Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán Kế toán tài sản cố định tại Công ty Khai Thác Công trình Thuỷ lợi Hoà Bình
Lời mở đầu Hạch toán kế toán công cụ quản lý sắc bén thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài đơn vị nh toàn kinh tế quốc dân Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp dù sản xuất hay kinh doanh lớn nhỏ từ thành lập phải có số vốn định để bắt đầu hoạt động Môt phần quan trọng nguyên vật liệu mà doanh nghiệp thiếu bớc vào hoạt ®éng kinh doanh cđa m×nh Trong thêi gian thùc tËp Công ty cổ phần sợi Trà Lý, đợc tiếp xúc với công tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh sản xuất em thấy liên quan nhiều đến biến động đặc biệt nguyên vật liệu Chính em định chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu" cho báo cáo Báo cáo gồm phần: Phần I Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần Sợi Trà Lý Phần II Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sợi Trà Lý Phần III Một số ý kiến nhận xét, đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sợi Trà Lý Mặc dù nhận đợc hớng dẫn nhiệt tình thầy cô giáo cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty với cố gắng thân Song em nhiều bỡ ngỡ trình độ hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp, bảo thầy cô giáo, cô, chú, anh chị phòng kế toán để em đợc dần nâng cao nghiệp vụ kế toán nh trình độ hiểu biết mình! Em xin chân thành cảm ơn! Phần II Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu I Vật liệu, CCDC công tác qu¶n lý vËt liƯu, CCDC VËt liƯu ë doanh nghiệp Nguyên liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất để hình thành nên sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực sản phẩm Về mặt giá tị NVL chuyển dịch lần toàn giá trị sản phẩm tạo Công cụ, dụng cụ thực chất t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để trở thành tài sản cố định, Công cụ, dụng cụ (CCDC) vừa tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất, sau chu kỳ sản xuất đó, CCDC bị hao mòn dần nhng không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trờng hợp gía trị CCDC nhỏ dần ngời ta coi NVL, trờng hợp giá trị CCDC lớn xuất dùng phải áp dụng phơng pháp phân bổ lần hay nhiều lần, trích trớc giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh Từ đặc điểm NVL CCDC mà kế toán phải theo dõi quản lý bảo quản tất khâu từ giá mua NVL, CCDC đến tất kh©u vËn chun bèc dì, nhËp - xt - tån kho NVL Để đáp ứng đợc yêu cầu đó, kế toán NVL, CCDC phải đáp ứng đợc yêu cầu sau + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt t hàng hoá Tính giá thực tế hàng tồn kho đà mua nhập kho DN theo số lợng, chủng loại, giá trị thời hạn sử dụng + Mặt khác tiến hành hạch toán theo phơng pháp Ngoài việc hạch toán tổng hợp phải tiến hành hạch toán chi tiết đồng thời lựa chọn phơng pháp hạch toán cho phù hợp, thờng xuyên hay định kỳ Tiến hành công tác kiểm tra quản lý NVL CCDC công ty + Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL công việc kiểm kê để đối chiếu sổ sách, nhằm phát nguyên nhân thiếu hụt, mát + Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL đơn vị áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song phơng pháp ghi chép phòng kế toán Định kỳ kế toán 10 nguyên vật liệu nhận phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho vào kế toán ghi sổ chi tiết vật t số lợng, giá trị Vật liệu có công cụ dụng cụ (CCDC) CCDC t liệu lao động thiếu trình sản xuất Không có CCDC tạo nên sản phẩm CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chúng bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú Song CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn đợc xếp vào tài sản nh vật liệu Do sản phẩm xây lắp CCDC thiếu đợc, công ty Đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội sử dụng nhiều loại CCDC nh: thớc cuộn, đục, búa tạ, ampe kìm, kìm rút đinh, lỡi ca sắt, súng bắn đinh Vai trò vật liệu, công cụ dụng cụ Trong sản xuất kinh doanh vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố thiếu đợc, chi phí vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất Vì để hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm việc tăng cờng công tác quản lý hạch toán vật liệu ®iỊu kiƯn cÇn thiÕt ®Ĩ sư dơng vËt liƯu tiÕt kiệm có hiệu Công tác quản lý vËt liƯu, c«ng dơng ë doanh nghiƯp VËt liệu, công cụ dụng cụ tài sản, thờng xuyên biến động, doanh nghiệp phải thờng xuyên mua vật liệu, công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Trong quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải thực ba khâu khối lợng, chất lợng, quy cách chủng loại, giá mua, chi phí thu mua nh việc thực kế hoạch mua, theo tiến độ thời gian phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp ë kh©u thu mua vËt liệu,o công cụ dụng cụ: vào hợp đồng, phòng kỹ thuật lên định mức kỹ thuật, chế tạo theo đơn đặt hàng, lên kế hoạch mua vật liệu, công cụ dụng cụ cần cho thiết bị Trớc mua mua cần: 11 + Tổ chức tốt kho tàng bến bÃi + Trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, đong, đếm + Kiểm tra xem xét nguyên vật liệu mua vào có với đơn đặt khách hàng không + Giám sát vật liệu làm thủ tục nhập kho + Thực chế độ bảo quản loại vật t tránh h hỏng mát, đảm bảo an toàn - khâu sử dụng: đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí vật liệu trình giá thành sản phẩm, nhằm tăng thu nhập cho doanh nghiệp - khâu dự trữ: phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu, công cụ dụng cụ để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng không bị ngng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng hay gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều III Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ cách phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Để tăng cờng công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, dự trữ, sử dụng kế toán doanh nghiƯp ph¶i thùc hiƯn tèt nhiƯm vơ cđa Để đảm bảo xác chi phí thực tế nguyên liệu trình sản xuất, kế toán nguyên liệu phải trở thành công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thực đợc vai trò kiểm tra giám sát chi phí sản xuất mình, kế toán doanh nghiệp phải thực tốt chế độ kế toán hành - Thực việc đánh giá phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiƯp - Tỉ chøc vËn dơng chøng tõ, tµi khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật 12 liệu, công cụ dụng cụ trình sản xuất, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ trình sản xuất kinh doanh Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội, công ty sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lớn sản xuất sản phẩm, vật liệu, công cụ dụng cụ phong phú đa dạng chủng loại quy cách, đồng thời có đặc điểm riêng khác Vì để tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ * Đối với nguyên vật liệu Căn vào vai trò, tác dụng, yêu cầu thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc phân chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ Nhng công ty Đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội nguyên vật liệu không chia thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ mà coi chung nguyên vật liệu chi phí nguyên vật liệu phụ không lớn Do sản phẩm xây lắp nên nguyên vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hoá Nguyên vật liệu Công ty Đầu t xây lắp điện lạnh chủ yếu gồm inox, thép, tôn Nhiên liệu đợc sử dụng để cung cấp nhiệt lợng cho máy móc, thiết bị động lực, thiết bị công tác nh: điện, xăng, Phụ tùng thay dùng để thay phụ tùng hỏng cho máy móc thiết bị lắp đặt công trình Phế liệu thu hồi bao gồm đoạn thừa thép, tôn, inox * Đối với cống cụ dụng cụ đợc phân loại nh sau: - Theo mục đích nơi sử dụng đợc phân loại nh sau: 13 + Công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý + Công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu khác - Theo néi dung CCDC bao gåm: + Dông cô đồ dùng xây lắp: kìm, cà lê, búa tạ + Quần áo bảo hộ lao động, mặt nạ hàn, trang Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá trị Do thu mua từ nhiều nguồn khác nên giá thu mua, chi phí thu mua loại khác * Đánh giá vËt liƯu, c«ng dơng nhËp kho Do doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ nên thuế giá trị gia tăng không đợc tính vào giá trực tiếp nguyên vật liệu nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập khác mà vật liệu, công cụ dụng cụ đợc tính giá khác Công ty Đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu mua nên tính giá mua Công thức tính: Ví dụ: Có tài liệu kế toán Công ty Cổ phần sợi Trà Lý thuộc đối tợng chịu thuế GTGT nh sau: Mua kiện PE nhập kho Theo hoá đơn GTGT ghi: Giá mua cha cã th: 3.923.809® Th GTGT: 196.190® Tỉng céng tiỊn toán: 4.119.999đ đà toán tiền mặt * Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 14 Để đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho có nhiều cách đánh giá nh: Theo đơn giá bình quân thời điểm xuất, theo giá thực tế đích danh, theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất trớc, phơng pháp hệ số giá Có nhiều cách đánh giá nh tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình ®é nghiƯp vơ cđa c¸n bé kÕ to¸n cã thĨ sử dụng phơng pháp Công ty Cổ phần sợi Trà Lý đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho đợc tính giá theo giá lô vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị VL, CCDC tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Công thức tính: Ví dụ 1: Có tài liệu PE tháng 2/2005 công ty nh sau: +Tồn đầu kỳ, số lợng 500 kg, đơn giá 27.714đ/kg, thành tiền 12.857.000đ + Nhập tháng Ngày nhập 750 kg, đơn giá 26.515 đ/kg, thành tiền 19.866.250đ + Xuất tháng - Ngày xuất 755 kg - Ngày 10 xuất 265kg Vậy, Giá trị thực tế xuất kho sợi PE ngµy 5/2 lµ: = (500 x 25714) + (255 x 26515) = 12.857.000 + 6.761.325 = 19.618.325đ Giá trị thực tế xuất kho sợi PE ngày 10/2 là: = 265 x 26.515 = 7.026.475 ® VÝ dơ 2: Cã tài liệu công cụ dụng cụ tháng công ty nh sau: + Tồn đầu kỳ: 50 Cá đồng cóc J21-0809, đơn giá 3.5000đ/cái, thành tiền 750.000đ 15 + Nhập kỳ: Ngày nhập 200 Cá đồng cóc J21-0809, đơn giá 3.5000đ/cái, thành tiền 700000đ + Xuất kỳ Ngày xuất 175 Vậy: giá trị thực tế CCDC (Cá đồng cóc J21-0809) dùng ngày 5/2 là: Hoá đơn GTGT = (50 x3.500) + (125 x 3.5000) = 1750.000 + 437.500 PhiÕu nhËp kho VL = 612.500® PhiÕu xt kho VL II Tỉ chøc kế toán vật liệu Trình tự ghi sổ kế toán vật liệu SổVốn công ty cổ phần có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài hạn nên quỹ Bảng tổng hợp Sổ kế toán chi tiết chứng từ gốc TK 152 trình hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Công tác hạch toán kế toán công ty Cổ phần sợi Trà Lý thực theo hình thức Chứng từ ghi sổ: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sỉ bao gåm c¸c sỉ sau: - Sỉ kÕ toán chi tiết Chứng từ ghi sổ - Bảng tổng hỵp nhËp - xt - tån vËt t - Chøng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ - Sổ đăng ký chứng - Sổ từ ghi sổ TK 152 TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết TK 152 - Sổ chi tiết tài khoản 152 - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Bảng cân đối số phát sinh Khái quát trình tự ghi sổ kế toán vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 16 KÕ to¸n vËt liƯu 2.1 Chøng tõ kÕ to¸n - xuất vật liệu Trong tháng năm 2004 doanh nghiệp cã nhu cÇu mua mét sè vËt liƯu nh sau: Hoá đơn (GTGT) Số 18 Liên 2: Giao khách hàng Ngày tháng năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Phát 17 Địa chỉ: Điện thoại- Fax: 8617626 MST: 0101200132 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Khánh Đơn vị: Công ty cổ phần sợi Trà Lý Địa chỉ: Số 128 phố Lê Quý Đôn thành phố Thái Bình Hình thức toán: Tiền mặt TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá PE 30 Kg 5220 21,030 Coston 20 Kg 6851 23,340 PE 40 Kg 6065 20,000 Thµnh tiỊn 109.776.600 159.902.340 121.300.000 Céng tiỊn hµng 390.978.940 Th st GTGT 5% TiỊn th GTGT 19.548.947 Céng tiỊn hµng 410.527.887 Sè tiền (bằng chữ): Bốn trăm mời triệu năm trăm hai mơi bảy nghìn tám trăm tám bảy đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dÊu, ghi râ hä tªn) Sau kiĨm tra sè lợng vật liệu số liệu phù hợp ghi hoá đơn GTGT ngời mua hàng viết phiếu nhập kho chuyển xuống kho thủ kho làm thẻ Phiếu nhập kho Số 25 Ngày tháng năm 2005 Nợ: Có: Mẫu 02-VT QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày -11-1995 BTC - Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thị Khánh - Theo hoá đơn GTGT số ngày 18 tháng năm 2005 công ty TNHH Thành Phát - Nhập kho Số Tên nhÃn hiệu, quy cách Mà số Đơn vị tính TT phẩm chất vật t (sản Số lợng Theo CT Thực nhập Đơn giá Thành tiền 18 Hoá đơn (GTGT) Số 29 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 10 tháng năm 2005 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Điện thoại - Fax: MST: 0101085345 Họ tên ngời mua hàng: Bác Kinh Đơn vị: Công ty cổ phần Sợi Trà Lý Địa chỉ: Số 128 Phố Lê Quí Đôn Thành phố Thái Bình Hình thức toán: Tiền mặt, TGNH ĐVT: VNĐ TT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Bọc lót biên 5211-0731 Cái 25 15000 375.000 Trơc I J21-0501 C¸i 15 1.500.000 22.500.000 Cá đồng cóc J21-0808 Cái 10 1.600.000 16.000.000 Công tiền hàng 38.875.000 Thuế xuất th GTGT 10% TiỊn th GTGT 3.887.500 Tỉng céng tiỊn toán 42.762.500 Số tiền (bằng chữ): Bốn mơi hai triệu bảy trăm sáu mơi hai nghìn năm trăm đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Khi CCDC mua dựa vào hoá đơn mua vật liệu Sau kiểm nhận số lợng CCDC đủ điều kiện nhập kho, kế toán kho làm thủ tục nhập kho ghi vào phiếu nhập kho: * Mục đích sử dụng phiÕu nhËp kho: PhiÕu nhËp kho c«ng dơng đợc sử dụng trờng hợp nhập công cụ dụng cụ mua Ngoài phiếu nhập kho phản ánh tăng giá trị CCDC CCDC không tham gia lần mà tham gia vào nhiều chu kỳ, nhiều công trình lắp đặt khác * Phơng ph¸p lËp: 35 - PhiÕu nhËp kho bé phËn mua hàng lập nhập kho công CCDC - Cũng nh vËt liƯu, phiÕu nhËp kho c«ng dơng đợc lập làm liên trờng hợp nhập CCĐC mua liên sản xuÊt nhËp kho - Bé phËn lËp phiÕu ph¶i ghi tiêu phiếu, riêng phần thực nhập thẻ kho ghi, phần đơn giá, thành tiền kÕ to¸n ghi * MÉu phiÕu nhËp kho CCDC Phiếu nhập kho Số 45 Ngày 11 tháng năm 2005 Nợ Có - Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Lĩnh - Theo Hoá đơn GTGT số 29 ngày tháng năm 2005 - Nhập kho Số Tên nhÃn hiệu, quy TT cách phẩm chất vËt t A B Bäc lãt biªn 5211- M· số Đơn vị C D Cái Số lợng Theo Thực CT 25 nhập 25 Đơn giá Thành tiền 15000 375000 0731 Trơc I J21-0501 C¸i 15 15 1.500.000 Cá đồng cóc J21-0808 Cái 10 10 1.600.000 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ ): Ba mơi tám triệu tám trăm bảy mơi 22.500.000 16.000.000 38.875.000 năm nghìn đồng chẵn Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng (đà ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) 36 * Phiếu xuất kho Căn vào nhu cầu sử dụng CCDC để lắp đặt thủ kho lập phiếu xuất kho -Mục đích sử dụng: + Nhằm theo dõi số lợng CCDC xuất kho + Là để hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Phơng pháp lập: Do phận xin lĩnh CCDC phận cung ứng CCDC lập lập thành liªn - MÉu phiÕu xuÊt kho CCDC cã sè liệu đơn vị Đơn vị Phiếu xuất kho Số 90/5 Địa Ngày 15 tháng năm 2004 Nợ Mẫu số 02 - VT QĐ Số 1141-TC/QĐ/CĐKT Có Họ tên ngời giao nhận hàng: Nguyễn Văn Lĩnh Địa Lý xuất kho: sửa chữa Xuất kho tại: Công ty Số thứ Tên, nhÃn hiệu, quy Mà Đơn Số lợng Đơn giá Thành tiền tự cách, phẩm chất vật số vị tính t Yêu cầu Thực Xuất Bọc lót biên 5211Cái 27 15.000 405.000 0731 Trơc I J21-0501 C¸i 15 1500.0000 22.500.000 Cá đồng cóc J21Cái 12 1.600.000 19.200.000 0808 Céng Céng thµnh tiỊn (bằng chữ) : Bốn mơi hai triệu trăm linh năm nghìn đồng chẵn Xuất, ngày 15 tháng năm 2004 Thủ trởng (đà ký) Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận (đà ký (đà ký) (đà ký) Thủ quỹ (đà ký) Hàng ngày vào phiếu nhËp kho, phiÕu xt kho thđ kho ghi sè lỵng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan 37 Doanh nghiƯp Tªn kho MÉu số: 06 - VT Thẻ kho Ban hành theo QĐ số 1141/TC -CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ tài Ngày lËp thỴ: 1/2/2005 Tê sè: Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t: Bọc lót biên 5211-0731 Đơn vị tính: Cái M· sè: Ngµy Chøng tõ Sè hiƯu Ngày Tháng Năm Nhập Xuất Tháng xuất 45 90 11/2 Doanh nghiƯp Tªn kho DiƠn Giải Tồn tháng Bác Kinh Anh Lĩnh Thẻ kho Số lợng Nhập Xuất Ký xác Tồn nhận 15 KÕ to¸n 15 27 13 MÉu sè: 06 - VT Ban hành theo QĐ số 1141/TC -CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ tài Ngày lập thẻ: 1/2/2005 Tê sè: Tªn nh·n hiệu, quy cách vật t: Trục I J21-0501 Đơn vị tính: Cái Mà số: Ngày Chứng từ Diễn Giải Số lợng Ký xác Số hiệu Ngày Th¸ng NhËp Xt Tån nhËn cđa Th¸ng KÕ to¸n xuất Năm Nhập Xuất Tồn tháng 20 45 Bác Kinh 15 90 11/2 Anh LÜnh 15 Doanh nghiÖp Thẻ kho Tên kho Tên nhÃn hiệu, quy c¸ch vËt t: MÉu sè: 06 - VT Ban hành theo QĐ số 1141/TC -CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ tài Cá đồng cóc J21-0808 Đơn vị tính: Mà số Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận 38 2.2 Các nghiệp vụ nhập - xuÊt khÈu CCDC * NhËp CCDC NV1: Ngµy 10/2 mua bạc lót biên 5211-0731 nhập kho, theo hoá đơn GTGT số 29 ghi: Giá mua cha có thuế: 37500đ Thuế GTGT: 37.500đ Tổng toán: 412.500đ đà toán toán tiền mặt Kế toán định khoản: Nợ TK 153: 375.000đ Nợ TK 133: 37.500đ Có TK 111: 412.500đ NV2: Căn vào phiếu nhập kho số 45 ngµy 11/2 mua trơc I J21-0501 tỉng sè tiỊn: 22.500.000đ Doanh nghiệp đà trả TGNH Kế toán định khoản: Nợ TK 153:22.5000đ Có TK 112:22.500.000đ NV3: Căn vµo phiÕu nhËp kho sè 45 ngµy 11/2, nhËp kho Cá đồng cóc J21-0808 tổng số tiền: 16.000.000đ Doanh nghiệp cha trả tiền ngời bán Kế toán định khoản: Nợ TK 153: 16.000.000® Cã TK 331: 16.000.000® * XuÊt kho CCDC NV4: Căn vào phiếu xuất kho số 45 ngày 15/2, xuất kho bạc lót biên 5211-0731 loại phân bổ lần theo giá thực tế cho phận sản xuất: 405.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 627.405.000đ Có TK 153.405.000đ 39 NV5: Căn vào phiếu xuất kho sè 45 ngµy 15/2 xt kho trơc I J210501 loại phân bổ lần theo giá thực tế cho phận sản xuất: 22.500.000đ Kế toán định khoản: a, Ké toán phẩn ánh giá trị thực tế CCDC xuất dùng theo định khoản sau: Nợ TK 1421: 22.500.000đ Có TK 153: 22.500.000đ b, Đồng thời vào giá trị CCDC xuất dùng phân bổ vào chi sản xuất kinh doanh kỳ Nợ TK 627: 11.250.000đ(22.500.000/2) Có TK 1421: 11.250.000đ(22.500.000/2) NV6: Căn vào phiếu xuất kho số 45 ngày 15/2 xuất kho Cá đồng cóc J21-0808 loại phân bổ lần theo giá trị thực tế cho phân xởng sản xuất: 19.200.000đ Kế toán định khoản: a, Căn vào giá trị thực tế CCDC xuất dùng loại phân bổ lần, ké toán ghi: Nợ TK 1421: 19.200.000đ Có TK 153:19.200.000đ b, Đồng thời vào giá trị CCDC xuất dùng phân bổ vào cho phí sản xuất kinh doanh kỳ này, kế toán ghi Nợ TK 627: 6.400.000đ(19.200.000/3) Có TK 1421: 6.400.000đ 2.3 Phơng pháp kế toán chi tiết CCDC Phơng pháp thẻ song song phơng pháp tơng đối đơn giản, giống nh vật liệu doanh nghiệp áp dụng theo phơng pháp CCDC Theo phơng pháp để hạch toán nghiệp vụ nhập xuất tồn kho CCDC kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lợng, phòng kế toán phải mở sổ kế toán để ghi chép mặt số lợng giá trị 40 kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất ghi số lợng CCDC thực nhập vào thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kho xếp hòm thẻ kho theo loại, nhóm CCDC Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn ghi sổ thẻ kho với số tồn thực tế Hàng ngày định kỳ sau ghi thẻ xong thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất kho cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập phòng kế toán: Mở sổ thẻ chi tiết CCDC cho thứ loại CCDC cho với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lợng giá trị Hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, thành tiền, phân loại chứng từ sau ghi vào sổ chi tiết CCDC Cuối tháng kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho với sổ chi tiết CCDC Mặt khác kế toán phải tổng hợp số liệu, đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp CCDC 41 Sơ đồ kế toán chi tiết CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ chi tiết CCDC Bảng tổng hợp N-X-T Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi ci th¸ng 2.4 Sỉ kÕ to¸n CCDC a, Sỉ kế toán chi tiết CCDC * Mục đích sử dụng sỉ: Nh»m theo dâi c¶ CCDC nhËp kho xt kho tồn kho theo kho, thứ CCDC số lợng, đơn giá giá trị thực tế CCDC * Phơng pháp ghi sổ - Sổ đợc mở cho tài khoản hàng tồn kho CCDC theo kho thứ CCDC - Căn để ghi sổ phiếu nhập kho xuất kho - Sổ phản ánh ghi chép theo tiêu số lợng giá trị - Sổ kế toán, vật liệu, CCDC giữ ghi chép Mẫu sổ có số liệu cụ thể đơn vị: 42 Sổ chi tiết CCDC Năm 2005 TK 153 Tên CCDC: Bọc lót biên 5211-0731 CT SH Diễn giải TKĐ Nhập ¦ NT 25 SL §G Tån kho 1/2 11/2 NhËp kho bạc lót 111 25 15.000 90 Xuất TT biên 5211-0731 15/2 Xuất kho bạc lót biên 627 SL ĐG Tån TT SL §G TT 15 15.000 225.000 375.000 27 15.000 405.000 5211-0731 Céng PS th¸ng x Tån kho cuèi th¸ng 25 x 375.000 27 x 405.000 13 15.000 195.000 b, Bảng tổng hợp chi tiết CCDC * Tác dụng bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết dùng để theo dõi giá trị thực tÕ CCDC nhËp kho, xuÊt kho vµ tån cuèi kú * Căn ghi sổ: - Căn vào bảng tổng hợp chi tiết tháng trớc - Căn vào sổ chi tiết * Mẫu sổ cụ thể đơn vị 43 Bảng tổng hợp chi tiết CCDC Tháng 2/2005 ĐVT: VNĐ ĐVT Tồn đầu Phát sinh tháng Nợ Cã 375.000 405.000 Tån ci STT DiƠn gi¶i Bäc 5211-0731 Trục I J21-0501 Cái Cá đồng cóc J21- C¸i 7.500.000 8.000.000 0808 Céng 15.725.000 38.875.000 42.105.000 12.495.000 lót biên Cái tháng 225.000 tháng 195.000 22.500.000 22.500.000 7.500.000 16.000.000 19.200.000 4.800.000 c, Sổ kế toán tổng hợp CCDC * Bảng tổng hợp chứng từ N-X-T kho CCDC Bảng tổng hợp chứng từ N-X-T kho CCDC Năm 2005 Số TT Tồn đầu Tên CCDC Bọc lót biên Nhập Xuất Tồn cuối tháng 225.000 tháng 375.000 th¸ng 405.000 th¸ng 195.000 5211-0731 Trơc I J21-0501 7.500.000 Cá đồng cóc J21- 8.000.000 0808 Cộng 22.500.000 16.000.000 22.500.000 7.500.000 19.200.000 4.800.000 15.725.000 38.87.875.000 42.105.000 12.495.000 44 * C¸c chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Sè 70 Ngµy 28 tháng năm 2005 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài khoản SH NT Nợ Có 29 10/2 Mua Bọc lót biên 153 111 5211-0731 nhËp kho 133 45 11/2 NhËp kho Trôc I J21- 153 112 0501 45 11/2 NhËp kho Cá đồng 153 331 cóc J21-0808 Cộng x x Kèm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp (§· ký) Chøng tõ Sè tiỊn TrÝch u Chøng tõ ghi sỉ Nỵ 375.000 Ghi chó Cã 412.500 NV1 37.500 22.500.000 22.500.000 NV2 16.000.000 16.000.000 NV3 38.912.500 38.912.500 Kế toán trởng (Đà ký) Số 71 Ngày 28 tháng 02 năm 2005 ĐVT:VNĐ Chứng Tõ SH NT 90 15/2 90 15/2 90 15/2 TrÝch yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Xuất kho Bọc lót biên 5211- 627 153 0731 loại phân bổ lần cho phân xởng sản xuất Xuất kho Trục I J21-0501 1421 153 loại phân bổ hai lần Xuất kho Cá đồng cóc J21- 1421 153 0808 loại phân bổ lần Cộng x x Số tiền Nợ 405.000 Có 405.000 Ghi Chó NV4 22.500.000 22.500.000 NV5 19.200.000 19.200.000 NV6 42.105.000 42.105.000 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp Kế toán trởng (đà ký) (đà ký) Từ chứng từ ghi sổ vừa lập ta vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 45 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chøng tõ ghi sỉ, võa ®Ĩ kiĨm tra ®èi chiếu số liệu với bảng kinh tế phát sinh Hàng ngày định kỳ, sau lập chứng từ ghi sổ,căn vào chứng từ đà lập để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ®Ĩ lËp cho sè liƯu cđa chøng tõ ghi sỉ, ngày tháng lập chứng từ, ghi sổ tiền chøng tõ ghi sỉ Ci trang sỉ ph¶i céng sè luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi trang trớc chuyển sang Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,lấy số liệu để đối chiếu với Bảng cân đối phát sinh Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc công ty sử dụng: Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ Tháng 02 năm 2004 §VT:VN§ Chøng tõ ghi sỉ Sè hiƯu 70 71 Ngêi ghi sæ (Đà ký) Ngày tháng 28/2 28/2 Sè tiÒn 38.912.500 42.105.000 Ngày 28 tháng năm 2004 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Đà ký) (Đà ký) Từ chứng từ ta vào Sổ TK 153 nh sau: Sổ TK 153: Tên TK: Công cụ dụng cụ Tháng năm 2005 46 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ ghi sổ NT tháng ghi SH 28/2 70 28/2 28/2 70 28/2 28/2 70 28/2 28/2 71 28/2 28/2 71 28/2 28/2 71 28/2 x x x Diễn giải D đầu tháng NhËp kho Bäc lãt biªn 5211-0731 NhËp kho Trơc I J210501 Nhập kho Cá đồng cóc J21-0808 Xuất kho Bọc lót biên 5211-0731 loại phân bổ lần Xuất kho Trục I J210501 loại phân bổ lần Xuất kho Cá đồng cóc J21-0808 phân bổ lần Cộng PS th¸ng Sè d ci th¸ng Ngêi ghi sỉ (Đà ký) TK đối ứng Số tiền Nợ Cã 111 112 331 627 405.000 1421 22.500.000 1421 1919.200000 x 38.875.000 12.495.000 41.105.000 Ngày 28 tháng năm 2006 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Đà ký) (Đà ký) * Nhận xét số liệu Bảng tổng hợp chi tiết sổ TK153 Căn vào Bảng tổng hợp chi tiết TK153 ta tiến hành xem xét lần lợt số liệu dòng tổng cộng số d đầu tháng, số phát sinh tháng, số d cuối tháng số liệu số d đầu tháng, sè ph¸t sinh th¸ng, sè d ci th¸ng cđa Sổ TK153 Cụ thể: + Số d đầu kỳ ®Òu b»ng: 15.725.000® + NhËp kú: 38.875.000® + XuÊt kú: 41.105.000® + D cuèi kú: 12.495.000® 47 Qua việc kiểm tra đối chiếu cột số d đầu tháng, phát sinh tháng, số d cuối tháng Bảng tổng hợp chi tiết TK153 với Sổ TK 153 hoàn toàn 48 Phần III Nhận xét, đánh giá kết luận I Nhận xét chung thêi gian thùc tËp t¹i doanh nghiƯp NhËn xét công tác tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua trình tìm hiểu thực tế công tác quản lý, tổ chức sản xuất công ty đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội em nhận thấy công ty đà tổ chức đợc mô hình quản lý sản xuất phù hợp, gọn nhẹ đạt hiệu cao Công tác quản lý kế toán khoa học chấp hành tuân thủ chế độ quy định Nhà nớc hành Công ty TNHH Đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội qua thời gian tồn phát triển đà chứng tỏ đợc sức vực dậy bắt nhịp thay đổi kinh tế thời mở cửa Hàng năm công ty đà hoàn thành xuất sắc dây truyền sản xuất bia đạt tiêu chuẩn kỹ thuật cao Công ty có máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức công ty thực quan tham mu giúp việc cho giám đốc cách có hiệu quả, cung cấp thông tin cần thiết, kịp thời giúp cho công tác điều hành sản xuất kinh doanh lÃnh đạo công ty ngày vững Công ty thờng xuyên quan tâm đến công tác quản lý vật t với phơng pháp quản lý kiểm tra vật t cách chặt chẽ tránh hao hụt, mát góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm xây lắp Công ty tổ chức sử dụng lao động cách linh hoạt hợp lý ngày công công nhân, công đợc đội thực chặt chẽ hầu nh thiệt hại trình sản xuất lắp đặt Việc kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang đợc tổ chức có khoa học Cung cấp số liệu xác kịp thời phục vụ cho công tác đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ tính giá thành sản phẩm 49 ... II Tổ chức kế toán vật liệu Trình tự ghi sổ kế toán vật liệu SổVốn công ty cổ phần có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài hạn nên quỹ Bảng tổng hợp Sổ kế toán chi tiết chứng từ gốc TK 152 trình hạch. .. giúp cho giám đốc công tác điều hành sản xuất công ty Vì phòng kế toán công ty đà thực cần thiết thiếu đợc trở thành phận tham mu cho giám đốc Trong công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Sợi... Qua trình tìm hiểu thực tế công tác quản lý, tổ chức sản xuất công ty đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội em nhận thấy công ty đà tổ chức đợc mô hình quản lý sản xuất phù hợp, gọn nhẹ đạt hiệu cao Công