ngời mua toán lần đầu thời điểm mua phần Số tiền lại ngời mua trả dần phải chịu tỷ lệ lÃi suất định Thông thờng số tiền trả kỳ nhau, bao gồm phần Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán doanh thu gốc phần lÃi suất trả chậm Trình tự hạch toán đợc tiến hành nh sau: - Khi xuất hàng giao cho ngời mua: + Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ: Nợ TK 632 Có TK 154, 155, 156 + Phản ánh doanh thu bán hàng trả góp: Nợ TK 111, 112 -Số tiền thu bán hàng trả góp lần đầu thời điểm mua Nợ TK 131 - Tổng số tiền bán hàng lại phải thu ngời mua Có TK 511 - Doanh thu tÝnh theo gi¸ b¸n ë thêi điểm giao hàng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp tính giá bán trả lần - Định kỳ xác định số lÃi trả góp doanh thu hoạt động tài Nợ TK 3387 - Doanh thu cha thùc hiƯn Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t động tài - Phản ánh số tiền (doanh thu gốc lÃi suất trả chậm) kỳ sau ngời mua toán: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 - Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả: Nợ TK 511 Có TK 911 Các trờng hợp xuất khác đợc hạch toán tiêu thụ Ngoài phơng thức tieu thụ chủ yếu đây, doanh nghiệp sử dụng vật t, hàng hoá, sản phẩm để toán tiền lơng, tiền thởng cho cán công nhân viên chức, để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng sản phẩm phục vụ sản xuất kinh doanh đợc coi tiêu thụ d tính tiêu thụ nội nguyên tắc hạch toán tơng tự nh hạch toán tiêu thụ bên ngoài, khác số doanh thu tiêu thụ đợc ghi nhận TK 512 - Doanh thu nội Nội dung hạch toán đợc tiến hành nh sau: Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán 10 Biểu số 19: Đơn vị: Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Phiếu CHI Ngày 15 tháng 11 năm 2006 MÉu sè 01- TT Q§ sè: 15/ 2006Q§- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC Số Nợ TK 641 Cã TK 111 Hä tªn ngêi nhËn tiỊn: Ngun Thị Hằng Địa chỉ: Lý chi: chi mua dây bao đựng hàng Số tiền: 1.532.000 (Viết chữ): Một triệu năm trăm ba hai nghìn đồng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Đà nhận đủ số tiền( viết chữ): Một triệu năm trăm ba hai nghìn đồng Ngày15 tháng 11 năm 2006 Ngêi nhËn tiỊn (Ký, hä tªn) Thđ q (Ký, họ tên) Biểu số 20: Đơn vị: Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Phiếu CHI Ngày 20 tháng 11 năm 2006 Mẫu số 01- TT QĐ số: 15/ 2006QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC Số Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán 61 Nợ TK 641 Cã TK 111 Hä tªn ngêi nhËn tiỊn: Trần Duy Hiền Địa chỉ: Lý chi: Chi giao hàng Số tiền: 5.520.000 (Viết chữ): Năm triệu năm trăm hai mơi nghìn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) Đà nhận đủ số tiền( viết chữ): Năm triệu năm trăm hai mơi nghìn đồng chẵn Ngày20 tháng 11 năm 2006 Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán Thủ quỹ (Ký, họ tên 62 Biểu số 21: Đơn vị: Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Phiếu CHI Ngày25 tháng 11 năm 2006 Số Nợ TK 641 Mẫu số 01- TT QĐ số: 15/ 2006QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC Có TK 111 Họ tên ngời nhận tiền: Trần Duy Hiền Địa chỉ: Lý chi: Chi bốc xếp hàng lên xe Số tiền : 1.380.000 ( Viết chữ): Một ba trăm tám mơi nghìn đồng Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) Đà nhận đủ tiền( viết chữ): Một ba trăm tám mơi nghìn đồng Ngày 25 tháng 11 năm 2006 Ngời nhận ( Ký, họ tên) Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán Thủ quỹ ( Ký, họ tên) 63 Biểu số 22: Bảng phân bổ tiền lơng Ngày 31 tháng 11 năm 2006 Ghi Có TK TK 334- Phải trả công nhân viên Lơng Phụ cấp TK 338- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Các Cộng Có BHXH BHYT KPCĐ Cộng Cã kho¶n TK 334 3383 3384 3382 TK 338 3.800.000 5.600.000 570.000 840.000 76.000 112.000 76.000 112.000 722.000 1.064.000 kh¸c 01 TK 641- CPBH 3.800.000 TK 642- CPQLDN 5.600.000 Cộng Dơng Thị Tuyết Lớp Kế Toán 9.400.000 1.786.000 64 Biểu số 23: Bảng kê CPBH tiền mặt (Tháng 11 năm 2006) Số: Chứng từ Số Diễn giải Ngày 15/11 20/11 25/11 Tài khoản Nợ 641 641 641 Chi mua dây bao đựng Chi giao hàng Chi bốc xếp hàng Cộng Cã 111 111 111 1.532.000 5.520.000 1.380.000 8.432.000 BiÓu sè 24: Đơn vị: Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Chứng từ ghi sổ Ngày31 tháng 11 năm 2006 TrÝch u Chøng tõ Sè Ngµy 31/11 Sè hiƯu TK Nỵ 641 CPBH b»ng tiỊn … Céng Cã 111 Sè tiền 2.432.000 2.432.000 66 Ghi Biểu số 25: Đơn vị: Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 11 năm 2006 Chứng từ Số Trích yếu Số hiệu TK Ngày Nợ Có 31/11 Lơng nhân viên bán 641 334 3.800.000 641 338 722.000 hàng Các khoản trích theo lơng Cộng 4.522.000 Cùng với việc vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cuối tháng kế to¸n lËp bót to¸n kÕt chun tõ TK 641 sang TK 911 KÕt chun Nỵ TK 911:12.954.000 Cã TK 641: 12.954.000 Biểu số 26: Đơn vị: Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 11 năm 2006 Chứng từ Số Trích yếu Ngày 31/11 KÕt chun CPBH Céng Sè hiƯu TK Nỵ 911 BiĨu sè 27: Sỉ c¸i 67 Cã 641 12.954.000 12.954.000 TK 641- Chi phí bán hàng( trích tháng 11 năm 2006) Số d đầu tháng Nợ Có Đơn vị: Đồng Chừng từ Số Ngày 30/11 31/11 31/11 Diễn giải TK đối ứng Chi mua dây bốc xếp 111 giao hàng Thanh toán lơng Các khoản trích theo l¬ng KÕt chun CPBH Céng 334 338 911 Sè tiỊn Nỵ 8.432.000 Cã 3.800.000 722.000 12.954.000 12.954.000 12.954.000 2.4.3 KÕ toán Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh công ty đà phát sinh khoản chi phí gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chi phí chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Các chi phí quản lý phát sinh công ty bao gåm: + C¸c chi phÝ b»ng tiỊn ph¸t sinh: chi trả tiền điện thoại, chi tiếp khách, chi mua xăng xe + Tiền lơng phận quản lý + Khấu hao TSCĐ thuộc phận quản lý Sau số nghiệp vụ trình ghi sổ CPQLDN Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Biểu số 28: Hóa đơn (gtgt) Dịch vụ viễn thông Liên 2: giao cho khách hàng Mà số Tên khách hàng: Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Điạ chỉ: ý Yên Nam Định Số ®iƯn tho¹i( Fax): 03503823032 68 Gưi ®i M· sè bu điện Hình thức toán: tiền mặt Dịch vụ sử dụng Thành tiền (đồng) Cớc thuê bao 270.000 Đàm thoại nội tỉnh 2.678.700 Đàm thoại ngoại tỉnh 8.099.752 Cộng tiền dÞch vơ 10.194.622 Th st VAT10% tiỊn th GTGT 1.019.462 10.314.244 Số tiền( viết chữ): Mời triệu ba trăm mời bốn nghìn hai trăm bốn bốn đồng Ngời nộp tiền ký Nhân viên giao dịch ký Biểu số 29: Phiếu chi Đơn vị: Công ty khí đúc Thắng Lợi Ngày tháng 11 năm 2006 Tên ngời nhận: Nguyễn Đức Thanh Địa chỉ: Lý chi: Chi nộp tiền điện thoại Số tiền: 10 314.244 Viết chữ: Mời triệu ba trăm mời bốn nghìn hai trăm bốn bốn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) Biểu số 30: Bảng chi tiết chi phí phát sinh tiền ( Chi phí quản lý doanh nghiệp: trích tháng 11 năm 2006) 69 Nội dung Chi nộp tiền điện thoại Chi tiếp khách Chi mua xăng xe Chi tiếp khách Cộng Chứng từ Số Ngµy 8/11 9/11 11/11 18/11 … Sè tiỊn 10.314 244 2.650.000 1.300.000 1.820.000 16.084.244 Biểu số 31: Đơn vị: Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 11 năm 2006 Chứng từ Số Ngày 31/11 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Chi phí quản lý tiền mặt Cộng 642 111 16.084.244 16.084.244 Căn vào bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng nhân viên quản lý để vào chứng từ ghi sổ Biểu số 32: Đơn vị: Công ty TNHH khí đúcThắng Lợi Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 11 năm 2006 Chứng từ TrÝch u Sè hiƯu TK 70 Sè Ngµy 31/11 Lơng nhân viên quản lý Các khoản trích theo lơng Céng Nỵ 642 642 Cã 334 338 5.600.000 1.064.000 6.664.000 Kế toán vào bảng tính phân bổ khấu hao phận quản lý để vào chứng từ ghi sổ Biểu số 33: Bảng phân bổ khấu hao ( Trích tháng 11 năm 2006) TK Có TK 214- Khấu hao TSCĐ STT TK Nợ TK 642- Bộ phận quản lý 2.343.575 Biểu số 34: Đơn vị: Thắng Lợi Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng11 năm 2006 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Chøng tõ Sè Ngày Nợ 31/11 Khấu hao TSCĐ phận 642 qu¶n lý Céng Cã 214 Sè tiỊn Ghi chó 2.343.575 2.323.575 Kế toán vào chứng từ ghi sổ để vào sổ TK 641 đồng thời đến ci th¸ng kÕ to¸n lËp bót to¸n kÕt chun sang TK 911 KÕt chun Nỵ TK 911: 25.071.819 Cã TK 642: 25.071.819 Biểu số 35: Đơn vị: Công ty TNHH 71 khí đúc Thắng Lợi Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 11 năm 2006 Trích yếu Số hiệu TK Chøng tõ Sè Ngµy 31/11 KÕt chunCPQLDN Céng BiĨu sè 36: Nỵ 911 Cã 642 25.071.819 25.071.819 Sỉ TK 642- Chi phí doanh nghiệp Ngày 31 tháng 11 năm 2006 Chừng từ Số Ngày 31/11 31/11 Diễn giải TK đối ứng Số tiền 111 334 viên quản lý Các khoản trích theo lơng Khấu hao TSCĐ phận 31/11 Chi tiền Thanh toán lơng cho nhân Nỵ 16.084.244 5.600.000 338 214 1.064.000 2.323.575 911 25.071.819 25.071.819 25.071.819 qu¶n lý KÕt chun CPBH Céng Cã 2.4.4 KÕ toán xác định kết tiêu thụ Để phản ánh toàn trình nhập, xuất, tồn thành phẩm, trình bán hàng, phản ánh doanh thu bán hàng khoản chi phí liên quan Sau đà vào sổ liên quan kế toán vào bút toán kêt chuyển để vào sổ TK 911 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh có lÃi, lỗ kết chuyển lÃi, lỗ sang TK 421- Lợi nhuận cha phân phối LÃi( lỗ) = Doanh thu- Giá vốn- Chi phí bán hàng- Chi phí quản lý doanh nghiÖp = 500.480.350 - 77.500.000- 12.954.000- 25.071.819 = 384.954.531 KÕt chun l·i: Nỵ TK 911: 384.954.531 72 Cã TK: 384.954.531 Biểu số 37: Sổ TK 4212- Lợi nhuận cha phân phối ( Trích tháng 11 năm 2006) Chứng từ Số Diễn giải TK đối Ngày 31/12 KÕt chun lỵi nhn cha Sè tiỊn øng Nỵ 911 Có 384.954.531 phân phối Cộng 384.954.531 Cùng với việc vào sổ sách kế toán đến cuối tháng kế toán phải lập tờ khai thuế GTGT để nộp cho quan thuế ( vào hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng, bảng kê khai nguyên vật liệu để kê khai thuế) Biểu số 38: Sổ TK 911 Năm 2006 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị: Đồng Ghi có TK đối ứng Tháng ghi Nợ TK TK 632 TK 641 TK 642 … Th¸ng 10 Th¸ng 11 60.553.286 77.500.000 10.235.662 12.954.000 109.346.019 25.071.819 73 Th¸ng 12 300.286.232 50.697.319 48.710.173 TK 4212 Nỵ Cã SDCK 384.954.531 180.134.967 514.648.255 399.693.724 180.134.967 514.648.255 399.693.724 Nợ Có 74 Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH khí đúc thắng lợi 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi doanh nghiệp t nhân nhng có quy mô sản xuất lớn với u sản xuất mặt hàng công cụ truyền thống ông cha để lại Cùng với phát triển ngành công nghiệp nớc ta, gặp nhiều khó khăn, xong với đội ngũ cán công nhân viên lành nghề, nhiều kinh nghiệm Công ty đà phấn đấu không ngừng để ngày trở nên vững mạnh Để phù hợp với chế quản lý kinh tế mới, máy quản lý công ty đà đợc cấu lại hợp lý, đợc phân chia rõ ràng theo chức phòng ban đảm bảo hoạt động có hiệu quả, tránh chồng chéo, cồng kềnh Công tác quản lý tài đợc quan tâm nâng cao chất lợng trình độ đội ngũ cán bbộ nh thông tin tài kế toán phục vụ cho quản trị doanh nghiệp Với 15 năm xây dựng phát triển, Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi đà không ngừng hoàn thiện công tác kế toán cho phù hợp với xu hơng phát triển tất yếu thị trờng Qua thời gian thực tập Công ty em xin cã mét sè nhËn xÐt vỊ c«ng t¸c kÕ to¸n nh sau: 3.1.1 VỊ bé m¸y kÕ toán Hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, giữ vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh Trong năm gần đây, Công ty tích cực quản lý công tác hạch toán, đặc biệt quản lý công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Bộ máy kế toán Công ty tơng đối hoàn thiện, phản ánh đầy đủ nội dung hạch toán đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Đội ngũ nhân viên kế toán ngời có lực, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, làm việc với 75 tinh thần trách nhiệm cao Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm số phần hành, công việc khác tạo điều kiện cho việc chuyên môn hoá, nâng cao suất lao động trí óc Điều giúp cho nhân viên sâu tìm hiểu công việc đợc giao, nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả 3.1.2 Về việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty bắt đầu áp dụng hệ thống chn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam; ¸p dơng hƯ thèng tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trởng BTC Bên cạnh đó, tài khoản kế toán đợc Công ty chi tiết thành tiểu khoản cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm thình hình sản xuất kinh doanh Đặc biệt kể toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm, Công ty đà sử dụng nhiều tài khoản + TK 157- Hàng gửi bán +TK 632- Giá vốn hàng bán + TK 641- Chi phí bán hàng + TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 911- Xác định kết kinh doanh 3.1.3 Về hình thức trả lơng hạch toán lơng, khoản trích theo lơng Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất theo hình thức sản phẩm đảm bảo tính công hợp lý khuyến khích tăng suất lao động nâng cao hiệu công việc Với hình thức trả lơng sản phẩm định mức tiền lơng cho sản phẩm đợc xây dựng cụ thể giúp cho việc tính lơng dễ dàng xác, ngời công nhân xác định đợc kết lao động Về hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi, bảng phân bổ số không chia thành lơng chính, lơng phụ khoản khác mà có cột cộng Có tài khoản 334 cột BHXH, BHYT, KPCĐ nên khó khăn cho việc quản lý tiền lơng 76 ... tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty tnhh khí đúc thắng lợi 2.1 Khái quát chung công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH khí đúc. .. Kế Toán 35 Sơ đồ 5: Trình tự hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH khí đúc Thắng Lợi Chứng từ kế toán Sổ Bảng tổng hợp Bảng cân đối số kế chừng từ phát toán. .. công tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty đà thiết lập sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý Công ty đà vận dụng hình thức chứng từ ghi sổ cho công tác hạch toán