(Khoá Luận Tốt Nghiệp) Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Thiết Lập Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Tại Công Ty TNHH Tỷ Xuân

Bà GIÁO DĀC VÀ ĐÀO T¾O TR¯äNG Đ¾I HâC CĈU LONG

KHOA TÀI CHÍNH – K¾ TOÁN

ĐÀ TÀI: K¾ TOÁN VÞN BÎNG TIÀN VÀ THI¾T LÊP BÁO CÁO L¯U CHUYÂN TIÀN TÆ T¾I

GVHD: ThS NGUYÄN Hà TRÚC MAI SVTH: PH¾M THÚY BÌNH

Lãp: K¾ TOÁN – Khóa 18 MSSV: 1811044014

V*nh Long, nm 2021

iii

øù

Lãi đÅu tiên em xin chân thành cÁm ¢n quý ThÅy, Cô Tr°ãng Đ¿i hãc Cāu Long, đÁc biÉt là quý ThÅy, Cô trong Khoa Tài Chính – KÁ Toán nhÿng ng°ãi đã trāc tiÁp giÁng d¿y, truyÃn đ¿t nhÿng kiÁn thćc bå ích cho em trong suát thãi gian qua Bên c¿nh đó, em cũng xin đ°āc gāi lãi cÁm ¢n chân thành tái ban lãnh đ¿o quý Công Ty TNHH Tÿ Xuân đã t¿o điÃu kiÉn cho em đ°āc thāc tÁp t¿i Công Ty Trong thãi gian thāc tÁp t¿i công ty, em đã nhÁn đ°āc sā giúp đÿ tÁn tình cąa các Anh/Chá trong phòng kÁ toán đã giúp em cũng cá l¿i kiÁn thćc c¢ bÁn, bå sung kiÁn thćc đã hãc và hiÅu biÁt thêm và công tác kÁ toán t¿i đ¢n vá, t¿o mãi điÃu kiÉn đÅ em tiÁp cÁn vái nguãn sá liÉu thāc tÁ góp phÅn làm cho bài khóa luÁn cąa em đ°āc tát h¢n

Và mßt ng°ãi cô mà em luôn kính trãng nay em muán đ°āc bày tß lòng biÁt ¢n cąa mình tái cô, cô NguyÇn Hã Trúc Mai, ng°ãi đã h°áng d¿n em trong cách nghiên cću chuyên đÃ, giúp em có h°áng đi đúng đ¿n và hoàn thành khóa luÁn này Sā chß bÁo tÁn tâm cùng nhÿng lãi nhÁn xét cąa mßt ng°ãi cô giúp em có thêm tā tin đÅ hoàn thành tát chuyên đà này Em xin chân thành cám ¢n cô

Vì ch°a có kinh nghiÉm thāc tÁ và sā hiÅu biÁt còn h¿n chÁ nên bài viÁt không thÅ tránh nhÿng thiÁu sót nhÃt đánh Em kính mong nhÁn đ°āc sā góp ý, nhÁn xét tÿ phía ThÅy, Cô cũng nh° Anh, Chá trong công ty đÅ đà tài cąa em đ°āc hoàn thiÉn h¢n

Cuái lãi, em xin kính chúc các thÅy, cô luôn vui vẻ, h¿nh phúc, thành công trong công viÉc Chúc Công ty TNHH Tÿ Xuân ngày càng phát triÅn và thành công h¢n nÿa

Em xin chân thành cÁm ¢n!

Vĩnh Long, ngày&tháng&năm

Sinh viên thāc hiÇn

PH¾M THÚY BÌNH

v

øù

Trang

BÁng 1.1: M¿u bÁng báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ theo ph°¢ng pháp gián tiÁp 12

BÁng 2.1: BÁng báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh trong năm (2019 – 2020) 35

BÁng 2.2: Så cái tài khoÁn tiÃn mÁt 43

BÁng 2.3: Så cái tài khoÁn tiÃn gāi ngân hàng 51

BÁng 2.4: BÁng báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ theo ph°¢ng pháp gián tiÁp 57

Hình 1.1: S¢ đã h¿ch toán tiÃn mÁt 6

Hình 1.2: S¢ đã h¿ch toán tiÃn gāi ngân hàng 9

Hình 1.3: S¢ đã h¿ch toán tiÃn đang chuyÅn 11

Hình 2.1: S¢ đã tå chćc bß máy quÁn lý cąa công ty 25

Hình 2.2: S¢ đã tå chćc bß máy kÁ toán cąa công ty 28

Hình 2.3: S¢ đã ghi chép så kÁ toán t¿i Công ty 30

vi

øù

PhÅn Mä ĐÄU 1

1 LÝ DO CHâN ĐÂ TÀI 1

2 MĂC TIÊU NGHIÊN CĆU 2

2.1 Măc tiêu chung 2

2.2 Măc tiêu că thÅ 2

3 PH¯¡NG PHÁP NGHIÊN CĆU 2

4 PH¾M VI VÀ ĐàI T¯ĀNG NGHIÊN CĆU 2

4.1 Ph¿m vi nghiên cću 2

4.2 Đái t°āng nghiên cću 3

5 KÀT CÂU ĐÂ TÀI 3

Ch°¢ng 1 C¡ Sä LÝ LUÀN VÂ KÀ TOÁN VàN BÀNG TIÂN VÀ THIÀT LÀP BÁO CÁO L¯U CHUYÄN TIÂN TÈ 4

1.1 TäNG QUAN VÂ KÀ TOÁN VàN BÀNG TIÂN 4

1.5 THIÀT LÀP BÁO CÁO L¯U CHUYÄN TIÂN TÈ 11

1.5.1 Khái niÉm báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ 11

1.5.2 Nguyên t¿c lÁp và trình bày Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ 13

1.5.3 C¢ så lÁp Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ 14

1.5.4 LÁp báo báo l°u chuyÅn tiÃn tÉ theo ph°¢ng pháp gián tiÁp 14

1.5.4.1 Nguyên t¿c lÁp 14

1.5.4.2 Ph°¢ng pháp lÁp các chß tiêu că thÅ 15

Ch°¢ng 2 THĀC TR¾NG KÀ TOÁN VàN BÀNG TIÂN VÀ THIÀT LÀP BÁO CÁO L¯U CHUYÄN TIÂN TÈ T¾I CÔNG TY TNHH Tþ XUÂN 22

2.1 GIàI THIÈU KHÁI QUÁT VÂ CÔNG TY TNHH Tþ XUÂN 22

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triÅn 22

2.1.2 Chćc năng, nhiÉm vă và măc tiêu ho¿t đßng 23

2.1.3 C¢ cÃu tå chćc bß máy quÁn lý cąa Công ty 24

2.1.4.5 Ćng dăng tin hãc trong công tác kÁ toán 31

2.1.5 ThuÁn lāi, khó khăn và ph°¢ng h°áng phát triÅn cąa Công ty trong t°¢ng lai 33

viii

2.2.1.1 Chćng tÿ sā dăng 37

2.2.1.2 Trình tā luân chuyÅn chćng tÿ 37

2.2.1.3 Tài khoÁn sā dăng 38

2.2.1.4 Các nghiÉp vă kinh tÁ thāc tÁ phát sinh t¿i Công ty 38

2.2.1.5 Så sách kÁ toán sā dăng t¿i Công ty 41

2.2.2 KÁ toán tiÃn gāi ngân hàng 47

2.2.2.1 Chćng tÿ sā dăng 47

2.2.2.2 Trình tā luân chuyÅn chćng tÿ 47

2.2.2.3 Tài khoÁn sā dăng 47

2.2.2.4 Các nghiÉp vă kinh tÁ thāc tÁ phát sinh t¿i Công ty 47

2.2.2.5 Så sách kÁ toán sā dăng t¿i Công ty 50

2.2.3 Thāc tr¿ng thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ theo ph°¢ng pháp gián tiÁp t¿i công ty 54

Trang 1 PhÅn

1 LÝ DO CHâN ĐÀ TÀI

NÃn kinh tÁ đang trong bái cÁnh không ngÿng tăng tr°ång cùng vái đó là sā må rßng và phát triÅn không ngÿng cąa các doanh nghiÉp trong và ngoài n°ác, yêu cÅu và chÃt l°āng cąa kÁ toán ngày càng tăng theo sā c¿nh tranh giÿa các doanh nghiÉp đÅ đÁm bÁo đ°āc sā thÅ hiÉn chính xác và tình hình tài chính và ho¿t đßng đúng đ¿n cąa các doanh nghiÉp này

Ván bÁng tiÃn là c¢ så, là tiÃn đà đÅu tiên cho mßt doanh nghiÉp hình thành và tãn t¿i, là điÃu kiÉn c¢ bÁn đÅ doanh nghiÉp hoàn thành cũng nh° thāc hiÉn quá trình sÁn xuÃt kinh doanh cąa mình Trong điÃu kiÉn hiÉn nay ph¿m vi ho¿t đßng cąa doanh nghiÉp không còn bá giái h¿n å trong n°ác mà đã đ°āc må rßng, tăng c°ãng hāp tác vái nhiÃu n°ác trên thÁ giái Do đó, quy mô và kÁt cÃu cąa ván bÁng tiÃn rÃt lán và phćc t¿p, viÉc sā dăng và quÁn lý chúng có Ánh h°ång lán đÁn hiÉu quÁ sÁn xuÃt kinh doanh cąa doanh nghiÉp

MÁt khác, kÁ toán là công că đÅ điÃu hành quÁn lý các ho¿t đßng tính toán kinh tÁ và kiÅm tra viÉc bÁo vÉ tài sÁn, sā dăng tiÃn ván nhÁm đÁm bÁo quyÃn chą đßng trong sÁn xuÃt kinh doanh cąa doanh nghiÉp Trong công tác kÁ toán cąa doanh nghiÉp chia ra làm nhiÃu khâu, nhiÃu phÅn hành nh°ng giÿa chúng có mái quan hÉ hÿu c¢ g¿n bó t¿o thành mßt hÉ tháng quÁn lý thāc sā có hiÉu quÁ cao Thông tin kÁ toán là nhÿng thông tin và tính hai mÁt cąa mỗi hiÉn t°āng, mỗi quá trình: ván và nguãn, tăng và giÁm&Mỗi thông tin thu đ°āc là kÁt quÁ cąa quá trình có tính hai mÁt: thông tin và kiÅm tra Do đó, viÉc tå chćc h¿ch toán ván bÁng tiÃn là nhÁm đ°a ra nhÿng thông tin đÅy đą nhÃt, chính xác nhÃt và thāc tr¿ng và c¢ cÃu cąa ván bÁng tiÃn, và các nguãn thu và sā chi tiêu cąa chúng trong quá trình kinh doanh đÅ nhà quÁn lý có thÅ n¿m b¿t đ°āc nhÿng thông tin kinh tÁ cÅn thiÁt, đ°a ra nhÿng quyÁt đánh tái °u nhÃt và đÅu t°, chi tiêu trong t°¢ng lai nh° thÁ nào Bên c¿nh nhiÉm vă kiÅm tra các chćng tÿ, så sách và tình hình l°u chuyÅn tiÃn tÉ, qua đó chúng ta biÁt đ°āc hiÉu quÁ kinh tÁ cąa đ¢n vá mình

XuÃt phát tÿ nhÿng đÁc điÅm trên và vái mong muán đ°āc tìm hiÅu rõ h¢n và phÅn hành Ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ, trong thãi gian thāc

Trang 2

tÁp t¿i công ty TNHH Tÿ Xuân, em đã lāa chãn đà tài <Kế toán vốn bằng tiền và

thiết lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ t¿i Công ty TNHH Tỷ Xuân= đÅ làm khóa luÁn

2.2 Māc tiêu cā thÃ

- Trình bày c¢ så lý luÁn liên quan đÁn kÁ toán ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo

l°u chuyÅn tiÃn tÉ;

- Thāc tr¿ng kÁ toán ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ t¿i Công ty TNHH Tÿ Xuân;

- Tÿ thāc tr¿ng ch°¢ng 2 tác giÁ đà xuÃt giÁi pháp và kiÁn nghá đÅ nâng cao công tác kÁ toán ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ t¿i Công ty

3 PH¯¡NG PHÁP NGHIÊN CĄU

Trong quá trình nghiên cću em đã sā dăng hai ph°¢ng pháp:

- Ph°¢ng pháp thu thÁp sá liÉu: thu thÁp sá liÉu qua các báo cáo và tài liÉu cąa Công ty TNHH Tÿ Xuân

- Ph°¢ng pháp xā lý sá liÉu: lý luÁn c¢ bÁn, đái chiÁu thông qua sá liÉu, tài liÉu cąa đ¢n vá thāc tÁp

- So sánh, phân tích, tång hāp các biÁn sá biÁn đßng, qua đó có thÅ thÃy thāc tr¿ng doanh nghiÉp trong năm qua, trong hiÉn t¿i và cÁ nhÿng đánh h°áng trong t°¢ng lai

4 PH¾M VI VÀ ĐÞI T¯þNG NGHIÊN CĄU 4.1 Ph¿m vi nghiên cąu

- Ph¿m vi không gian: ĐÃ tài đ°āc nghiên cću t¿i Công Ty TNHH Tÿ Xuân dāa vào sá liÉu trên så kÁ toán

- Ph¿m vi thãi gian: Sá liÉu sā dăng trong đà tài là sá liÉu cąa năm 2020 - Thãi gian thāc tÁp tát nghiÉp là 11 tuÅn (tÿ 22/02/2021 đÁn 08/05/2021)

Trang 3 4.2 Đßi t°ÿng nghiên cąu

Nghiên cću và kÁ toán ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ t¿i Công Ty TNHH Tÿ Xuân

Trang 4 Ch°¢ng 1

C¡ Sæ LÝ LUÊN VÀ K¾ TOÁN VÞN BÎNG TIÀN VÀ

Trong chương 1 em xin trình bày một số cơ sở lý luận dựa trên lý thuyết đã được học, trong giáo trình, các văn bản pháp quy,…từ đó em có cơ sở để thực hiện chương 2.

1.1 TâNG QUAN VÀ K¾ TOÁN VÞN BÎNG TIÀN 1.1.1 Khái niÇm

Ván bÁng tiÃn là mßt bß phÁn cąa tài sÁn ng¿n h¿n, là lo¿i tài sÁn có tính thanh khoÁn cao nhÃt và là chß tiêu quan trãng đánh giá khÁ năng thanh toán cąa mßt doanh nghiÉp

NÁu xét và đáa điÅm sā dăng thì ván bÁng tiÃn bao gãm: tiÃn t¿i quỹ, tiÃn đang trong quá trình chuyÅn vào Ngân hàng hay chuyÅn qua b°u điÉn&và các khoÁn tiÃn

đang gāi å các Ngân hàng

NÁu xét và hình thćc sā dăng thì ván bÁng tiÃn bao gãm: tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ [4, 2]

1.1.2 NhiÇm vā k¿ toán

- PhÁn ánh chính xác, đÅy đą, káp thãi sá liÉu hiÉn có và tình hình biÁn đßng sā dăng tiÃn mÁt quÁn lý chÁt ch¿ chÁ đß thu, chi cąa công ty cho phù hāp vái Nhà n°ác - Ván bÁng tiÃn cąa đ¢n vá là tài sÁn tãn t¿i d°ái d¿ng hình thćc giá trá trong quá trình kinh doanh ván bÁng tiÃn vÿa đ°āc sā dăng đÅ đáp ćng nhu cÅu và thanh toán mua s¿m vÁt t° hàng hóa đÅ phăc vă cho quá trình kinh doanh, vÿa là kÁt quÁ cąa viÉc mua bán hàng hóa hoÁc thu tiÃn các khoÁn công nā

- ViÉc sā dăng ván bÁng tiÃn phÁi tuân theo nguyên t¿c chÁ đß quÁn lý tiÃn tÉ cąa Nhà n°ác [4, 3]

1.2 K¾ TOÁN TIÀN M¾T 1.2.1 Khái niÇm

TiÃn mÁt là các khoÁn tiÃn đang có å quỹ, dùng đÅ thanh toán ngay, bao gãm: tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ

1.2.2 Tài khoÁn sĉ dāng

KÁ toán sā dăng TK 111 – TiÃn mÁt đÅ phÁn ánh tình hình thu, chi, tãn quỹ tiÃn mÁt Nßi dung, kÁt cÃu tài khoÁn này nh° sau:

Trang 5 TK 111 <TiÁn m¿t=

- Các khoÁn tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ nhÁp quỹ

- Sá tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ thÿa å quỹ phát hiÉn khi kiÅm kê - Chênh lÉch tÿ giá hái đoái do đánh

giá l¿i sá d° ngo¿i tÉ t¿i thãi điÅm báo cáo (tr°ãng hāp tÿ giá ngo¿i tÉ tăng so vái đãng ViÉt Nam)

- Chênh lÉch đánh giá l¿i vàng tiÃn tÉ tăng t¿i thãi điÅm báo cáo

- Các khoÁn tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ xuÃt quỹ

- Sá tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ thiÁu hăt å quỹ phát hiÉn khi kiÅm kê - Chêch lÉch tÿ giá hái đoái do đánh

giá l¿i sá d° ngo¿i tÉ t¿i thãi điÅm báo cáo (tr°ãng hāp tÿ giá ngo¿i tÉ giÁm so vái đãng ViÉt Nam)

- Chênh lÉch đánh giá l¿i vàng tiÃn tÉ giÁm t¿i thãi điÅm báo cáo

Các khoÁn tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ tãn quỹ vào cuái kÿ

Tài khoÁn 111 gãm 3 tài khoÁn cÃp 2:

+ Tài khoÁn 1111 <TiÃn ViÉt Nam=

+ Tài khoÁn 1112 <TiÃn ngo¿i tÉ=

+ Tài khoÁn 1113 <Vàng, b¿c, kim khí quý, đá quý= 1.2.3 Nguyên tÍc h¿ch toán

- Khi tiÁn hành nhÁp, xuÃt quỹ tiÃn mÁt phÁi có phiÁu thu, phiÁu chi và có đą chÿ ký cąa ng°ãi nhÁn, ng°ãi giao theo quy đánh cąa chÁ đß chćng tÿ kÁ toán

- KÁ toán quỹ tiÃn mÁt phÁi có trách nhiÉm må så kÁ toán quỹ tiÃn mÁt, ghi chép hàng ngày liên tăc theo trình tā phát sinh các khoÁn thu, chi, xuÃt, nhÁp quỹ tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ và tính ra sá tãn quỹ t¿i mãi thãi điÅm

- Thą quỹ cháu trách nhiÉm quÁn lý và nhÁp, xuÃt quỹ tiÃn mÁt Hàng ngày thą quỹ phÁi kiÅm kê sá tãn quỹ tiÃn mÁt thāc tÁ, đái chiÁu sá liÉu så quỹ tiÃn mÁt và så kÁ toán tiÃn mÁt NÁu có chênh lÉch, kÁ toán và thą quỹ phÁi kiÅm tra l¿i đÅ xác đánh nguyên nhân và kiÁn nghá biÉn pháp xā lý chênh lÉch

- Khi phát sinh các giao dách bÁng ngo¿i tÉ, kÁ toán phÁi quy đåi ngo¿i tÉ ra Đãng ViÉt Nam

Trang 6 1.2.4 Chąng tć k¿ toán

Chćng tÿ sā dăng đÅ h¿ch toán tiÃn t¿i quỹ bao gãm: - PhiÁu thu; PhiÁu chi

- PhiÁu xuÃt, phiÁu nhÁp kho vàng tiÃn tÉ - Biên lai thu tiÃn; BÁng kê vàng tiÃn tÉ - Biên bÁn kiÅm kê quỹ

1.2.5 Ph°¢ng pháp h¿ch toán

S¢ đã h¿ch toán tiÃn mÁt đ°āc thÅ hiÉn qua hình 1.1 nh° sau:

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

trong hāp đãng hāp tác KD không thành lÁp pháp nhân

Hình 1.1: S¢ đá h¿ch toán tiÁn m¿t

Trang 7 1.2.6 Sã sách sĉ dāng

- Så cái TK tiÃn mÁt - Så chi tiÁt TK tiÃn mÁt - Så quỹ tiÃn mÁt,&

1.3 K¾ TOÁN TIÀN GĈI NGÂN HÀNG 1.3.1 Khái niÇm

TiÃn cąa doanh nghiÉp đ°āc gāi phÅn lán å ngân hàng, kho b¿c, công ty tài chính đÅ thāc hiÉn viÉc thanh toán không dùng tiÃn mÁt Lãi tài khoÁn tiÃn gāi Ngân hàng đ°āc h¿ch toán vào thu nhÁp ho¿t đßng tài chính cąa doanh nghiÉp

1.3.2 Tài khoÁn sĉ dāng

KÁ toán sā dăng TK 112 – TiÃn gāi ngân hàng đÅ theo dõi sá hiÉn có và tình hình biÁn đßng tăng, giÁm cąa tiÃn gāi ngân hàng, kho b¿c hay công ty tài chính KÁt cÃu và nßi dung cąa TK 112 – TiÃn gāi ngân hàng

Tài khoÁn 112 - TiÃn gāi Ngân hàng, có 3 tài khoÁn cÃp 2

- Tài khoÁn 1121 <TiÃn ViÉt Nam= phÁn ánh sá tiÃn gāi vào, rút ra và hiÉn đang gāi t¿i Ngân hàng bÁng Đãng ViÉt Nam

- Tài khoÁn 1122 <Ngo¿i tÉ= phÁn ánh sá tiÃn gāi vào, rút ra và hiÉn đang gāi t¿i Ngân hàng bÁng ngo¿i tÉ các lo¿i đã quy đåi ra Đãng ViÉt Nam

TK 112 <TiÁn gĉi ngân hàng=

- Các khoÁn tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ gāi vào ngân hàng - Chênh lÉch tÿ giá hái đoái do đánh

giá l¿i sá d° ngo¿i tÉ t¿i thãi điÅm báo cáo (tr°ãng hāp tÿ giá ngo¿i tÉ tăng so vái đãng ViÉt Nam)

- Chênh lÉch đánh giá l¿i vàng tiÃn tÉ tăng t¿i thãi điÅm báo cáo

- Các khoÁn tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ rút ra tÿ ngân hàng

- Chêch lÉch tÿ giá hái đoái do đánh giá l¿i sá d° ngo¿i tÉ t¿i thãi điÅm báo cáo (tr°ãng hāp tÿ giá ngo¿i tÉ giÁm so vái đãng ViÉt Nam)

- Chênh lÉch đánh giá l¿i vàng tiÃn tÉ giÁm t¿i thãi điÅm báo cáo

Các khoÁn tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ tãn quỹ vào cuái kÿ

- ä nhÿng doanh nghiÉp có các tå chćc, bß phÁn phă thußc không tå chćc kÁ toán riêng, có thÅ må tài khoÁn chuyên thu, chuyên chi hoÁc må tài khoÁn thanh toán phù hāp đÅ thuÁn tiÉn cho viÉc giao dách, thanh toán KÁ toán phÁi må så chi tiÁt theo tÿng lo¿i tiÃn gāi (Đãng ViÉt Nam, ngo¿i tÉ các lo¿i)

- PhÁi tå chćc h¿ch toán chi tiÁt sá tiÃn gāi theo tÿng tài khoÁn å Ngân hàng đÅ tiÉn cho viÉc kiÅm tra, đái chiÁu

- KhoÁn thÃu chi ngân hàng không đ°āc ghi âm trên tài khoÁn tiÃn gāi ngân hàng mà đ°āc phÁn ánh t°¢ng tā nh° khoÁn vay ngân hàng

- Khi phát sinh các giao dách bÁng ngo¿i tÉ, kÁ toán phÁi quy đåi ngo¿i tÉ ra Đãng ViÉt Nam

1.3.5 Ph°¢ng pháp h¿ch toán

S¢ đã h¿ch toán tiÃn gāi ngân hàng đ°āc thÅ hiÉn qua hình 1.2 nh° sau:

Trang 9

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Hình 1.2: S¢ đá h¿ch toán tiÁn gĉi ngân hàng

Trang 10 1.3.6 Sã sách sĉ dāng

- Så cái TK tiÃn gāi ngân hàng - Så chi tiÁt TK tiÃn gāi ngân hàng - Så phă Ngân hàng,&

1.4 K¾ TOÁN TIÀN ĐANG CHUYÂN 1.4.1 Khái niÇm

TiÃn đang chuyÅn là các khoÁn tiÃn cąa doanh nghiÉp đã nßp vào ngân hàng, kho b¿c nhà n°ác, đã gāi b°u điÉn đÅ chuyÅn cho ngân hàng nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo có, trÁ cho đ¢n vá khác hay đã làm thą tăc chuyÅn tÿ tài khoÁn ngân hàng đÅ trÁ cho đ¢n vá khác nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo nā hay bÁn sao kê cąa ngân hàng

1.4.2 Tài khoÁn sĉ dāng

KÁ toán sā dăng TK 113 – TiÃn đang chuyÅn đÅ theo dõi khoÁn tiÃn đang chuyÅn

KÁt cÃu, nßi dung cąa tài khoÁn này nh° sau:

TK 113 <TiÁn đang chuyÃn=

Các khoÁn tiÃn (tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, sec) đã nßp vào ngân hàng, kho b¿c, hoÁc chuyÅn vào b°u điÉn nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo cąa ngân hàng hoÁc đ¢n vá đ°āc thă h°ång

Sá kÁt chuyÅn vào TK 112 hoÁc các tài khoÁn khác có liên quan

Số tiền còn đang chuyển cuối kỳ

Tài khoÁn 113 có 2 tài khoÁn cÃp 2:

TK 1131 – TiÃn ViÉt Nam: phÁn ánh sá tiÃn ViÉt Nam đang chuyÅn TK 1132 – Ngo¿i tÉ: phÁn ánh sá tiÃn ngo¿i tÉ đang chuyÅn

1.4.3 Nguyên tÍc h¿ch toán

Tài khoÁn này dùng đÅ phÁn ánh các khoÁn tiÃn cąa doanh nghiÉp đã nßp vào Ngân hàng, Kho b¿c Nhà n°ác, đã gāi b°u điÉn đÅ chuyÅn cho Ngân hàng nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo Có, đã trÁ cho doanh nghiÉp khác hay đã làm thą tăc chuyÅn tiÃn tÿ tài khoÁn t¿i Ngân hàng đÅ trÁ cho doanh nghiÉp khác nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo Nā hay bÁn sao kê cąa Ngân hàng

Trang 11 1.4.4 Chąng tć k¿ toán

Chćng tÿ sā dăng làm căn cć h¿ch toán tiÃn đang chuyÅn gãm: phiÁu chi, giÃy nßp tiÃn, biên lai thu tiÃn, phiÁu chuyÅn tiÃn&

1.4.5 Ph°¢ng pháp h¿ch toán

S¢ đã h¿ch toán tiÃn đang chuyÅn đ°āc thÅ hiÉn qua hình 1.3 nh° sau:

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

1.4.6 Sã sách sĉ dāng

- Så cái TK tiÃn đang chuyÅn

- Så chi tiÁt TK tiÃn đang chuyÅn,&

1.5 THI¾T LÊP BÁO CÁO L¯U CHUYÂN TIÀN TÆ 1.5.1 Khái niÇm báo cáo l°u chuyÃn tiÁn tÇ

Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ là là báo cáo tài chính tång hāp phÁn ánh viÉc hình thành và sā dăng l°āng tiÃn phát sinh trong kÿ báo cáo cąa doanh nghiÉp, bÁng báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ này s¿ đ°āc công bá chung vái nhÿng bÁng khác cąa báo cáo tài chính

Hình 1.3: S¢ đá h¿ch toán tiÁn đang chuyÃn

Trang 12

BÁng 1.1: MÉu bÁng báo cáo l°u chuyÃn tiÁn tÇ theo ph°¢ng pháp gián ti¿p

Đ¢n vá báo cáo: MÉu sß B 03 – DN

Đáa chß:&&&& (Ban hành theo Thông t° sß 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 căa Bá Tài chính)

BÁO CÁO L¯U CHUYÂN TIÀN TÆ

(Theo phương pháp gián tiếp) (*)

Năm&

Đơn vị tính:

Chß tiêu Mã sß Thuy¿t minh Nnay m trN°ãc m

I L°u chuyÃn tiÁn tć ho¿t đáng kinh doanh

1 Lợi nhuận trước thuế 01

2 Điều chỉnh cho các khoản

- Lãi, lỗ chênh lÉch tÿ giá hái đoái do đánh giá l¿i các khoÁn măc tiÃn tÉ có gác ngo¿i tÉ 04

- Chi phí lãi vay

- Các khoÁn điÃu chßnh khác 06 07

3 Lợi nhuận từ ho¿t động kinh doanh trước thay đổi

- Tăng, giÁm các khoÁn phÁi thu 09

- Tăng, giÁm các khoÁn phÁi trÁ (Không kÅ lãi vay phÁi trÁ, thuÁ thu nhÁp doanh nghiÉp phÁi nßp) 11 - Tăng, giÁm chi phí trÁ tr°ác 12 - Tăng, giÁm chćng khoán kinh doanh 13

- ThuÁ thu nhÁp doanh nghiÉp đã nßp 15 - TiÃn thu khác tÿ ho¿t đßng kinh doanh 16 - TiÃn chi khác cho ho¿t đßng kinh doanh 17

Lưu chuyển tiền thuần từ ho¿t động kinh doanh 20

II L°u chuyÃn tiÁn tć ho¿t đáng đÅu t°

1.TiÃn chi đÅ mua s¿m, xây dāng TSCĐ và các tài sÁn

5.TiÃn chi đÅu t° góp ván vào đ¢n vá khác 25 6.TiÃn thu hãi đÅu t° góp ván vào đ¢n vá khác 26

Trang 13

7.TiÃn thu lãi cho vay, cå tćc và lāi nhuÁn đ°āc chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ ho¿t động đầu tư 30

III L°u chuyÃn tiÁn tć ho¿t đáng tài chính

1 TiÃn thu tÿ phát hành cå phiÁu, nhÁn ván góp cąa

Lưu chuyển tiền thuần từ ho¿t động tài chính 40

L°u chuyÃn tiÁn thuÅn trong kỳ (50 = 20+30+40) 50

Ành h°ång cąa thay đåi tÿ giá hái đoái quy đåi ngo¿i

TiÁn và t°¢ng đ°¢ng tiÁn cußi kỳ (70 = 50+60+61) 70

Ghi chú: Các chß tiêu không có sá liÉu thì doanh nghiÉp không phÁi trình bày nh°ng không đ°āc đánh l¿i <Mã sá chß tiêu=

Lập, ngày tháng năm

(Ký, hã tên) - Sá chćng chß hành nghÃ;

- Đ¢n vá cung cÃp dách vă kÁ toán

(Ký, hã tên) (Ký, hã tên, đóng dÃu)

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

1.5.2 Nguyên tÍc lËp và trình bày Báo cáo l°u chuyÃn tiÁn tÇ

- ViÉc lÁp và trình bày báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ hàng năm và các kÿ kÁ toán giÿa niên đß phÁi tuân thą các quy đánh cąa Chuẩn māc kÁ toán <Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ= và Chuẩn māc kÁ toán <Báo cáo tài chính giÿa niên đß=

- Các chß tiêu không có sá liÉu thì không phÁi trình bày, DN đ°āc đánh l¿i sá thć tā nh°ng không đ°āc thay đåi mã sá cąa các chß tiêu

– Các khoÁn đÅu t° ng¿n h¿n đ°āc coi là t°¢ng đ°¢ng tiÃn trình bày trên báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ: chß bao gãm các khoÁn đÅu t° ng¿n h¿n có thãi h¿n thu hãi hoÁc đáo h¿n không quá 3 tháng có khÁ năng chuyÅn đåi dÇ dàng thành mßt l°āng tiÃn xác

1.5.3 C¢ sç lËp Báo cáo l°u chuyÃn tiÁn tÇ

ViÉc lÁp Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ đ°āc căn cć vào: – BÁng Cân đái kÁ toán

– Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh – BÁn thuyÁt minh Báo cáo tài chính – Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ kÿ tr°ác

– Các tài liÉu kÁ toán khác nh°: Så kÁ toán tång hāp, så kÁ toán chi tiÁt các tài khoÁn <TiÃn mÁt=, <TiÃn gāi Ngân hàng=, <TiÃn đang chuyÅn=; Så kÁ toán tång hāp và så kÁ toán chi tiÁt cąa các tài khoÁn liên quan khác, bÁng tính và phân bå khÃu hao TSCĐ và các tài liÉu kÁ toán chi tiÁt khác&

1.5.4 LËp báo báo l°u chuyÃn tiÁn tÇ theo ph°¢ng pháp gián ti¿p

1.5.4.1 Nguyên tắc lập

Nßi dung và cách tính các chß tiêu că thÅ cąa luãng tiÃn tÿ ho¿t đßng kinh doanh đ°āc lÁp theo ph°¢ng pháp gián tiÁp đ°āc thāc hiÉn nh° quy đánh đái vái viÉc lÁp Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ năm (theo ph°¢ng pháp gián tiÁp), nh°ng lÃy sá liÉu l°u chuyÅn tiÃn lũy kÁ tÿ đÅu năm đÁn cuái quý báo cáo cąa niên đß kÁ toán hiÉn hành theo tÿng chß tiêu: Lāi nhuÁn tr°ác thuÁ; khÃu hao TSCĐ; các khoÁn dā phòng; Lãi lỗ chêch lÉch tÿ giá hái đoái ch°a thāc hiÉn; Lãi, lỗ tÿ ho¿t đßng đÅu t°; Chi phí lãi đÅ tính ra l°u chuyÅn thuÅn tÿ ho¿t đßng kinh doanh

NÁu doanh nghiÉp áp dăng gián tiÁp thì luãng tiÃn tÿ ho¿t đßng kinh doanh đ°āc xác đánh tr°ác hÁt bÁng cách điÃu chßnh lāi nhuÁn kÁ toán tr°ác thuÁ TNDN cąa ho¿t đßng kinh doanh khßi Ánh h°ång cąa các khoÁn măc không phÁi bÁng tiÃn, các thay đåi trong kÿ cąa hàng tãn kho, các khoÁn phÁi thu, phÁi trÁ tÿ ho¿t đßng kinh doanh và các khoÁn mà Ánh h°ång và tiÃn cąa chúng là luãng tiÃn tÿ ho¿t đßng đÅu t°

Trang 15

1.5.4.2 Phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể

 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh:

– Lÿi nhuËn tr°ãc thu¿ (Mã sß 01)

+ Chß tiêu này đ°āc lÃy tÿ chß tiêu Tång lāi nhuÁn kÁ toán tr°ác thuÁ (Mã sá 50) trên Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh trong kÿ báo cáo

+ NÁu doanh nghiÉp bá lỗ thì ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– KhÃu hao TSCĐ và BĐSĐT (Mã sß 02)

+ Chß tiêu này phÁn ánh sá khÃu hao TSCĐ đã trích đ°āc ghi nhÁn vào Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh trong kÿ báo cáo Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào sá khÃu hao TSCĐ đã trích trong kÿ trên BÁng tính và phân bå khÃu hao TSCĐ và så kÁ toán các tài khoÁn có liên quan

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào sá liÉu chß tiêu <Lāi nhuÁn tr°ác thuÁ= ghi d°¢ng trên chß tiêu này

– Các khoÁn dā phòng (Mã sß 03)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào sá chênh lÉch giÿa sá d° đÅu kÿ và sá d° cuái kÿ cąa các khoÁn dā phòng tån thÃt tài sÁn và dā phòng phÁi trÁ trên BÁng cân đái kÁ toán

– Lãi/lß chênh lÇch tÿ giá hßi đoái do đánh giá l¿i các khoÁn māc tiÁn tÇ có gßc ngo¿i tÇ (Mã sß 04)

+ Chß tiêu này phÁn ánh lãi (hoÁc lỗ) chênh lÉch tÿ giá hái đoái do đánh giá l¿i các khoÁn măc tiÃn tÉ có gác ngo¿i tÉ đã đ°āc phÁn ánh vào lāi nhuÁn tr°ác thuÁ trong kÿ báo cáo

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào chênh lÉch sá phát sinh Có và phát sinh Nā Tài khoÁn 4131 đái ćng vái Tài khoÁn 515 hoÁc Tài khoÁn 635

– Lãi/lß tć ho¿t đáng đÅu t° (Mã sß 05)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào så kÁ toán các Tài khoÁn 5117,Tài khoÁn 515, Tài khoÁn 711, Tài khoÁn 632, Tài khoÁn 635, Tài khoÁn 811 và các tài khoÁn khác có liên quan

– Chi phí lãi vay (Mã sß 06)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào så kÁ toán Tài khoÁn 635 đái ćng vái chß tiêu <Chi phí lãi vay= trong Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh

– Lāi nhuÁn kinh doanh tr°ác nhÿng thay đåi ván l°u đßng (Mã sá 08)

Mã sß 08 = Mã sß 01 + Mã sß 02 + Mã sß 03 + Mã sß 04 + Mã sß 05 + Mã sß 06 + Mã sß 07

+ NÁu sá liÉu chß tiêu này là sá âm thì ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– Tng, giÁm các khoÁn phÁi thu (Mã sß 09)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång các chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ và sá d° đÅu kÿ cąa các tài khoÁn phÁi thu nh°: Tài khoÁn 131, Tài khoÁn 136, Tài khoÁn 138, Tài khoÁn 133, Tài khoÁn 141, Tài khoÁn 244, Tài khoÁn 331 (chi tiÁt sá trÁ tr°ác cho ng°ãi bán) trong kÿ báo cáo

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào chß Mã sá 08 nÁu tång các sá d° cuái kÿ nhß h¢n tång các sá d° đÅu kÿ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu Mã sá 08 nÁu tång các sá d° cuái kÿ lán h¢n tång các sá d° đÅu kÿ và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– Tng, giÁm hàng tán kho (Mã sß 10)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång các chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ và sá d° đÅu kÿ cąa các tài khoÁn hàng tãn kho không bao gãm sá d° cąa tài khoÁn <Dā phòng giÁm giá hàng tãn kho=

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào chß tiêu Mã sá 08 nÁu tång các sá d° cuái kÿ nhß h¢n tång các sá d° đÅu kÿ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào chß tiêu Mã sá 08 nÁu tång các sá d° cuái kÿ lán h¢n tång các sá d° đÅu kÿ và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– Tng, giÁm các khoÁn phÁi trÁ (Mã sß 11)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång các chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ vái sá d° đÅu kÿ cąa các tài khoÁn nā phÁi trÁ nh°: Tài khoÁn 331, Tài khoÁn 333, Tài khoÁn

– Tng, giÁm chi phí trÁ tr°ãc (Mã sß 12)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ và sá d° đÅu kÿ cąa Tài khoÁn 242 trong kÿ báo cáo trên c¢ så đã lo¿i trÿ khoÁn chi phí trÁ tr°ác liên quan đÁn luãng tiÃn tÿ ho¿t đßng đÅu t°

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào chß tiêu Mã sá 08 nÁu sá d° cuái kÿ nhß h¢n sá d° đÅu kÿ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu Mã sá 08 nÁu sá d° cuái kÿ lán h¢n sá d° đÅu kÿ và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– Tng, giÁm chąng khoán kinh doanh (Mã sß 13)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ và sá d° đÅu kÿ cąa Tài khoÁn 121 <Chćng khoán kinh doanh= trong kÿ báo cáo

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào chß tiêu Mã sá 08 nÁu sá d° cuái kÿ nhß h¢n sá d° đÅu kÿ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu Mã sá 08 nÁu sá d° cuái kÿ lán h¢n sá d° đÅu kÿ và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– TiÁn lãi vay đã trÁ (Mã sß 14)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång sá tiÃn lãi vay đã trÁ trong kÿ báo cáo, bao gãm tiÃn lãi vay phát sinh trong kÿ và trÁ ngay kÿ này, tiÃn lãi vay phÁi trÁ cąa các kÿ tr°ác đã trÁ trong kÿ này, lãi tiÃn vay trÁ tr°ác trong kÿ này

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này đ°āc lÃy tÿ så kÁ toán các TK 111, 112, 113; så kÁ toán các tài khoÁn phÁi thu đái ćng vái så kÁ toán Tài khoÁn 335, Tài khoÁn 635, Tài khoÁn 242 và các Tài khoÁn liên quan khác

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu Mã sá 08 và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– Thu¿ TNDN đã náp (Mã sß 15)

– TiÁn thu khác tć ho¿t đáng kinh doanh (Mã sß 16)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào så kÁ toán các Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 đái ćng vái så kÁ toán các tài khoÁn có liên quan trong kÿ báo cáo + Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào sá liÉu chß tiêu <Lāi nhuÁn kinh doanh tr°ác nhÿng thay đåi ván l°u đßng= Mã sá 08

– TiÁn chi khác cho ho¿t đáng kinh doanh (Mã sß 17)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào så kÁ toán các Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 sau khi đái chiÁu vái så kÁ toán các tài khoÁn có liên quan trong kÿ báo cáo

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu <Lāi nhuÁn kinh doanh tr°ác nhÿng thay đåi ván l°u đßng=

– L°u chuyÃn tiÁn thuÅn tć ho¿t đáng kinh doanh (Mã sß 20)

Mã sß 20 = Mã sß 08 + Mã sß 09 + Mã sß 10 + Mã sß 11 + Mã sß 12 + Mã sß 13 + Mã sß 14 + Mã sß 15 + Mã sß 16 + Mã sß 17

 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư:

– TiÁn chi mua sÍm, xây dāng TSCĐ và các tài sÁn dài h¿n khác (Mã sß 21)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 211, Tài khoÁn 213, Tài khoÁn 217, Tài khoÁn 241, Tài khoÁn 331, Tài khoÁn 3411

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– TiÁn thu thanh lý, nh°ÿng bán TSCĐ và các tài sÁn dài h¿n khác (Mã sß 22)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này là chênh lÉch giÿa sá tiÃn thu và sá tiÃn chi cho viÉc thanh lý, nh°āng bán TSCĐ, BĐSĐT và các tài sÁn dài h¿n khác

+ Sá tiÃn thu đ°āc lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 711, Tài khoÁn 5117, Tài khoÁn 131

+ Sá tiÃn chi đ°āc lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 632, Tài khoÁn 811

Trang 19

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&) nÁu sá tiÃn thāc thu nhß h¢n sá tiÃn thāc chi và ghi bÁng sá d°¢ng nÁu sá tiÃn thāc thu lán h¢n thāc chi

– TiÁn chi cho vay và mua các công cā nÿ căa đ¢n vá khác (Mã sß 23)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 128, Tài khoÁn 171

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– TiÁn thu hái cho vay, bán l¿i công cā nÿ căa đ¢n vá khác (Mã sß 24)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 128, Tài khoÁn 171

– TiÁn chi đÅu t° góp vßn vào đ¢n vá khác (Mã sß 25)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 221, Tài khoÁn 222, Tài khoÁn 2281, Tài khoÁn 331

+ Sá liÉu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– TiÁn thu hái đÅu t° vßn vào đ¢n vá khác (Mã sß 26)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 221, Tài khoÁn 222, Tài khoÁn 2281, Tài khoÁn 131

– Thu lãi tiÁn cho vay, cã tąc và lÿi nhuËn đ°ÿc chia (Mã sß 27)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 515

– L°u chuyÃn tiÁn thuÅn tć ho¿t đáng đÅu t° (Mã sß 30)

Mã sß 30 = Mã sß 21 + Mã sß 22 + Mã sß 23 + Mã sß 24 + Mã sß 25 + Mã sß 26 + Mã sß 27

 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính:

– TiÁn thu tć phát hành cã phi¿u, nhËn vßn góp căa chă sç hÿu (Mã sß 31)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: NāTài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 411

– TiÁn trÁ l¿i vßn góp cho các chă sç hÿu, mua l¿i cã phi¿u đã phát hành (Mã sß 32)

Trang 20

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 411, Tài khoÁn 419

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– TiÁn thu tć đi vay (Mã sß 33)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 và các TK liên quan khác

– TiÁn trÁ nÿ gßc vay (Mã sß 34)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 171, Tài khoÁn 3411, Tài khoÁn 3431, Tài khoÁn 3432, Tài khoÁn 41112 và các TK liên quan khác

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– TiÁn trÁ nÿ gßc thuê tài chính (Mã sß 35)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā TK 3412

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– Cã tąc, lÿi nhuËn đã trÁ cho chă sç hÿu (Mã sß 36)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 421, Tài khoÁn 338

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– L°u chuyÃn tiÁn thuÅn tć ho¿t đáng tài chính (Mã sß 40)

Mã sß 40 = Mã sß 31 + Mã sß 32 + Mã sß 33 + Mã sß 34 + Mã sß 35 + Mã sß 36 Tãng hÿp các luáng tiÁn trong kỳ

– L°u chuyÃn tiÁn thuÅn trong kỳ (Mã sß 50) Mã sß 50 = Mã sß 20 + Mã sß 30 + Mã sß 40

+ NÁu sá liÉu chß tiêu này là sá âm thì ghi trong ngoÁc đ¢n (&)

– TiÁn và t°¢ng đ°¢ng tiÁn đÅu kỳ (Mã sß 60)

+ Chß tiêu này đ°āc lÃy tÿ sá liÉu trên chß tiêu <TiÃn và t°¢ng đ°¢ng tiÃn= đÅu kÿ báo cáo (Mã sá 110, cßt <Sá đÅu kÿ= trên BÁng Cân đái kÁ toán)

– Ành h°çng căa thay đãi tÿ giá hßi đoái quy đãi ngo¿i tÇ (Mã sß 61)

Trang 21

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này đ°āc lÃy tÿ så kÁ toán các Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 , Tài khoÁn 128 và các tài khoÁn liên quan (chi tiÁt các khoÁn thoÁ mãn đánh nghĩa là t°¢ng đ°¢ng tiÃn đái ćng vái så kÁ toán chi tiÁt TK 4131 trong kÿ báo cáo

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá d°¢ng nÁu có lãi tÿ giá và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&) nÁu phát sinh lỗ tÿ giá

– TiÁn và t°¢ng đ°¢ng tiÁn cußi kỳ (Mã sß 70) Mã sß 70 = Mã sß 50 + Mã sß 60 + Mã sß 61

+ Chß tiêu này phÁi kháp vái chß tiêu <TiÃn và t°¢ng đ°¢ng tiÃn= cuái kÿ báo cáo (Mã sá 110, cßt <Sá cuái kÿ= trên BÁng Cân đái kÁ toán)

Trang 22 Ch°¢ng 2

ViÉc liên doanh sÁn xuÃt giày hoàn chßnh giÿa Công ty TNHH TM-SX TiÁn Hùng (ViÉt Nam) vái Công ty Cå PhÅn Lai Tÿ (Đài Loan) cho ra đãi công ty Liên Doanh Tÿ Xuân, nay đåi tên là công ty TNHH Tÿ Xuân đã giúp n°ác ta nói chung và Tßnh Vĩnh Long n¢i đÁt tră så cąa công ty nói riêng giÁi quyÁt đ°āc mßt l°āng lán lao đßng trong và ngoài tßnh, giúp hã có công viÉc làm và thu nhÁp ån đánh MÁt khác công ty TNHH Tÿ xuân còn là công ty có kim ng¿ch xuÃt khẩu lán nhÃt tßnh Vĩnh Long

Công ty TNHH Tÿ Xuân đ°āc thành lÁp theo giÃy phép đÅu t° sá 2370/GP do

Bß KÁ ho¿ch và ĐÅu t° cÃp ngày 31/12/2003 và giÃy chćng nhÁn đÅu t° điÃu chßnh sá 54 2 0 2 2 000010 do Ban QuÁn Lý Các KCN Vĩnh Long cÃp ngày 30 tháng 08 năm 2007

Thãi gian ho¿t đßng cąa Công ty là 50 năm kÅ tÿ ngày đ°āc cÃp giÃy phép đÅu t° (ngày 31/12/2003)

 Tên giao dách hiÉn nay: CÔNG TY TNHH Tþ XUÂN  Mã sá thuÁ : 1500411257

 Tên giao dách quác tÁ: VINH LONG FOOTWEAR CO., LTD

Tÿ lāc l°āng lao đßng ban đÅu là 250 công nhân sÁn xuÃt trên dây chuyÃn vái công suÃt 500,000 đôi giày thÅ thao mỗi năm, đÁn nay Công ty đã có h¢n7,600 công nhân và 60 dây chuyÃn vái công suÃt9,000,000 đôi mỗi năm

Thá tr°ãng xuÃt khẩu cąa Công ty ngày càng må rßng, không chß có å Đài Loan, Châu Á mà còn må sang các n°ác Châu Phi, Châu Âu và Châu Mỹ M¿u mã cũng nh° qui trình sÁn xuÃt cąa Công ty cũng ngày càng đa d¿ng, phong phú và kỹ thuÁt tiên tiÁn h¢n, hÅu hÁt đÅ đáp ćng yêu cÅu khách hàng

2.1.2 Chąc nng, nhiÇm vā và māc tiêu ho¿t đáng

Theo quyÁt đánh thành lÁp doanh nghiÉp và giÃy phép đÅu t°, ph¿m vi kinh doanh cąa Công Ty TNHH Tÿ Xuân gãm:

 SÁn xuÃt giày thÅ thao, giày l°u hóa, giày da và hàng dăng că thÅ thao xuÃt khẩu, cho thuê nhà x°ång

 NhÁp khẩu thiÁt bá máy móc, vÁt t°, nguyên vÁt liÉu, hàng hóa thiÁt yÁu đÅ phăc vă cho sÁn xuÃt kinh doanh

Vái các chćc năng nêu trên, măc tiêu kinh doanh cąa công ty là không ngÿng phát triÅn sÁn xuÃt kinh doanh đÅ t¿o ra lāi nhuÁn và gia tăng các khoÁn nßp ngân sách Nhà n°ác thông qua các lo¿i thuÁ MÁt khác góp phÅn vào sā phát triÅn kinh tÁ cąa Nhà n°ác nói chung và cąa tßnh Vĩnh Long nói riêng, giÁi quyÁt viÉc làm và cÁi thiÉn đãi sáng cąa ng°ãi lao đßng trong và ngoài tßnh

Tā t¿o nguãn ván cho ho¿t đßng sÁn xuÃt kinh doanh cąa Công ty trên c¢ så nguãn ván tā có và các nguãn ván khác nhÁm bÁo đÁm tā trang bá và đåi mái trang thiÁt bá, xây dāng nâng cÃp và må rßng c¢ så sÁn xuÃt kinh doanh cąa Công ty

BÁo đÁm viÉc h¿ch toán kinh tÁ, tā cháu trách nhiÉm, tā hoàn ván, tā bù đ¿p chi phí, bÁo toàn và phát triÅn ván đem l¿i hiÉu quÁ cao cąa đãng ván đÅu t°, tā trang trÁi nā đã vay và làm tròn nghĩa vă đái vái ngân sách Nhà n°ác

Trang 24

Tuân thą chính sách, chÁ đß quÁn lý kinh tÁ tài chính, quÁn lý xuÃt nhÁp khẩu và giao dách đái ngo¿i, thāc hiÉn các cam kÁt trong hāp đãng mua bán ngo¿i th°¢ng và các hāp đãng khác liên quan đÁn ho¿t đßng xuÃt nhÁp khẩu cąa Công ty

Nghiên cću và tå chćc các lo¿i hình sÁn xuÃt kinh doanh phù hāp vái LuÁt pháp ViÉt Nam và Quác tÁ, phå biÁn và ćng dăng nhanh chóng các tiÁn bß khoa hãc kỹ thuÁt nhÁm nâng cao chÃt l°āng, gia tăng khái l°āng, sá l°āng và chąng lo¿i sÁn phẩm, đáp ćng må rßng thá tr°ãng tiêu thă trong và ngoài n°ác

Thāc hiÉn tát chính sách cán bß, chÁ đß quÁn lý tài sÁn, tài chính, lao đßng tiÃn l°¢ng do Công ty quÁn lý, làm tát công tác phân phái theo lao đßng, đào t¿o bãi d°ÿng trình đß văn hóa ngo¿i ngÿ, nghiÉp vă, chuyên môn tay nghà cho cán bß công nhân viên cũng nh° nâng cao mćc sáng cho ng°ãi lao đßng

2.1.3 C¢ cÃu tã chąc bá máy quÁn lý căa Công ty

2.1.3.1 Cơ cấu quản lý

Trang 25

(Nguồn: Phòng kế toán)

PHÓ TGĐ 2 PHÓ TGĐ 1

GĐ X¯äNG TÀI VĀ

(K¿ Tóan)

VĀ

NHÂN SĀ

PHÒNG

KHO T PHÆM

CH¾TNGÀNH MAY CCS KCS NGÀNH GÒ NGÀNH BAO BÌ

CBSXM

Trang 26 2.1.3.2 Chąc nng các bá phËn, phòng ban

Tính đÁn cuái năm 2009 thì lāc l°āng CBCNV cąa Công ty là 7703 ng°ãi C¢ quan cao nhÃt cąa Công ty TNHH Tÿ Xuân là Hßi Đãng QuÁn Trá đ°āc hai bên chß đánh gãm 4 ng°ãi Qui chÁ ho¿t đßng cąa HĐQT phù hāp vái lāi ích cąa Công ty và pháp luÁt cąa các bên tham gia

 Tổng giám đốc: Là ng°ãi có quyÃn quyÁt đánh và cháu trách nhiÉm cao nhÃt

tr°ác HĐQT và ho¿t đßng cąa Công ty

 Phó tổng giám đốc: Giúp đÿ Tång giám đác điÃu hành quÁn lý công ty, phă

trách đái ngo¿i và chß đ¿o sÁn xuÃt chung, cháu trách nhiÉm mãi vÃn đà ho¿t đßng cąa Công ty tr°ác Nhà n°ác và tr°ác Tång Giám Đác Công ty và viÉc quÁn lý, điÃu hành các lĩnh vāc ho¿t đßng chung và chiÁn l°āc phát triÅn Công ty, bÁo toàn và phát triÅn ván, thāc hiÉn nghĩa vă cąa công ty đái vái Nhà N°ác

Ngoài ra còn có các phòng ban chuyên môn, nghiÉp vă có chćc năng tham m°u, giúp ban giám đác điÃu hành quÁn lý công viÉc

 Phòng nghiệp vụ bao gồm:

- Bß phÁn XuÃt NhÁp Khẩu: thāc hiÉn các nghiÉp vă và nhÁp hàng, xuÃt hàng (khai

hÁi quan, đăng ký CO, đÁt chỗ các hãng tàu, thanh lý tã khai xuÃt-nhÁp)

- Bß phÁn thu mua: ĐÁt mua vÁt t° theo đánh mćc và tiÁn đß sÁn xuÃt, theo dõi vÁt

t° mang đi gia công ngoài, &  Bộ phận nhân sự:

- Thāc hiÉn viÉc tuyÅn dăng lao đßng, tham m°u cho Ban Giám đác trong viÉc tå chćc s¿p xÁp l¿i lāc l°āng lao đßng trong Công ty mßt cách hāp lý nhÁm giÁi quyÁt káp thãi cho các khâu sÁn xuÃt, công tác thanh tra pháp chÁ, công tác quÁn trá, công tác thi đua khen th°ång, thāc hiÉn chÁ đß tiÃn l°¢ng và các khoÁn BHYT, BHXH, KPCĐ, BHLĐ đái vái ng°ãi lao đßng Theo dõi giám sát tình hình lao đßng cąa

toàn Công ty

- ChÃm công và tính l°¢ng cho toàn công ty cùng vái kÁ toán l°¢ng (kÁ toán l°¢ng phă trách tính l°¢ng và kiÅm tra bÁng l°¢ng)

 Bộ máy quản lý sản xuất: Giám đác x°ång cháu trách nhiÉm chính toàn bß

tiÁn đß sÁn xuÃt, chÃt l°āng sÁn phẩm QuÁn lý quy trình sÁn xuÃt giày khép kín nhÁm

Trang 27

măc tiêu hoàn thành tát các đ¢n đÁt hàng cąa khách hàng Ngoài ra còn có bß phÁn văn phòng x°ång hỗ trā ban giám đác phăc vă công tác sÁn xuÃt đ¿t hiÉu quÁ nhÃt

 Bộ phận văn phòng xưởng:

- Khâu điÃu đß: LÁp và theo dõi kÁ ho¿ch và tiÁn đß sÁn xuÃt

- Khâu đánh mćc vÁt t°: Đánh mćc vÁt t° theo đ¢n đÁt hàng cąa khách hàng LÁp phiÁu xuÃt vÁt t° cho các x°ång sÁn xuÃt

- Khâu đánh mćc thãi gian: Đánh mćc thãi gian sÁn xuÃt đái vái tÿng d¿ng giày, tÿ đó làm căn cć đÅ giao khoán sÁn l°āng cho tÿng tå, khâu sÁn xuÃt

 Tổ cơ điện: sÿa chÿa, bÁo trì máy móc thiÁt bá, nhà x°ång, &

Ngoài ra còn có tå kiÅm tra chÃt l°āng sÁn phẩm (KCS), tå kho vÁt t°, kho thành phẩm, y tÁ, bÁo vÉ và các bß phÁn khác

2.1.4 Tã chąc công tác k¿ toán t¿i Công ty TNHH Tÿ Xuân

2.1.4.1 Tổ chāc bộ máy kế toán

Công ty tå chćc bß máy kÁ toán theo hình thćc kÁ toán tÁp trung

Theo hình thćc này mãi công tác kÁ toán tÿ xā lý chćng tÿ ghi så đÁn kÁ toán tång hāp, kÁ toán chi tiÁt và báo cáo tài chính&, đÃu đ°āc thāc hiÉn tÁp trung å phòng kÁ toán công ty

¯u điÅm cąa hình thćc này là cung cÃp thông tin káp thãi, đÅy đą cho các nhà quÁn lý và các c¢ quan có chćc năng, sá liÉu đ°āc khách quan h¢n không bá chi phái båi các bß phÁn sÁn xuÃt

Tuy nhiên, nguyên vÁt liÉu ngành sÁn xuÃt giày phćc t¿p nên công tác kÁ toán cąa Công Ty TNHH Tÿ Xuân chą yÁu bÁng thą công trên Exel không sā dăng phÅn mÃm Vì vÁy mỗi thành viên trong phòng kÁ toán cháu trách nhiÉm theo dõi nguyên vÁt liÉu cąa mßt công đo¿n sÁn xuÃt, có nhiÃu phÅn hành kÁ toán phÁi sā dăng hÉ tháng ERP cąa công ty tā cài đÅ quÁn lý så sách cąa công ty vì sá l°āng quá nhiÃu

Bß máy kÁ toán cąa Công ty đ°āc tå chćc d°ái hình thćc phòng kÁ toán đÁt d°ái sā lãnh đ¿o trāc tiÁp cąa KÁ toán tr°ång và sā chß đ¿o cąa Phó Tång Giám Đác, bß máy này có nháêm vă thāc hiÉn tÃt cÁ công viÉc kÁ toán cąa Công ty, nhÁm cung cÃp thông tin cho đái t°āng cÅn sā dăng

2.1.4.2 Chāc năng, nhiệm vụ phòng kế toán

 Kế toán trưởng: Có nhiÉm vă tå chćc điÃu hành toàn bß hÉ tháng kÁ toán, chß

đ¿o trāc tiÁp toàn bß nhân viên kÁ toán trong Công ty, làm tham m°u cho Tång giám đác và các ho¿t đßng kinh doanh, tå chćc kiÅm tra kÁ toán nßi bß trong công ty, KÁ toán tr°ång có nhiÉm vă xem xét ký duyÉt mãi chćng tÿ thanh toán tr°ác khi trình lên Phó Tång Giám Đác ký duyÉt KÁ toán tr°ång hàng tháng, hàng quý có nhiÉm vă tång hāp các dÿ liÉu lÁp các báo cáo kÁ toán, phÁn ánh

K¾ TOÁN Công nÿ

K¾ TOÁN

TiÁn m¿t, tiÁn gçi ngân

hàng

K¾ TOÁN Nguyên vËt liÇu (K¿ toán

vËt t°)

K¾ TOÁN TSCĐ,

xây dāng c¢

bÁn

K¾ TOÁN

TiÁn l°¢ng và

các khoÁn

trích K¾ TOÁN TR¯æNG

K¾ TOÁN

Thu¿

K¾ TOÁN t¿m ąng,

Thă quỹ

Hình 2.2: S¢ đá tã chąc bá máy k¿ toán t¿i Công ty

Trang 29

káp thãi chính xác tình hình sÁn xuÃt kinh doanh lên Ban lãnh đ¿o công ty Ngoài ra KÁ toán tr°ång còn phÁi thāc hiÉn công tác KÁ toán giá thành, thành phẩm  Kế toán công nợ: Có nhiÉm vă theo dõi các khoÁn công nā phÁi thu, phÁi trÁ

Ghi chép phÁn ánh káp thãi, chính xác các nghiÉp vă phát sinh vào så chi tiÁt công nā theo tÿng đái t°āng KÁ toán công nā có nhiÉm vă theo dõi đòi nā khách hàng cũng nh° lÁp kÁ ho¿ch trÁ nā cho nhà cung cÃp khi đÁn h¿n trÁ  Kế toán tiền mặt, tiền gởi ngân hàng: Có nhiÉm vă lÁp các phiÁu thu phiÁu chi,

phiÁu chuyÅn khoÁn theo các phiÁu đà nghá (kèm theo chćng tÿ thanh toán) đã đ°āc duyÉt Đãng thãi ghi chép káp thãi, chính xác các nghiÉp vă phát sinh vào các så chi tiÁt tiÃn mÁt, så chi tiÁt ngân hàng

 Kế toán vật tư: Có nhiÉm vă ghi chép, phÁn ánh sá liÉu và tình hình thu mua,

vÁn chuyÅn, xuÃt nhÁp tãn kho đái vái vÁt liÉu, công că dăng că nhÁp khẩu tÿ n°ác ngoài và nhÿng vÁt liÉu phă mua trong n°ác KiÅm tra tình hình thu mua nguyên vÁt liÉu có đúng theo kÁ ho¿ch và mÁt chÃt l°āng cũng nh° sá l°āng

Tham gia công tác kiÅm kê đánh giá và lÁp báo cáo và nguyên vÁt liÉu

 Kế toán tài sản cố định, xây dựng cơ bản: Có nhiÉm vă theo dõi tình hình tăng

giÁm tài sÁn cá đánh Tính toán mćc trích khÃu hao và phân bå khÃu hao cho tÿng đái t°āng cháu chi phí Theo dõi tiÁn đß công trình hoàn thành

 Kế toán tiền lương: Có nhiÉm vă ghi chép phÁn ánh chính xác và tình hình sā

dăng quỹ l°¢ng Phân bå hāp lý chi phí tiÃn l°¢ng, cũng nh° các khoÁn trích theo l°¢ng phù hāp cho tÿng đái t°āng lao đßng KÁ toán l°¢ng có nhiÉm vă tính l°¢ng, nhân viên bß phÁn nhân sā s¿ có nhiÉm vă hỗ trā kÁ toán l°¢ng trong viÉc chÃm công và tính l°¢ng, các khoÁn phă cÃp, trā cÃp phÁi trÁ cho

công nhân viên

 Kế toán khoản trích theo lương: Có nhiÉm vă báo cáo tình hình tăng giÁm sá

lao đßng å Công ty cũng nh° viÉc trích nßp nguãn tiÃn cho c¢ quan BÁo HiÅm Xã Hßi tßnh, hàng tháng đánh kÿ kiÅm tra đái chiÁu sá đóng tiÃn và thāc hiÉn viÉc chi trÁ các chÁ đß và ám đau, thai sÁn, tai n¿n lao đßng, bÉnh nghà nghiÉp

& cho công nhân viên å Công ty

Trang 30

 Kế toán thuế: TÁp hāp và tính các lo¿i thuÁ mà Công ty phÁi nßp Công đ°āc

khÃu trÿ theo tÿng tháng, quý, năm LÁp các lo¿i báo cáo thuÁ phù hāp vái quy đánh nhà n°ác hiÉn hành theo đúng thãi h¿n quy đánh

 Thÿ quỹ: QuÁn lý tiÃn mÁt t¿i công ty, có nhiÉm vă thu chi tiÃn căn cć vào phiÁu

thu, phiÁu chi đã đ°āc xét duyÉt Hàng tuÅn, hàng tháng tiÁn hành kiÅm kê quỹ và th°ãng xuyên phÁi đái chiÁu vái kÁ toán tiÃn mÁt Theo dõi viÉc t¿m ćng và thu hãi t¿m ćng cąa nhân viên

BÁng cân đßi sß d° và sß phát sinh

BÁO CÁO K¾ TOÁN

Ghi hàng ngày Ghi cußi tháng Đßi chi¿u, kiÃm tra

Hình 2.3: S¢ đá ghi chép sã k¿ toán t¿i Công ty

(Nguồn: Phòng kế toán)

Trang 31

- Hàng ngày, căn cć vào các chćng tÿ kÁ toán hoÁc BÁng Tång hāp chćng tÿ kÁ toán cùng lo¿i đã đ°āc kiÅm tra, đ°āc dùng làm căn cć ghi så, kÁ toán lÁp Chćng tÿ ghi så Căn cć vào Chćng tÿ ghi så đÅ ghi vào så Đăng ký Chćng tÿ ghi så, sau đó đ°āc dùng đÅ ghi vào Så Cái Các chćng tÿ kÁ toán sau khi làm căn cć lÁp Chćng tÿ ghi så đ°āc dùng đÅ ghi vào Så, Thẻ kÁ toán chi tiÁt có liên quan

- Cuái tháng, phÁi khoá så tính ra tång sá tiÃn cąa các nghiÉp vă kinh tÁ, tài chính phát sinh trong tháng trên så Đăng ký Chćng tÿ ghi så, tính ra Tång sá phát sinh Nā, Tång sá phát sinh Có và Sá d° cąa tÿng tài khoÁn trên Så Cái Căn cć vào Så Cái lÁp BÁng Cân đái sá phát sinh

-Sau khi đái chiÁu kháp đúng, sá liÉu ghi trên Så Cái và BÁng tång hāp chi tiÁt (đ°āc lÁp tÿ các så, thẻ kÁ toán chi tiÁt) đ°āc dùng đÅ lÁp Báo cáo tài chính

Quan hÉ đái chiÁu, kiÅm tra phÁi đÁm bÁo Tång sá phát sinh Nā và Tång sá phát sinh Có cąa tÃt cÁ các tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng nhau và bÁng Tång sá tiÃn phát sinh trên så Đăng ký Chćng tÿ ghi så

Tång sá d° Nā và Tång sá d° Có cąa các tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng nhau, và sá d° cąa tÿng tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng sá d° cąa tÿng tài khoÁn t°¢ng ćng trên BÁng tång hāp chi tiÁt.

2.1.4.4 Tổ chāc vận dụng các chế độ, phương pháp kế toán

 Chế độ kế toán áp dụng

 Kỳ k¿ toán, đ¢n vá sĉ dāng trong k¿ toán

- Kỳ kế toán: Kÿ kÁ toán năm (b¿t đÅu tÿ ngày 01/01 kÁt thúc vào ngày 31/12) - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đ¢n vá tiÃn tÉ sā dăng đÅ ghi chép

trong kÁ toán là đãng ViÉt Nam (VNĐ)

- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:

Các nghiÉp vă phát sinh bÁng ngo¿i tÉ đ°āc quy đåi ra đãng ViÉt Nam theo tÿ giá giao dách thāc tÁ t¿i thãi điÅm phát sinh nghiÉp vă, t¿i thãi điÅm cuái năm các khoÁn măc tiÃn tÉ có gác ngo¿i tÉ đ°āc quy đåi theo tÿ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà N°ác ViÉt Nam công bá vào kÁt thúc niên đß kÁ toán

Chênh lÉch tÿ giá phát sinh trong kÿ và chênh lÉch tÿ giá do đánh giá l¿i sá d° các khoÁn măc tiÃn tÉ t¿i thãi điÅm cuái năm đ°āc kÁt chuyÅn vào doanh thu hoÁc chi phí tài chính trong năm tài chính