Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Lời mở đầu Cùng với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường kinh tế hàng hóa đà ổn định phát triển thực hách tốn chế địi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hòa nhiều biện pháp, có biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xâp lắp doanh nghiệp Hach tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu q trình hoạt động xấy lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố của sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiến tỷ trọng lớn khoảng từ 70%giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa vơ quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành cơng trình Bởi làm tốt cơng tác cơng tác kế toán nguyên vật liệu nhấn tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng việc quản lý chi phí doanh nghiệp thời gian thực tập Tổng công ty 36 em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “ tổ chức Cơng tác kế tốn ngun vật liệu tổng công ty 36 “ làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài em nhận tận tình giúp đỡ giáo Ninh Thị Hằng Nga thầy giáo khoa kế tốn trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Quốc Phịng, cơ,chú, anh chị phịng tài kế tốn-cơng ty 3668- tổng công ty 36 Kết hợp kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót em mong nhận giúp đỡ cô chú, Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga anh chị phịng kết tốn cơng ty cung thầy giáo đặc biệt cô giáo Ninh Thị Hằng Nga để em hồn thành tốt chun đề Nội dung báo cáo em gồm chương: Ngoài lời nói đầu kết luận Chương I: Lý Luận chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty 36 Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp khái niệm đặc điểm vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp a Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố yếu tố q trình sản xuất Nó sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm, tham gia lần vào chu kỳ sản xuất, biến đổi hình thái hồn tồn chuyển giá trị vào chi phí sản xuất kỳ Do tỷ trọng chi phí thường chiếm phần lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm b Đặc điển vai trò nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động.Các doanh nghiệp phải tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng nhu cầu sản xuất kịp thời việc sản xuất sản phẩm nhu cầu khác - Kiểm tra bảo quản, kho, bãi, phương tiện trước sau nhập kho nguyên vật liệu cần thực nghiêm túc thành chế độ với loại cho phù hợp tránh việc hư hỏng, mát, hao hụt, sản xuất ý khâu tiết kiệm, sử dụng hợp lý để giảm bớt chi phí khơng cần thiết, nâng cao hiệu chất lượng hạ giá thành sản phẩm - Trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiêu Do nguyên vật liệu có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất, thiếu ngun vật liệu khơng thể tiến hành hoat động sản xuất vật chất Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp - Để làm tốt công tác hạch tốn ngun vật liệu địi hỏi phải quản lý chặt chẽ khấu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Trong khâu thu mua nguyên vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Bộ phận kế tốn-tài cần có định đắn từ việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển giá mua, cước phí vận chuyển bốc dỡ.v.v… - Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu khoản chi phí nguyên vật liệu cho trình sản xuất snr phẩm nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí nguyên vật liêu cho đơn vị sản phẩm, khuyến khich việc phát huy sáng kiến cải tiến, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu tận dụng phế liệu v.v -Tóm lại, quản lý nguyên vật liệu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm Nhiệm vụ kế toán nguyên vât liệu • Kế tốn cơng cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm nguyên vật liệu từ nhu cầu quản lý nguyên vật liệu, từ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực nghiệp vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu tính giá thành thực tế nguyên vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua nguyên vật liệu mặt: số lượng, chủng lại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho qua trình thi công xây lắp - Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh ngiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bào sử dụng thống Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga công tác kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác lãnh đạo, đạo cơng tác kế tốn phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính tốn, xác định xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Trước hết vào nội dung kinh tế, vai trò chúng q trình thi cơng xây lắp, vào u cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vât liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm.Trong ngành xây dựng phải phân biệt nguyên vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Nguyên vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục công trình, cơng trình xây dựng gạch , ngói, xi măng, sắt, thép - Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Ngun vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm - Nhiên liệu: thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho q trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: Xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho thiết bị máy mọc, thiết bị hoạt động - Phụ tùng thay thế: loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản suất… - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Cơng cụ, khí cụ kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng - Phế liệu: loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng biệt hệ thống chữ số thập phân đển thây tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp - Vật liệu khác: bao gồm loại ngun vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói loại vật tư đặc chủng… Đánh giá nguyên vật liệu a Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế nguyên vật liệu, xác định sau: - Đối với ngun vật liệu mua ngồi giá thực tế nhập kho: Giá thực tế Trị giá mua Chi phí gia Các loại thuế khơng Chi phí thu (giá gốc) ghi = nguyên vật liệu + công, hoàn + khấu trừ, + mua thực sổ gồm thu mua Trong đó: thiện khơng hồn lại tế Trị giá mua nguyên vật liệu thu mua giá mua ghi hóa đơn người bán(-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng Các loại thuế không khấu trừ bao gồm: thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ ( trường hợp doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp), nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Chi phí thu mua thực tế: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì,chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bến bãi, tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bến bãi… - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Trị gia vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất nguyên vật liệu tự gia công chế biến -Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trị giá vốn thực Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Trị giá vốn thực tế Số tiền phải trả Các chi phí vận tế = nguyên vật liệu xuất kho + cho người nhận + chuyển bốc dỡ nhập kho thuê gia công chế biến gia công chế biến - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vốn thực Giá hội đồng tế nguyên vật = liên doanh giao nhận Các chi phí khác phát thỏa + sinh tiếp nhận liệu nhập kho thuận - Đối với nguyên vật liệu cấp: nguyên vật liệu Giá vốn thực tế Giá ghi Các chi phí cảu nguyên vật = biên giao + phát sinh sau liệu nhập kho nhận nhận - Đối với nguyên vật liệu biếu tặng tài trợ: Trị giá vốn thực tế nhập = Giá trị hợp + Các chi phí phát sinh kho lý b Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Khi xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho tùng nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn Để tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho co áp dụng phương pháp sau: - Phương pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính sở số liệu nguyên vật liệu xuất dùng đơn giá bình quân bình quân nguyên vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = số lượng xuất kho (X) đơn giá bình quân vật liệu đầu kỳ - Phương pháp tính đơn giá bình qn tồn đầu kỳ nhập kỳ: phương pháp giống phương pháp đơn giá nguyên vật liệu tính bình qn cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế xuất kho = số lượng xuất kho (X) đơn giá bình qn Trong đó: đơn giá bình qn tính theo phương pháp sau: Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Phương pháp binh quân cuối kỳ trước: Giá đơn vị bình Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ trước quân cuối kỳ = trước Số lượng thực tế vật tư tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ trước Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá bình Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ nhập kỳ quân kỳ dự = trữ Số lượng thực tế vật tư tần đầu kỳ nhập kỳ Phương pháp bình quân sau lần nhập: Giá đơn vị bình Trị giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập quân sau = lần nhập Hay Giá đơn Số lượng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập vị ( Trị giá vật liệu tồn trước lần nhập n + trị giá vật liệu lần nhập n) bình quân sau = lần nhập ( Số lượng vật liêu tồn trước lần nhập n+ Số lượng Vật liệu nhập lần n) - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: phương pháp thường áp dụng nguyên vật liệu có giá trị cao loại vật tư đặc trủng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào đơn giá thực tế caue nguyên vật liệ nhập theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần - Phương pháp tính theo giá thự tế nhập trước - xuất trước: theo phương pháp phải xác định đơn giá nhập kho thực tế tùng lần nhập Sau vào số lượng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước số lại ( tổng số xuất kho- số xuất thuộc lần nhập trước) đucợ tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như giá thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhấp kho thuộc lần mua vào sau - Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau- xuất trước: ta phải xác đinh đơn giá thực tế lần nhập xuất vào sô lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối Sau đến lần nhập trước để tính Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga giá thực tế xuất kho Như giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế nguyên vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ III Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng kế toán, loại tài sản cần phải tổ chức hạch toán chi tiết không mặt giá trị mà vật, không theo tùng kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ… phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Chứng từ kế toán sử dụng, sổ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 26/03/2006 chứng từ kế toán NVL gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 _ VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 _ VT ) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu 03 _ VT ) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 08 _ VT ) - Hoá đơn GTGT ( Mẫu 01 GTKT _ 2LN ) - Hoá đơn bán hàng ( Mẫu 02 _ GTKT _ 2LN ) - Hoá đơn cước vận chuyển ( Mẫu 03 _ BH ) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn: - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức ( Mẫu 04 _ VT ) - Biên kiểm nghiệm ( Mẫu 05 _ VT ) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( Mẫu 07 _ VT ) Việc lập chứng từ kế toán nhập - xuất NVL phải thực theo quy định mẫu biểu, phương pháp ghi chép, trách nhiệm ghi chép số liệu Mọi chứng từ nguyên vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế tốn trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan Các phương pháp kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Kế toán chi tiết NVL kết hợp Thủ kho Phòng kế tốn nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho thứ, loại NVL số lượng giá trị Hiện Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để thực kế toán chi tiết NVL * Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập – xuất – tồn kho NVL theo tiêu số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất kho Thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành nhập, xuất NVL; ghi số thực nhập, xuất vào chứng từ nhập xuất NVL Căn vào chứng từ đó, Thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng nhập, xuất kho thứ NVL Mỗi thứ NVL ghi vào tờ thẻ riêng Thẻ kho mở cho năm Mỗi chứng từ ghi dòng thẻ kho Sau lần nhập, xuất Thủ kho tính số tồn kho ghi vào cột “ tồn” thẻ kho * Ở phịng tài vụ: Tại Cơng ty, sổ chi tiết NVL kế toán NVL mở có tên “ Thẻ kho” Thẻ kho có mẫu giống hệt Thẻ kho dùng kho khác chỗ theo dõi hai tiêu số lượng giá trị Để thuận tiện cho việc trình bày em xin ký hiệu Thẻ kho mở Phòng tài vụ “ Thẻ kho (TV)” ( phân biệt Thẻ kho mở kho).Mỗi thứ NVL viết tờ thẻ riêng Thẻ kho thứ NVL xếp theo thứ tự định để tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra Khi nhận chứng từ xuất, nhập NVL, Kế tốn tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ sau ghi vào thẻ kho (TV) tiêu số lượng giá trị khơng có cột “ Thành tiền” mà Kế toán theo dõi số lượng đơn giá Đối với chứng từ gốc nhập NVL đơn giá nhập xác định ( theo hóa đơn ) ghi vào Thẻ kho (TV) Còn với chứng từ gốc xuất NVL, Công ty áp dụng phương pháp Nhập trước xuất trước nên tính ĐGBQ ghi đơn giá xuất vào phiếu xuất kho tính tiêu “ Thành tiền” phiếu xuất kho để phục vụ cho công tác vào sổ kế toán khác Theo phương pháp ghi thẻ song song, cuối tháng Kế toán vào Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 10 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Đơn vị: Tổng Công ty 36 Sổ Nhật Ký chung Trang:02 Địa chỉ:số 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Tháng 10 năm 2011 Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ tháng Số Ngày Ghi sổ hiệu B ghi tháng A Đã C DIỄN GIẢI sổ E D Số TT dòng G Số hiệu Số phát sinh TK Đối ứng H Số trang trước chuyển sang 10/10/2011 01152 12/10/2011 0324 12/10/2011 Có 3.457.890.00 X 01 151 270.000.000 X 02 133 X X 03 04 331 152 184.000.000 X 05 133 18.400.000 X Chi phí vận chuyển gạch ốp X 06 07 111 152 lát Xuất 560 hộp gạch cho X X 08 09 111 621 cty 36.68 X 12/10/2011 Mua sơn dulux Cty X 10 11 152 152 400.000.000 12 133 40.000.000 3.457.890.000 27.000.000 10/10/201 Mua xi măng cty Hoàng Thach hàng chưa vê kho 12/10/2011 12/10/2011 12/10/2011 01342 12/10/2011 12/10/2011 1342 Nợ Mua gạch ốp lát cty ĐT-PT xi măng TNHH-TM-DV Ngọc Giang Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 46 X Lớp: K1D 297.000.000 202.400.000 5.600.000 5.600.000 52.548.000 52.548.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 12/10/2011 12/10/2011 13/10/2011 01343 13/10/2011 Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga X Chi phí vận chuyển sơn X 13 14 111 152 dulux X Xuất 134 thùng sơn dulux X 15 16 111 621 cho Cty 56 X X 17 18 152 152 X 19 20 151 331 X 21 22 112 152 X … … 23 … … 111 … … 14/10/2011 01245 14/10/2011 Nhập kho vật liệu Giấy báo Nợ NH 14/10/2011 1002 14/10/2011 14/10/2011 14/10/2011 Chi phí vận chuyển hàng … … … … … … Thanh toán tiền xi măng … … X 440.000.000 11.500.000 11.500.000 110.282.000 110.282.000 270.000.000 270.000.000 297.000.000 297.000.000 13.500.000 13.500.000 … … … … Cộng chuyển sang trang sau Đơn vị: Tổng Công ty 36 Sổ Tài khoản 111 Địa chỉ:số 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Tháng 10 năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt NK.Chung Trang STT Diễn giải số 47 Số hiệu TK Dòng Đối ứng Lớp: K1D Trang:02 Đơn vị: đồng Số tiền Nợ Có Báo cáo thực tập tốt nghiệp 12/10/2011 001795 12/10/2011 12/10/2011 001795 12/10/2011 12/10/2011 001796 12/10/2011 12/10/2011 001796 12/10/2011 14/10/2011 001797 14/10/2011 … … … Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Số dư đầu kỳ Trả tiền mua hàng cho Cty 2.938.780.000 02 ĐT-PT xi măng Trả tiền chi phí vận chuyển 02 Trả tiền sơn cho CtyTNHH02 TM-DV Ngọc Giang Trả tiền chi phí vận chuyển 02 Trả tiền chi phí vận chuyển 02 … … Số phát sinh kỳ … Dư cuối kỳ … Đơn vị: Tổng Công ty 36 12/10/2011 12/10/2011 01243 12/10/2011 12/10/2011 01342 12/10/2011 Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 152,133 202.400.000 08 152 5.600.000 13 152,133 440.000.000 15 23 … … … 152 152 … … … 11.500.000 13.500.000 … … … … … … Sổ Tài khoản 152 Địa chỉ:số 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng ghi sổ 12/10/2011 01243 06 Số dư đầu kỳ Nhập kho NVL Chi phí vận chuyển tính vào NVL Xuất 560 hộp gạch cho cty 36.68 48 Trang: Tháng 10 năm 2011 Đơn vị: đồng NK.Chung Số hiệu Số tiền Trang STT TK Nợ Có số Dịng Đối ứng 647.251.000 02 04 111 184.000.000 02 07 111 02 10 621 Lớp: K1D 5.600.000 52.548.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga 12/10/2011 01244 12/10/2011 12/10/2011 01244 12/10/2011 13/10/2011 01343 13/10/2011 14/10/2011 01245 14/10/2011 14/10/2011 001797 14/10/2011 … … … Mua sơn dulux nhập kho NVL Xuất 134 thùng sơn dulux cho Cty 56 Mua xi măng nhập kho NVL Chi phí vận chuyển tính vào NVL … Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 02 11 111 400.000.000 02 14 111 11.500.000 02 17 621 02 18 151 270.000.000 02 22 111 13.500.000 … … … NVL Chi phí vận chuyển tính vào … … … … … … … … … 110.282.000 Đơn vị: Tổng Công ty 36 Sổ chi tiết NVL Địa chỉ:số 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Tên quy cách NVL: xi măng Chứng từ Xuất Số … … … SH NT TK Diễn Giải Tồn đối Đơn giá ứng Nhập Số lượng Tiền 7(5x6) lượng cuối tháng Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 49 Lớp: K1D Tiền 9(5x8) TK 152.Xm Tồn Số lượng 10 Đơn vị: Ghi Tiền 11(5x10) 112 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 0124 … 14/10 Mua nhập Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga 151 kho … … … cộng phát sinh … Đơn vị: Tổng Công ty 36 1.134.00 … … 250 … 283.500.00 … … … … … … Sổ chi tiết NVL Địa chỉ:số 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Chứng từ SH NT Tk Diễn giải Đôi Tên quy cách NVL: sơn Dulux Nhập Đơn giá S.lượng Xuất S.lượn Tiền g ứng Tồn 01244 12/10 01343 13/10 … … … … 7(5x6) 111 823.000 500 823.000 … … … … … … ng 10 Đơn vị: thùng Ghi Tiền 11(5x1 411.500.000 621 Tiền Tồn S.lượ … … 9(5x8) 134 110.282.000 … … … … … … … … … … … … 0) 12 cuối tháng Mua nhập kho Xuất cho Cty 56 … cộng … … … … TK 152.SDL phát sinh Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 50 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Đơn vị: Tổng Công ty 36 Sổ chi tiết NVL Địa chỉ:số 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Tên quy cách NVL: gach ốp lát Chứng từ Xuất Số SH NT Tk Diễn giải Nhập Đôi Đơn giá Số lượng ứng Tồn cuối tháng 01243 12/10 01342 12/10 … … … … Mua nhập kho Xuất kho cho Cty 36.68 … cộng phát sinh Tiền lượng TK 152.GOL Tồn S.lượn Tiền g 93.000 111 621 … … 94.800 Đơn vị: hộp Ghi Tiền 300 2000 27.900.000 … … … … 184.000.000 93.000 300 27.900.000 94.800 … … 260 … … 24.648.000 … … … … … … Đơn vị: Tổng Công ty 36 Bảng tổng hợp chi tiết TK :152 (Nguyên Vật Liêu) Địa chỉ:số 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Mã vật tư Tên vật Đ.vi Đơn Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Tồn đầu kỳ Phát sinh kỳ 51 Lớp: K1D Tồn cuối kỳ … … Báo cáo thực tập tốt nghiệp tư tính Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga giá Lượng Tiền Nhập Lượng Xi măng 152.Xm 152.SDL 152.GOL … … Hoàng Thach Sơn Dulux Gạch ốp lát … … Tấn 250 Thùng 500 Hộp … … Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 300 … … … … 27.900.00 … … 2000 … … 52 Tiền Xuất Lượng 283.500.00 411.500.00 184.000.00 … … Lớp: K1D 134 110.282.00 Lượng Tiền … Tiền … … … 560 52.548.000 … … … … … … … … … … Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Sơ đồ kế toán( Tk 152) TK111 TK 152 SD Đk: 647.251.000 (2a):184.000.000 TK 111 (2b): 5.600.000 TK 621 (3): 52.548.000 Tk 111 (4a):400.000.000 TK 111 (4b):11.500.000 TK621 (5):110.282.000 TK 151 (6a):270.000.000 TK 111 (6b):13.500.000 TPS:884.600.000 TPS:162.830.000 SDCK: 1.369.021.000 Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 53 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Tổng công ty 36 Nhận xét chung công tác kế tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty 36 a Những ưu điểm: Cùng với quan tâm giúp đỡ thường xuyên Bộ Quốc Phòng Chính Phủ, năm 2010 2011 tổng cơng ty 36 phát huy truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công giá thành, nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày phát triển mạnh Mỗi năm lớn mạnh nâng cao giá trị sản xuất kinh doanh tồn cơng ty lên tới 2000 tỷ đồng Sang năm 2012 công ty phấn đấu đạt mức xấp xỉ 3000 tỷ đồng Với máy quản lý hợp lý chuyên nghiệp, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo cơng ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn tiện lợi đối vơi cơng ty lơn mà hình thức lại có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hố cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, q tháng hạch toán Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 54 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, tổng công ty 36 có số kho bảo quản vật liệu theo cơng trình kho Như giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra q trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung phân tán : Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo tồn cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn tồn cơng ty Ngồi ra, hình thức thuận tiện việc kiểm tra giám sát phân cơng chun mơn hố cơng việc tồn cán kế tốn cơng ty việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm b.Những nhược điểm: Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng cơng ty xây dựng số 34 cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý cồng kềnh yêu cầu thị trường nay, quy mơ tồn cơng ty mà cơng trình công ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế toán thủ kho kiêm thủ quỹ số Do việc bố trí tổ chức máy làm cho cơng tác kế tốn vật liệu đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình xác, đáp ứng yêu cẩu cơng tác quản lý sản xuất nói chung Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 55 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga hạch tốn chi phí vật liệu bên cạnh nảy sinh kha nhiều vướng mắc - Bên cạnh ưu điểm cơng ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung, cịn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế tốn khơng hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn cơng ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung phân tán có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều Tình hình tài nhìn chung tốt Song, cần quản lý chặt chẽ tiết kiệm chi phí Cần phải tiết kiệm chi phí sản xuất, tận dụng tối đa phế liệu sử dụng vào sản xuất 2.Một số ý kiến nhẵm hồn thiện cơng tác kê tốn ngun vật liêu Tổng cơng ty 36 Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liêụ Tổng cơng ty 36 - Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư Tổng công ty 36 tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thắng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vôi đá… để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất lượng vật tư tương đối lớn Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng công Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 56 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình không bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với cơng tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - Ý Kiến thứ hai: Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho chưa đánh giá ghi phiếu nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hoá đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hố đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với qui định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 - Ý kiến thứ tư: Công tác lập chứng từ ban đầu Do đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên công ty tổ chức hai kho công ty kho bố trí cơng trình, hạng mục cơng trình Trong cơng ty lại tổ chức thi cơng nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cầu sử dụng vật tư cơng trình thường xun Do việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất vật tư kho cơng trình lên phịng kế tốn cơng ty khó khăn phức tạp Chính lẽ đó, phịng kế tốn cơng ty không quản lý phiếu xuất kho cơng trình, mà dành cho đội cơng trình quản lý Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 57 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy giáo khoa Kế tốn – Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Quốc Phịng Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ninh Thị Hằng Nga anh chi phịng kế tốn tổng cơng ty 36 nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành chun đề Xin chúc tổng công ty 36 thành công rực rỡ đường phát triển Hà Nội, Ngày tháng Năm Sinh viên Nguyễn Trọng Việt Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 58 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tư Do – Hạnh Phúc BẢN TỰ KIỂM ĐIỂM CÁ NHÂN Kính gửi: BGH Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Quốc Phịng Đồng kính gửi: - Các thầy giáo Tổ mơn kế tốn - Cơng ty 36 Tên em là: Nguyễn Trọng Việt Học viên lớp: K1D Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công ty em nhận biết tầm quan trọng việc hạch toán kế toán, người kế toán, đặc biệt cơng tác kê tốn Ngun vật liệu cơng ty Song tầm hiểu biết cịn hạn chế nên em tránh khỏi bỡ ngỡ nên em tự viết kiểm điểm * Ưu điểm: - Em hồn thành tốt cơng việc nhà trường giao phó - Chấp hành tốt nội quy, quy định cơng ty nơi thực tập - Chịu khó tìm tịi kiến thức thực tế - Tham gia đầy đủ hoạt động công ty * Nhược điểm: Do trình độ cịn hạn chế, mà thời gian có hạn, nên q trình tìm hiểu thực tế cịn nhiều khó khăn, chưa nắm đầy đủ cơng tác kế tốn cơng ty, chưa tận dụng hết thời giam thực tập Em viết kiểm điểm này, kính mong BGH nhà trường, thầy cô giáo, quý cơng ty giúp đỡ tạo điều kiện đe em hồn thiện kiến thức Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày thàng năm 2012 Học viên Nguyễn Trọng Việt Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 59 Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, Ngày Tháng Năm 2012 Đơn vị thực tập Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 60 Lớp: K1D ... 36. 71 Công ty cổ phần 36. 61 Công ty 36. 64 Công ty 36. 72 Công ty cổ phần 36. 62 Công ty 36. 65 Trung tâm bom mìn 20 Cơng ty cổ phần 36. 63 Công ty 36. 66 Chi nhánh Lào Công ty cổ phần 36. 70 Công ty 36. 67... điểm tổ chức, công tác kê tốn tổng cơng ty 36 Hiện việc tổ chức cơng tác kế tốn tổng cơng ty 36 tiến hành theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Theo hình thức tổ chức. .. chuyển tổng công ty lưu trữ đối chiếu theo dõi Bộ máy kế tốn tổng cơng ty gồm thành viên phân công công tác sau: + Kế tốn trưởng: Ở tổng cơng ty cơng ty trực thuộc( công ty mẹ công ty con) giúp tổng