Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tổng hợp về nghiệp vụ kế toán của xí nghiệp sông đà 206
Lời nói đầu Trong 45 năm xây dựng phát triển ngành xây dựng Việt Nam đà bớc vững chắc, bớc khẳng định đợc vị khả thông qua công trình xây dựng lớn nhỏ toàn quốc Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đà đạt đợc, ngành xây dựng đà có tồn đọng không nhỏ thời gian gần mà kinh tế nớc ta chuyển đổi thay đổi cấu máy quản lý để kinh tế cũ vào kinh tế thị trờng Do sù biÕn ®éng ®ã mét sè doanh nghiƯp ®· tồn dẫn đến giải thể thay đổi quan quản lý phần thất thoát vốn đầu t xây dựng bản, chất lợng công trình không đợc đảm bảo dẫn đến nhiều công ty xây dựng bị lỗ thực thi công công trình hoạt động nhằm đảm bảo công ăn việc làm cho cán công nhân viên (chấp nhận chịu lỗ) Trớc tình hình vấn đề đặt để quản lý vốn đầu t cách có hiệu khắc phục đợc tình trạng lÃng phí, thất thoát vốn diều kiện sản xuất kinh doanh đặc thù ngành xây lắp Công việc quản lý vốn vừa tiết kiệm chi phÝ s¶n xt võa tiÕt kiƯm chi phÝ s¶n xuất, hạ giá thành sản phẩm xây lắp vừa đảm bảo chất lợng sản phẩm toán khó đặt cho nhà quản lý công ty xây dựng Đặc biệt bối cảnh nớc ta thực bớc chuyển đổi chế kinh tế, việc đại hoá sở hạ tầng thực tế diễn nhanh khắp nơi làm thay đổi mặt đất nớc ngày Điều nghĩa khối lợng công việc ngành XDCB tăng với số vốn đầu t XDCB tăng lên Để quản lý chi phí XDCB doanh nghiệp xây lắp đà sử dụng biện pháp công cụ quản lý khác Một công cụ đợc nhà quản lý quan tâm hàng đầu công cụ kế toán mà cụ thể tiền lơng vật liệu - công cụ dụng cụ - tài sản cố dịnh tập hợp chi phí sản xuất - tính giá thành sản phẩm Đây khâu quan trọng kế toán ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu đòi hỏi kế toán phải phản ánh đầy đủ, dắn kịp thời yếu tố phát sinh trình xây dựng công trình Nhận thức đợc tầm quan trọng sau thời gian tìm hiểu công tác kế toán xí nghiệp xây dựng Sông Đà 206 với báo cáo tổng hợp nhằm mục đích tìm hiểu sâu công tác kế toán xí nghiệp đề xuất góp phần làm cho công tác kế toán trở thành công cụ hữu hiệu quản lý đầu t XDCB Nội dung báo cáo bao gồm phần: Phần I: Đặc điểm tình hình chung xí nghiệp Sông Đà 206 Phần II: Nghiệp vụ kế toán Phần III: Nhận xét kiến nghị Phần IV: Nhận xét xác nhận xí nghiệp Sông Đà 206 Phần V: Nhận xét giáo viên chấm Mặc dù đà cố gắng nhiều nhng trình độ nhiều hạn chế nh thời gian thực tập xí nghiệp không nhiều Vì hẳn báo cáo không tránh khỏi có nhiều sai sót, em mong có đợc bảo, góp ý thầy cô, anh chị phòng tài kế toán xí nghiệp để báo cáo đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn bảo thầy cô giáo dạy kế toán đặc biệt cô giáo ****** anh chị phòng kế toán đà tận tình bảo hớng dẫn giúp ®ì em rÊt nhiỊu thêi gian võa qua ®Ĩ em có đợc báo cáo tốt nghiệp Phần I Đặc điểm tình hình chung Xí nghiệp Sông Đà 206 I Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp Sông Đà 206 Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng Sông Đà II tiền thân Công ty xây dựng dân dụng đợc thành lập theo Quyết định số 218/BCD-TCLĐ ngày tháng năm 1980 định thành lập lại doanh nghiệp nhà nớc lấy tên "Công ty xây dựng Sông Đà II" Công ty xây dựng Sông Đà II doanh nghiệp nhà nớc thuộc Tổng công ty Sông Đà có trụ sở đặt Km10 phờng Thanh Xuân - Hà Nội Công ty có chi nhánh xí nghiệp, chi nhánh công ty hoạt động với phơng thức độc lập tơng công ty, có phụ thuộc vào công ty việc ký kết hợp đồng, hồ sơ thầy với chủ đầu t bên song chi nhánh đợc hạch toán độc lập: chi nhánh công ty chi nhánh Hà Nội Tháng 10 năm 1998 theo định Ban giám đốc Công ty chi nhánh Hà Nội đợc thức sát nhập với xí nghiệp tháng năm 2002 theo định Ban giám đốc Công ty xây dựng Sông Đà II - chi nhánh Hà Nội đợc sát nhập với số đội thi công công trình trực thuộc công ty, lấy tên "Xí nghiệp 206" Hiện xí nghiệp có trụ sở 14 Trần Đăng Ninh thị xà Hà Đông - Hà Tây thay cho xí nghiệp 203 phải làm nhiệm vụ mà công ty xây dựng Sông Đà II giao công trình thuỷ ®iƯn Na Hang XÝ nghiƯp 206 thc C«ng ty S«ng Đà II đà có trình phát triển lâu dài có đóng góp to lớn vào phát triển chung toàn công ty Một số tiêu phản ánh tình hình hoạt động xí nghiệp năm gần STT Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch Vốn SXKD bình quân 4.894.857.676 5.002.558.416 +107.700.740 Doanh thu 16.183.274.424 16.255.657.425 +72.383.001 Lỵi nhn tríc th 1.055.754.305 1.254.348.860 +198.594.555 Nép ngân sách 573.540.920 752.666.559 +179.125.634 Thu nhập bình quân 669.741 874.558 +204.817 CBCNV Nh ta thấy năm 2002 so với năm 2001 vốn sản xuất kinh doanh bình quân xí nghiệp tăng lên 107.700.740 đồng, doanh thu tăng khoảng 27 triệu đồng, lợi nhuận trớc thuế tăng tới 198 triệu đồng Điều chứng tỏ năm 2002, xí nghiệp đà động việc tìm kiếm hội kinh doanh, mở rộng địa bàn hoạt động, tăng đợc doanh thu Mặt khác, mức tăng lợi nhuận cao nhiều so với mức tăng doanh thu cho thấy xí nghiệp đà thực tèt viƯc qu¶n lý chi phÝ dÉn tíi tiÕt kiƯm chi phí hạ giá thành Những tiêu cho thấy xu hớng phát triển lên xí nghiệp Số thu nộp ngân sách tăng mạnh năm 2002 so với năm 2001 thu nhập bình quân cán công nhân viên xí nghiệp đợc đảm bảo mà tăng nhiều so với trớc, khuyến khích ngời lao động sản xuất kinh doanh Đặc điểm tổ chức kinh doanh Xí nghiệp 206 đơn vị trực thuộc công ty xây dựng Sông Đà II với lĩnh vực ngành nghề kinh doanh xây lắp Chức hoạt động chủ yếu xí nghiệp xây lắp công trình công nghiệp, công trình dân dụng, công trình hạ tầng sở với nhiệm vụ nh sau: - Thực xây lắp dự án đầu t theo nhiệm vụ Tổng công ty giao Hà Nội, Hà Tây vùng lân cận - Tham gia thi công khu đô thị khu công nghiệp có điều kiện - Tự đấu thầu tìm kiếm việc làm hồ sơ công ty để cân đối đủ việc làm cho cán công nhân viên xí nghiệp Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu: - Xây dựng lắp đặt công trình công nghiệp dân dụng với quy mô lớn - Xây dựng công trình thuỷ điện thuỷ lợi - Xây dựng công trình hạ tầng sở nh đờng bộ, hệ thống cấp thoát nớc - Xây dựng công trình ngầm, đờng ngầm - Xây lắp đờng dây trạm biến đến 220KV Ngoài xí nghiệp kinh doanh cho thuê máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động xây dựng Đặc điểm tổ chức quản lý Xí nghiệp 206 có cấu tổ chức quản lý tập trung Đứng đầu xí nghiệp giám đốc, phó giám ®èc phơ tr¸ch tõng lÜnh vùc thĨ PhÝa díi phòng ban chức năng, đội thi công Chức nhiệm vụ phận: - Giám đốc: Chịu trách nhiệm quản lý chung, trực tiếp điều hành công tác kinh tế tài chính, tổ chức nhân điều hành toàn hoạt động xí nghiệp - Phó giám đốc 1: phụ trách công tác kỹ thuật - chất lợng thay mặt giám đốc điều hành xí nghiệp giám đốc vắng - Phó giám đốc 2: phụ trách công tác thị trờng - Phó giám đốc 3: phụ trách công tác thi công, quản lý giới - Ban kỹ thuật - kế hoạch: Lập kế hoạch ngắn hạn, dài hạn cho vấn đề liên quan đến hoạt động chung đơn vị công trình công ty, lập kế hoạch giao cho phận, theo dõi tình hình thực kế hoạch, xây dựng đơn giá dự toán nội bộ, xây dựng định mức kỹ thuật, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đại diện cho xí nghiệp tham gia hợp đồng nghiệm thu kỹ thuật phần việc, công trình hạng mục công trình hoàn thành - Ban tổ chức hành chính: có nhiệm vụ xây dựng thực phơng án xếp, cải tiến tổ chức lao ®éng, tỉ chøc s¶n xt kinh doanh, tỉ chøc qu¶n lý, điều phối, tuyển dụng lao động, đảm bảo thực kế hoạch, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh toàn xí nghiệp Đồng thời có nhiệm vụ lập kế hoạch đào tạo nhân ngắn hạn, dài hạn phục vụ yêu cầu sản xuất lập kế hoạch nâng lơng, nâng bậc hàng năm, tổ chức đạo thực đắn sách chế độ với ngời thực công tác văn th lu trữ, làm thđ tơc giÊy tê - Ban vËt t - c¬ giới có nhiệm vụ quản lý vật t máy móc thiết bị phục vụ thi công toàn xí nghiệp, lập kế hoạch mua sắm, theo dõi tình hình sử dụng bảo quản, dự trữ vật t máy móc thiết bị phòng ban, đội công trình, t vấn cho giám đốc có định bổ sung, mua sắm kịp thời có biện pháp sử dụng, bảo quản có hiệu - Ban tài - kế toán: có nhiệm vụ đạo thực toàn công tác tài kế toán, thông tin kinh tế xí nghiệp, tổ chức thực kế toán phần hành từ vốn tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định đến doanh thu chi phí xác định kết lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, thực phân tích kinh tế từ tham mu cho giám đốc phơng án sản xuất kinh doanh Tìm nguyên nhân đa biện pháp nhằm đảm bảo quản trình sản xuất đạt hiệu cao mặt kinh tế Sơ đồ cấu tổ chức xí nghiệp 206 Giám đốc Phó Giám đốc Ban kỹ thuật - kế hoạch Đội Đội công công trình trình Phó Giám đốc Ban Tổ chức tài Đội Đội công công trình trình Đội công trình Phó Giám đốc Ban Vật tư kỹ thuật Đội công trình Đội công trình Ban Tài kế toán Đội công trình Đội Đội công vật tư trình giới Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Về hình thức tổ chức công tác kế toán: máy kế toán xí nghiệp 206 áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung Điều phù hợp với đặc điểm cấu tổ chức, phù hợp Với quy mô sản xuất kinh doanh nh ngµnh nghỊ kinh doanh cđa xÝ nghiƯp Cơ thĨ: Mọi công việc kế toán đợc thực tập trung Ban tài kế toán xí nghiệp đội thi công, đội xây lắp, đội vật t giới phận kế toán tiến hành công việc ghi chép ban đầu nh chấm công, lao động theo dõi xuất nhập vật t cho công trình, tổng hợp chứng từ phát sinh công trình Sau gửi ban tài kế toán lại ban tài kế toán xÝ nghiƯp sÏ cã nghiƯp vơ híng dÉn, kiĨm tra giám sát kế toán toàn đơn vị thực nhận chứng từ tổ đội theo dõi trở lên, tổng hợp số liệu để tiến hành nhập liệu ghi sổ lập kế toán Xí nghiệp 206 đơn vị hoạt động địa bàn tơng đối rộng, gồm nhiều tổ đội trực thuộc thực thi công nhiều nghiệp vụ phát sinh tơng đối nhiều đơn vị đà áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung để tiến hành ghi sổ kế toán đồng thời giảm bớt khối lợng công việc kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin cách kịp thời xác Xí nghiệp áp dụng phần mềm UNESCO Accouting Niên độ kế toán áp dụng từ 1/1 đến 31/12 hàng năm, kỳ kế toán áp dụng theo tháng quý Sơ đồ máy kÕ to¸n cđa xÝ nghiƯp KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tổng hợp Thủ quỹ Các nhân viên thống kê đội công trình Kế toán toán Hệ thống sỉ c¸ch b¸o c¸o kÕ to¸n sư dơng - Sỉ kế toán tổng hợp báo cáo tài chính: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo luân chuyển tiền tệ, báo cáo thuế - Sổ kế toán chi tiết, báo cáo quản trị: Sổ chi tiết tiền mặt TGNH thẻ kho bảng kª l kÕ vËt t xt tån sỉ chi tiÕt công nợ, báo cáo chi tiết tính giá thành công trình, báo cáo KQKD theo công trình, sổ khấu hao TSCĐ, báo cáo TSCĐ đầu kỳ, cuối kỳ tăng giảm kỳ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu kiểm tra III Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán xí nghiệp 206 Những thuận lợi - Xí nghiệp 206 xí nghiệp trực thuộc công ty Sông Đà II đơn vị thuộc Tổng công ty xây dựng Sông Đà nên có sách, đờng lối Tổng công ty xây dựng Sông Đà đa xuống xí nghiệp việc áp dụng đờng lối đắn ®ã - Do cã ¸p dơng khoa häc kü tht vào kế toán với phần mềm riêng UNESCO Acounting Tổng công ty đặt mua để sử dụng phục vụ cho công việc kế toán nên kế toán phòng tài - kế toán làm việc đơn giản mà hiệu công việc cao hơn, độ xác - Do có đội ngũ cán nhân viên phòng kế toán tài có trình độ chuyên môn cao trình độ kế toán việc sử dụng phần mềm kế toán nh kế toán máy words xí nghiệp tạo điều kiện cho ng ời sử dụng máy riêng để thực phần công việc nên có ý thức trách nhiệm với công việc mà đợc giao - Do xí nghiệp trực thuộc Tổng công ty xây dựng Sông Đà nên có u việc ký kết hợp đồng Tổng công ty xây dựng Sông Đà công ty lớn có uy tín cao công ty xây dựng Việt Nam Những khó khăn - Bên cạnh thuận lợi xí nghiệp gặp phải khó khăn định Trong điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt xảy công ty với kể công ty nh có cạnh tranh xí nghiệp Vì đòi hỏi ban lÃnh đạo xí nghiệp phải có đờng lối lÃnh đạo đắn để tồn phát triển - Do đặc thù ngành xây dựng khối lợng nguyên vật liệu mua vào lớn, trình nhập xuất kho khó khăn - Do việc phải thuê mớn công nhân làm khoán nên việc tập hợp chi phí tiền lơng khó bao gồm nhiều loại phải trả cho cán nhân viên, phải trả cho công nhân danh sách số tiền khoán phải trả cho công nhân sản xuất thuê Bảng ngang Từ bảng toán lơng đội ta lập tơng tự nh để lập bảng toán lơng toàn doanh nghiệp Phơng pháp lập bảng toán lơng toàn doanh nghiệp gồm: - Bộ phận: Tên đội phận doanh nghiệp - Lơng khoán: CNSX lấy cột lơng khoán bảng toán lơng đội - L¬ng thêi gian, l¬ng häc, häp + l¬ng phÐp, phụ cấp lấy số liệu từ cột tơng ứng bảng toán lơng đội - Tổng thu nhập lơng khoán + lơng thời gian + lơng học, họp + phụ cấp - Các khoản khấu trõ: + T¹m øng kú I: Sè tiỊn t¹m øng lấy cột tổng tạm ứng của bảng toán lơng đội + BHXH = 50% + LCB BHYT = 1% x LCB (Lơng lấy từ dòng tổng cột lơng bảng toán lơng đội) - Còn lại kỳ II = Tổng thu nhập - Các khoản khấu trừ Từ phơng pháp ta lập đợc bảng toán lơng toàn doanh nghiệp * Phơng pháp lập bảng phân bổ tiền lơng - BHXH Cột 334: - Dòng TK622 - Căn vào bảng toán lơng toàn xí nghiệp (công ty) phần lơng công nhân sản xuất đợc hạch toán vào TK 622 (chi tiết cho đội xây dựng) - Dòng TK 627 - Căn vào bảng lơng toàn xí nghiệp phần tiền lơng phận phục vụ sản xuất gián tiếp đợc hạch toán vào TK 627 chi tiết cho đội xây dựng Sổ Cái TK 211 214 gồm có cột: - Chứng từ: lấy từ biên giao nhận biên lý TSCĐ - Diễn giải: gồm: +Số d đầu tháng: số liệu tháng trớc chuyển sang + TSCĐ tăng tháng: tên, nhÃn hiệu TSCĐ mua tháng + TSCĐ giảm tháng: tên, nhÃn hiệu TSCĐ lý tháng + D cuối tháng = d đầu tháng + tăng - giảm - TK ®èi øng: ghi ®èi øng víi TK 211 bên tăng bên giảm - Phát sinh: Số tiền phải mua số tiền nhận đợc từ lý TSCĐ Hoá đơn GTGT Công ty Sông Đà II Xí nghiệp Sông Đà 206 Ngày 17/6/2004 Họ tên ngời bán: Nguyễn Văn Thành Đơn vị: Cửa hàng máy móc thiết bị xây dựng Thanh Xuân Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Họ tên ngời mua: Lê Hữu Tuấn Đơn vị: Xí nghiệp Sông Đà 206 - Công ty Sông Đà STT Tên nhÃn hiệu quy cách vật t Đầm cọc TACOM TV Mà số ĐVT 68N Cái Số lợng Đơn giá Thành tiền 28.600.000 28.600.000 Céng 28.600.000 ThuÕ suÊt 10% tiÒn thuÕ GTGT 2.860.000 Cộng tiền toán 31.460.000 Số tiền (viết chữ): Ba mơi mốt triệu bốn trăm sáu mơi ngàn đồng Ngời mua hàng (Ký tên) Công ty Sông Đà II Xí nghiệp Sông Đà 206 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký tên) (Ký tên) Mẫu số 01 TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141-TCQD/CĐKT Ngày 1/11/95 BTC Biên giao nhận TSCĐ Số 78 ngày 17/6/2004 Nợ TK 211 Có TK 241 Căn vào định số 110 ngày 10/6/2004 xí nghiệp Sông Đà 206 việc bàn giao TSCĐ, ban giao nhận gồm: Ông Lê Đình Thi - Cán đại diện bên giao Ông Lê Đình Tứ - TPKT đại diện bên nhận Bà Vũ Thị Thuỷ - PPKT đại diện bên nhận Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: TT Tên, ký hiệu quy cách Đầm Số hiệu cọc 68N TACOM TV Nớc SX Hàn Năm Năm Công SX đa vào suất 1998 2004 68N Tính nguyên giá CFVC Giá mua Nguyên chạy (ZSX) giá TSCĐ thử 28.600.000 28.600.000 quốc Cộng 28.600.000 28.600.000 Căn vào biên giao nhận TSCĐ lập thẻ TSCĐ Sổ tài khoản 211 Tháng 6/2004 Chøng tõ SH NT 78 28/6 79 28/6 80 29/6 201 2716 202 2916 Diễn giải D đầu tháng I Tài sản tăng tháng Đầm cọc TA COM TV 68N Máy trộn bê tông Pháp Máy trộn bê tông Diezel II Tài sản giảm tháng Xe KAMA 18-20 Máy xúc KT125 TKĐƯ 111 111 111 214 214 Phát sinh Nợ 400.590.000 175.600.000 28.500.000 30.000.000 27.600.000 Cã 420.000.000 175.500.000 210.000.000 D ci th¸ng 156.190.000 Sỉ c¸i tài khoản 2214 Tháng 6/2004 Chứng từ SH NT 78 28/6 80 29/6 201 2716 202 2916 Diễn giải Phát sinh TKĐƯ Nợ Số khấu hao đà trích tháng trớc I Tài sản tăng tháng Mua đầm cọc TA COM TV 68N Mua m¸y vi tÝnh Asia ……… II Khấu hao giảm tháng Xe KAMA 18-20 Máy xúc KT125 Số khấu hao phải trích tháng 623 642 214 214 Cã 156.800.000 78.275.000 315.600 176.000 80.700.000 315.600 176.000 154.375.000 Mẫu số 02 - TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141-TCQD/CĐKT Ngày 1/11/99 BTC Công ty Sông Đà II Xí nghiệp Sông Đà 206 Thẻ TSCĐ Căn vào Biên giao nhận số 78 ngày 17/6/2004 Tên, ký mà hiệu (quy cách) TSCĐ: Đầm cọc TACOM TV Nớc sản xuất: Hàn Quốc Năm sản xuất: 1998 Bộ phận quản lý sử dụng: Đội xây dựng số Năm đa vào sử dụng: 2004 Công suất diện tích thiết kế: 68N Đình sử dụng: ngày tháng năm Lý đình chỉ: Số Nguyên giá TSCĐ Ngày Diễn giải NG Giá trị hao mòn Tỷ lệ hao Giá trị hao Cộng tháng năm mòn 420 6/2004 Mua máy 28.600.000 (7 năm) đầm cọc TACOM TV68N mòn dồn Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày tháng năm Lý giảm Nhật ký chung Công ty Sông Đà II Tháng năm 2004 Xí nghiệp Sông §µ 206 Sè CT 420 Ngµy Ngµy CT Tµi GS Phát sinh khoản Diễn giải nợ 211 133 331 28.600.000 2.860.000 FS có 19/6 19/6 Lê Hữu Tuấn mua máy đầm cọc TACOM TV Tài sản Thuế GTGT Cha trả tiền cho khách hàng 71.460.000 Sổ chi tiết tài khoản - 211 Công ty Sông Đà II Tháng năm 2004 Công trình: Đờng vành đai Xí nghiệp Sông Đà 206 Số Chứng từ TK đối Số phát sinh Diễn giải S N Nợ Có TT ứng 420 19/6 Mua máy đầm cọc 211 28.600.000 TACOM TV 68N cha tr¶ tiỊn 133 ngêi bán 331 Cộng Xí nghiệp Sông Đà 206 Công ty XD Sông Đà II 2.860.000 310.460.000 31.460.000 31.460.000 Cộng hoà x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp -Tù - H¹nh _ Quyết định Giám đốc Xí nghiệp Sông Đà 206 (Về việc lý tài sản cố định) Căn vào Quyết định số 108 Ban giám đốc ngày 19/6/2004 việc lý thu hồi phế liệu TSCĐ Quyết định Thanh lý tài sản cố định Tên nhÃn hiệu: Xe KAMA 18-10 NG TSCĐ: 175.500.000 Tài sản đà khấu hao hết Thi hành định Giám đốc Nơi nhận: (Ký tên, đóng dấu) Tổ sử dụng máy thi công Mẫu số 03 - TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141-TCQĐ/CĐKT Ngày 1/11/95 BTC Đơn vị: Xí nghiệp Sông Đà 206 Công ty Sông Đà II Biên lý TSCĐ Số 201 ngày 27/6/2004 Nợ TK 214 Có TK 241 Căn vào định số 108 ngày 19/6/2004 xí nghiệp Sông Đà 206 việc lý thu håi phÕ liƯu TSC§: I Ban lý bao gồm: Ông (bà) Nguyễn Ngọc Hán - Đại diện phòng KH - Trởng ban Ông (bà) Lê Thị Liên - Đại diện ban vật t - Uỷ viên Ông (bà) Đàm Văn Chiến - Đại diện đơn vị sử dụng quản lý II Tiến hành lý - Tên ký hiệu quy cách TSCĐ Xe KAMA 18-10 Năm sản xuất Năm đa vào sử dụng: 1995 Nguyên giá TSCĐ: 175.500.000 Giá trị khấu hao đà tính đến thời điểm lý: 175.500.000 Giá trị lại TSCĐ: Kết ln cđa Ban lý: §ång ý lý thu hồi phế liệu Ngày 27/6/2004 Trởng ban lý (Đà ký) * Cơ sở phơng pháp lập bảng phân bổ số 3: - Bảng phân bổ số tháng trớc - Các dòng số khấu hao TSCĐ tăng giảm tháng đợc phản ánh chi tiết cho TSCĐ liên quan đến số tăng giảm khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định hành KH TSCĐ - Dòng khấu hao phải tính tháng đợc tính sè khÊu hao tÝnh th¸ng tríc céng víi sè khÊu hao tăng trừ di số khấu hao giảm tháng * Phơng pháp tính khấu hao: Hiện xí nghiệp áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định MKH = MKH : Mức trích khấu hao hàng năm NG: Nguyên giá TSCĐ trích khấu hao T: Thêi gian sư dơng kinh tÕ cđa TSC§ ⇒ Mức khấu hao trung bình tháng = 12: số tháng năm Bảng ngang IV Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đối tợng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí sản xuất nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý tính giá thành Xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí khâu quan trọng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xác định đắn đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất sở quan trọng nhằm kiểm soát trình chi phí tăng cờng trách nhiệm vật chất phận, đồng thời cung cấp số liệu cần thiết phục vụ việc tính giá thành sản phẩm tiêu khác theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp Để xác định đắn đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất kế toán doanh nghiệp cần vào yếu tố sau: đặc điểm, công dụng chi phí trình sản xuất, đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất sản phẩm, đặc điểm sản phẩm, yêu cầu tính giá thành theo đối tợng tính giá thành, trình độ cán quản lý, trình độ chuyên môn cán nh trình độ tin học hoá công tác kế toán doanh nghiệp xây lắp đặc thù ngành sản xuất mang tính đơn sản phẩm xây lắp có giá trị kích thớc lớn đội thi công thực chi phí sản xuất phát sinh phần lớn chi phí trực tiếp đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất thờng công trình, hạng mục công trình đơn đặt hàng đội thi công Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, hoá đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng Quy trình hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phÈm TK111,152,153 TK621 (1) TK154 (6) TK155 TK141(1413) TK334,111 (10) TK622 (2) (7) TK632 (5) (11) TK liªn quan TK623 (3) TK liªn quan (8) TK627 (4) (9) (1) Chi phÝ NVLTT ph¸t sinh kú (2) Chi phÝ NCTT ph¸t sinh kú (3) Chi phÝ sư dơng m¸y thi công (4) Chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ (5) Các khoản mục chi phí sản xuất thực tế phát sinh (phơng thức khoán) (6), (7), (8), (9) KÕt chuyÓn KM CPSX cuèi kú sang TK154 (10) Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành (11) Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao * Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Kế toán vào bảng kiểm kê khối lợng xây lắp hoµn thµnh vµ dë dang cuèi kú = x Tõ xác định đợc giá thành sản phẩm xây lắp, xí nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phơng pháp trực tiếp = + Từ kết việc tập hợp chi phí sản xuất xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ kế toán lập thẻ tính giá thành cho công trình báo cáo chi phí giá thành lên công ty Phơng pháp tập hợp chi phí Để tập hợp chi phí sản xuất kÕ to¸n sư dơng mét sè TK 622, 621, 623, 627, 154 để tập hợp chi phí tính giá thành 3.1 TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp TK 621 phản ánh chi phí NVL phát sinh thực tế, sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình doanh nghiệp xây lắp TK đợc mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình 3.2 TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản phản ánh khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình công nhân phục vụ thi công công trình xí nghiệp sông Đà 206 tài khoản đợc mở chi tiết cho đối tợng tập hợp chi phí nh công trình, hạng mục công trình, v.v 3.3 Chi phí sản xuất chung - TK 627 Tài khoản phản ánh chi phí sản xuất đội công trình xây dựng gồm tiền lơng khoản trích theo lơng nhân viên quản lý đội vật liệu CCDC cho hoạt động chung đội Khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động đội chi phí khác liên quan tới hoạt động chung đội Tài khoản phản ánh khoản phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng công nhân trực tiếp thi công công nhân điều khiển xe 3.4 Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Phản ánh chi phí sử dụng xe máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp thi công theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp máy 3.5 Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK dùng để tập hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp, sản phẩm công nghệ dịch vụ doanh nghiệp xây lắp Bút toán kết chuyển đợc thùc hiƯn: Nỵ TK 154 Cã TK 621 Cã TK 622 Có TK 623 Có TK 627 Căn vào bảng: Bảng phân bổ số Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Bảng phân bổ số Căn vào để lập lên sổ TK 621, 622, 623 TK 627, đồng thời kết chuyển sang TK 154 kết chuyển vào giá vốn TK 632 Phơng pháp lập: sổ TK 621 Sổ tài khoản 621 Tháng 6/2004 Chứng từ Diễn giải SH NT 376 30/6 B¸o c¸o quyÕt to¸n chi phÝ vật liệu TK đối ứng N C 621 152 công trình đờng Vành đai 421 30/6 Kết chuyển chi phÝ vËt liƯu sang Sè tiỊn 235.110.000 235.110.000 TK154 Sỉ tài khoản 622 Tháng 6/2004 Chứng từ Diễn giải SH NT 376 30/6 Quyết toán chi phí nhân công TK đối ứng N C Số tiền 60.004.661 - Phải trả công nhân viên 622 334 51.791.621 - Phải trả phải nộp khác 421 30/6 Kết chuyển chi phí nhân c«ng sang 622 154 338 622 8.213.040 60.004.661 chi phÝ sản xuất kinh doanh Sổ tài khoản 623 Tháng 6/2004 Chøng tõ DiƠn gi¶i SH NT 376 30/6 Qut toán chi phí sử dụng máy thi TK đối ứng N C Số tiền 65.113.125 công - Phải trả nhân viên lái MTC 623 334 2.222.850 - Phải trả phải nép kh¸c 623 338 625.375 - Chi phÝ khÊu hao TSCĐ 421 30/6 Kết chuyển chi phí máy thi công 623 154 214 623 62.264.900 65.113.125 sang chi phÝ s¶n xuất kinh doanh Sổ tài khoản 627 Tháng 6/2004 Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng N C Số tiền 376 30/6 Quyết toán chi phí sản xuất chung cho công trình 51.616.299 - Phải trả nhân viên quản lý 627 - Phải trả phải nộp khác 421 30/6 KÕt chun chi phÝ s¶n xt chung 334 6.753.074 627 154 338 627 1.045.171 51.616.299 sang TK 154 Sổ tài khoản 154 Tháng 6/2004 Chứng từ SH NT TK đối ứng N C Diễn giải D đầu th¸ng 376 30/6 KÕt chun chi phÝ SXKD Sè tiỊn 411.844.085 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp 154 621 235.110.000 - Chi phí nhân công trực tiếp 154 622 60.004.661 - Chi phí lái máy thi công 154 623 65.113.125 - Chi phÝ s¶n xt chung 421 30/6 KÕt chun chi phÝ s¶n xuÊt kinh 154 632 627 154 51.616.299 411.844.085 doanh vào giá vốn hàng bán Báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tháng 6/2004 Tên công trình: Đờng vành đai Khoản mục chi phÝ Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ NC trực tiếp Chi phí máy thi công Chi phÝ s¶n xt chung Tỉng Dë dang Tỉng chi phí Dở dang đầu kỳ 0 0 th¸ng 235.110.000 60.004.661 65.113.125 51.616.299 411.844.085 cuèi kú - Giá thành 235.110.000 60.004.661 65.113.125 51.616.299 411.844.085 Phần III Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xí nghiệp 206 - Công ty Sông Đà Sau thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán tổng hợp Xí nghiệp 206, sở kiến thức tiếp thu đợc trình học tập trờng, em xin trình bày số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán sản xuất xí nghiệp - Công tác tổ chức tập hợp chứng từ kế toán Để giảm bớt khối lợng công việc kế toán cuối tháng đảm bảo cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho đối tợng sử dụng, hạn chế sai sót trình tổng hợp xử lý thông tin kế toán Xí nghiệp cần có quy định yêu cầu nhân viên thống kê đội xây lắp định kỳ 10-15 ngày phải gửi chứng từ đà tập hợp đợc ban tài kế toán tuỳ theo khối lợng nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Tuỳ theo địa điểm điều kiện vận chuyển lại nơi thi công trụ sở xí nghiệp Kế toán xí nghiệp nên tổ chức hớng dẫn nhân viên kinh tế đội lập bảng tổng hợp chi phí phát sinh công trình hạng mục công trình tháng gửi kèm với chứng từ gốc nh hoá đơn - Tổ chức hệ thống tài khoản Xí nghiệp nên mở chi tiết TK 141 - Tạm ứng sổ kế toán chi tiết tơng ứng nh chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp hớng dẫn TK cấp TK 141 gồm: TK 1411 - Tạm ứng lơng khoản phụ cấp theo lơng TK 1412 - Tạm ứng mua vật t hàng hoá TK 1413 - Tạm ứng chi phí xây lắp giao khoán nội TK 1418 - Tạm ứng khác Nó có tác dụng tách biệt phần tạm ứng để thực khối lợng xây lắp giao khoán nội với khoản tạm ứng khác Xí nghiƯp cịng nªn më chi tiÕt TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh: 1541 - xây lắp 1542 - sản phẩm khác 1543 - Dịch vụ chi phí bảo hành - Ban tài kế toán xí nghiệp cần yêu cầu nhân viên thống kê đội lập bảng kê vật liệu lại cha sử dụng cuối kỳ công trình để có phản ¸nh chÝnh x¸c h¬n chi phÝ NVL trùc tiÕp thùc tế phát sinh - Nhân công trực tiếp: Xí nghiệp nên thực trích trớc lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp thi công vào chi phí sản xuất công trình hạng mục công trình liên quan nhằm tránh biến động chi phí sản xuất kỳ Để thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân nghỉ phép, công nhân trực tiếp sản xuất thi công = x = x 100% - Chi phí sử dụng máy thi công Xí nghiệp nªn më chi tiÕt TK 623 - Chi phÝ sư dụng máy thi công bao gồm: TK 6231 - Chi phí nhân công TK 6232 - Chi phí vật liệu TK 6233 - Chi phÝ dơng s¶n xt TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công TK 6237 - Chi phí dịch vụ mua TK 6238 - Chi phí tiền khác - Chi phí nhân viên quản lý đội: Kế toán phản ánh khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ lơng công nhân trực tiếp vào TK 6271 Kế toán nên lập riêng bảng phân bổ tiền lơng vào đối tợng sử dụng bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ Việc xác định giá thành sản phẩm xây lắp xí nghiệp xác định giá thành tổng cộng không chi tiết theo khoản mục, chi phí sản xuất đợc tập hợp theo khoản mục Để quản lý chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp đợc hiệu quả, xí nghiệp nên thực tính giá thành chi tiÕt theo tõng kho¶n mơc chi phÝ nh»m so sánh với giá thành dự toán, giá thành kế hoạch nhằm rút biện pháp quản lý giá thành thích hợp Bảng phân bổ tiền lơng - BHXH (Bảng phân bổ số 1) Tháng năm 2004 Công ty Sông Đà Xí nghiệp Sông Đà 206 Ghi Cã TK L¬ng chÝnh 51.476.000 23.715.000 27.761.000 2.152.850 1.032.400 1.120.450 6.624.347 3.336.607 3.287.740 40.260.000 TK 622 §éi XD sè §éi XD sè TK623 §éi XD sè §éi XD sè TK 627 §éi XD sè §éi XD sè TK642 TK334 Céng 100.513.197 TK 334 L¬ng phô 315.621 155.621 160.000 70.000 35.000 35.000 128.727 62.927 66.600 468.000 Céng 51.791.621 23.870.621 27.921.000 2.222.850 1.067.400 1.155.450 6.753.074 3.398.734 3.354.340 40.728.000 3382 (2%) 1.029.520 474.300 555.220 43.057 20.648 22.409 907.170 421.170 486.000 5.280.000 982.348 101.495.545 7.259.747 TK 338 3383 (15%) 3384 (2%) 6.338.400 845.120 3.013.350 401.780 3.325.050 443.340 513.810 68.508 262.500 35.000 251.310 33.508 121.766 16.235 56.966 7.595 64.800 8.640 704.000 93.867 4.286.110 857.222 11.964.086 1.880.952 Tæng Céng 8.213.040 3.889.430 4.323.610 625.375 318.148 307.227 1.045.171 486.371 559.440 6.077.867 5143.332 21.105.785 60.004.661 27.760.051 32.244.610 2.848.225 1.385.548 1.462.677 7.799.245 3.885.465 3.913.780 46.805.867 5.143.332 122.601.330 ... gian tìm hiểu công tác kế toán xí nghiệp xây dựng Sông Đà 206 với báo cáo tổng hợp nhằm mục đích tìm hiểu sâu công tác kế toán xí nghiệp đề xuất góp phần làm cho công tác kế toán trở thành công... hạch toán xí nghiệp 206 Những thuận lợi - Xí nghiệp 206 xí nghiệp trực thuộc công ty Sông Đà II đơn vị thuộc Tổng công ty xây dựng Sông Đà nên có sách, đờng lối Tổng công ty xây dựng Sông Đà đa... Nội dung báo cáo bao gồm phần: Phần I: Đặc điểm tình hình chung xí nghiệp Sông Đà 206 Phần II: Nghiệp vụ kế toán Phần III: Nhận xét kiến nghị Phần IV: Nhận xét xác nhận xí nghiệp Sông Đà 206 Phần