GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “Kế toán nguyên vật liệu công ty xây lắp vật liệu Xây Dựng An Dương.” SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Trong tình hình đổi kinh tế đơn vị kinh tế nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng phải có nhiều biện pháp quản lý nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kế toán công cụ đắc lực để điều hành quản lý hoạt động, tính tốn kinh tế kiểm tra giỏm sỏt tồn q trình sản xuất kinh doanh cách hiệu Hơn Việt Nam nhập WTO kiện quan trọng, xu hướng tất yếu đồng thời thách thức lớn doanh nghiệp nước Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải khơng ngừng tăng cường đổi công nghệ để nâng cao suất, chất lượng mẫu mó sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất,chi phớ nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng lớn sản phẩm Đây tiêu quan trọng tài sản lưu động bảng cân đối kế toán Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp doanh ngiệp cần phải quan tâm đến việc bảo quản sử dụng tiết kiệm NVL nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành, phải đảm bảo chất lượng góp phần tăng lợi nhuận cho Doanh Nghiệp Để thực điều doanh nghiệp cần sử dụng công cụ quản lý mà kế tốn cơng cụ giữ vai trị quan trọng Vì kế tốn cơng cụ có khả cung cấp xử lý thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác đầy đủ hiệu Nhận thức vai trị kế tốn đặc biệt kế toán NVL thời gian thực tập công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương tận tình giúp đỡ giáo Vũ Thị Vân Anh tập thể thầy cô khoa kế tốn, phịng ban chức khác cơng ty tạo điều kiện cho em bước hoàn thiện chuyên đề Trong tiểu luận em xin trỡnh bày nội dung đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty xây lắp vật liệu Xây Dựng An Dương.” Vĩnh Phúc ngày …tháng….năm 2010 Sinh viên thực Trần Thị Hồng Thỳy SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp *Chỳ thớch: HMTSCĐ: Hao mũn tài sản cố định GTHM: Giỏ trị hao mũn SXKD: Sản xuất kinh doanh MCT: Mỏy cụng trỡnh CPSDMTC: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX: Chi phớ sản xuất CPNCTT: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPNVLTT: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp CPSXC: Chi phớ sản xuất chung CPSXKD: Chi phớ sản xuất kinh doanh CPXKDDD: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang GTGT:Giỏ trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp CBCNV: Cỏn cụng nhõn viờn N-X-T: Nhập - Xuất - Tồn BHXH: Bảo hiểm xó hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phớ cụng đoàn TGNH: Tiền gửi ngõn hàng SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Mục lục: Phần I: Cơ sỏ lý luận kế toỏn Nguyờn liệu vật liệu Phần II: Kế toỏn NLVL Cụng ty xõy lắp vật liệu xõy dựng An Dương Phần III: Nhận xột Do trỡnh độ thời gian thực tập cú hạn, cụng tỏc quản lý hạch toỏn nguyờn liệu vật liệu phức tạp nờn bỏo cỏo sõu vào tỡm hiểu số vấn đề chủ yếu chắn thiếu sút Vỡ em kớnh mong gúp ý kiến cỏc thầy cụ giỏo khoa kế toỏn trường CĐCN Phỳc Yờn để chuyờn đề em hoàn thiện Em xin chõn thành cảm ơn ! SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Phần I Cơ sở lý luận kế toỏn NVL 1.1 Sự cần thiết cuả đề tài nghiên cứu Vật Liệu đối tượng lao động, yếu tố trỡnh sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trỡnh tham gia vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vật liệu bị tiờu hao toànbộ chuyển giỏ trị lần vào chi phớ sản xuất kinh doanh kỳ NLVL yếu tố thiếu tiến hành sản xuất sản phẩm, tỡnh hỡnh thực kế hoạch sản xuất chịu ảnh hưởng lớn việc cung cấp vật liệu Khơng có vật liệu thỡ khụng cú quỏ trỡnh sản xuất cú thể thực được, cung cấp vật liệu đầy đủ thỡ chất lượng vật liệu, phương pháp sử dụng vật liệu quy định phần lớn chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Do việc hạ thấp giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào việc tập trung quản lý, sử dụng vật liệu nhằm làm giảm phớ vật liệu giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất cho đơn vị sản phẩm,là yếu tố định thành công quản lý, sản xuất kinh doanh với chừng mực định.Giảm mức tiờu hao vật liệu cũn sở để tăng thêm sản phẩm xó hội Mặt khác, vật liệu phận quan trọng tài sản lưu động, cần thiết phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm vật liệu.Có thể nói vật liệu đóng vai trũ quan trọng quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Việc quản lý Vật liệu phải bao gồm mặt: số lượng cung cấp, chất lượng, chủng loại giá trị Để quản lý cách có hiệu vật liệu nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất thỡ khụng thể khụng tổ chức tốt cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn vật liệu Xuất phỏt từ vai trũ, đặc điểm vật liệu trỡnh sản xuất kinh doanh, đũi hỏi phải quản lý vật liệu khõu từ khõu mua, bảo quản tới khõu dự trữ NLVL tài sản dự trữ sản xuất thường xuyên biến động doanh nghiệp phải thường xuyờn tiến hành mua NLVL để đáp ứng kịp thời cho trỡnh sản xuất, chế tạo sản phẩm, phục vụ cho nhu cầu quản lý khỏc doanh nghiệp Quản lý NLVL công việc đặc biệt quan trọng doanh nghiệp sản xuất Thực SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp công tác quản lớ NLVL tốt hạn chế mát hư hỏng, giảm bớt thiệt hại rủi ro cũn điều kiện để xác định hiệu kinh doanh 1.2 Đối tượng nghiên cứu đề tài: Cụng ty mua, bỏn nguyờn liệu, mỏy múc, thiết bị phụ tựng phục vụ sản xuất (trừ hoỏ chất Nhà nước cấm, hố chất có tính độc hại mạnh), đồ dùng cá nhân gia đỡnh, hàng kim khớ, điện máy, công nghệ phẩm, thiết bị văn phũng, dụng cụ giảng dạy học tập, rau quả, thực phẩm chế biến, dịch vụ mụi giới xỳc tiến thương mại, đại lý ký gửi hàng hoỏ, sản xuất vật liệu, dụng cụ thiết bị ngành hàn (nối) hoỏ chất phụ gia cụng nghiệp, sản xuất sản phẩm từ nhựa gia dụng (khụng tỏi chế phế thải sản xuất hạt nhựa tổng hợp) mua, bỏn, gia cụng, cỏn, kộo thộp, kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoỏ ụ tụ - Nguyờn vật liệu chớnh: loại nguyờn liệu vật liệu than gia vào quỏ trỡnh sản xuất nú cấu thành thực thể vật chất sản phẩm như: gạch, cỏt, đỏ, sỏi, xi măng, sắt thộp…trong nguyờn vật liệu chớnh bao gồm bỏn thành phẩm mau Đú cỏc chi tiết phận sản phẩm mà doanh nghiệp mua cỏc đơn vị khỏc để tiếp tục sản xuất chế biến thành sản phẩm hàng hoỏ dong nghiệp - Nguyờn vật liệu phụ: thứ vật liệu tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh cú thể kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc,mùi vị,hỡnh dạng bề sản phẩm,gúp phần tăng thêm chất lượng sản phẩm đảm bảo cho trỡnh sản xuất kinh doanh hoạt động, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý dầu mỡ bơi trơn máy móc sản xuất công nghiệp, hương liệu sản xuất bánh kẹo - Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trỡnh sản xuất kinh doanh như: than,củi,xăng dầu,hơi đốt,khí đốt - Phụ tựng thay thế: gồm cỏc chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc thiết bị - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị cần lắp, không cần lắp,vật kết cấu(bằng kim loại,gỗ,bê tơng),cơng cụ,khí cụ mà DN mua vào nhằm mục đích đầu tư xây dựng SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp - Phế liệu:là loại vật liệu thu trỡnh sản xuất cú thể sử dụng bỏn ngồi phơi bào, bao tải, gạch, sắt - Vật liệu khỏc:gồm cỏc loại vật liệu cũn lại cỏc thứ chưa kể bao bỡ, vật đóng gói, cỏc loại vật tư đặc trưng * Căn vào nguồn cung ứng vật liệu: - Nguyờn vật liệu mua ngoài- Nguyờn vật liệu tự sản xuất - Nguyờn vật liệu nhận vốn gúp liờn doanh- Nguồn khỏc * Ngoài cũn vào mục đích sử dụng NVL NVL DN cũn chia làm loại sau: - NVL trực tiếp dựng cho sản xuất sản phẩm - NVL dựng cho quản lý sản xuất- NVL dựng cho khõu bỏn hàng - NVL dựng cho quản lý doanh nghiệp 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Để thực tốt chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế, xuất phỏt từ vị trớ kế toỏn quản lý kinh kế, quản lý doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý NVL , kế toỏn NLVL cỏc doanh nghiệp sản xuất cần phải thực tốt cỏc nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh tổng hợp số liệu tỡnh hỡnh thu mua vận chuyển, bảo quản, tỡnh hỡnh nhập xuất kho vật liệu, tớnh giỏ thành thực tế Vật Liệu nhập kho - Thực tốt việc đánh giá, phân loại Vật Liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Kiểm tra tỡnh hỡnh thực kế hoạch thu mua vật liờu số lượng chủng loại, giá có chất lượng thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp vật tư đầy đủ kịp thời cho trỡnh sản xuất - Tổ chức chứng từ kế toỏn, TK, sổ sỏch kế toỏn phự hợp với phương pháp hoạch toán hàng tồn kho áp dụng cách doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tỡnh hỡnh cú biến động tăng giảm vật liệu trỡnh sản xuất cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí tính Z sản phẩm SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp - Tham gia vào việc phân tích đánh giá tỡnh hỡnh thực hịờn kế hoạch thu mua, toỏn với nhà cung cấp sử dụng vật liệu quỏ trỡnh sản xuất - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản trữ sử dụng NVL phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu, ứ đọng phẩm chất - Tính tốn phân bổ xác số lượng giá trị thực tế vật liệu đưa vào sử dụng tiờu hao quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - NVL tài sản lưu động doanh nghiệp thường xuyên thu mua để đáp ứng kịp thời cho trỡnh sản xuất sản phẩm cỏc nhu cầu khỏc doanh nghiệp Do khõu thu mua đũi hỏi phải quản lý chặt chẽ mặt số lượng chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua cho phù hợp tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tàng, bến bói, thực chế độ bảo quản loại NVL, tránh hư hỏng mát, lóng phớ, hao hụt Vật Liệu - Trong quỏ trỡnh sử dụng cần thiết phải sử dụng tiết kiệm hợp lý dựa trờn cỏc sở xác định mức tiêu hao dự tốn chi phí -Ở khâu dự trữ : Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa tối thiểu để đảm bảo cho trỡnh sản xuất kinh doanh thông suốt không bị ngưng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư không kịp thời gây tỡnh trạng ứ đọng dự trữ nhiều 1.4 Phạm vi nghiờn cứu - Đơn vị thực tập: Cụng ty xõy lắp vật liệu Xây Dựng An Dương - Thời gian: Từ 16 thỏng năm 2010 - Số liệu kế toán thực tập: Tháng năm 2010 1.5 Khái niệm, phân loại, nội dung nghiên cứu đề tài kế toán NVL a Khỏi niệm: Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động, ba yếu tố trỡnh sản xuất sản phẩm sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trên thực tế nguyờn vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuấị tiờu hao toàn dịch chuyển giỏ trị lần vào giỏ trị sản phẩm bỏ SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản trữ sử dụng NVL phá ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu, ứ đọng phẩm chất - Tính tốn phân bổ xác số lượng giá trị thực tế vật liệu đưa vào sử dụng tiờu hao quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Phõn loại NVL Trong cỏc doanh nghiệp NVL bao gồm nhiều loại, nhiều thứ cú vai trũ cụng dụng tớnh chất lý hoỏ khỏc nhau, biến động thường xuyên liên tục hàng ngày trỡnh sản xuất - Phõn loại NVL việc xếp cỏc loại NVL khác vào nhóm khác theo tiêu thức định : theo cụng dụng, theo nguồn hỡnh thành, theo nguồn sở hữu Tuỳ theo cách phân loại khác có tác dụng định quản lý hạch toỏn c Nội dung nghiờn cứu kế toỏn NVL Hạch toán hàng tồn kho phải đồng thời hạch toán chi tiết giỏ trị vật Kế toỏn phải theo dừi chi tiết thứ, chủng loại, quy cỏch NVL theo đặc điểm quản lý sử dụng, luôn phải đảm bảo khớp giá trị vật thực tế với số liệu ghi sổ kế toán, kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết DN lựa chọn ba phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp thẻ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư Mỗi phương pháp có ưu điểm nhược điểm riêng Trong việc tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu kho phũng kế toỏn cần cú nghiờn cứu Hơn tuỳ thuộc vào loại hỡnh quy mụ, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh mà lựa chọn phương pháp thích hợp với điều kiện cụ thể DN Như đũi hỏi cỏc nhà quản lý phải nắm rừ cỏc nội dung ưu nhược điểm điều kiện áp dụng phương pháp mà lựa chọn cho DN mỡnh phương pháp hạch toán phù hợp *Phương pháp thẻ song song: Phương pháp thẻ song song phương pháp mà SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp kho phận kế toán sử dụng thẻ để ghi số vật tư hàng hoá Phương pháp tổ chức tiến hành sau: - Tại kho: Thủ kho phải sử dụng thẻ kho để phản ánh tỡnh hỡnh nhập- xuấttồn mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi dũng vào thẻ kho, thẻ mở cho danh điểm vật tư Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập xuất tính số tồn kho mặt lượng theo loại vật tư - Tại phũng kế toỏn: Kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở kho Trên sổ chi tiết kế toán theo dừi mặt lượng mặt giá trị Hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập xuất kế toán vật tư tiến hành kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá hạch toán thẻ kế tốn chi tiết vật tư tính số tiền sau ghi nghiệp vụ nhập xuất vào thẻ chi tiết vật tư có liên quan - Ưu điểm nhược điểm phương pháp này: + Ưu điểm: Phương pháp ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ kiểm tra, đối chiếu, quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh biến động số có thứ vật liệu theo số lượng giá trị chúng + Nhựợc điểm: Khối lượng ghi chép lớn, trùng lặp nhiều việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kịp thời cơng tác kế tốn *: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Tại kho: Cụng việc cụ thể kho giống phương pháp thẻ song song - Tại phũng kế toỏn: Kế tốn khơng mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền danh điểm vật tư theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, chứng từ xuất phát sinh thứ vật tư tháng Mỗi thứ ghi dũng sổ Cuối thỏng đối chiếu số lượng vật tư sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Sơ đồ hạch toỏn chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Phương pháp sổ số dư SVTH: Trần Thị Hồng Thúy 10 Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC dựng An Dương Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Thẻ KhoNgày lập thẻ : 01/05/2009Tờn nhón hiệu quy cỏch vật tư : Dây thép làm nhà xưởngĐVT : kg STT Chứng từ NT SH Số lượng Diễn giải Nhập Xuất Tồn đàu kỳ Tồn 460000 05/05 PX 01 Xuất dây thép làm xưởng 06/05 PN 02 Nhận dây thép thường 08/05 PX 02 Xuất dây thép làm xưởng 10/05 PN 03 Nhập dây thép thường 200000 Cộng 320000 Người lập thẻ SVTH: Trần Thị Hồng Thúy 185000 120000 111000 296000 484000 Thủ kho 31 Lớp TCK49TK1 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi tiết Đến ngày: 30/05/2009 Từ ngày:01/05/2009 Tên vật tư : Dây thép Chứng từ NT 05/05 06/05 08/05 10/05 ĐVT : TK 152 Nhập Diễn giải SH PN 01 PX 01 PX 02 PN 03 TK ĐƯ ĐG Tồn đầu kỳ Dây thép làm xưởng Nhập dây thép thường Xuất dây thép làm xưởng Nhập dây thép thường Cộng 621 331 621 331 8508 8556 8508 8498 Ngày 31/05/2009 Người Kế toán (ký, họ tờn) SL Xuất Giỏ trị SL 1850 120000 1026720000 1110 200000 320000 ghi (ký, trưởng 1699600000 2726320000 họ 2960 sổ tờn) Các nguyên vật liệu khác nhập xuất tháng tương tự Sauk hi gh chép tỡnh hỡnh vật liệu nhập, xuất kho vào cỏc sổ toỏn chi tiết vật liệu tổng hợp số liệu từ thẻ (sổ) kế toán chi tiết để vào bảng tổng hợp N-X-T NVL Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mẫu số: S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi tiết Đến ngày: 30/05/2009 Từ ngày:01/05/2009 Tên vật tư : Dây thép Chứng từ NT 05/05 06/05 SH PN 01 PX 01 Diễn giải Tồn đầu kỳ Dây thép làm xưởng Nhập dây thép thường ĐVT : TK 152 TK ĐƯ ĐG 621 331 8508 8556 Nhập SL Xuất Giỏ trị SL 1850 120000 1026720000 Ngày 31/05/2009 Người Kế toán (ký, họ tờn) trưởng ghi (ký, họ sổ tờn) Các nguyên vật liệu khác nhập xuất tháng tương tự Sauk hi gh chép tỡnh hỡnh vật liệu nhập, xuất kho vào cỏc sổ toỏn chi tiết vật liệu tổng hợp số liệu từ thẻ (sổ) kế toán chi tiết để vào bảng tổng hợp N-X-T NVL Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mẫu số: S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn NVL Tên vật tư Tồn đầu Nhập Xuất SL Giỏ trị SL Giỏ trị SL G …… …… ……… …… ………… ……… … Chố OP A 13.2 53707360 35 88047620 Dây làm xưởng 460000 3910000000 320000 2726320000 296000 Hộp nguyên liệu để SX 2582 1452440 11600 7470400 2500 …… …… …… …… ……… …… … 30.067.741.070 849280 4834104835 1568237 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC dựng An Dương Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Thẻ KhoNgày lập thẻ : 01/05/2009Tờn nhón hiệu quy cỏch vật tư : Bao bỡ loại 1ĐVT : STT Chứng từ NT SH Số lượng Diễn giải Nhập Xuất Tồn đàu kỳ Tồn 27/05 PN 01 Nhập bao bỡ loại 28/05 PX 02 Xuất bao bỡ loại 300 200 Cộng Người lập thẻ Thủ kho Bảng chi tiết bao bỡ loại tương tự bao bỡ loại SVTH: Trần Thị Hồng Thúy 34 Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC dựng An Dương Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi tiết vật tư Năm 2009 Tên vật tư: Bao bỡ loại TK 153: TK Đơ Chứng từ NT SH ĐVT: Cái Đ n Ư Diễn giải giá Nhập SL Xuất Trị giỏ SL Tồn Trị giỏ SL Số dư đầu kỳ 27/4 PN0 Nhập bao bỡ 11 loại loại Cộng 500 300 300 150.000 150000 0 0 28/4 PX0 Xuất bao bỡ 62 500 300 15000 300 150.000 300 15000 Ngày 30 tháng năm 2009 Người ghi sổ SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Trị giỏ Kế toán trưởng 35 Lớp TCK49TK1 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn ccdc Thỏng 05/2009 Tên vật tư Tồn đầu Nhập Xuất SL Giỏ trị SL Giỏ trị SL G …… …… ……… …… ………… ……… … Bao bỡ loại 0 300 150.000 300 Bao bỡ loại 0 200 140.000 200 500 290.000 500 Cộng Ngày 30 tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC dựng An Dương Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Nhật ký chung Thỏng 5/2009 NTN Chứng từ SH … … 05/05 PN01 05/05 Đó ghi Số hiệu Số phỏt sinh sổ cỏi Nhập Nợ Cú …… …… …… 152 81904760 86.000000 133 ……… TK …… NT …… Diễn giải 4095240 chố OPA 111 05/05 PX01 05/05 Xuất 621 kho chố OPA 05/05 PX01 05/05 Xuất 20.439.910 5173980000 1573980000 1129392000 152 dây thép 20439910 621 làm 152 nhà xưởng PN02 06/05 Nhập dây 152 1026720000 thép 06/05 làm 133 102672000 331 nhà xưởng 08/05 PX02 08/05 Xuất kho 621 12263946 12263946 944388000 944388000 152 61428600 64500030 133 3071430 chố OPA 08/05 PX02 08/05 Xuất dây thép 152 621 làm 152 nhà xưởng 10/05 PN03 10/05 Nhập chố OPA 111 10/05 PX03 10/05 Suất hộp 621 1572500 1572500 37 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nguyờn liệu 152 SX chố 12/05 PN04 12/05 Nhập dây 152 1699600000 thép làm 133 169960000 nhà xưởng 15/05 PN05 15/05 Nhập 1896560000 331 hộp 152 nguyờn liệu 7470400 7470400 111 SX chố 27/05 PN06 27/05 Nhập kho 153 bao bỡ 28/05 PX04 28/05 Xuất 111 kho 627 bao bỡ 27/05 PN07 27/05 Nhập PX05 28/05 Xuất 150.000 153 153 kho bao bỡ 28/05 150000 140.000 111 kho 627 bao bỡ 140.000 153 38 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC dựng An Dương Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Sổ cỏi tài khoản TK 152: NV Trực tiếp Đến ngày 31/05/2009 Từ ngày: 01/5/2009 Chứng từ TK ĐƯ Diễn giải NT SH Số tiền Nợ Dư đầu kỳ … … Cú 30067941070.45 ……… … …… ……… … 05/05 PN01 Nhập chố OPA 111 81.904.760 05/05 PX01 Xuất chố OPA 621 20.439.910 05/05 PX01 Nhập dây thép làm nhà xưởng 621 1.573.980.000 06/05 PN02 Nhập dây thép làm nhà xưởng 331 08/05 PX02 Xuất chố OPA 621 12.263.949 08/05 PX02 Xuất dây thép làm nhà xưởng 621 944.388.000 10/05 PX03 Xuất hộp nguyờn liệu làm chố 621 1.572.500 12/05 PN04 Nhập dây thép thường 331 1.699.600.000 15/05 PN05 Nhập hộp nguyờn liệu làm chố 111 7.470.400 … … ……… … …… …… Tổng 4.834.104.835,02 13.437.133.703 Dư cuối kỳ 21.464.912.202,47 1.026.720.000 … 39 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương III Nhận xột số ý kiến gúp phần nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương I Những nhận xét ,đánh giá kế toán NVL Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mỗi trường kinh doanh có ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp,đặc biệt kinh tế mở Trong kinh tế mở chế thách thức cho đơn vị doanh nghiệp 50 – 50.Vỡ đũi hỏi nhà quản lớ phải nhạy bộn sỏng tạo kinh doanh Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương khơng nằm ngồi quy luật Vỡ cụng ty luụn tập trung khai thác nguồn lực có ,tiếp tục đầu tư để tăng suất ,năng lực sản xuất ,tập trung sản xuất loại sản phẩm có chất lượng tốt sở sản xuất kinh doanh có hiệu ,từng bước giảm tối đa dư nợ để làm mạnh hoạt động tài tiếp tục đổi củng cố công tác xếp ,tổ chức sản xuất cho phù hợp với mô hỡnh hoạt động nhà máy nhằm đạt hiệu cao để đảm bảo thu nhập ổn định cho người lao động Với đội ngũ cán có trỡnh độ kinh nghiệm ,công nhân kĩ thuật lành nghề nắm bắt cơng nghệ nhanh chóng thớch nghi với chuyển hướng cấu kinh doanh có thành cơng động viên giúp đỡ kịp thời đau ốm ,sự khen thưởng kỉ luật nghiêm minh …Ngồi đội ngũ cán cơng đồn sở hoạt động mạnh tổ độ sản xuất Đây lực lượng cán có hiểu biết chuyên môn Họ người lắng nghe truyền đạt tâm tư nguyện vọng người lao động lên cấp Vỡ mối quan hệ cấp trờn với cấp dứơi ,giữa nhà quản lí với người lao động ln củng cố quan điểm thấu hiểu, tôn trọng vỡ lợi ớch chung Cụng ty cú chớnh sỏch khen thưởng, biểu dương xứng đáng với cá nhân có đóng góp cho phát triển công ty Ngược lại hành vi vi phạm kỷ luật xử lý nghiờm minh Việc xử lý khen thưởng, kỷ luật cách rừ ràng cú ý nghĩa lớn tỡnh hỡnh cụng ty khớch lệ người lao động hăng say làm việc Để công tác quản lý nhà mỏy ngày tốt thỡ nhà mỏy phải luụn đề cao công tác tự quản, bố trớ cỏc hũm thư đóng góp ý kiến, đơn thư tố cáo phải có bảo vệ người mạnh dạn đưa ý kiến đóng góp thúc đẩy sản xuất 40 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp *Đánh gía cơng tác kế tốn nói chung Nhỡn chung mỏy kế toỏn cụng ty tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý, với nhiệm vụ giám đốc giao cho việc phản ỏnh tỡnh hỡnh sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn…phũng kế toỏn luụn tiến hành cụng việc đựoc giao Công tác tổ chức xếp nhân viên kế tốn tương đối hợp lý, người phụ trách mảng công việc khác đạo kế toán trưởng Điều giúp cho nhân viên kế tốn có thời gian sâu tỡm hiểu hồn thiện làm tốt cơng việc giao tạo xác kịp thời cung cấp thơng tin cho ban lónh đạo.Về hệ thống sổ sách nhà máy sử dụng hỡnh thức “NKC” hỡnh thức phự hợp với cỏc cụng ty cú quy mụ sản xuất vừa lớn, số lượng mua phát sinh nhiều, lại tiện cho việc áp dụng kế toán máy Từ thực tế cho thấy việc sử dụng máy tính vào cơng tác kế tốn mang lại nhiều tiện ớch lớn: tiết kiệm thời gian, sức lực độ xác cao tính tốn việc xử lý thụng tin nhanh chúng mang lại hiệu quản lý Nhờ việc sử dụng mỏy vi tớnh mà việc truy cập, sử dụng cỏc sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ nhật ký, sổ cái…rất nhanh chóng lại dễ kiểm tra, đối chiếu so sánh, giảm số lượng lớn công việc Đánh giá cụng tỏc tổ chức kế toỏn NVL Phũng kế toỏn cụng ty dược bố trí cách gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên có trỡnh độ, lực nhiệt tỡnh nờn cụng việc kế toỏn tiến hành khẩn trương, đặn, có phối hợp chặt chẽ phần, phần hành sau kiểm tra, phần hành trước tránh sai sót.Từ lý luận học qua thời gian nghiờn cứu thực tế cụng tỏc kế toỏn vật liệu, tỡm hiểu qỳa trỡnh quản lý sử dụng cụng ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Thủy Hiền, em nhận thấy công tác có nhiều ưu điểm đem lại hiệu cho DN việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tiêu đề cho việc cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường, cụ thể:- Về hệ thống chứng từ:Việc sử dụng chứng từ kết hợp chặt chẽ thủ kho kế toán, trỡnh tự luõn chuyển chứng từ ghi chộp cú sở khoa học; nhận phiếu NK,XK từ phũng kinh doanh chuyển sang kế toỏn NVL tiến hành phân loại đánh số thứ tự cho hợp lý lưu lại Rất thuận tiện cho công tác quản lý vật liệu, giỳp cho ban lónh đạo công ty nắm bắt tỡnh hỡnh mua sử dụng NVL-CCDC kịp thời, tiện dụng.- Về khõu mua vật liệu:Với đội ngũ cán công nhân viên linh hoạt,am hiểu biết chất lượng thị trường giá nên việc thu mua vật liệu tương đối ổn định, nguồn mua chủ yếu sở tính thuế 41 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT đầu vào Đây sở góp phần giảm chi phí sản xuất Đồng thời công ty thường xuyên ký hợp đồng mua NVL-CCDC với đơn vị có mặt hàng tốt, chất lượng sản phẩm cao ,luôn đảm bảo đúng, đủ, kịp thời chủng loại vật liệu mà công ty yêu cầu.- Trong việc dự trữ, bảo quản vật liệu:Cơng ty xõy dựng hệ thống kho tàng rộng rói, thoỏng mỏt, phự hựp với cỏch phõn loại mà cụng ty ỏp dụng Cụng ty sản xuất chia thành kho: NVL chớnh, NVL phụ, nhiờn liệu, NVL chớnh phụ đặt gần phân xưởng sản xuất giúp cho việc quản lý cung cấp NVL-CCDC luụn thuận tiện, việc bảo quản sản phẩm dễ dàng Ngoài ra, việc dự trữ nguyên liệu công ty không lớn đảm bảo hạn chế mức vật liệu tối đa mức tối thiểu phục vụ cho trỡnh sản xuất kinh doanh khụng bị ngưng trệ, không gây lóng phớ vốn giải phúng số vốn lưu động đáng kể giảm bớt vật liệu dự trữ tồn kho không cần thiết.- Về khâu sử dụng vật liệu Vật liệu mua sử dụng mục đích sản xuất Cơng tác quản lý,sử dụng vậtliệu thích hợp tránh ứ đọng vốn hay thiếu vật liệu trỡnh sản xuất nhờ vào việc lập bảng mức vật tư sát với tỡnh hỡnh thực tế cho loại sản phẩm Do góp phần làm giảm chi phí, tiế kiệm vật tư Để phản ánh biến động vật liệu, cơng ty sử dụng TK hệ thống TK kế toán ban hành theo định 15/2006 ngày 20/03/2006 BTC Những tài khoản chia nhỏ thành tài khỏan cấp phù hợp với đăc điểm phân loại vật liệu công ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý vật liệu theo mó số- Nhỡn chung cụng tỏc kế toỏn Cụng ty xõy lắp vật liệu xây dựng An Dương thực cỏch cú hiệu quả, nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, phù hợp với điều kiện thực tế công ty, hệ thống sổ sách kế toán tương đối đầy đủ, chi tiết rừ ràng,đáp ứng yêu cầu quản lý Những hạn chế cần khắc phục Bên cạnh mặt tích cực lớn mà cơng ty đạt cơng tác vật liệu công ty cũn cú hạn chế mà cụng ty cần khắc phục tiếp tục hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn vật liệu để phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện kinh tế thị trường nay- Về cơng tác kế tốn vật liệu: Hiện công ty sử dụng phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu Theo em thỡ phương pháp không thích hợp với cơng ty vỡ phương pháp với DN có chủng loại vật tư, tỡnh hỡnh nhập-xuất vật tư không thường xuyên hàng ngày, trỡnh độ chuyên mơn kế tốn cũn hạn chế Cũn cụng ty việc nhập- xuất 42 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vật tư diễn liên tục, quy mô công việc lại lớn nên việc sử dụng phương pháp khơng thích hợp.- Tại cơng ty việc tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp giá bỡnh quõn kỳ dự trữ Cụng việc thực vào cuối tháng, sau tổng hợp giá thực tế vật liệu nhập kho tồn đầu kỳ Cũn hàng ngày xuất kho kế toỏn theo dừi tiờu số lượng mà không theo dừi tiờu giỏ trị Do khụng thấy biến động giá trị vật liệu xuất kho để có cách điều chỉnh thích hợp 3.2: Các giảI pháp hồn thiện cơng tác kế toán NVL Cụng ty xõy lắp vật liệu xây dựng An Dương Qua qua trỡnh thực tập Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương giỳp em phần nắm bắt thực tiễn hoạt động nghề kế toán Đặc biệt việc áp dụng “Kế tốn NVL-CCDC “ cơng ty đẻ từ em đánh giá, so sánh với lý luận mỡnh học Thụng qua đẻ so sánh việc áp dụng kế toán NVL-CCDC doanh nghiệp để tỡm nguyờn nhõn dẫn đến nhà máy có tính chủ động sáng tạo việc áp dụng vào thực tiễn Từ em rút học kinh nghiệm, biết vận dụng lý luận vào thực tiễn cỏch chủ động sáng tạo công tác sau Một số ý kiến đóng gópTrong trỡnh thực tập, trờn sở kết hợp lý luận học nhà trường với thực tiễn cơng tác kế tốn xuất vật liệu Cụng ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL-CCDC, đảm bảo tn thủ hệ thống kế toán doanh nghiệp hành phù hợp với đặc điểm dây truyền công nghệ, đặc điểm sản phẩm, yờu cầu quản lý cụng tyThứ : Về kế tốn chi tiết vật liệu.Hiện cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song để tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Như trình bày trên, phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật tư, tình hình nhập xuất khơng thường xun cơng ty việc nhập xuất diễn thường xuyên liên tục, chủng loại đa dạng, quy mô hoạt động sản xuất lớn lên công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song chưa hợp lý Hơn công ty áp dụng phương pháp thẻ song song việc ghi chép trùng lặp tiêu số lượng kế toán, thủ kho thống kê phân xưởng Theo em thỡ cụng ty nờn sử dụng phương pháp ghi sổ số dư để hạch toán chi tiết vật tư vỡ phương pháp có ưu điểm phù hợp với công ty giảm bớt khối lượng ghi chép.+ Kế toán thực việc kiểm tra thường xuyên ghi chép thủ kho thẻ kho kiểm tra thường xuyên việc đảm bảo hàng kho 43 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thủ kho.+ Công việc dàn tháng, nên đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu cần thiết phục vụ cho quản trị vật tư.Với nhiều điều kiện phục vụ cho công ty thỡ áp dụng phương pháp tiện.Thứ : Về đánh giá NVL-CCDC Chi phí cho NVL-CCDC chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm để hạ thấp chi phí NVL-CCDC cần phải lựa chọn phương pháp bỡnh quõn cho lần nhập, phương pháp hạn chế đặc điểm phương pháp bỡnh quõn kỳ dự trữ Như với phương pháp thỡ giỏ trị vật liệu xuất kho theo dừi thường xuyên hơn, đảm bảo khả kiểm tra, giám sát liên tục tỡnh hỡnh nhập – xuất vật liệu vật giỏ trị, từ giúp cho cơng tác phân tích đánh giá giá thành sản phẩm khoảng thời gian định, giúp vạch kế hoạch quản trị vật liệu quản trị giá thành công ty tốt.-Thứ : Về tình hình quản lý, sử dụng NVL.-CCDC Không ngừng phấn đấu hạ thấp định mức tiền hao bỡnh quõn NVL-CCDC Bởi mức tiờu hao bỡnh quõn NVL-CCDC nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến khoản chi vật liệu làm cho giá thành sản phẩm thay đổi theo tỷ lệ thuận Tiếp đến giá NVL-CCDC : Đây nhân tố mà doanh nghiệp quan tâm hợp lý Lựa chọn giá vật liệu chi phí NVL-CCDC thấp Điều địi hỏi công ty cần lưu ý đến nguồn cung cấp phương thức toán, mua NVL-CCDC nơi ổn định, lựa chọn phương thức toán phù hợp 44 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kết Luận Cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu núi riêng có vai trị to lớn việc quản lý kinh tế quản tri doanh nghiệp Qua đó, giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh quản lý, sử dụng hợp lý vật liệu, tránh hao hụt mát hao hụt chi phí, hạ giá thành sản phẩm tạo điều kiện cạnh tranh tích luỹ Sau thời gian thực tập Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương , em thấy cơng ty có nhiều thành tích sản xuất, sản phẩm cơng ty đáp ứng yêu cầu thị trường Cơng tác kế tốn vật liệu cơng cụ đắc lực phản ánh xác kịp thời, đầy đủ tình hình mua, sử dụng dự trữ vật liệu giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình sản xuất đạo sản xuất Thời gian thực tập vừa qua giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức học, làm quen với thực tế từ nhìn ưu điểm cần phát huy tồn cần khắc phụ Để đạt điều em giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn bảo tận tình giáo Vũ Thị Vân Anh Do thời gian thực tập không nhiều nên vấn đề trình bày khơng tránh khỏi thiếu sót em kính mong nhận ý kiến đóng góp chân tình thầy, giáo, anh, chị phịng kế tốn báo cáo thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 45 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 ... đá hoa Granito Hà Nội đơn vị hạch tốn kinh tế phụ thuộc Cơng ty Xây lắp vật liệu xây dựng thành Công ty Xây lắp vật liệu xây dựng An Dương hạch toán kinh tế phụ thuộc Tổng Công ty xây dựng Sông... Xí nghiệp Đá cát sỏi, Cơng ty Xây lắp vật liệu xây dựng - Bộ xây dựng, Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng - Bộ xây dựng Trong lĩnh vực xây lắp: Cơng ty tham gia xõy dựng. .. điều kiện cho em bước hồn thiện chuyên đề Trong tiểu luận em xin trỡnh bày nội dung đề tài “Kế toán nguyên vật liệu công ty xây lắp vật liệu Xây Dựng An Dương.” Vĩnh Phúc ngày …tháng….năm 2010