Trường Đại học Thương mại Khoa Marketing BÀI THẢO Môn: Nguyên lý kế toán LUẬNLương Thị Hồng Ngân GV: Đề tài: Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán lấy ví dụ Nhóm: 12 Lớp: 1201FACC0212 Hà Nội, 09/2012 Page of 35 Phương pháp ghi chép TK kế tốn GV: Lương Thị Hồng Ngân Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM 1, Thời gian: 17h30 ngày 12/09/2012 2, Địa điểm: phòng G204, Đại học Thương Mại 3, Thành phần: Thành viên nhóm 12 có mặt đầy đủ 4, Nội dung: • Nhóm trưởng thơng báo đề tài thảo luận mà nhóm phải thực • Cả nhóm bàn bạc, đưa đề cương cho thảo luận phân công nhiệm vụ cho thành viên sau: Đề cương +, phương pháp tài khoản kế toán - +, ý nghĩa việc ghi chép tài khoản kế toán – +, phương pháp ghi đơn – +, phương pháp ghi kép – +, kiểm tra ghi chép tài khoản kế toán – +, liên hệ thực tế - • Các thành viên có nhiệm vụ tìm hiểu phần giao, nộp lại cho nhóm trưởng thư kí muộn vào ngày 15/09/2012 Biên kết thúc vào hồi 18h ngày 12/09/2012 Thư kí Trần Thị Trang Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Nhóm trưởng Tạ Thúy Thúy Phương pháp ghi chép TK kế tốn GV: Lương Thị Hồng Ngân Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM 1, Thời gian: 9h 30 ngày 17/09/2012 2, Địa điểm: phòng thảo luận V303a, Đh Thương Mại 3, Thành phần: 4, Nội dung: Nhóm trưởng thư kí thơng qua nội dung thảo luận tổng hợp cho thành viên • Cả nhóm bàn bạc, đưa nhận xét cho thảo luận • Quyết định: Tạ Thúy Thúy, Trần Thị Trang thực word Tạ Thúy Thúy, Nguyễn Thị Thương thiết kế slide • Biên kết thúc vào hồi 10h15 ngày 17/09/2012 Thư kí Nhóm trưởng Trần Thị Trang Tạ Thúy Thúy Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM 1, Thời gian: 15h15 ngày 21/09/2012 2, Địa điểm: phòng thảo luận V103a, Đh Thương Mại 3, Thành phần: 4, Nội dung: • • Cả nhóm góp ý chỉnh sửa word slide Quyết định: người thuyết trình: Tạ Thúy Thúy Hỗ trợ thuyết trình: Nguyễn Thị Thương Biên kết thúc vào hồi 15h50 ngày 21/09/2012 Thư kí Trần Thị Trang Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Nhóm trưởng Tạ Thúy Thúy Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân Danh sách thành viên + bảng phân công nhiệm vụ Stt Họ tên Nhiệm vụ Đánh giá 10 11 12 Thư ký Trần Thị Trang Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Nhóm trưởng Tạ Thúy Thúy Kí tên Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Phương pháp tài khoản kế toán khái niệm Đặc điểm Nội dung kết cấu Phân loại Việc ghi chép tài khoản kế toán 2.1 Phương pháp ghi đơn 2.2 Phương pháp ghi kép 2.3 ví dụ ghi chép tài khoản kế toán 2.4 Kiểm tra ghi chép tài khoản kế toán Liên hệ thực tế việc ghi chép tài khoản kế toán số doanh nghiệp 1.1 1.2 1.3 1.4 KẾT LUẬN Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nhiều thành phần định hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải nỗ lực hết mình, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Bộ phận tài kế tốn ln phận khơng thể thiếu loại hình doanh nghiệp Nhiệm vụ cơng tác tài kế tốn thu nhận, xử lý, cung cấp tồn thơng tin tình hình tài sản, tình hình biến động tài sản hoạt động kinh tế, tài đơn vị Khi sản xuất xã hội phát triển, cơng tác tài kế tốn trở nên cần thiết công cụ quản lý quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, góp phần tích cực vào việc quản lý tài Nhà Nước nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Trong q trình sản xuất kinh doanh, tài sản nguồn vốn biến động không ngừng tác động nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường phản ánh mối quan hệ mặt, loại tài sản, nguồn vốn mà chứng từ kế tốn khơng thể phản ánh mối liên hệ đối tượng kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh chụp lại nguyên vẹn nghiệp vụ kinh tế mà thơi Chính vậy, cần phải có phương pháp thích hợp để phản ánh vận động đối tượng kế toán cách thường xuyên,liên tục có hệ thống Đó phương pháp tài khoản kế tốn Thơng qua thảo luận này, tìm hiểu rõ phương pháp tài khoản kế toán làm để ghi chép tài khoản kế toán, việc ghi sổ kế toán số doanh nghiệp nào? Tuy cố gắng tìm kiếm, tổng hợp tài liệu, thảo luận nhóm 12 cịn nhiều thiếu sót, mong nhận đóng góp thầy bạn Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm: Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp kế toán phân loại để phản ánh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán 1.2 Đặc điểm 1.2.1 Về hình thức: Là sổ kế tốn tổng hợp để ghi chép số có biến động đối tượng kế toán sở phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tiêu thức định 1.2.2 Về nội dung: Phản ánh cách thường xuyên liên tục biến động đối tượng kế tốn q trình hoạt động đơn vị 1.2.3 Về chức năng: giám đốc cách thường xuyên kịp thời tình hình bảo vệ sử dụng loại tài sản, nguồn vốn 1.3 1.3.1 Nội dung kết cấu Nội dung Tài khoản mở cho đối tượng kế toán riêng biệt Bất kỳ đối tượng kế toán (tài sản, nguồn vốn) vận động theo mặt đối lập như: tiền - thu chi, nguồn vốn - tăng giảm, nợ - vay trả… nên tài khoản mở theo hình thức bên Nợ - Có để phản ánh, giám đốc hướng vận động VD: loại tài khoản kế toán bên Chứng từ Tài khoản Số tiền Diễn giải đối ứng Số hiệu Ngày Nợ Kết cấu • kết cấu chung tài khoản kế tốn dạng chữ T sau: 1.3.2 Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Có Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân Tài khoản (ghi tên tài khoản) Nợ Có • Các đối tượng kế tốn: 1, Số dư đầu kỳ (SDĐK): phản ánh số có đối tượng kế tốn thời điểm đầu kì 2, Số phát sinh kỳ (SPS): phản ánh vận động đối tượng kế toán kỳ, bao gồm: +, SPS tăng: phản ánh vận động tăng lên đối tượng kế toán kỳ +, SPS giảm: : phản ánh vận động giảm đối tượng kế toán kỳ 3, Số dư cuối kỳ (SDCK): phản ánh số có đối tượng kế tốn thời điểm cuối kì, số dư cuối kỳ xác định công thức: SDCK = SDĐK + tổng SPS tăng – tổng SPS giảm • Kết cấu cụ thể tài khoản Tài sản tài khoản nguồn vốn sau:  Tài khoản tài sản Nợ Tài khoản “Tài sản” có SDĐK: xxx Sps tăng kỳ SDCK: xxx  Tài khoản Nguồn vốn Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 SPS giảm kỳ Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân Nợ Tài khoản “Nguồn vốn” Có SDĐK: xxx SPS giảm SPS tăng SDCK: xxx 1.4 Phân loại 1.4.1 Theo nội dung kinh tế 1.4.2 Theo công dụng kết cấu 1.4.3 Theo tiêu thức khác PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  Ghi chép tài khoản kế toán để phản ánh biến động tài sản, nguồn vốn trình sản xuất kinh doanh đơn vị vào tài khoản kế tốn  Có hai phương pháp ghi chép tài khoản kế toán: * Phương pháp ghi đơn * Phương pháp ghi kép 2.1 Phương pháp ghi đơn Khái niệm Là phương thức phản ánh riêng rẽ, độc lập biến động mặt, phận tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây vào tài khoản riêng biệt 2.1.1 2.1.2 Ưu, nhược điểm phương pháp ghi đơn  Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm  Nhược điểm: Chỉ phản ánh,kiểm tra dám sát vận động riêng rẽ 2.1.3 thân đối tượng kế tốn.Ghi đơn khơng phản ánh mối quan hệ khách quan đối tượng kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh khơng rõ nguyên nhân biến động đối tượng kế tốn Phạm vi áp dụng Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân 100.000 500.000 (3) (4) 300.000 (6) 200.000 500.000 500.000 100.000 60.000 (5) 60.000 60.000 60.000 (4) 50.000 50.000 10.000 II.4 Kiểm tra ghi chép sổ kế toán Quá trình ghi chép tài khoản kế tốn bị nhầm lẫn, sai sót nhiều nguyên nân chủ quan, khách quan khác nhau, để đảm bảo tính xác thơng tin kế tốn Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế tốn GV: Lương Thị Hồng Ngân cơng tác kế tốn đơn vị sau ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ta cần tiến hành kiểm tra lại ghi chép Việc kiểm tra ghi chép tài khoản kế toán đươc tiến hành thường xuyên, nhiều cách qua công đoạn cơng tác kế tốn - Đối chiếu số liệu chứng từ gốc số liệu ghi chép tài khoản kế toán - Đối chiếu số liệu tài khoản kế toán với chứng từ trung gian, trước lập báo cáo tài chính, dựa tính chất cân đối đối tượng kế tốn - Đối chiếu số liệu tài khoản tổng hợp với đối chiếu số liệu ghi chép tài khoản tổng hợp với tài khoản chi tiết Thơng thường kế tốn sử dụng bảng cân đối tài khoản( bảng cân đối số phát sinh)bảng đối chiếu kiểu bàn cờ bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra ghi chép tài khoản kế toán 2.4.1 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN(CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH) Tài khoản kế tốn (Hoặc kí hiệu TK) Số dư đầu kỳ ( SDĐK) Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ (SDCK) Nợ Có Nợ Có Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) Tiền mặt TGNH Tiền chuyển Tổng cộng *cách lập bảng - Số dư đầu kỳ: tài khoản có số dư đầu kỳ bên Nợ ghi vào cột “số dư đầu kỳ” bên Nợ, bên Có ghi vào cột “số dư đầu kỳ ”bên Có cảu bảng cân đối tài khoản theo hàng(dòng) - Số phát sinh kỳ: vào tổng số phát sinh bên Nợ tài khoản để ghi vào bên Nợ cột “số phát sinh kỳ”, đồng thời tổng số phát sinh bên Có ghi vào cột bên Có cột “số phát sinh kỳ” - Số dư cuối kỳ: thực tương tự số dư đầu kỳ *Cách kiểm tra Đối chiếu tổng bên Nợ tổng bên Có theo cột Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân - Đối chiếu số dư đầu kỳ bên Nợ với bên có Đối chiếu tổng số phát sinh kỳ bên Nợ với bên Có Đối chiếu số dư cuối kỳ bên Nợ với bên có Yêu cầu đặt số liệu cặp đối chiếu phải cân với Nếu xuất trường hợp cặp số liệu khơng cần chứng tỏ việc ghi chép có sai sót, nhầm lẫn, cần tìm sửa chữa lỗi sai *Cơ sở đối chiếu Bảng cân đối tài khoản dựa cân đối vốn có đối tượng kế toán - Số dư dư đầu kỳ: số liệu cột (1) = (2) Số phát sinh kỳ: tổng số phát sinh bên Nợ = tổng số phát sinh bên Có Số liệu cột (3) = (4) Số dư cuối kỳ: = số dư đầu kỳ + số phát sinh tăng- số phát sinh giảm Số liệu cột (5) = (6)  Cách đối chiếu Bảng cân đối tài khoản có ưu điểm đơn giản, dẽ thực hiện, dễ đối chiếu kiểm tra, có hạn chế phải kiểm tra tất tài khoản, không giới hạn phạm vi kiểm tra Mặt khác, phương pháp bộc lộ hạn chế khả phát sai sót khơng triệt để, ví dụ số trường hợp sai sót ghi nhầm định khoản, trùng định khoản hay định khoản khơng xác với tài khoản đối ứng trường hợp khơng làm tính cân đối Bảng Cân đối tài khoản, kiểm tra Bảng Cân đối không phát trường hợp sai sót Với Ví dụ trên, ta lập bảng Cân đối số phát sinh sau Đơn vị X BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 1/ năm N Đơn vị tính: nghìn đồng Số dư đầu kỳ Tên TK Tiền mặt Nợ 200.000 Tiền gửi ngân hàng Tạm ứng Có Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ 100.000 Có 210.000 Nợ 90.000 700.000 150.000 350.000 500.000 20.000 - - 20.000 Nguyên liệu, vật liệu 1.200.000 - - 1.200.000 TSCĐ hữu hình 7.300.000 500.000 Có 7.800.000 Hao mòn TSCĐ 1.000.000 - - 1.000.000 Vay ngắn hạn 2.000.000 - 200.000 2.200.000 160.000 550.000 500.000 110.000 Phải trả cho người bán Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân Phải trả cho người LĐ 60.000 - - 6.200.000 10 Nguồn vốn kinh 60.000 - 100.000 6.300.000 9.420.000 1.360.000 1.360.000 doanh Tổng cộng 9.420.000 9.610.000 9.610.000 Để kiểm tra tính xác việc ghi tài khoản kế toán tổng hợp quan hệ đối ứng tài khoản, kế toán sử dụng “Bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ”(Bảng đối chiếu kiểu bàn cờ) TK ghi Có SDĐK Tiền Bên Nợ mặt TGNH NVKD Cộng SDCK SPS Nợ Bên nợ TK ghi Nợ SDĐK bên Có X 2,2 Tiền mặt TGNH NVKD Cộng SPS Có SDCK bên Có 2.4.2 BẢNG CÂN ĐỐI KIỂU BÀN CỜ *Cách lập bảng Căn vào số liệu từ tất tài khoản để vào bảng Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Xn-1,nXn,n Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân - - Lấy số dư đầu kỳ tất tài khoản ghi vào bảng, số dư đầu kỳ bên Nợ ghi vào cột “số dư đầu kỳ ”bên Nợ, số dư đầu kỳ bên có ghi vào dịng “số dư đầu kỳ ” bên Có Lấy số phát sinh bên Nợ tài khoản đối ứng với bên Có tài khoản khác ghi vào giao điểm cột với hàng có tài khoản ghi Nợ, ghi Có Số cộng phát sinh bên Nợ tài khoản ghi vào cột “cộng số phát sinh nợ”; số cộng phát sinh bên Có tài khoản ghi vào dịng“cộng số phát sinh Có” Lấy số dư cuối kỳ tất tài khoản vào bảng, số dư bên Nợ ghi vào cột “số dư cuối kỳ ” bên Nợ *Cách kiểm tra - Cộng số dư đầu kỳ bên Nợ, số dư đầu kỳ bên Có, bẳng ta ghi số liệu vào X2,2 - Cộng tổng số phát sinh bên Nợ, tổng số phát sinh bên Có, ghi số liệu băng vào ô Xn-1,n-1 - Cộng số dư cuối kỳ bên Nợ, số dư cuối kỳ bên Có, ghi số liệu vào Xn,n Khi thực so sánh cặp số nói trên, phát có chênh lệch số liệu cặp, chứng tỏ có sai sót, nhầm lẫn cơng tác ghi chép, cần nhanh chóng tìm lỗi sai sửa chữa *Về sở để thực kiểm tra, đối chiếu bảng lý luận giống Bảng cân đối tài khoản *Bảng đối chiếu kiểu bàn cờ chức đối chiếu, kiểm tra cịn có ý nghĩa việc phản ánh mối quan hệ đối ứng tài khoản, cụt hể biểu sau: - Số tiền ghi Nợ tài khoản đối ứng Có với tài khoản nào, số tiền đối ứng Có tài khoản Qua việc đối chiếu cịn vào tài khoản quan hệ đối ứng với tài khoản khác tăng thông tin cho quản lý *Tuy nhiên cách đối chiếu gặp số nhược điểm như: - khó áp dụng với đơn vị có quy mơ lớn, sử dụng nhiều tài khoản lập bảng phức tạp - Một số trường hợp sai sót, nhầm lẫn không phát hiện, lý giống với Bảng cân đối tài khoản Với ví dụ mục 2.3 ta lập bảng đối chiếu số liệu phát sinh kiểu bàn cờ sau Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân TK ghi Có TK ghi Nợ SD ĐK bên Có Tiề n mặt TG NH Tạ m ứng Ng uyê n, vật liệu TS CĐ hữ u hìn h Ha o mị n TS CĐ Vay ngắ n hạn Phả trả cho ngư ời bán Phả i trả cho ngư ời LĐ NV KD Cộ ng SP S bên Có SD CK Phải trả cho người bán Phải trả cho người LĐ NV KD 1.000 000 2.000 000 160.0 00 60.00 6.200 000 100.0 00 90.00 150 00 50 0.0 00 20, 000 - 20 000 1.2 00 000 - 1.2 00 000 50 0.0 00 (3) 50 0.0 00 7.8 00 000 200 00 (6) 550 00 TG NH Tạm ứng 9.420 000 TSC Đ hữu hình Vay ngắn hạn SDC K bên Nợ Tiền mặt Nguy ên, vật liệu Hao mòn TSCĐ Cộng SPS bên Nợ SDD K bên Nợ 200 00 700 00 100.0 00 15 0.0 00( 2) 7.3 00 000 35 0.0 00 (4) 60 000 (5) 210 00 60 000 350 00 Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 - 200 00 - 1.0 00 500 00 2.2 00 11 0.0 - 100 00 6.3 00 - 1.3 60 000 9.6 10 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân bên Có 000 000 00 000 000 2.4.3 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Có hai dạng chi tiết bảng tổng hợp chi tiết toán bảng tổng hợp chi tiết tồn kho *Bảng tổng hợp chi tiết toán BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VỀ THANH TOÁN STT Tên đối tượng Số dư đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh kỳ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Cộng *bảng tổng hợp chi tiết tồn kho BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VỀ TỒN KHO STT Tên đối ĐVT tượng Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ kỳ kỳ SL ĐG TT SL ĐG TT SL Đ TT SL ĐG TT G CỘNG Số liệu dòng tổng cộng đối chiếu với số liệu tương ứng tài khoản tổng hợp Nếu có chênh lệch số liệu tài khoản chi tiết với sổ kế tốn tổng hợp có nghĩa việc ghi chép có sai sót cần kiểm tra sửa chữa Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân LIÊN HỆ TÌNH HÌNH GHI CHÉP SỔ KẾ TOÁN CỦA MỘT SỐ DOANH NGHIỆP HIỆN NAY Tại công ty TNHH TM & QC Xuân Duy Hằng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến biến động sản phẩm, hàng hoá Cơng ty thường có chứng từ sau: phiếu nhập, phiếu xuất hàng hố… Cơng ty sử dụng hình thức “chứng từ- ghi sổ Dưới tình hình ghi chép vào tài khoản kế tốn cơng ty Trình tự ghi sổ kế toán: + Hàng ngày, kế toán vào chứng từ gốc chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký- sổ Cái Đồng thời chứng từ kế toán ghi vào sổ chi tiết có liên quan + Cuối tháng, kế tốn cộng số liệu cột phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần sổ Cái để ghi vào dòng cột số phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu quý số phát sinh q kế tốn tính số dư cuối quý tài khoản Nhật ký- sổ Cái + Khi kiểm tra đối chiếu cộng số cuối quý Nhật ký- sổ Cái đảm bảo: Tổng số tiền cột phát sinh phần Nhật ký = Tổng số phát sinh Nợ tất tài khoản = Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Tổng số dư Nợ TK = Tổng số dư Có TK Các sổ chi tiết khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập bảng tổng hợp chi tiết Số liệu Nhật ký- sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết khớp với làm để lập Báo cáo tài Cụ thể:  Đối với hàng hoá Nhập kho: Căn vào hoá đơn thuế GTGT người bán Hàng hoá đến Cơng ty phịng tổng hợp tiến hành kiểm nghiệm có chất lượng, chủng loại, quy cách, theo hợp đồng mua bán Sau lập biên kiểm nghiệm Hàng hố thành chuyển phịng kế tốn để làm phiếu nhập kho Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân Khi hóa đơn mua hàng hàng về, phịng tổng hợp cử người có chức giao với thủ kho kiểm tra chất lượng, số lượng hàng thực tế với hóa đơn phịng tổng hợp lập biển kiểm nhận Tại kho: Thủ kho vào phiếu nhập, xuất, tồn sản phẩm, hàng hoá tháng thẻ kho mặt số lượng thực nhập Thẻ kho theo dõở dạng tờ khai rời mở riêng cho loại sản phẩm, hàng hố Tổng hợp số liệu, ta có chứng từ ghi sổ nhập kho Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy 16- Nguyễn Trung Trực, TP Quy Nhơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Số hiệu: 01 Đơn vị tính: Đồng ST T Chứng từ SH NT 01 PNK 01 03/05 02 PNK02 06/05 TRÍCH YẾU Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Nhập Nhớt LG ULTRA 4T 20W/50 - 1L 156 1331 1111 331 69.232.800 6.923.280 Nhập Bình GS NS(NS4) 156 1331 1111 331 2.904.000 290.400 … … Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 … … … …… Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân 156 1331 331 331 111.303.000 11.130.000 07 PNK07 15/05 Nhập Bình GS - N50 … … … … … …… 28 PNK28 29/05 Nhập Shell Tellus 68-209 156 1331 331 331 576.404.000 57.640.400 1.650.000.000 Tổng cộng Kèm theo chứng từ gốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)  Đối với hàng hố Xuất kho: Xuất kho Hàng hóa Cơng ty vào phiếu đề nghị xuất Hàng hóa cho thủ kho để xuất Hàng hóa ký ghi số lượng xuất vào phiếu xuất kho Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy 16- Nguyễn Trung Trực, TP Quy Nhơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Số hiệu: 02 Đơn vị tính: Đồng STT 01 02 Chứng từ TRÍCH YẾU Số hiệu NT PXK14 527 04/05 PXK14 599 Xuất hàng cho Công ty 06/05 TNHH TM-DV Thịnh Phát Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Xuất hàng cho CN Công ty TNHH TM – XD Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 632 156 53.330.150 632 156 88.150.000 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân … PNX14 607 07 … 28 … 15/05 … PXK39 928 29/05 … Xuất hàng cho Công ty TNHH Thanh Duy … Xuất hàng cho Công ty TNHH Trường Huy Tổng cộng … 632 … 632 … 156 … 156 …… 74.550.000 … 354.550.00 1.180.114.750 Kèm theo chứng từ gốc Dựa vào chứng từ ghi sổ nhập, kế toán ghi liệu vào sổ chi tiết bán hàng, ghi vào Nhật ký - sổ Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Phương pháp ghi chép TK kế toán GV: Lương Thị Hồng Ngân Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy 16- NguyễnTrungTrực, TP Quy Nhơn SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Tài khoản: 156 - Nhớt LG ULTRA 4T 20W/50 - 1L Tại kho: ……… … tháng … năm 2010 Chứng từ Số hiệu NT Diễn giải TKĐƯ Tồnđầu kỳ Đơn giá Nhập Xuất Số lượng Thành tiền 2.400 03/05 331 28.84 PX2 04/05 632 69.232.800 … … …… Cộng SPS Thà tiền 150 28.84 … Số lượng 4.32 28.84 PN01 …… Ngày L … … … … 6.000 173.082.00 3.000 86.5 Tồn cuối kỳ Người ghi sổ Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Page 29 of 35 Nhóm 12 –lớp 1201FACC0212 Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy 16- NguyễnTrungTrực, TP Quy Nhơn SỔ CÁI Tháng 05 năm 2010 TK 156 : Hàng hóa Đơn vị tính: VNĐ NT CTGS Ghi sổ S H DIỄN GIẢI NT Số hiệu TK Số tiền Nợ Có DƯ Số dư đầu tháng 13.393.268.663 Nhập Nhớt LG ULTRA 4T 20W/50 - 1L 69.232.800 Nhập Bình GS NS (NS4) 31/05 01 1111 1111 2.904.000 31/05 …… Nhập Shell Tellus 68-209 … … 331 ……… …… 576.404.000 Xuất hàng cho CN Công ty 632 TNHH TM – XD 31/05 02 31/05 53.330.150 Xuất hàng cho Công ty 632 TNHH TM-DV Thịnh Phát 88.150.000 ……… Xuất hàng cho Công ty TNHH Trường Huy … ………… 632 354.550.000 Cộng phát sinh tháng 1.650.000.000 Số dư cuối tháng 13.863.153.915 Người ghi sổ Kế toán trưởng ……… Giám Đốc 1.180.114.750 (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên Và kiểm tra việc ghi chép vào tài khoản kế toán Bảng cân đối số phát sinh Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy 16-Nguyễn Trung Trực-TP Quy Nhơn (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) Mẫu số F BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng S H T K SỐ DƯ ĐẦU KỲ TÊN TÀI KHOẢN PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ 1 Tiền mặt 28.864.064 35.468.957.851 35.366.937.886 126.848.029 1 Tiền gửi ngân hàng 224.912.567 17.342.791.936 17.383.511.933 184.192.570 Phải thu khách hàng 42.172.725 14.353.449.123 14.123.884.441 271.787.407 3 Thuế GTGT khấu trừ 3.911.950.963 3.557.431.641 354.519.322 Phải thu khác 910.281.556 5.784.654.358 5.182.807.671 1.512.128.243 Chi phí trả trước ngắn hạn 41.603.128 Nguyên liệu, vật liêu 3.150.000 322.676.122 307.042.201 18.783.921 Công cụ, dụng cụ 44.207.653 39.799.508 41.993.580 41.993.581 Chi phí SXKD dở dang 645.627.697 645.627.697 41.603.128