Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán và phần hành kế toán chủ yếu của xnldsx ôtô hoà bình
B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán Mục lục Trang Lời mở đầu 1.1Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh XNLDSX ôtô Hoà Bình 1.2.1 Chức XNLDSX ôtô Hoà Bình 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ XNLDSX ôtô Hoà Bình 1.4 Tổ chức máy tổ chức hạch toán kế toán XNLDSX ôtô Hoà 4 8 Bình 1.4.1Đặc ®iĨm tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 1.4.2 Tỉ chøc công tác kế toán XNLDSX ôtô Hoà Bình 1.4.3 Phơng pháp hạch toán số sách kế toán 11 13 Phần I : khái quát chung xí nghiệp liên doanhsản xuất ôtô hoà bình (vmc) XNLDSX ôTô Hoà Bình Phần ii : Một số phần hành kế toán chủ yếu xnldsx ôtô hoà bình 2.1 Hạch toán nguyên vật liệu 2.1.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu XNLDSX ôtô Hoà Bình 2.1.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu XNLDSX ôtô Hoà Bình 2.2 Tổ chức hạch toán tính giá thành sản phẩm 2.2.1.Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất 2.2.2 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp 2.2.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung 2.2.5 Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá trị sản phẩm dở dang 2.3 Hạch toán tài sản cố định xí nghiệp liên doanh sản xuất ôtô Hoà Bình 15 15 15 21 24 24 25 26 27 27 28 2.3.1.Đặc điểm, phân loại tính giá tài sản cố định 28 2.3.2 Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 2.3.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ 2.3.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 2.3.5 Hạch toán kiểm kê TSCĐ 29 34 34 37 2.3.6 Đánh giá lại TSCĐ 2.4 Hạch toán tiền lơng trích khoản theo tiền lơng XNLDSX ôtô Hoà Bình Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển 38 38 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán 2.4.1 Hình thức trả lơng cđa XÝ nghiƯp 38 2.4.2.Chøng tõ sư dơng 39 2.4.3.H¹ch toán chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng 40 2.4.4 Hạch toán tổng hợp 41 Phần III : nhận xét tổ chức kế toán xnLDsx ôtô hoà bình 42 3.1 Đánh giá khái quát tình hình tổ chức kế toán XNLDSX ôtô Hoà Bình 3.1.1 Ưu điểm 42 3.1.2 Nhợc điểm 42 42 Kết luận 44 Lời mở đầu Nh đà biết, kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm tổ chức hệ thống thông tin có ích cho định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nớc, mà vô quan trọng cần thiết với hoạt động tài doanh nghiệp Còn lĩnh vực kiểm toán tài chính, báo cáo kế toán đối tợng nó, để nhà quản lý đa đợc định đắn, hợp lý kiểm toán viên đa đợc Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán ý kiến xác đối tợng kiểm toán họ phải hiểu rõ công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Chính ý nghĩa to lớn để giúp sinh viên nắm bắt đợc kiến thức thực tế Khoa Kế Toán đà tổ chức cho sinh viên Khoá 42 chuyên ngành Kiểm toán kiến tập kế toán Đợt kiến tập đà giúp cho em thu đợc nhiều kiến thức thực tế, điều hỗ trợ cho em công việc sau Trong trình kiến tập nh trình viết báo cáo em đà nhận đợc hớng dẫn nhiệt tình tập thể cán bộ, công nhân viên phòng Kế toán, phòng Hành tổng hợp, phòng Tổ chức đặc biệt hớng dẫn nhiệt tình thầy Đinh Thế Hùng Do hạn chế mặt thời gian hiểu biết thân báo cáo tránh khỏi sai lầm thiếu sót em mong nhận đợc góp ý thầy cô bạn Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán Phần I khái quát chung xí nghiệp liên doanh sản xuất ôtô hoà bình (vmc) 1.1Lịch sử hình thành phát triển Sự chuyển đổi kinh tÕ tõ nỊn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cấp sang kinh tế thị trờng việc thực sách mở cửa đà góp phần tích cực làm cho ngành công nghiệp quan trọng Việt Nam phát triển Ngành công nghiệp ôtô Việt Nam tìm đờng cho vào năm đầu thập kỷ 90 Ngày 19 thàng năm 1991, Xí nghiệp liên doanh sản xuất ôtô Hoà Bình (Việt Nam Motors Corporation-gọi tắt VMC), doanh nghiệp liên doanh thø hai nhËn giÊy phÐp ban Nhµ níc Hợp tác Đầu t, Bộ Kế hoạch Đầu t cấp Ra đời từ xí nghiệp khí sửa chữa ôtô đóng vỏ xe khách, Nhà máy ôtô Hoà Bình gặp nhiều khó khăn kinh tế trình hình thành phát triển theo chế thị trờng Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ nhng nhờ chủ động tìm đối tác đợc giúp đỡ Bộ Giao thông Vận tải, nhà máy đà hợp tác kinh doanh với đối tác nớc thông qua hình thức liên doanh Liên doanh sản xuất ôtô Hoà Bình đời từ XNLDSX ôtô Hoà Bình liên doanh đơn vị : Phía Việt Nam : Nhà máy ôtô Hoà Bình Công ty Xuất nhập Cung ứng Vật t-thuộc Bộ Giao thông Vận tải Nhà máy ôtô Hoà Bình đại diện cho phía Việt Nam Phía nớc gồm hai đối tác : + C«ng ty Clumbian Motors Corporation(CMC)-Philippines + C«ng ty Pan Pacific INC sau chun cho Nichien Corporation-NhËt B¶n Do công ty Clumbian Corporation làm đại diện Tên thức liên doanh : Xí nghiệp liên doanh sản xuất ôtô Hoà Bình Tên giao dịch : Việt Nam Motors Corporation Tên viết tắt : VMC Trụ sở : Km 9+500- Đờng Nguyễn TrÃi- Thanh Xuân- Hà Nội Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n Ngoài XNLDSX ôtô Hoà Bình đăng ký chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Sau thời gian hoạt động khoảng năm, Công ty Xuất nhập khÈu vµ Cung øng VËt t cđa ViƯt Nam vµ Công ty Pan Pacific INC phía nớc đà rút khỏi liên doanh, Công ty Nichien (Nhật Bản) đà thay công ty Pan Pacific INC XNLDSX ôtô Hoà Bình đợc thành lập với tổng số vốn đầu t ban đầu 33.150.000 USD Trong : Vốn cố định 9.593.000 USD Vốn lu động 23.557.000 USD Vốn pháp định 10.000.000 USD bao gồm đối tác góp vốn - Phía Việt Nam : Nhà máy ôtô Hoà Bình góp 3.000.000 USD chiếm 30% vốn pháp định - Phía nớc : góp 7.000.000 USD chiếm 70% vốn pháp định Trong : + Công ty Clumbian motor Corporation gãp 5.500.000 USD chiÕm 55% tæng số vốn pháp định + Công ty Nichien góp 1.500.000 USD chiếm 15% Công ty Xuất nhập Cung ứng Vật t Việt Nam Công ty Pan pacific INC vốn góp nên đà rút khỏi liên doanh Thời gian hoạt động Liên Doanh 30 năm Trải qua năm hoạt động kinh doanh có hiệu quả, phần lợi nhuận thu đợc đà đợc liên doanh dùng để tái sản xuất mở rộng Theo đơn đề nghị XNLDSX ôtô Hoà Bình định có liên quan đối tác, Bộ Kế hoạch Đầu t đà phê duyệt định số 228/CP ngày 11/8/1997 việc tăng vốn đầu t công ty : - Tổng số vốn đầu t liên doanh : 58.000.000 USD - Tổng số vốn pháp định liên doanh là: 18.000.000USD Trong đó: + Công ty ôtô Hoà Bình góp 5.400.000USD chiếm 30% tổng số vốn pháp định Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kế toán Lớp Kiểm toán 42A - Khoa Kế toán + Công ty Clumbian Motors Corporation gãp 9.900.000 USD chiÕm 55% tæng số vốn pháp định + Công ty Nichien góp 2.700.000 USD chiếm 15% tổng số vốn pháp định Bằng giấy phép điều chỉnh số 228/GPĐC ngày 21/10/1997 Bộ Kế hoạch Đầu t đà chuẩn y việc đổi tên bên Việt Nam liên doanh từ Nhà máy ôtô Hoà Bình thành Tổng công ty Cơ khí Giao thông Vận tải (TRANSINCO) Liên doanh ôtô Hoà Bình liên doanh ôtô đời sớm nớc ta, đà góp phần vào việc phát triển ngành công nghiệp ôtô nớc Ngay sau thành lập, đầu năm 1992, sau đà hoàn chỉnh dây chuyền giá đỡ dân dụng máy móc, trang thiết bị phục vụ sản xuất đảm bảo công xuất 2000 xe / năm Xí nghiệp đà bắt tay vào lắp ráp xe dạng CKD đà đợc thị trờng chấp nhận Đến tháng năm 1992 xe CKD2 đợc sản xuất với 14 kiểu loại khác đợc đa vào cửa hàng bày bán, xe ôtô bán Xí nghiệp đảm bảo chất lợng đợc khách hàng a chuộng.Tình hình kinh doanh Xí nghiệp năm gần đạt kết tốt năm 1999 lÃi sau thuế xí nghiệp 46,8 tỷ VNĐ, năm 2000 đạt 56,23229 tỷ VNĐ, năm 2001 đạt 70,601433 tỷ VNĐ Về tình hình nộp ngân sách tơng với năm : 15 tỷ VNĐ, 15,7 tỷ VNĐ, 17 tỷ VNĐ Số lợng xe bán năm 1999 đạt 1800 chiếc, năm 2000 đạt 1998 chiếc, năm 2001 đạt 2316 Tuy tăng mạnh số lợng xe bán nhng chủ yếu xe có giá bán thấp nh : KIA CD 5, Mazda 626 nªn doanh thu tăng không cao 1.2 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh XNLDSX ôtô Hoà Bình 1.2.1 Chức XNLDSX ôtô Hoà Bình Xí nghiệp liên doanh sản xuất ôtô Hoà Bình doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất thơng mại nhằm đảm bảo nhu cầu ngời tiêu dùng phơng tiện lại mang tính chất công nghiệp hoá ôtô Do từ thành lập, Xí nghiệp đà xác định đợc chức : Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán Sản xuất, lắp ráp tiến tới chế tạo loại ôtô nh : xe chỗ ngồi, xe tải nhẹ, xe du lịch, xe buýt Hiện nay, xí nghiệp thực việc láp ráp ôtô, cha chế tạo, sản suất đợc ôtô Cung cấp dịch vụ bảo hành sửa chữa ôtô cho thị trờng nội địa thông qua đội ngũ nhân viên có tay nghề cao 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý : Để đạt đợc kết tốt trình sản xuất kinh doanh, việc xác định rõ chức mình, XNLDSX ôtô Hoà Bình phải thực nhiệm vụ mình, cụ thể hoá chức đà nêu bao gồm : -Xây dựng chơng trình sản xuất kinh doanh phù hợp với thời kỳ khác khuôn khổ pháp luật -Tổ chức tiếp nhận hàng hoá nhập (linh kiện phụ tùng) cho hoạt động sản xuất, lắp ráp đảm bảo chất lợng sản phẩm bán -Tổ chức hoạt động sản xuất, tài chính, nhân sự, marketing, tôn trọng quy định, sách cấp, ngành chủ quản Mặt khác trình kinh doanh Xí nghiệp phải thực lợi ích xà hội, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc, tuân thủ quy định, pháp luật hành Việt Nam Để thành lập đợc cấu tổ chức máy nh Xí nghiệp đà phải giải vấn đề khó khăn phức tạp Sau thời gian nghiên cứu xây dựng, máy có cấu tổ chức hoàn chỉnh đà đợc xí nghiệp áp dụng Là công ty liên doanh với nớc ngoài, cấu tổ chức quản lý có giám sát, điều hành hai bên Đứng đầu xí nghiệp Chủ tịch hội đồng quản trị ngời Philippines phó chủ tịch hội quản trị ngời Việt Nam Dới hội đồng quản trị ban giám đốc công ty với Tổng giám đốc ngời Việt Nam (kiêm phó chủ tịch hội đồng quản trị) đại diện cho phía Việt Nam Liên Doanh Đại diện cho đối tác nớc Giám đốc cấp cao Tổng giám đốc Giám đốc cấp cao đợc uỷ quyền hội đồng quản trị để điều hành, giám sát hoạt động công ty Giám đốc cấp cao có quyền giám sát hoạt động để báo cáo với hội đồng quản trị Quyền điều hành thuộc Tổng giám đốc Xí nghiệp có Phó tổng giám đốc phụ trách phòng : Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kế toán + Phòng kỹ thuật Lớp Kiểm toán 42A - Khoa Kế toán + Phòng vật t + Phòng sản xuất + PhòngKCS Xí nghiệp có giám đốc trực tiếp điều hành phận, phòng ban nh : - Giám đốc tài chịu trách nhiệm điều hành, giám sát hoạt động tài Xí nghiệp Là ngời quản lý trực tiếp Phòng Kế toán phận kiểm toán nội Trong phòng có 27 nhân viên - Giám đốc hành chịu trách nhiệm quản lý mặt hành toàn Xí nghiệp Trong phòng có 11 nhân viên - Giám đốc marketing có nhiệm vụ điều hành hoạt động liên quan đến quảng cáo bán hàng (phát triển thị trờng) Phòng marketing có 15 công nhân viên Dới giám đốc có trởng nhóm phụ trách công việc cụ thể Tiếp sau trợ lý nhân viên, cuối công nhân trực tiếp sản xuất Số lợng công nhân viên Xí nghiệp 592 ngời với mức lơng bình quân là:1.650.000 Đồng/1 nguời/ tháng Bộ máy quản lý xí nghiệp thể qua sơ đồ dới Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ toán sơ đồ tổ chức máy vmc Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Phòng Hành Phòng Tài Chi nhánh Hồ Chí Minh Phòng Marketing Trung t©m Km 10 Trung t©m Ngun BiĨu Trung t©m Minh Khai Trung tâm Cộng Hoà Phó Tổng Giám đốc Phòng kỹ thuật Phòng sản xuất Phòng vật tư FX gò hàn FX gò hàn Phòng KCS FXFX hàn gò sơn FX lắp ráp FX hoàn thiện FX kiểm tra xe FX giao xe Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ XNLDSX ôtô Hoà Bình qui trình lắp ráp xe ô tô xnldsx ô tô hoà bình Linh kiện lắp ráp bao gồm: khung, vỏ, máy móc trang thiết bị cho xe ôtô Sau đợc nhận đợc kiểm tra số lợng, phân loại xếp xuống dây chuyền sản xuất: Khung, vỏ xe Dây chuyền hàn Dây chuyền sơn Dây chuyền lắp ráp Trang bị, hoàn chỉnh Công đoạn kiểm tra Giao thành phẩm 1.4 Tổ chức máy tổ chức hạch toán kế toán XNLDSX ôtô Hoà Bình 1.4.1Đặc điểm tổ chức máy kế toán : Phơng thức tổ chức máy kế toán XNLDSX ôtô Hoà Bình đợc thực theo kiểu chức năng, tức máy kế toán Xí nghiệp đợc chia thành ba phận khác Kế toán trởng đạo kế toán nghiệp vụ thông qua trëng c¸c bé phËn nh : bé phËn q tiỊn mặt, phận kế toán tổng hợp phận kế toán giá thành Vì doanh nghiệp lớn mô hình máy kế toán xí nghiệp đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, KÕ to¸n trëng cã nhiƯm vơ tỉ chøc thùc kiểm tra toàn công tác hạch toán, thống kê phạm vi toàn xí nghiệp từ định kế hoạch tài cho năm Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán Do đặc điểm sản xuất Xí nghiệp liên doanh sản xuất, lắp ráp ô tô - sản phẩm có giá trị lớn đòi hòi trình độ kĩ thuật cao, tài sản cố định Xí nghiệp có giá trị lớn chiếm vai trò quan trọng Những t liệu lao động Công ty chủ yếu TSCĐ, thời gian sử dụng dài, tham gia vào nhiều trình sản xuất Tài sản cố định Xí nghiệp có nhiều loại, có loại có hình thái vật chất cụ thể nh nhà cửa, máy móc thiết bị ; có loại hình thái vật chất thể lợng giá trị đà đợc đầu t chi trả Mỗi loại có đặc điểm mục đích sư dơng kh¸c nhau, cã thĨ phơc vơ cho mơc đích sản xuất, phục vụ quản lý, bán hàng , yêu cầu quản lý chúng khác Nhng TSCĐ tập trung lớn máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất, lắp ráp sản phẩm 2.3.1.2 Phân loại tài sản cố định: Tài sản cố định Xí nghiệp Liên doanh sản xuất ô tô Hoà Bình có nhiều loại, đa dạng, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Do để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ, Ban giám đốc phận kế toán thống phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Theo tiêu thức hình thái biểu hiện, TSCĐ Xí nghiệp đợc phân thành loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình * Tài sản cố định hữu hình: Theo chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, thay đổi phù hợp với điều kiện thực tế, Xí nghiệp chia TSCĐ hữu hình thành loại nhỏ: - Nhà cửa chi phí nâng cấp - Chi phí cải tạo - Phơng tiện vận tải - Đồ đạc vật dụng - Máy móc thiết bị sản xuất - Thiết bị văn phòng Chi phí cải tạo, Xí nghiệp không phản ánh vào nguyên giá TSCĐ Bởi vì, số tài sản đà khấu hao hết nên phản ánh chi phí cải tạo riêng để dễ quản lý * Tài sản cố định vô hình: Do đặc thù ngành nghề nên Xí nghiệp có nhiều sách kĩ thuật Vì vậy, TSCĐ vô hình Doanh nghiƯp gåm cã lo¹i chÝnh: - Qun sư dụng đất Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán - Tài sản cố định vô hình khác (sách kĩ thuật) 2.3.1.3 Tính giá tài sản cố định : (xác định giá trị ghi sổ TSCĐ) Hiện phận kế toán ghi sổ TSCĐ theo loại giá: Nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại TSCĐ Đánh giá nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại, phận kế toán tuân thủ theo quy định chế độ chuẩn mực kế toán hành 2.3.2 Hạch toán tăng, giảm TSCĐ: 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng: * Chứng từ hạch toán tăng TSCĐ mua ngoài: - Phiếu báo giá; - Hoá đơn GTGT đơn vị cung cấp: Mẫu số: 01 GTKT 3LL KH/01 B Hoá đơn GTGT Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 05 tháng 04 năm 2003 161082 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Sao Mai Địa chỉ: 30 Phan Chu Trinh Hà Nội Điện thoại: M· sè thuÕ: 0111487397 - Hä tên ngời mua hàng:.La Thanh Thuỷ Đơn vị: Phòng hành tổng hợp XNLDSX ô tô Hoà Bình Địa chỉ: Km + 500 Đờng Nguyễn TrÃi Thanh Xuân Hà Nội Hình thức toán:.Tiền mặt Mà số thuế: 0100112740 - 001 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1*2 M¸y tÝnh IBM ChiÕc 7.400.000 14.800.000 Céng tiỊn hµng: 14.800.000 Th GTGT: 10% TiỊn th GTGT: 1.480.000 Tỉng céng tiỊn to¸n: 16.280.000 Sè tiỊn viÕt chữ: Mời sáu triệu hai trăm tám mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (đà ký) Kế toán trởng (đà ký) Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Thủ trởng đơn vị- (đà ký) Báo cáo kiến tập kế to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n - Biên nghiệm thu giao nhận máy móc thiết bị; -Cash Voucher (Phiếu chi số 29235) ã Chứng từ hạch toán giảm TSCĐ: (thanh lý TSCĐ) - Quyết định lý xe ô tô Ban giám đốc; - Hoá đơn bán xe ô tô (TTĐB) Hoá đơn Xí nghiệp phát hành, không sử dụng mẫu Bộ Tài Chính Đợc chấp thuận theo công văn số 4701 TCT/AC ngày 8/12/1998 TCT vietnam motors corporation Hoá đơn bán xe ôtô Km 9+500 Đờng Nguyễn TrÃi-Thanh Xuân –HN §T: 8547481 – 8547482 – 8547484 Fax: 04 8547561 034 820421 Bán cho: Lơng Anh Tuấn Mà số thuế khách hàng: Điạ chỉ: 20 Khu hu trí, Lê Quý Đôn, Mà số thuế: 0100112740-001-1 Xêri: AA/2001 - HTY Số: 000698 Ngày 20/10/2002 Nguyễn TrÃi, Hà Đông, Hà Tây Diễn giải: Xe KIA CD-5, chỗ ngồi, xe cũ, giá trị lại 50%, trang Chuyển tiền ngày Biên nhận: 64559/62 Tỉ giá: 15258 Ngời duyệt: Tổng giám đốc (đà ký) Số máy Số khung Số sản xuất 005542 002377 - Kèm theo lịch bảo dỡng - Khách hàng đà kiểm tra trớc nhận xe Giá bán: 4.500 USD Thuế TTĐB: thuế suất:5%; giá trị: 225 USD Tỉng céng: 4.725 USD Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷: Bèn nghìn bảy trăm hai mơi nhăm đôla Mỹ chẵn 72.094.050 đ Ngày 20/10/2002 Ngời mua: Lơng Anh Tuấn Hoá đơn đợc in Công ty In Tài Chính - Cash Receipt (phiếu thu số 62444) 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng: Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán Hạch toán TSCĐ, Xí nghiệp sử dụng tài khoản 211, 213 tài khoản liên quan nh: TK 111, TK 241, TK 214, TK 821 (chi phÝ khác- Xí nghiệp cha đăng ký lại hệ thống TK theo Híng dÉn sè 89 ngµy 9/10/2002 cđa Bé Tài Chính, nên sử dụng TK 821, TK 721) * Hạch toán tăng TSCĐ mua tiền mặt: HĐ GTGT số 161082 Cửa hàng Sao Mai, Phiếu chi số 29235 Biên nghiệm thu giao nhận máy móc thiết bị kế toán vào sổ tài sản TSCĐ, cuối tháng vào sổ TK 211, 213 Đồng thời, kế toán vào sổ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n, NhËt ký chøng tõ số *Hạch toán giảm TSCĐ lý: Ban giám đốc định lý tài sản thành lập Ban lý tài sản Ban lý lập Biên lý tài sản, tài sản mang nhợng bán phận bán hàng xuất Hoá đơn, đồng thời phòng kế toán lập phiếu thu Kế toán TSCĐ xoá tài sản Sổ tài sản cố định vào Nhật ký chøng tõ sè (ghi cã TK 211, 213), kế toán tiền mặt vào Nhật ký chứng từ số ( Ghi cã TK 721- thu nhËp kh¸c) Cuèi tháng vào sổ TK 211, 213 2.3.2.3 Hạch toán chi tiÕt: XÝ nghiƯp sư dơng Sỉ TSC§ theo mÉu quy định Bộ Tài hình thức Nhật ký Chứng từ Căn hoá đơn bán TSCĐ, ghi sổ tài sản cố định thẻ TSCĐ Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tun Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán 2.3.2.4 Hạch toán tổng hợp: * Hạch toán tăng TSCĐ mua ngoài: - Căn cø phiÕu chi sè 29235, ngµy 05/4/2002 vµo NKCT sè 1, kế toán xác định đợc giá trị TSCĐ tăng thêm mua sắm tiền mặt Kế toán TSCĐ vào sổ TSCĐ * Hạch toán giảm TSCĐ lý: Căn Hoá đơn bán xe ôtô số 000698 vào NKCT số 9, kế toán TSCĐ ghi váo sổ TK 211, 213 - Căn phiếu thu số 62444 vào Bảng kê số 1, Nhật ký chứng từ số Sơ đồ hạch toán tăng, giảm TSCĐ Chứng từ gốc: Hoá đơn Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Phiếu chi GTGT, Phiếu thu Hạch toán tăng Sổ TSCĐ NKCT Số 1, Hạch toán giảm NKCT Số Sổ TK 211, TK 213 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kế toán 2.3.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ Lớp Kiểm toán 42A - Khoa Kế toán Khấu hao TSCĐ số máy móc định đợc sử dụng trực tiếp cho dây chuyền lắp ráp sản xuất, đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng nguyên tắc tròn tháng dựa thời gian hữu dụng ớc tính tài sản phù hợp với định số 166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/1999 cđa Bé Tµi ChÝnh ban hµnh, thĨ nh sau: Loại TSCĐ Tỷ lệ (%) Nhà xởng chi phí cải tạo 10 Phơng tiện vận tải 18 Đồ đạc vật dụng 20 25 Máy móc thiết bị 10 Thiết bị văn phòng 15 20 Chi phí cải tạo mặt 10 Đối với TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh tính khấu hao phân bổ vào chi phí Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi không tính khấu hao, tính hao mòn vào cuối năm Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kế to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n 2.3.3.1 Chứng từ sử dụng: Căn vào Sổ tài sản cố định kế toán TSCĐ tính số khấu hao tài sản phận, tài sản ghi dòng vào Bảng phân bổ số ghi tổng số khấu hao phân bổ cho phận không phản ánh chi tiết theo tài sản Xí nghiệp liên doanh sản suất ô Bảng tính phân bổ khấu hao tô Hoà Bình Tài sản cố định Tháng năm 2003 Đơn vị: nghìn đồng STT Chỉ tiêu Nơi sử dụng TK 627 TK TK 642 KH % Toàn DN Nguyên Khấu hao Chi phí 641 Chi phí Tỉ lệ SXC QLDN giá I.Số KH đà trích 843.725,0 426.755 325.876 91.094,0 tháng trớc II.Số KHTSCĐ tăng tháng - Máy tính 20 14.800 246,7 246,7 III.Số KHTSCĐ giảm tháng IV.Số KH phải trích tháng 843.971,7 426.755 325.876 91.340,7 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng: Hạch toán khấu hao TSCĐ sử dụng TK 214 tài khoản liên quan nh : TK 627 , TK 641, TK 642 TK 627 dùng tài sản phục vụ cho sản xuất, TK 642 tài sản dùng cho quản lý, TK 641 tài sản dùng cho bán hàng 2.3.3.3 Hạch toán chi tiết Khấu hao TSCĐ đợc phản ánh sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ 2.3.3.4 Hạch toán tổng hợp: Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán Dựa sở chứng từ bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, vào Bảng kê số (Nợ TK 627/ Có TK 214) Bảng kê sè (Nỵ TK 641, 642/ Cã TK 214) Ci tháng, từ Bảng kê số vào NKCT số từ Bảng kê số vào NKCT số 8).Và từ NKCT vào sổ TK 214 2.3.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ Sửa chữa lớn kế hoạch, thuê 2.3.4.1 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi; - Hợp đồng kinh tế; - Hoá đơn; - Biên toán Xí nghiệp Liên doanh Biên toán sản xuất ô tô Hoà Bình Sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 627: 48.000.000 Có TK 241: 48.000.000 STT Chỉ tiêu Số tiền Hợp đồng ký với Công ty XD số 52.800.000 Cộng 52.800.000 Ngày 05 tháng năm 2002 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập (đà ký) (đà ký) (đà ký) 2.3.4.2 Tài khoản sử dụng: Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ sử dụng TK 241 (2413) tài khoản liên quan nh TK 331, TK 133 thuê sửa chữa nhng cha toán, TK 111, TK 112 đà toán, TK 152, TK 334, TK 338 nÕu tù lµm Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n 2.3.4.3Hạch toán tổng hợp: Từ sổ chi tiết TK 241, cuối tháng kế toán vào bảng kê số (tập hợp chi phí đầu t XDCB-sửa chữa lớn TSCĐ) Khi công trình hoàn thành bàn giao, từ bảng kê số kế toán vào NKCT số (ghi có TK241) Từ NKCT số NKCT số 1, thuê sửa chữa trả tiền ngay, NKCT số thuê sửa chữa nhng cha toán vào sổ TK 241 Sơ đồ hạch toán sửa chữa TSCĐ: Các chứng từ NK CT số NH – CT sè Sæ chi tiÕt TK 241 Sỉ chi tiÕt TK 331 Sỉ c¸i TK 241 Sỉ TK 331 Bảng kê số Bảng tổng hợp chi tiết phải trả Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Dùng để đối chiếu so sánh 2.3.5 Hạch toán kiểm kê TSCĐ: Công ty thực kiểm kê TSCĐ năm lần trớc lập báo cáo kế toán Thời điểm tiến hành kiểm kê thờng ngày 27 28 tháng 12 hàng năm Biên kiểm kê thờng ghi mốc thời gian kiểm kê 0h 31/12 Ban giám đốc Công ty thành lập Hội đồng kiểm kê thờng bao gồm: - Tổng giám đốc Công ty Phó Tổng Giám đốc - Kế toán trởng Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n - Đại diện nơi sử dụng TSCĐ - Nhân viên kế toán TSCĐ Khi kiểm kê kết thúc, Ban kiểm kê lập Biên kiểm kê TSCĐ, xác định giá trị TSCĐ thừa, thiếu bị h hỏng để kiến nghị Ban giám đốc xử lý Dựa Biên kiểm kê, kế toán TSCĐ ghi sổ kế toán 2.3.6 Đánh giá lại TSCĐ: Xí nghiệp thực đánh giá lại TSCĐ thị trờng có thay đổi lớn giá TSCĐ có 2.4 Hạch toán tiền lơng trích khoản theo tiền lơng XNLDSX ôtô Hoà Bình 2.4.1 Hình thức trả lơng Xí nghiệp Đối với công nhân trực tiếp sản xuất : Xí nghiệp trả lơng theo trình độ tay nghề Xí nghiệp có phụ cấp độc hại công nhân làm việc phân xởng sơn (phụ cấp 50% lơng chính) Đối với nhân viên văn phòng, nhân viên quản lý : Xí nghiệp trả lơng theo cấp bậc, chức vụ Đối với chuyên gia nớc ngoài: Xí nghiệp trả lơng theo thoả thuận hai bên Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Báo cáo kiến tập kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Lớp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n B¸o c¸o kiÕn tập kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa Kế toán Căn vào bảng toán tiền lơng, kế toán lập Bảng phân bổ số 1Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng 2.4.4 Hạch toán tổng hợp: Trên sở bảng toán tiền lơng, lập bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội, kế toán vào Bảng kê số (ghi Nỵ TK 622, TK 627 ghi Cã TK 334, TK 338), Bảng kê số (ghi Nợ TK 241, TK 641, TK 642, ghi Cã TK 334, TK 338) theo nội dung phù hợp Cuối kì, từ Bảng kê số vào NKCT số Từ Bảng kê số vào NKCT số Từ NKCT số 7, vào sổ TK 334, TK 338 Sơ đồ hạch toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng Bảng chấm công Bảng toán tiền lương Bảng phân bổ số Bảng kê số Bảng kê số NKCT sè NKCT sè Sinh viªn thùc hiện: Đỗ Quốc Tuyển Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sỉ c¸i TK 334, TK 338 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Líp KiĨm to¸n 42A - Khoa KÕ to¸n Phần III nhận xét tổ chức kế toán xnLDsx ôtô hoà bình (VMC) 3.1 Đánh giá khái quát tình hình tổ chức kế toán XNLDSX ôtô Hoà Bình 3.1.1 Ưu Điểm : Về mặt tổ chức Bộ máy kế toán xí nghiệp đợc tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Với đội ngũ nhân viên kế toán nhiệt tình, có lực, công tác kế toán có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp nhân viên Xí nghiệp với nhân viên phòng kế toán nh : nhân viên phòng vật t với nhân viên phòng kế toán, nhân viên phòng kế toán với nhân viên phòng Marketing Đặc biệt Xí nghiệp có phận Kiểm toán nội đà góp phần nâng cao đợc độ tin cậy thông tin tài Về mặt quản lý : Trong phòng kế toán nói riêng nh toàn Xí nghiệp nói chung có phân công , phân nhiệm rõ ràng, máy quản lý máy kế toán đợc tổ chức khoa học, hoạt động có hiệu Về hạch toán kế toán :Xí nghiệp không ngừng cải tiến hoàn thiện công tác kế toán, theo dõi chặt chẽ tình hình tài Xí nghiệp Kế toán theo dõi tình hình sử dụng NVL nên đà hạn chế đợc hao hụt, mát việc sử dụng NVL góp phần làm giảm giá thành sản phẩm Về sổ sách kế toán :Hệ thống sổ sách xí nghiệp hoàn chỉnh, phản ánh đợc đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xí nghiệp sử dụng kế toán máy tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu số liệu phận 3.1.2.Nhợc điểm: Xí nghiệp sử dụng áp dụng hình thức nhật ký chứng từ hoàn toàn hợp lý nhiên việc phản ánh vào sổ kế toán số điểm lu ý : - Xí nghiƯp sư dơng sỉ chi tiÕt NVL theo dâi nguyªn vật liệu theo loại nh- ng không tiến hành phân loại linh kiện CKD thành loại khác không tiện Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển ... - Khoa Kế toán Phần ii Một số phần hành kế toán chủ yếu xnldsx ôtô hoà bình 2.1 Hạch toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phần hành kế toán quan trọng XNLDSX ôtô Hoà Bình chiếm 90% giá thành đơn... hạch toán kế toán XNLDSX ôtô Hoà Bình 1.4.1Đặc điểm tổ chức máy kế toán : Phơng thức tổ chức máy kế toán XNLDSX ôtô Hoà Bình đợc thực theo kiểu chức năng, tức máy kế toán Xí nghiệp đợc chia thành... toán kế toán thầy Trần Đức Vinh Giáo trình Hớng dẫn thực hành kế toán tài - NXB Tài năm 2002 Báo cáo kiểm toán XNLDSX ôtô Hoà Bình năm 2002 Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh XNLDSX ôtô Hoà Bình
