Đang tải... (xem toàn văn)
hệ thống thông tin kế toán tài liệu luyện tập he-thong-thong-tin-ke-toan_nguyen-bich-lien_ch4a-hoat-dong-dn-va-kt - [cuuduongthancong.com] (1).pdf
Trang 1Ch4 hoạt động doanh nghiệp và kế toán
Mục tiêu
1 Hiểu các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp và yêu cầu thông tin cơ bản liên quan tới hoạt động
2 Hiểu mục tiêu của kế toán và các đối tượng kế toán
Nội dung
I Các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp và yêu cầu thông tin cơ bản
II hệ thống thông tin kế toán
III Phân loại hệ thống thông tin kế toán IV Đối tượng kế toán và
cân đối kế toán
1
Trang 2H.độngkinh tế
H TKế
toánĐiều HT hành, quản lý
Sự kiện kinh tế
Thông tin T.chính
Quyết định
I Các hoạt động DN và yêu cầu thơng tin
HT khác Thông tin phi T.chính
2
Trang 3I Hoạt động k.tế trong DN và yêu cầu th.tin
Hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp bao gồm các sự kiện liên
quan tới các nguồn lực của doanh nghiệp vì mục tiêu lợi nhuận Nó bao gồm: Hoạt động tài chính, hoạt động đầu tư, hoạt động kinh doanh cơ bản
Hoạt động tài chính (financial activities) là hoạt động cung cấp nguồn lực tài chính cho doanh nghiệp Ví dụ: đầu tư vốn, vay, trả nợ vay hay vốn đầu tư
Hoạt động đầu tư ( Investing activities) là hoạt động:
–Hình thành tài sản (TSCĐ, CCDC) cho mục đích sử dụng phục vụ hoạt động SX, KD của DN
–Hình thành bất động sản cho mục đích kinh doanh lấy lời.–Nắm giữ các Chứng khoán của các công ty khác cho mục đích sinh lời
Hoạt động sản xuất kinh doanh (operating activities)
là hoạt động: Sản xuất, chế tạo sản phẩm và Mua bán, cung cấp các dịch vụ theo nhiệm vụ thông thường của DN
3
Trang 4I Hoạt động k.tế trong DN và yêu cầu th.tin
Ví dụ các loại hoạt động Hoạt động tài chính
Hoạt động đầu tư
Hoạt động kinh doanh cơ bản
4
Trang 5Ho ạt động kinh tế theo chu trình
Đầu tư vốn ban đầu
Tiêu thụDự trữ
Tái đầu tư
Sản xuất
°Kế toán ghi chép sự kiện kinh tế (dữ liệu kinh tế)
bằng các nghiệp vụ kế toán
Đầu tư vốn ban đầu
Đầu tư tài chính
Tiêu thụ
Tái đầu tư
5
Trang 6Yêu cầu thông tin phục vụ ra quyết định
Thông tin tài chính tài sản gì, giá trị, mục đích sử dụng tài sản, doanh thu đạt được, lãi lỗ v.v
Thông tin phi tài
chính: nhân sự, hoạt động ký kết hợp đồng, KH SX v.v
K.soáthoạtđộng:quyết định liên quanđến sự hữu hiệu vàhiệu quả của hoạtđộng cụ thể.
K.soátquản lý: quyếtđịnh liên quan đếnviệc sử dụng hữu hiệuvàhiệu quả các nguồnlực DN.
Hoạchđịnhchiếnlược: quyết định liênquanđến thiết lập cácchính sách vàmụctiêu chungcủa DN
Quản lý doanh nghiệp Chủ
đầu tư, chủ nợ,
Quyết định,
K.soáthoạt độngđầu tư, cho vay
Quản lý nhà
nước
K.soáthoạt động,quản lýdoanhnghiệp đảm báotínhtuânthủphápluật
6
Trang 7II Hệ thống thông tin kế toán
Khái niệm: Hệ thống thông tin kế toán (Accounting Information Systerm – AIS) là hệ thống thu thập, ghi chép, lưu trữ và xử lý dữ liệu liên quan tình hình tài chính của Dn nhằm cung cấp thông tin tài chính hữu ích cho người sử dụng ra quyết định phù hợp.
Thông tin hưũ ích
Phù hợp Đầy đủ Kịp thời
Khách quan Dễ hiểu
Có thể kiểm chứng
Sẵn sàng
Người sử dụng Bên ngoài DN
Quản lý nhà nước, nghiệp đoàn
Đầu tư Chủ nợ
Trang 81 Mục tiêu(đầu ra)
2 Dữ liệu (đầu vào)
3 Qui trình xử lý, lưu trữ
4 Thiết bị
5 Con người
6 Môi trường HT
8
Trang 9Mối quan hệ HTTT KT và các HTTT trong DN
•Dữ liệu lưu trữ
•Hoạt động kiểm soát
Trang 10Phân loại hệ thồng thông tin kế toán theo mục tiêu cung cấp thông tin
Phân loại hệ thống thông tin kế toán theo quan hệ hệ thống (cha con-anh em)
Phân loại Hệ thống thông tin kế toán
HT kế toán quản trị
(Management Accounting
systems) HT kế toán
tài chính (Financial Accounting
Trang 11Phân loại Hệ thống thông tin kế toán
• Yêu cầu thông tin: xử lý thông tin theo nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (chuẩn mực kế toán, thông tư tài chính …)
HTTT kế toán tài chính HTTT kế toán quản trị • HTTT kế toán tài chính
cung cấp thông tin tài chính cho các đối tượng sử dụng bên ngoài DN
• HTTT kế toán quản trị cung cấp thông tin tài chính cho các đối tượng sử dụng bên trong DN• Yêu cầu thông tin: phù
hợp nhu cầu của từng người sử dụng do đó có thể không cần tuân theo những qui định tài chính hay chuẩn mực kế toán
11
Trang 12IV Đối tượng kế tốn
• Đối tượng kế toán là hoạt động kinh doanh ảnh hưởng tình hình tài chính của doanh nghiệp Kế toán phản ánh hoạt động kinh tế này thông qua việc phản ánh sự hình thành, vận động của vốn kinh doanh
Trang 13C1 Những vấn đề chung KT 13
Đối tượng kế toán
• 1 Tài sản: là nguồn lực do DN kiểm soát,
là kết quả sự kiện trước đó và có thể thu lợi ích trong tương lai
Là kết quả sự kiện trước đó
Có thể thu lợi ích kinh tế tương lai:Tiềm năng làm tăng tiền, tương đương tiền hoặc giảm bớt khoản chi cho DN Kiểm soát được:
- Thuộc quyền sở hữu
- Không thuộc sở hữu nhưng DN kiểm soát được và thu được lợi ích kinh tế trong tương lai: thuê tài chính TSCĐ
Trang 14Tài sản
• Tài sản ngắn hạn
Tiền và các khoản tương đương tiền
Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho
Chi phí trả trước
Tài sản ngắn hạn khác
• Tài sản dài hạn TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình
TSCĐ thuê tài chính Đầu tư dài hạn
Chi phí trả trước dài hạn
• Tài sản ngắn hạn : là những tài sản có thời gian luân
chuyển hay mục đích sử dụng trong vòng một năm hoặctrong một chu kỳ kinh doanh thông thường
Trang 15Tài sản ngắn hạn
Tiền: tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển.
°Kim khí quí, đá qui có chức năng thanh toán
Lưu ý: tiền gửi tại ng.hàng hay các tổ chức tài chính mà bị giới hạn thanh toán (VD mở LC, ký quỹ v.v) thì không được phân loại tiền mà phân loại theo mục đích sử dụng
Trang 16Tài sản ngắn hạn
Các khoản tương đương tiền là khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao và sẵn sàng chuyển thành tiền mặt mà không có nguy cơ lớn bị thay đổi giá trị Ví dụ tín phiếu, kỳ phiếu có thời hạn từ 3 tháng trở xuống
Đầu tư tài chính ngắn hạn Là các khoản đầu tư có dựđịnh thu hồi trong vòng 1 năm nhằm mục đích sinh lờicho doanh nghiệp Thông thường các khoản đầu tư ngắnhạn là đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh hoặc chovay ngắn hạn
Trang 17Tài sản ngắn hạn
Các khoản phải thu là tài sản của doanh nghiệp đang được sử dụng tạm thời bởi cá nhân hoặc đơn vị khác Nó bao gồm:
đổi, mua bán như thu cho vay, cho mượn vật tư tiềnvốn có tính chất tạm thời; Các khoản phải thu về bồithường vật chất , phải thu lãi chưa đến hạïn thu
Trang 18Tài sản ngắn hạn
Hàng tồn kho
• Là các tài sản dự trữ trong kho hay đang trong quá trình vận chuyển, quá trình sản xuất Bao gồm:
Hàng hóa hay thành phẩm để bán trong quá trình kinh doanh thông thường
Sản phẩm đang trong quá trình sản xuất nhưng chưa hoàn thành (sản phẩm dở dang)
Nguyên vật liệu, công cụï dụng cụï dùng cho quá trình sản xuất, kinh doanh
Lưu ý: theo qui định của Việt nam, những tài sản dự trữdưới dạng công cụ sản xuất với thời gian dự định sử
dụng trên 1 năm nhưng giá trị dưới 10.000.000đ thì vẫnphân loại là công cụ dụng cụ
Trang 19Tài sản ngắn hạn
Chi phí trả trước
Là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng lợi ích của nó sẽ phát huy tác dụng trong những kỳ sau (trong vòng 1 năm hoặc kỳ kinh doanh thông thường) Ví dụ trả trước X tháng tiền thuê nhà
• Lưu ý Cho phí trả trước có thể được xếp là tài sản ngắn
hạn (chi phí trả trước ngắn hạn) hay tài sản dài hạn (chi phí trả trước dài hạn) là tuỳ thuộc thời gian sử dụng hay phát huy lợi ích của nó
Các tài sản ngắn hạn cho mục đích khác như tạm ứngcho nhân viên trong doanh nghiệp; cầm cố, ký cược, kýquỹ
Trang 20Tài sản dài hạn
Tài sản cố định hữu hình Là tài sản có hình thái vật chất (ví dụ nhà xưởng, máy mọc, thiết bị, phương tiện vận tải v.v…) thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn sau:
Chắc chắn mang lại lợi ích trong tương lai
Xác định nguyên giá (giá trị ban đầu) một cách đáng tin cậy
Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm Có đủ giá trị theo qui định hiện hành Tài sản cố định
Tài sản cố định vô hình Là tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doangh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê Tài sản này cũng
phải thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn như đề cập trên Ví dụ: Quyền sử dụng đất, Quyền phát hành, bản quyền, bằng sáng chế, nhãn hiệu hàng hóa, phần mềm máy tính v.v…
20
Trang 21Tài sản dài hạn
• Tài sản cố định thuê tài chính là TSCĐ hình thành do hợp đồng thuê tài chính Đây là hình thức thuê mà bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể
chuyển giao vào cuối thời hạn thuê Tài sản cố định thuê tài chính
Thông thường các trường hợp sau thỏa mãn điều kiện của hợp đồng thuê tài chính:
Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi hết thời hạn thuê.
Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá ước tính thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời điểm thuê
Thời gian thuê tối thiểu chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế của tài sản
Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn giá trị hợp lý của tài sản thuê
21
Trang 22Tài sản dài hạn
Bất động sản đầu tư Quyền sử dụng đất, nhà , cơ sở hạ tầng do người chủ sở hữu hoặc thuê theo hợp đồng thuê tài chính nắm giữ nhằm mục đích thu lợi từ việc cho thuê hay bán lại (không thuộc hoạt động kinh doanh thông thường mua bán của công ty kinh doanh nhà đất)
Đầu tư dài hạn
Vốn góp liên doanh là tài sản góp cho hoạt động liên doanh Liên doanh là thỏa thuận bằng hợp đồng của hai hoặc nhiều bên để cùng thực hiện hoạt
động kinh tế Hoạt động kinh tế này được đồng kiểm soát (quyền cùng chi phối về các chính sách tài chính và hoạt động đối với hoạt động kinh tế
theo hợp đồng thỏa thuận) bởi các bên góp vốn liên
Trang 23Tài sản dài hạn
Đầu tư dài hạn
Đầu tư vào công ty liên kết
Công ty liên kết là công ty trong đó nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể (thường chiếm ít nhất 20%
quyền biểu quyết của bên nhận đầu tư), thể hiện qua việc: Có quyền tham gia vào việc hoạch định chính sách tài chính và các hoạt động của công ty liên kết nhưng không kiểm soát các chính sách hay hoạt
động này Nhà đầu tư ảnh hưởng có thể có đại diện trong Hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương
đương của công ty liên kết
Trang 24Tài sản dài hạn
Đầu tư dài hạn
Đầu tư vào công ty con Đây là khoản đầu tư khi doanh nghiệp đầu tư nắm quyền kiểm soát đối với doanh nghiệp được đầu tư Doanh nghiệp đầu tư gọi là công ty mẹ, doanh nghiệp được đầu tư gọi là công ty con
Quyền kiểm soát được định nghĩa:
C.ty mẹ nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết tại c.ty con
C.ty mẹ có quyền bãi nhiệm hay bổ nhiệm đa số các thành viên trong hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương đương
C.ty mẹ có quyền bỏ đa số phiếu tại các cuộc họp của Hội đồng quản trị hoặc cấp tương đương
Trang 25Nguồn vốn được hiểu là nguồn gốc hình thành tài sản
Nợ phải trả được phân thành nợ phải trả ngắn hạn và nợ phải trả dài hạn
Nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữu là vốn thuộc quyền chủ sở hữu và các nhà đầu tư góp vốn, do đó không phải cam kết thanh toán.
Trang 26Nợ phải trả
Nợ phải trả ngắn hạn• Thời hạn phải trả
trong 1 chu kỳ kinh doanh thông thường hoặc 12 tháng từ
ngày kết thúc niên độ• Nợ (có thể được
thanh toán sau thời gian 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ) cấu thành nguồn vốn lưu động sử
dụng trong 1 kỳ kinh doanh
Nợ phải trả ngắn hạn gồm Vay ngắn hạn
Nợ người bán trong hoạt động giao dịch mua bán, kinh doanh Nợ nhân viên trong
doanh nghiệp Nợ thuế
V.v.
Trang 27Nợ phải trả
Nợ phải trả dài hạn • Vay dài hạn
Trang 28Vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữu là vốn thuộc quyền chủ sở hữu và các nhà đầu tư góp vốn, do đó không phải cam kết thanh toán.
Vốn chủ sở hữu bao gồm:
Vốn của nhà đầu tư: vốn cấp ban đầu, vốn góp, vốn cổ phần
Thặng dư vốn cổ phần (chênh lệch giữa
mệnh giá cổ phiếu và giá thực tế phát hành) Lợi nhuận giữ lại tích lũy bổ sung vốnhuyên
dùng như quỹ dự trữ, dự phòng, đầu tư phát triển v.v.
Chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản
Trang 29C1 Những vấn đề chung KT 29
Cân đối kế tốn
Tổng tài sản
Tổng nợ phải trả
Tổng vốn chủ sở hữu