Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần LICOGI 16.6.DOC

Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần LICOGI 16.6

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 3

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀQUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 16.6 5

1.1 Đặc điểm của sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần Licogi 16.6 5

1.2 Đặc điểm tổ chức sản phẩm của công ty cổ phần Licogi 16.6 8

1.3 Quản lý chi phí sản xuất tại công ty 12

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI16.6 16

2.1 Những vấn đề chung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần Licogi 16.6 16

2.1.1 Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của công ty Licogi 16.6 16

2.1.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất của Công ty cổ phần Licogi 16.6 20

2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần Licogi 16.6 22

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liêu trực tiếp 22

2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) 37

2.2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: 49

2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung (CPSXC) 57

2.2.5 Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang: 71

2.2.6 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ: Error! Bookmark notdefined.

2.3.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 77

2.3.2 Phương pháp tính giá thành xây lắp tại công ty 77

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNGTÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁTHÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 16.6 79

3.1 Nhận xét, đánh giá khái quát về tổ chức công tác kế toán tập hợpchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phầnLICOGI 16.6 79

3.1.1 Ưu điểm 80

3.1.2 Hạn chế 82

3.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần LICOGI 16.6 85

3.2.1 Đối với tình hình luân chuyển chứng từ 85

3.2.2 Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 86

3.2.3 Đối với chi phí nhân công trực tiếp 88

3.2.5 Đối với chi phí sản xuất chung 92

3.2.6 Đối với công tác kế toán giá thành 93

3.2.7 Phần mềm kế toán của công ty 93

3.2.8 Về công tác kế toán quản trị 94

3.2 Điều kiện thực hiện: 96

LỜI MỞ ĐẦU

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất độc lập, giữ vị trí quan trọng tạo ra tài sản cố định cho nền kinh tế quốc dân Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, xây dựng cơ bản phát triển tạo điều kiện thúc đẩy mối giao lưu với các nước trên mọi lĩnh vực: kinh tế, chính trị, văn hoá

Xuất phát từ những đặc điểm kinh tế - kĩ thuật riêng biệt của ngành mà việc quản lý sản xuất kinh doanh xây dựng sao cho có hiệu quả càng trở nên cấp thiết trong cơ chế thị trường Đặc biệt trong bối cảnh hiện đại hóa xây dựng diễn ra ở khắp mọi nơi thì chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm luôn luôn là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp xây dựng, đồng thời cũng là mối quan tâm của các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nước, các nhà đầu tư, các đối tác.

Có thể nói giá thành với chức năng vốn có của nó đã trở thành tấm gương phản chiếu toàn bộ các biện pháp kinh tế, tổ chức quản lý và kĩ thuật mà doanh nghiệp đã và đang thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh xây dựng Việc phân tích đúng đắn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chỉ có thể dựa trên giá thành sản phẩm chính xác Về phần giá thành thì giá thành lại chịu ảnh hưởng của kết quả tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp.

Thông qua số liệu do kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành cung cấp, các nhà quản trị có thể phân tích tình hình thực hiện kế hoạch sản phẩm, tình hình sử dụng lao động, vật tư, vốn là tiết kiệm hay lãng phí để từ đó có biện pháp hạ giá thành, đưa ra những quyết định phù hợp với hoạt động sản xuất

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu lý luận và thực tế công tác tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần LICOGI 16.6, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô giáo trong Khoa kế toán, đặc biệt là T.S Phạm Thành Long và các anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán ở công ty, em đã chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần LICOGI 16.6” để làm chuyên đề tốt nghiệp của mình Bài chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tạiCông ty cổ phần LICOGI 16.6

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty cổ phần LICOGI 16.6

Chương 3: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm ở công ty cổ phần LICOGI 16.6

Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với thực tiễn kế toán của công ty và nhận được sự giúp đỡ tận tâm của các thầy cô cũng như các anh chị trong phòng Kế toán công ty song với kiến thức còn hạn chế, chắc chắn bài luận văn của em không thể tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo cùng các các anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán công ty và những người quan tâm để bài luận văn được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2010

Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thu Hà

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp4

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀQUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 16.61.1 Đặc điểm của sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần Licogi 16.6

Xây dựng cơ bản là một hình thức sản xuất vật chất đặc biệt nhằm tạo ra cơ sở hạ tầng cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế, quốc phòng cho đất nước Xây dựng cơ bản là quá trình xây dựng mới, xây dựng lại, cải tạo, hiện đại hóa, khôi phục các công trình, nhà cửa, đường sá, cầu cống…nhằm phục vụ cho sản xuất và đời sống xã hội Do đó, xây dựng cơ bản có vị trí rất quan trọng trong nền kinh tế quốc dân và chi phí đầu tư cho xây dựng cơ bản hàng năm chiếm tỷ trọng lớn trong ngân sách nhà nước cũng như của doanh nghiệp.

Hoạt động xây lắp có những đặc điểm riêng biệt ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán Các doanh nghiệp xây lắp đều là những tổ chức nhận thầu xây lắp Sản phẩm xây lắp có những đặc điểm riêng khác với ngành sản xuất khác đó là những công trình, hạng mục công trỉnh được kết cầu bởi những vật tư, thiết bị xây lắp do tác động của lao động xây lắp và gắn liền với những địa điểm nhất định như mặt đất, mặt nước, không gian

Đặc điểm sản phẩm xây lắp

- Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc…mang tính đơn chiếc, có kết cấu phức tạp, mỗi sản phẩm xây lắp có kết cấu kỹ, mỹ thuật, vật tư, địa điểm, nhân lực, dự toán và phương pháp thi công khác nhau Mặt khác, sản phẩm xây lắp còn có quy mô và giá trị lớn, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp kéo dài…

- Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận

người bán sản phẩm xây lắp có trước khi xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu…)

- Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất ( xe máy, thiết bị thi công, người lao động…) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư rất phức tạp do ảnh hưởng của điều kiện tự nhiên, thời tiết và dễ mất mát hư hỏng…

- Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính chất phức tạp về kỹ thuật của từng công trình Quá trình thi công được chia làm nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, các công việc thường diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môi trường như nắng, mưa, lũ lụt…

Do những đặc điểm khác biệt của sản phẩm xây lắp nên công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp nói riêng phải được tổ chức phù hợp với yêu cầu, trình độ quản lý và đặc điểm sản xuất, kinh doanh của từng doanh nghiệp, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của ngành xây dựng và thực hiện đúng theo các chế độ, quy định đối với doanh nghiệp xây lắp do nhà nước ban hành.

Đặc điểm sản phẩm dở dang

Để phục vụ công tác tính giá thành sản phẩm xây lắp, định kỳ doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê khối lượng công việc đã hoản thành hay còn dở dang Sản phẩm dở dang là các công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành hay khối lượng công việc xây lắp trong kỳ chưa được bên đầu tư chấp nhận nghiệm thu và thanh toán.

Đánh giá sản phẩm dở dang là tính toán, xác định phần chi phí sản xuất trong kỳ cho khối lượng sản phẩm làm dở cuối kỳ theo nguyên tắc nhất định.

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp6

Thông thường doanh nghiệp xây dựng hay áp dụng các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang sau:

* Đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang theo chi phí thực tế phát sinh :

Phương pháp này được áp dụng đối với các đối tượng công trình, hạng mục công trình được quy định thanh toán sau khi đã hoàn thành toàn bộ Trong trường hợp này chi phí sản xuất sản phẩm dở dang là tổng chi phí sản xuất phát sinh từ lúc khởi công công trình, hạng mục công trình, cho đến thời điểm tính toán xác định mà chưa có công trình, hạng mục công trình hoàn thành Thực chất thì đến khi công trình hoàn thành toàn bộ thì không có đánh giá sản phẩm dở dang Theo phương pháp này:

* Đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang theo giá trị dự toán :

Phương pháp này được áp dụng đối với các công trình, hạng mụccông trình được quy định thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừngkỹ thuật hợp lý (tức là tại đó có thể xác định được giá trị dự toán) thì giátrị sản phẩm dở dang là giá trị khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểmdừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trêncơ sở phân bổ chi phí thực tế của hạng mục công trình đó cho các giaiđoạn đã hoàn thành và giai đoạn còn dở dang theo giá trị dự toán của

1.2 Đặc điểm tổ chức sản phẩm của công ty cổ phần Licogi 16.6

Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Licogi 16.6

Là một doanh nghiệp hoạt động chính là xây lắp nên công ty cổ phần LICOGI 16.6 mang đặc trưng riêng về điều kiện tổ chức sản xuất của ngành xây lắp và cũng mang đặc trưng riêng phù hợp với công ty mình Các công trình xây lắp đều có những yếu tố kỹ thuật, định mức thi công khác nhau nhưng nhìn chung quy trình công nghệ như sau:

Do hoạt động xây lắp mang tính đơn chiếc, mỗi sản phẩm là một công trình xây dựng, một vật kiến trúc, nên các công trình thường độc lập với nhau và chỉ mang một số đặc điểm chung về tổ chức sản xuất như:

Thứ nhất, tổ chức mặt bằng thi công: Thực hiện giải phóng mặt bằng,

xác định thuận lợi và khó khăn đối với từng địa điểm công trình cụ thể

Thứ hai, tổ chức các yếu tố sản xuất:

Về nhân lực: Sau khi ký hợp đồng giao nhận các đội trưởng thuộc từng đội thi công được giao nhiệm vụ và tiến hành cử nhân công xuống từng công

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp8

trình mà mình được giao, lúc đó tùy trường hợp cụ thể mà sử dụng nhân công trong biên chế hay thuê ngoài.

Về nguyên vật liệu: Khi có nhu cầu vật liệu phát sinh thì chủ công trình sẽ trình lên Giám đốc và phòng kế hoạch, sau đó sẽ được nhận tạm ứng để mua nguyên vật liệu hoặc được công ty mua rồi chuyển đến chân công trình.

Về máy thi công: Chủ nhiệm công trình xác định chủng loại và số lượng máy thi công cần thiết, khi nhu cầu sử dụng phát sinh Chủ nhiệm công trình có thể thuê ngoài hoặc điều thêm máy thi công của công ty.

Mỗi hạng mục công trình bao gồm nhiều thao tác kỹ thuật, vật liệu khác nhau vì vậy công tác thi công của công ty cổ phần LICOGI 16.6 cũng như công tác hạch toán phải chi tiết, bám sát tạo điều kiện cho việc tính giá được chính xác.

Quy trình đấu thầu tại công ty cổ phần Licogi 16.6

Công ty tham gia đấu thầu theo quy trình sau:

Bước 1: Thu thập thông tin, khảo sát đánh giá về đặc điểm chung của

công trình về vị trí đía lý, đặc thù khu vực xây dựng công trình, các điều kiện xã hội, chính trị, kinh tế của địa bàn xây dựng tại nơi sản xuất thi công Mua hồ sơ thầu.

Bước 2: Hoàn chỉnh hồ sơ thầu: Nghiên cứu chuẩn bị hồ sơ thầu, bóc

tách khối lượng, lên dự án.

Bước 3: Tham dự mời thầu: Nếu trúng thầu thì ký hợp đồng kinh tế:

Căn cứ vào yêu cầu nội dung công việc, đặc điểm kỹ thuật công nghệ…của hợp đồng để giao nhiệm vụ cho ban chỉ huy công trình lựa chọn nhà thầu phụ.

Bước 5: Lập hợp đồng giao nhận khoán trên cơ sở dự toán thi công đã lập.Bước 6: Lập kế hoạch và triển khai nhân lực, máu móc thiết bị trên cơ

sở bản vẽ và tiến độ thi công chi tiết đã duyệt.

Bước 7: Triển khai thi công.Bước 8: Kiểm tra, nghiệm thu.

Bước 9: Lập bản thanh toán khối lượng công việc hoàn thành.Bước 10: Nghiệm thu, bàn giao công trình.

Bước 11: Quyết toán và bảo hành công trình.

Bước 12: Thanh lý hợp đồng, kết thúc dự án, lưu hồ sơ.

Cơ cấu tổ chức sản xuất

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức hiện trường

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp10

Tổng giám đốc công ty cp Licogi16.6

Các phòng ban nghiệp vụ

Giám sát của chủ đầu tưBan chỉ huy công trường : Chỉ huytrưởng công trường và các kỹ sư thuộc tổ

đội kỹ thuật công trường.

Thuyết minh sơ đồ tổ chức hiện trường

Khi trúng thầu công ty cổ phần Licogi 16.6 sẽ thành lập ban chỉ huy công trường để trực tiếp chỉ đạo thi công công trình.

Ban chỉ huy công trường gồm có chỉ huy trưởng công trường và các cán bộ chuyên ngành giúp việc cho ban chỉ huy công trường điều hành trực tiếp với các tổ đội thi công.

 Mối quan hệ giữa trụ sổ chính và việc quản lý hiện trường

- Tại trụ sở chính: Công ty cổ phần Licogi 16.6 nắm các yêu cầu của chủ đầu tư để điều hành các phòng ban chức năng công ty, ban chỉ huy công trường hoàn thành nhiệm vụ.

- Ngoài hiện trường: Ban chỉ huy công trường bao gồm: chỉ huy trưởng, các bộ phận giúp việc như: Tổ kỹ thuật, kiểm tra chất lượng, bộ phận vật tư, tài vụ…tại công trường để phối hợp quản lý điều hành các tổ đội thi công Đồng thời ban chỉ huy công trường cũng trực tiếp quan hệ với ban quản lý của chủ đầu tư giám sát việc thi công hàng ngày.

 Trách nhiệm và thẩm quyền được giao phó cho quản lý hiện trường - Chỉ huy trưởng: là người chỉ huy cao nhất tại công trường thay mặt cho

công ty trực tiếp phối hợp với ban quản lý của các chủ đầu tư điều chỉnh mọi công việc thi công trên công trường.

- Cán bộ kỹ thuật, chất lượng an toàn: có trách nhiệm trực tiếp chỉ đạo thi công toàn bộ dự án; quản lý điều hành các công việc chuyên môn toàn công trường.

- Cán bộ kế hoạch: có trách nhiệm quản lý khối lượng thi công và làm hồ sơ đánh giấ thanh toán; quản lý trực tiếp khối lượng công việc chuyên môn và gián tiếp các bộ phận trên công trường.

Trách nhiệm: trực tiếp điều hành công việc với từng tổ nhóm, công nhân Xây dựng kế hoạch tuần tháng về nhân lực, tiến độ, sử dụng vật tư tài chính để phục vụ thi công công trình theo tiến độ.

Quản lý: Trực tiếp quản lý, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên trong đội.

Tổ chức lao động: Người đứng đầu chịu trách nhiệm chính ở công trình là chỉ huy trưởng công trình, thay mặt công ty giải quyết các công việc trên công trường, giúp việc cho chỉ huy trưởng công trường là các kỹ sư và các đội sản xuất.

1.3 Quản lý chi phí sản xuất tại công ty

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Sơ đồ tổ chức của công ty mang đặc điểm của công ty cổ phần, tại công ty cổ phần Licogi 16.6, chủ tịch hội đồng quản trị đồng thời là giám đốc của công ty Giúp việc cho giám đốc công ty có các phó giám đốc, các phòng ban và đơn vị trực thuộc Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty như sau:

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp12

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần LICOGI 16.6:

Chức năng của từng bộ phận:

Ban giám đốc: Gồm một Giám đốc và hai Phó giám đốc.

Giám đốc công ty là người lãnh đạo cao nhất có quyền quyết định, chỉ đạo mọi hoạt động của doanh nghiệp, chịu trách nhiêm mọi hoạt động và kết

Phó giám đốc thi công có trách nhiệm chỉ đạo và kiểm tra việc tổ chức sản xuất của các đội, các xưởng và triển khai các dự án đầu tư thiết kế kỹ thuật, quy trình công nghệ của các mặt hàng theo đúng hợp đồng.

Phó giám đốc tài chính chỉ đạo và hướng dẫn kiểm tra các đơn vị về mặt tài chính, luân chuyển và sử dụng tiền cũng như các hình thức tài sản liên quan Ngoài ra, giám đốc tài chính còn phải điều tra thị trường cuối kỳ báo cáo tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho Giám đốc

Phòng tổ chức – hành chính: Là phòng có chuyên môn nghiệp vụ

nghiên cứu thực hiện chức năng quản lý về tổ chức lao động tiền lương -thi đua - hành chính - quản trị - bảo vệ và thanh tra - pháp chế.

Phòng tài chính – kế toán: Là phòng chuyên môn tham mưu, giúp việc

cho giám đốc thực hiện chức năng quản lý về tài chính, kế toán trong công ty; xây dựng kế hoạch, theo dõi và quản lý tình hình sử dụng các nguồn vốn, phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của công ty; tổ chức điều hành công tác kế toán, xây dựng thực hiện hồ sơ, sổ sách chứng từ kế toán, tổ chức hệ thống luân chuyển chứng từ kế toán phục vụ công tác hạch toán kế toán và thống kê của công ty; kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán đảm bảo các nguyên tắc quản lý tài chính của Nhà Nước và công ty; lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng quy định của nhà nước.

Phòng đầu tư: thực hiện chức năng quản lý trong lĩnh vực đầu tư xây

dựng các dự án và đầu tư tài chính của công ty.

Phòng kinh tế - kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực

khoa học kỹ thuật, kinh tế, kế hoạch, thị trường và vật tư.

Ban điều hành, các đội thi công: Điều hành quản lý mọi hoạt động của

các công trình bao gồm con người và tài sản; trực tiếp thực hiện thi công các

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp14

công trình xây dựng theo dự toán thiết kế kỹ thuật đã ký trong hợp đồng xây dựng, đảm báo chất lượng, tiến độ thi công Ngoài ra họ còn chịu trách nhiệm quản lý tài sản thiết bị, máy móc, dụng cụ thi công và các phương tiện phục vụ thi công; chịu trách nhiệm theo dõi, tổng hợp tình hình và tính kết quả thực hiện nhiệm vụ thi công xây lắp trên công trình để báo cáo về công ty; chịu trách nhiệm thực hiện đúng các biện pháp về an toàn lao động.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

LICOGI 16.6

2.1 Những vấn đề chung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại công ty cổ phần Licogi 16.6

2.1.1 Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmxây lắp của công ty Licogi 16.6

Công ty cổ phần LICOGI 16.6 là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp và cơ giới, sản phẩm của công ty mang những đặc điểm khác biệt so với các ngành sản xuất vật chất khác và có ảnh hưởng tới tổ chức kế toán.

* Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất tại công ty cổ phần Licogi 16.6

Chi phí sản xuất của công ty Licogi 16.6 là toàn bộ chi phí về lao động sống và lao động vật hóa phát sinh trong quá trình sản xuất và cấu thành nên giá thành sản phẩm của sản phẩm xây lắp Các khoản mục chi phí sản xuất của công ty bao gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu động lực, bán thành phẩm, dịch vụ mua ngoài ( tính theo mức tiêu hao và giá thực tế ).

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Mức khấu hao tính theo kế hoạch khấu hao của công ty và phù hợp với quy định của Bộ tài chính về chế độ trích và quản lý khấu hao TSCĐ.

- Chi phí phân bổ công cụ, dụng cụ và chi phí sửa chữa TSCĐ.

- Kinh phí BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động mà công ty phải nộp theo quy định.

- Chi phí môi giới, giao dịch, tiếp khách.

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp16

- Chi phí khác bằng tiền.

Chi phí sản xuất của công ty được tập hợp riêng theo từng hoạt động và trong mỗi hoạt động cần tập hợp riêng đối với từng đối tượng cụ thể.

- Chi phí hoạt động xây lắp: là các chi phí thực tế phát sinh phục vụ trực tiếp hoạt động xây lắp bao gồm chi phí vật tư trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Các khoản mục chi phí phải đảm bảo có đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ và trong giới hạn dự toán tương ứng của từng khoản mục chi phí Các khoản mục chi phí không được bù trừ lẫn nhau trong cùng một công trình cũng như các công trình khác nhau.

- Chi phí hoạt động sản xuất công nghiệp khác: Tùy theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể như sản xuất bê tông: sản xuất đá xây dựng; gia công kết cấu thép…các chi phí được tập hợp đảm bảo đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lý, hợp lệ, phát sinh thật và được tập hợp theo đúng đối tượng tính giá thành theo các bộ phận tập hợp chi phí riêng biệt Đối với các hoạt động sản xuất có tính chu kỳ, ổn định và có giá thành định mức thì việc tập hợp chi phí phải đảm bảo theo các trình tự cho phép.

Theo khoản mục tính giá thành, chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần Licogi 16.6 bao gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là chi phí của các vật liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc…cần thiết để tham gia cấu thành thực tế sản phẩm xây lắp.

- Chi phí nhân công trực tiếp: Là chi phí tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của công nhân trực tiếp tham gia xây lắp công trình Không bao gồm các khoản trích theo tiền lương như KPCĐ, BHXH, BHYT của công

- Chi phí sử dụng máy thi công: Là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây lắp bằng máy Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời.

Chi phí thường xuyên sử dụng máy thi công gồm: Lương chính, lương phụ của công nhân điều khiển máy, phục vụ máy…, chi phí vật liệu, chi phí CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.

Chi phí tạm thời sử dụng máy thi công gồm: Chi phí sửa chữa lớn máy thi công, chi phí công trình tạm thời cho máy thi công…Chi phí tạm thời có thể phát sinh trước sau đó được phân bổ vào chi phí sử dụng máy thi công Hoặc phát sinh sau nhưng phải tính trước vào chi phí xây lắp trong kỳ.

- Chi phí sản xuất chung: Là các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng gồm: lương nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định của nhân viên quản lý đội và công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí liên quan đến hoạt động của đội…

Ngoài ra, đối với các công trình lớn, công ty Licogi 16.6 cần thuê thầu phụ thi công trọn gói hạng mục công trình, công ty mở riêng tài khoản 629 “ Chi phí thầu phụ “ để theo dõi.

* Đặc điểm, phân loại giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phầnLicogi 16.6

Giá thành sản phẩm xây lắp là toàn bộ chi phí tính bằng tiền để hoàn thành khối lượng xây lắp theo quy định Công ty cổ phần Licogi 16.6 sử dụng các loại giá thành để thực hiện tính giá thành sản phẩm xây lắp như sau:

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp18

- Giá thành dự toán: Là tổng số chi phí dự toán để hoàn thành khối lượng xây lắp công trình Giá thành dự toán được xác định theo định mức và khung giá quy định áp dụng cho từng vùng lãnh thổ Giá thành dự toán nhỏ hơn giá trị dự toán công trình ở phàn thu nhập chịu thuế tính trước ( thu nhập chịu thuế tính theo quy định của nhà nước ).

- Giá thành kế hoạch: Là giá thành xác định xuất phát từ những điều kiện cụ thể tại công ty cổ phần Licogi 16.6 trên cơ sở biện pháp thi công, các định mức, đơn giá áp dụng trong công ty cổ phần Licogi 16.6

- Giá thành thực tế: Là toàn bộ các chi phí thực tế để hoàn thành khối lượng bàn giao khối lượng xây lắp mà đơn vị đã nhận thầu, giá thành thực tế được xác định theo số liệu kế toán.

Giá thành công tác xây dựng và lắp đặt vật kết cấu do công ty cổ phàn Licogi 16.6 thực hiện bao gồm giá trị của các thiết bị kèm theo vật kiến trúc như thiết bị vệ sinh, thông gió, sưởi ấm…

Giá thành của công trình lắp đặt thiết bị không bao gồm giá trị thiết bị đưa vào lắp đặt Do vậy, khi công ty cổ phần Licogi 16.6 nhận thiết bị của đơn vị chủ đầu tư ( do chủ đầu tư mua hoặc được cấp ) giao cho công ty để lắp đặt thì Công ty phải ghi riêng để theo dõi, không tính vào giá thành lắp đặt.

Giá thành hoạt động xây lắp được xác định riêng đối với từng công trình, hạng mục công trình mà công ty nhận thi công.

2.1.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất của Công ty cổphần Licogi 16.6

2.1.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Công ty cổ phần LICOGI 16.6 là một doanh nghiệp xây lắp nên đối tượng tập hơp chi phí là công trình, hạng mục công trình và các đơn đặt hàng Mỗi công trình, hạng mục công trình đều được mã hoá trên máy tính theo kí hiệu riêng biệt Quá trình tập hợp chi phí được chia theo khoản mục của mỗi công trình Mỗi công trình từ khi thi công đến khi hoàn thành đều được theo dõi chi tiết theo các khoản mục sau đây:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung

Chi phí sử dụng máy thi công

2.1.2.2 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất

Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần LICOGI 16.6 là phương pháp trực tiếp Đối với mỗi công trình hay hạng mục công trình, kế toán tiến hành tập hợp chi phí phát sinh và quản lý chặt chẽ các chi phí phát sinh đó để thuận lợi cho công tác lập báo cáo và tính giá thành cho mỗi công trình và hạng mục công trình Với những chi phí không tách riêng được, kế toán sẽ tiến hành tập hợp theo từng nơi phát sinh chi phí và tiến hành phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức phù hợp.

2.1.2.3 Nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất

Công ty thực hiện phương thức khoán gọn từng công trình, hạng mục công trình cho các tổ, đội trong công ty Để cung cấp đủ vốn cho hoạt động xây lắp, công ty thực hiện tạm ứng theo từng giai đoạn cho từng tổ đội Giữa

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp20

công ty và đội trưởng các đội thi công phải có hợp đồng giao khoán công việc Việc tạm ứng để thực hiện khối lượng xây lắp và quyết toán về khối lượng nhận khoán phải căn cứ vào Hợp đồng giao khoán và Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán kèm theo Bảng kê khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được duyệt.

Theo cơ chế này, các tổ đội có quyền chủ động tiến hành thi công trên cơ sở các định mức kĩ thuật, kế hoạch tài chính đã được Ban giám đốc thông qua: Chủ động trong việc mua, tập kết và bảo quản vật tư cho các công trình thi công; Chủ động thuê và sử dụng nhân công ngoài xuất phát từ nhu cầu thực tế; Chủ động trong việc thuê máy thi công cho thi công xây lắp sao cho hiệu quả nhất.

Quá trình thi công chịu sự giám sát chặt chẽ của phòng Kế toán về mặt tài chính, phòng Kinh tế - Kỹ thuật về mặt kỹ thuật cũng như tiến độ thi công Đầu tháng, mỗi tổ, đội thi công đều phải lập kế hoạch sản xuất và kế hoạch tài chính gửi cho các phòng ban chức năng; qua đó xin tạm ứng để có nguồn tài chính phục vụ thi công

Trình tự nhập liệu: Quá trình nhập liệu được tiến hành như nhau đối

với tất cả các loại chi phí Để nhập liệu thì từ màn hình nền chương trình phần mềm kế toán vào mục “Số liệu/Nhập liệu”, khi đó màn hình nhập liệu xuất hiện và nhập nội dung liên quan.

Do phạm vi hoạt động của công ty rộng, thi công nhiều công trình, hạng mục công trình nên trong khuôn khổ đề tài, để thuận lợi cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, em xin lấy số liệu của hạng mục trạm cấp nước, thuộc công trình nhà máy thuỷ điện Bản Chát

2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần Licogi 16.62.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liêu trực tiếp

 Nội dung khoản mục: CPNVLTT chiếm tỷ trọng lớn khoảng 65%, đóng

vai trò quan trọng trong toàn bộ cơ cấu chi phí sản xuất tại Công ty NVL bao gồm các loại NVL chính (cát, xi măng, đá, sắt thép, …); NVL phụ (vôi, sơn, dây buộc, đinh, …); NVL khác, … Mặt khác, NVL mà công ty sử dụng đa dạng về chủng loại được cung cấp nhiều nguồn khác nhau, nên công tác hạch toán nguyên vật liệu luôn được tiến hành thường xuyên.

 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán chi phí NVL trực tiếp

Tài khoản sử dụng

Công ty Licogi 16.6 sử dụng “ Tài khoản 621 – chi phí NVL trực tiếp “ để hạch toán tăng, giảm NVL Tài khoản này được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Cụ thể như sau:

TK 62111-Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp-Công trình xây lắp-Xi măng TK 62112-Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp-Công trình xây lắp-Sắt, thép TK 62113-Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp-Công trình xây lắp-Gạch, đá TK 62114- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp-Công trình xây lắp-Bê tông TK 62119- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp-Công trình xây lắp-khác TK 62121 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếpCông trình xây lắp -Xi măng.

TK 62122- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp-Công trình xây lắp-Cát,đá TK 62124- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp-Công trình xây lắp-phụ gia TK 62132- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp-Công trình xây lắp-khác.

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp22

TK 6215- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp – khác.

Chứng từ sử dụng trong kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Giấy đề nghị tạm ứng (kèm theo danh mục vật tư, bảng báo giá vật tư hoặc hợp đồng kinh tế).

Hóa đơn giá trị gia tăng.

Hóa đơn bán hàng thông thường Phiếu nhập kho.

Phiếu xuất kho.

Biên bản kiểm nghiệm vật tư.

Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa Bảng kê phiếu xuất kho.

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ…

Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty cổ phầnLicogi 16.6

Trình tự luân chuyển chứng từ: Tùy theo khối lượng dự toán, tính chất

của từng công trình, khi có nhu cầu sử dụng vật liệu các đội phải có giấy xin tạm ứng, bản đề nghị cung cấp vật tư (kèm theo bản dự trù vật tư sử dụng) gửi về công ty Phòng Tổ chức sẽ căn cứ vào số lượng vật tư mà phòng Kinh tế -Kỹ thuật bóc tách trong dự toán gửi sang đề nghị giám đốc duyệt cho ứng tiền mua vật liệu Các chứng từ này được chuyển qua phòng Kế toán - tài chính duyệt để làm thủ tục chuyển tiền về đội để mua hoặc chuyển thẳng vào Ngân hàng để trả trực tiếp cho đơn vị bán hàng Sau đó các đội phải tập hợp chứng

ký duyệt để thanh toán sẽ được phòng kế toán làm thủ tục thanh toán giảm nợ Thực chất các đội tự mua vật liệu chuyển đến chân công trình Vì vậy, công ty rất chú trọng đến việc quản lý vật tư từ khâu mua, vận chuyển, và cả trong quá trình sản xuất thi công ở công trình

Trường hợp vật liệu được cung cấp tại kho: Khi có nhu cầu NVL sản

xuất phát sinh, đội trưởng đội thi công thông báo với phòng Kinh tế - Kỹ thuật và phòng ra quyết định xuất kho NVL dựa vào phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư và khối lượng thực xuất để lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho bao gồm 3 liên: Liên 1 do chủ công trình giữ; Liên 2 do kế toán công trình giữ để theo dõi vật tư; Liên 3 do phòng tài chính kế toán công ty giữ để quản lý và giám sát vật tư.

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp24

Bộ phận kinh tế - kỹ thuật Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Bản Chát, ngày 02 tháng 01 năm 2009

ĐỀ NGHỊ CẤP (MUA) VẬT TƯ - THIẾT BỊ

Kính gửi: Ông giám đốc Công ty BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát Bộ phận KTKT – Bộ phận CGVT BĐH 16.6 TĐ Bản Chát Tên tôi là: Đào Văn Thuật, Chức vụ: Kỹ thuật

Mục đích cấp (mua) vật tư: Vữa neo, bê tông móng cho cụm nước số 4 – Thuỷ điện Bản Chát.

Kính đề nghị BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư ngh B H LICOGI 16.6 – T B n Chát cung c p m t s v t tị BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư ĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư ĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư ản Chát cung cấp một số vật tư ấp một số vật tư ột số vật tư ố vật tư ật tư ư thi t b nh sau:ết bị như sau: ị BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư ư

Đơn vị: Công ty Cổ phần LICOGI 16.6 Mẫu số 01-VT

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 02 tháng 01 năm 2009

Họ tên người nhận: Đào Trung Thành Địa chỉ: Bản Chát, Lai Châu

Lý do xuất kho: Xuất kho cho cụm cước số 4, trạm cấp nước, Công trình thuỷ

Căn cứ vào các chứng từ trên, dựa vào số liệu thực xuất, thủ kho ghi thẻ kho, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp26

Trường hợp vật liệu do đội thi công mua ngoài, không nhập qua khocủa công ty (chủ yếu)

Căn cứ vào tiến độ thi công của Công trình, chủ Công trình đề nghị tạm ứng (đính kèm báo giá vật tư), Giám đốc ký duyệt đơn xin tạm ứng, là căn cứ để viết séc chuyển khoản, phiếu chi giao cho người xin tạm ứng.

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

CÔNG TY CP LICOGI 16.6 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt NamĐỘI XÂY DỰNG Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BẢNG DỰ TRÙ VẬT TƯ THI CÔNGCÔNG TRÌNH: THUỶ ĐIỆN BẢN CHÁTHẠNG MỤC: XÂY DỰNG CỤM NƯỚC SỐ 4

Kính gửi: Ông giám đốc BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát

ph c v công tác thi công c m n c s 4, i thi công Kính ngh giám c cho t m ng s ti n nh sau: ĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư ư ố vật tư đột số vật tư đề nghị BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư ị BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư đố vật tư ại kho: Ông Nguyễn Đức Liệu ức Liệu ố vật tư ề nghị BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát cung cấp một số vật tư ư

Bằng chữ: Năm mươi mốt triệu sáu trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

Bản Chát, ngày 21 tháng 03 năm 2009 ĐỘI THI CÔNG BỘ PHẬN KT KT KẾ TOÁN BĐHGIÁM ĐỐC BĐH (đã ký) Duyệt tạm ứng 70% giá trị(36.000.000)

Nguyễn Thị Thu Hà

Kế toán tổng hợp 28

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Công ty cổ phần LICOGI 16.6 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Bộ phận : Đội thi công Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Số: 34

Kính gửi: Ông giám đốc BĐH LICOGI 16.6 – TĐ Bản Chát

Tên tôi là: Đào Trung Thành Bộ phận công tác: Đội thi công

Căn cứ vào: Bảng dự trù vật tư ngày 21 tháng 03 năm 2009

Mục đích sử dụng: Mua vật tư thi công

Cho công trình: Thuỷ điện Bản Chát Hạng mục: cụm nước số 4 Thời hạn thanh toán:

Hình thức thanh toán: Hoàn chứng từ Số tiền tạm ứng thuộc giao khoán với đội: Số tiền tạm ứng thuộc chi phí của công ty:

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI 16.6 Mẫu số C31-BB

Nợ: TK 141PHIẾU CHICó: TK 1111

Ngày 21 tháng 3 năm 2009

Họ tên người nhận tiền: Đào Trung Thành

Địa chỉ: đội thi công, Công ty cổ phần LICOGI 16.6 Lý do chi: Tạm ứng tiền mua vật tư thi công Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi sáu triệu đồng chẵn.

Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán nhập liệu với định khoản:

Nợ TK 141 36.000.000 (SCT: Ông Đào Trung Thành) Có TK 1111 36.000.000

Sau khi đã mua vật liệu, thủ tục mua bán hoàn tất, không có khoản phát sinh, vật liệu được chuyển tới chân công trình Chứng từ gốc bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán, hoá đơn bán hàng, biên bản giao nhận vật tư Sau đây là ví dụ cho bộ chứng từ đó.

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp30

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Công ty cổ phần LICOGI 16.6 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Số: 37

Kính gửi: Ông giám đốc công ty cổ phần LICOGI 16.6

Tên tôi là: Tạ Văn Toán

Bộ phận công tác: Cơ giới vật tưCăn cứ vào: Hoá đơn số 46468

Đề nghị thanh toán cố tiền: 33.799.800 đồng

Bằng chữ: Ba triệu bảy trăm chín mươi chín ngìn tám trăm đồngSố đã tạm ứng: không

Số tiền còn lại: 33.799.800Chuyển trả cho đơn vị: Bán hàngTài khoản: 7805211040053

Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Than Uyên – Lai ChâuMục đích sử dụng: Mua xi măng PC 30 Bút Sơn

Cho công trình: Thủy điện Bản Chát

Hạng mục: Vữa neo S2, thi công S3, hạng mục cụm nước.Số tiền thuộc giao khoán với đội: không

Số tiền thuộc chi phí của Công ty: 33.799.800 đồng

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LLGIÁ TRỊ GIA TĂNG AP/2008B

Liên 2: giao khách hàng0046478

Ngày 27 tháng 3 năm 2009

Đơn vị bán hàng: DNTN Toàn Thắng

Địa chỉ: Xóm mới Nà Cang, huyện Than Uyên, Lai Châu

Số tài khoản: 7805211040053, Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyệnThan Uyên – Lai Châu.

Họ tên người mua hàng: Tạ Văn Toán, Tên đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI 16.6 Địa chỉ: tầng 4, toà văn phòng công ty 34, Khuất Duy Tiến, TX-HN

Số tài khoản: 21110000189225, ngân hàng đầu tư và Phát triển Hà Nội.Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS: 01 02264629

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 3.072.740

Tổng cộng tiền thanh toán: 33.799.800

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu bảy trăm chín mươi chín nghìn tám trăm

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Công ty cổ phần LICOGI 16.6 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Ông (bà) Đỗ Văn Chinh Chức vụ: Thủ kho

Mục đích sử dụng: xây bê tông móng cụm nước số 2

Căn cứ vào bộ chứng từ trên, kế toán nhập liệu.

Căn cứ vào Uỷ nhiệm chi, kế toán hạch toán nghiệp vụ ngân hàng thu phí chuyển tiền và thuế giá trị gia tăng ngân hàng thu phí chuyển tiền và nhập liệu vào phần mềm với nội dung định khoản sau:

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Khi nhập dữ liệu về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh của từng công trình, hạng mục công trình, máy sẽ tự xử lý số liệu và chuyển vào khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết theo từng mã công trình, đồng thời số liệu được tự động chuyển vào Sổ chi tiết TK 621, Sổ cái TK 621 Muốn xem các sổ, kế toán vào mục “Tổng hợp”

In sổ chi tiết: vào “Sổ chi tiết các tài khoản”, nhập các thông tin cần thiết như thời gian, tên tài khoản, tên công trình, hạng mục công trình, máy sẽ tự động hiện lên xác nhận in (in lên màn hình hay in ra máy in) Nếu chọn in lên màn hình, máy sẽ hiển thị nội dung của sổ đó Tương tự với sổ cái TK 621.

Thực hiện thao tác trên với tài khoản 621, chi tiết cho công trình BCTCN, năm 2009, ta có sổ chi tiết TK 621 và Sổ cái TK 621 được trích dẫn như sau:

Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán tổng hợp34

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Biểu số 2.1 Đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI 16.6

SỔ CHI TIẾT

Tài khoản 621-Năm 2009

Hạng mục công trình: Trạm cấp nước – Thuỷ Điện Bản Chát

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Biểu số 2.2 Đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI 16.6

31/7/2009Thanh toán tiền mua ống đồng- Công trình DT1030112534.562.720

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)

Nội dung khoản mục: CPNCTT ở Công ty cổ phần LICOGI 16.6 bao

gồm là toàn bộ các khoản Công ty trả cho công nhân trực tiếp sản xuất (không bao gồm các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ) Trong giá thành sản phẩm xây lắp của công ty, CPNCTT chiếm khoảng từ 17% đến 18%, đứng thứ 2 sau CPNVLTT Chính vì vậy, tổ chức hạch toán tốt CPNCTT là rất quan trọng Hạch toán đầy đủ và chính xác CPNCTT cung cấp thông tin hữu hiệu cho người quản lý đưa ra quyết định về quản lý, mặt khác khuyến khích người lao động nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, góp phần hạ giá thành sản phẩm.

CPNCTT của công ty bao gồm: tiền lương chính, các khoản trợ cấp, tiền thưởng, … phải trả cho công nhân biến chế, lao động hợp đồng mang tính chất lâu dài, tiển trả cho người làm khoán có hợp đồng với công ty.

Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán chi phí nhân công trựctiếp tại công ty LICOGI

Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 622 “ chi phí nhân công trực tiếp “ để theo dõi, hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản này được chi tiết như sau:

TK 622111-Chi phí nhân công trực tiếp-Xây lắp-Tiền lương-Lao động

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

TK 622212-Chi phí nhân công trực tiếp-Bê tông-Tiền lương-Lao động thuê ngoài.

TK 62222-Chi phí nhân công trực tiếp-Bê tông-BHXH,BHYT,KPCĐ TK 622311-Chi phí nhân công trực tiếp-Cơ giới-Tiền lương-Lao động trong danh sách.

TK 62232-Chi phí nhân công trực tiếp-Cơ giới-BHXH,BHYT,KPCĐ TK 6225- Chi phí nhân công trực tiếp-Khác.

Chứng từ sử dụng

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí nhân công trực tiếp tại công ty cổ phần licogi 16.6

- Hợp đồng giao khoán.

- Hợp đồng thuê nhân công ngoài.

- Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành.

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Họ và tên: Ông ………… Chức vụ: phó giám đốc thi công, đại diện cho bên giao nhận khoán

Họ và tên: Ông Đào Trung Thành Chức vụ: đội trưởng, đại diện bên nhận khoán

A Cùng kí hợp đồng giao khoán như sau:

Phương thức khoán:

Điều kiện thực hiện hợp đồng:

I Nội dung công việc giao khoán: xây dựng hệ thống cấp nước giai đoạn 3, cụm 4.

1 Lắp đặt tuyến ống 2 Xây dựng bể lọc chậm 3 Xây dựng bơm tăng áp

II Trách nhiệm và quyền lợi của người nhận khoán III Trách nhiệm và quyền lợi của người giao khoán

Đại diện bên giao khoán ký tên Đại diện bên nhận giao khoán ký tên

B Phần theo dõi quá trình thực hiện hợp đồng:

Kế toán thanh toán

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân

Biểu số 2.3: BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ XÁC NHẬN THANH TOÁN

Công trình thuỷ điện Bản Chát

Hạng mục: Hệ thống cấp nước thi công giai đoạn 3 – cụm 4

Mục: Lắp đặt ống tuyến, xây dựng bể lọc chậm, xây dựng trạm bơm tăng ápĐội thi công: ông Đào Trung Thành

(Đơn giá lấy theo hợp đồng giao nhận khoán số: 18/HĐGNK ngày 20 tháng 11 năm 2008)

STTMụcChi tiếtGiá trị tínhtoánGiá trị tính toánlàm trònGiá trị vật liệuGiá trị nhâncôngGhichú

a Giá trị thanh toán vật liệu: 101.873.000

2 Giá trị thanh toán đợt này (85%): 96.713.850

3 Giá trị thanh toán vật liệu đợt này (85%): 86.592.0504 Giá trị đề nghị thanh toán đợt này (85%) 183.305.900

(Bằng chữ: một trăm tám mươi ba triệu, ba trăm linh năm nghìn chín trăm đồng)