Đang tải... (xem toàn văn)
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Trang 2Nội dung
1 K toán xác đ nh k t qu ho t đ ngế toán xác định kết quả hoạt độngịnh kết quả hoạt độngế toán xác định kết quả hoạt độngả hoạt độngạt động ộng2 K toán th ng d (thâm h t) lũy kế toán xác định kết quả hoạt độngặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kếụt) lũy kếế toán xác định kết quả hoạt động3 Báo cáo k t qu ho t đ ngế toán xác định kết quả hoạt độngả hoạt độngạt động ộng
Trang 31 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
3
Trang 41.1 N i dungội dung
K t thúc kỳ k toán năm, ế toán xác định kết quả hoạt động ế toán xác định kết quả hoạt động K t qu ho t đ ng c a đ n v ết quả hoạt động của đơn vị ả hoạt động của đơn vị ạt động của đơn vị ộng của đơn vị ủa đơn vị ơn vị ị HCSN đư (thâm hụt) lũy kếợc tính b ng chênh l ch gi a Doanh thu, thu nh p và c ằng chênh lệch giữa Doanh thu, thu nhập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ữa Doanh thu, thu nhập và ập và
k t qu g n v i t ng lo i hình ho t đ ng c th trong đ n v , ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ắn với từng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ới từng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ừng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ạt động ạt động ộng ụt) lũy kế ể trong đơn vị, ơn vị, ịnh kết quả hoạt động
+ K t qu ho t đ ng do NSNN c p ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ạt động ộng ấp (511);
+ K t qu ho t đ ng vi n tr , vay n nế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ạt động ộng ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ợc ợc ư (thâm hụt) lũy kếới từng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, c ngoài (512);
+ K t qu ho t đ ng thu phí, l phí ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ạt động ộng ệch giữa Doanh thu, thu nhập và (Thu phí được khấu c kh u ấu tr , đ l iừ, để lại ể lại ạt động của đơn vị : 514);
+ K t qu ho t đ ng tài chính ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ạt động ộng (515);
+ K t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, d ch v ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ạt động ộng ả hoạt động ấp ịnh kết quả hoạt động ụt) lũy kế (531);
+ K t qu ho t đ ng khác ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ạt động ộng (711).
Trang 51.2 Nguyên t c k toánắc kế toánế toán
- Tài kho n này dùng đ xác đ nh và ph n ánh k t qu các ho t đ ng ả hoạt động ể trong đơn vị, ịnh kết quả hoạt động ả hoạt động ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ạt động ộngc a đ n v HCSN trong m t kỳ k toán năm ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ơn vị, ịnh kết quả hoạt động ộng ế toán xác định kết quả hoạt động
- K toán ph i ph n ánh đ y đ , chính xác k t qu c a t t c các ho t ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ả hoạt động ầy đủ, chính xác kết quả của tất cả các hoạt ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt động ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ấp ả hoạt động ạt độngđ ng trong kỳ k toán Đ n v ph i m s chi ti t đ theo dõi k t qu ộng ế toán xác định kết quả hoạt động ơn vị, ịnh kết quả hoạt động ả hoạt động ở sổ chi tiết để theo dõi kết quả ổ chi tiết để theo dõi kết quả ế toán xác định kết quả hoạt động ể trong đơn vị, ế toán xác định kết quả hoạt động ả hoạt độngcho t ng ho t đ ng ừng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ạt động ộng
- Các kho n doanh thu và thu nh p đả hoạt động ập và ư (thâm hụt) lũy kếợcc k t chuy n vào tài kho n này ế toán xác định kết quả hoạt động ể trong đơn vị, ả hoạt độnglà s doanh thu thu n và thu nh p thu n.ố doanh thu thuần và thu nhập thuần ầy đủ, chính xác kết quả của tất cả các hoạt ập và ầy đủ, chính xác kết quả của tất cả các hoạt
Trang 61.3 Tài kho n k toánản kế toánế toán
TK 911 – Xác đ nh k t qu ho t đ ngịnh kết quả hoạt độngế toánản kế toánạt độngội dung
- K t chuy n tr giá v n c a s n ph m, ế toán xác định kết quả hoạt độngể trong đơn vị, ịnh kết quả hoạt độngố doanh thu thuần và thu nhập thuần.ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ả hoạt độngẩm, hàng hóa và d ch v đã bán;ịnh kết quả hoạt độngụt) lũy kế
- K t chuy n chi ho t đ ng do NSNN c p; ế toán xác định kết quả hoạt độngể trong đơn vị, ạt độngộngấp chi vi n tr , vay n nệch giữa Doanh thu, thu nhập và ợcợc ư (thâm hụt) lũy kếới từng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, c ngoài; chi ho t ạt độngđ ng thu phí; chi tài chính; chi s n xu t, ộngả hoạt độngấp kinh doanh, d ch v và chi khácịnh kết quả hoạt độngụt) lũy kế
- K t chuy n chi phí thu thu nh p doanh ế toán xác định kết quả hoạt độngể trong đơn vị, ế toán xác định kết quả hoạt độngập và nghi p;ệch giữa Doanh thu, thu nhập và
- K t chuy n th ng d (lãi).ế toán xác định kết quả hoạt độngể trong đơn vị, ặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kế
- Doanh thu c a ho t đ ng do NSNN c p, ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ạt độngộngấp vi n tr , vay n nệch giữa Doanh thu, thu nhập và ợcợc ư (thâm hụt) lũy kếới từng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, c ngoài, phí đư (thâm hụt) lũy kếợcc kh u tr , đ l i; ấp ừng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ể trong đơn vị, ạt động
- Doanh thu v s s n ph m, hàng hóa và ề số sản phẩm, hàng hóa và ố doanh thu thuần và thu nhập thuần ả hoạt độngẩm, d ch v đã bán trong kỳ;ịnh kết quả hoạt độngụt) lũy kế
- Doanh thu c a ho t đ ng tài chính, các ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ạt độngộngkho n thu nh p khác và kho n ghi gi m ả hoạt độngập và ả hoạt độngả hoạt độngchi phí thu thu nh p doanh nghi p;ế toán xác định kết quả hoạt độngập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và
- K t chuy n thâm h t (l ).ế toán xác định kết quả hoạt độngể trong đơn vị, ụt) lũy kếỗ).
Tài kho n này không có s d cu i kỳả hoạt động ố doanh thu thuần và thu nhập thuần ư (thâm hụt) lũy kế ố doanh thu thuần và thu nhập thuần.
Trang 7TK 911 - Xác đ nh k t ịnh kết quả hoạt độngế toánqu ho t ản kế toánạt động
đ ngội dung
TK 9111 - Xác đ nh k t qu ị ết quả hoạt động của đơn vị ả hoạt động của đơn vị ho t đ ng hành ạt động của đơn vị ộng của đơn vị
chính, s ự nghi pệp
TK 9112 - Xác đ nh k t qu ị ết quả hoạt động của đơn vị ả hoạt động của đơn vị
ho t đ ng ạt động của đơn vị ộng của đơn vị
TK 9113 - Xác đ nh k t qu ị ết quả hoạt động của đơn vị ả hoạt động của đơn vị ho t đ ng tài ạt động của đơn vị ộng của đơn vị
TK 9118 - Xác đ nh k t qu ị ết quả hoạt động của đơn vị ả hoạt động của đơn vị
ho t đ ng ạt động của đơn vị ộng của đơn vị khác
TK 91181 - K t ết quả hoạt động của đơn vị qu ho t đ ng ả hoạt động của đơn vị ạt động của đơn vị ộng của đơn vị thanh lý, nhược khấu ng
bán tài s nả hoạt động của đơn vị
TK 91188 - K t qu ết quả hoạt động của đơn vị ả hoạt động của đơn vị ho t đ ng ạt động của đơn vị ộng của đơn vị
khác
Trang 8TK 611, 612, 614, 615, 632, 642, 811
TK 821
TK 333, 353, 431 (6)
(6) Xử lý thặng dư của các hoạt động thực hiện theo quy định tài chính hiện hành.
Trang 77
Trang 91.5 Ví d minh h aụ minh họaọa
VD1: T i đ n v HCSN A trong năm 2017 có m t s nghi p v phát sinh nh sau ạt động ơn vị, ịnh kết quả hoạt động ộng ố doanh thu thuần và thu nhập thuần ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ụt) lũy kế ư (thâm hụt) lũy kế(ĐVT: tri u đ ng):ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ồm:
1 Mua nguyên v t li u ph c v cho HCSN là 300 nh p kho thanh toán b ng ti n ập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ụt) lũy kế ụt) lũy kế ập và ằng chênh lệch giữa Doanh thu, thu nhập và ề số sản phẩm, hàng hóa và m t.ặng dư (thâm hụt) lũy kế
2 Xu t nguyên v t li u dùng cho ho t đ ng thấp ập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ạt động ộng ư (thâm hụt) lũy kếờng xuyên là 200.ng xuyên là 200.
3 Trích kh u hao tài s n c đ nh dùng cho ho t đ ng hành chính là 400, ph c v ấp ả hoạt động ố doanh thu thuần và thu nhập thuần ịnh kết quả hoạt động ạt động ộng ụt) lũy kế ụt) lũy kế
4 Tr lãi vay cho s n xu t 266 b ng ti n g i ngân hàng.ả hoạt động ả hoạt động ấp ằng chênh lệch giữa Doanh thu, thu nhập và ề số sản phẩm, hàng hóa và ửi ngân hàng.
5 Lãi đ u t ch ng khoán trong năm nh n đầy đủ, chính xác kết quả của tất cả các hoạt ư (thâm hụt) lũy kế ứng khoán trong năm nhận được bằng tiền gửi ngân hàng là 466 ập và ư (thâm hụt) lũy kếợcc b ng ti n g i ngân hàng là 466ằng chênh lệch giữa Doanh thu, thu nhập và ề số sản phẩm, hàng hóa và ửi ngân hàng.
Yêu c u:ầu:
1.Đ nh kho n các nghi p v phát sinh.ịnh khoản các nghiệp vụ phát sinh.ản các nghiệp vụ phát sinh.ệp vụ phát sinh.ụ phát sinh.
2 K t chuy n doanh thu, chi phí và chi phí thu thu nh p doanh nghi p, xác ập doanh nghiệp, xác ệp vụ phát sinh.đ nh th ng d (thâm h t) v i m t s thông tin b sung nh sau:ịnh khoản các nghiệp vụ phát sinh.ặng dư (thâm hụt) với một số thông tin bổ sung như sau:ư (thâm hụt) với một số thông tin bổ sung như sau:ụ phát sinh.ới một số thông tin bổ sung như sau:ột số thông tin bổ sung như sau:ố thông tin bổ sung như sau:ổ sung như sau:ư (thâm hụt) với một số thông tin bổ sung như sau:- Tháng 7 công ty bán lô hàng v i giá bán 250, giá mua lô hàng là 150, thu ới một số thông tin bổ sung như sau:nh p kh u 20%.ập doanh nghiệp, xác ẩu 20%.
- Thanh lý TSCĐ, giá thanh lý 80, giá g c 100 đã trích kh u hao 50 ố thông tin bổ sung như sau:ấu hao 50
Trang 101 Mua nguyên v t li u ph c v cho HCSN là 300 nh p kho thanh toán ập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ụt) lũy kế ụt) lũy kế ập và b ng ti n m t.ằng chênh lệch giữa Doanh thu, thu nhập và ề số sản phẩm, hàng hóa và ặng dư (thâm hụt) lũy kế
Có TK 111 : 300 Đ ng th i:ồm: ờng xuyên là 200 N TK 337: 300ợc
Có TK 366: 300
2 Xu t nguyên v t li u dùng cho ho t đ ng thấp ập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ạt động ộng ư (thâm hụt) lũy kếờng xuyên là 200.ng xuyên là 200.
Có TK 152 : 200Cu i năm:ố doanh thu thuần và thu nhập thuần N TK 366: 200ợc
Có TK 511: 200
Trang 113 Trích kh u hao tài s n c đ nh dùng cho ho t đ ng hành chính là 400, ph c ấp ả hoạt động ố doanh thu thuần và thu nhập thuần ịnh kết quả hoạt động ạt động ộng ụt) lũy kế
Trang 12- K t chuy n doanh thuết quả hoạt động của đơn vị ể lại
- K t chuy n CP thu TNDN:ết quả hoạt động của đơn vị ể lạiết quả hoạt động của đơn vị
+ Tính thu TNDNế toán xác định kết quả hoạt động
Trang 132 Kế ToÁN THẶNG DƯ
(THÂM
HỤT) LŨY KẾ
13
Trang 142.1 N i d ngội dung ụ minh họa
- Th ng d (thâm h t) lũy k c a đ n v là ặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kếụt) lũy kếế toán xác định kết quả hoạt động ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ơn vị, ịnh kết quả hoạt độngt ng s chênh l ch thu, chi c a các ho t đ ng kỳ ổ chi tiết để theo dõi kết quả ố doanh thu thuần và thu nhập thuần.ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ạt độngộngl p báo cáo tài chính và vi c x lý s th ng d ập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ửi ngân hàng.ố doanh thu thuần và thu nhập thuần.ặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kếho c thâm h t c a ho t đ ng hành chính, s ặng dư (thâm hụt) lũy kếụt) lũy kếủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ạt độngộngự nghi p; ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, d ch v ; ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ạt độngộngả hoạt độngấp ịnh kết quả hoạt độngụt) lũy kếho t đ ng tài chính và ho t đ ng khác.ạt động ộngạt động ộng
- Th i đi m: K t thúc m t kỳ k toánờng xuyên là 200.ể trong đơn vị, ế toán xác định kết quả hoạt độngộngế toán xác định kết quả hoạt động
Trang 152.2 Nguyên t c k toánắc kế toánế toán
- Ph n ánh t ng s chênh l ch thu, chi c a các ho t đ ng hay còn g i là th ng d (thâm h t) lũy ả hoạt độngổ chi tiết để theo dõi kết quả ố doanh thu thuần và thu nhập thuần.ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ạt động ộngọi là thặng dư (thâm hụt) lũy ặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kếụt) lũy kếk c a đ n v t i ngày l p báo cáo tài chính và vi c x lý s th ng d ho c thâm h tế toán xác định kết quả hoạt động ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ơn vị, ịnh kết quả hoạt động ạt độngập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ửi ngân hàng.ố doanh thu thuần và thu nhập thuần ặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kếặng dư (thâm hụt) lũy kếụt) lũy kế
- Cu i kỳ, trố doanh thu thuần và thu nhập thuần.ư (thâm hụt) lũy kếới từng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, c khi x lý (trích l p các quỹ theo quy đ nh) k t qu th ng d (thâm h t) c a các ửi ngân hàng.ập và ịnh kết quả hoạt độngế toán xác định kết quả hoạt độngả hoạt động ặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kếụt) lũy kếủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ho t đ ng, k toán ph i th c hi n các công vi c sau:ạt động ộngế toán xác định kết quả hoạt độngả hoạt độngự ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và
+ Tính toán và th c hi n k t chuy n sang TK 468 (ghi N TK 421/Có TK 468) ngu n c i cách ti n ự ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ế toán xác định kết quả hoạt độngể trong đơn vị, ợcồm:ả hoạt độngề số sản phẩm, hàng hóa và lư (thâm hụt) lũy kếơn vị, ng đã tính trong năm;
+ Các đ n v s nghi p công l p theo quy đ nh c a quy ch qu n lý tài chính ph i k t chuy n vào ơn vị, ịnh kết quả hoạt động ự ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ập và ịnh kết quả hoạt độngủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ế toán xác định kết quả hoạt độngả hoạt độngả hoạt động ế toán xác định kết quả hoạt độngể trong đơn vị, Quỹ phát tri n ho t đ ng s nghi p (k c trể trong đơn vị, ạt độngộngự ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ể trong đơn vị, ả hoạt động ư (thâm hụt) lũy kếờng xuyên là 200.ng h p b thâm h t) (ghi N TK 421/Có TK ợcịnh kết quả hoạt độngụt) lũy kếợc4314) các kho n sau:ả hoạt động
(.) Toàn b s kh u hao tài s n hình thành t ngu n NSNN ho c có ngu n g c NSNN đã trích ộng ố doanh thu thuần và thu nhập thuần.ấp ả hoạt độngừng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ồm:ặng dư (thâm hụt) lũy kếồm:ố doanh thu thuần và thu nhập thuần.trong năm;
(.) Chi phí mua s m TSCĐ đắn với từng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ư (thâm hụt) lũy kếợcc k t c u trong giá d ch v (đ n v ph i dành đ mua tài s n c ế toán xác định kết quả hoạt động ấp ịnh kết quả hoạt độngụt) lũy kếơn vị, ịnh kết quả hoạt độngả hoạt độngể trong đơn vị, ả hoạt độngố doanh thu thuần và thu nhập thuần.đ nh trên t l doanh thu c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, d ch v );ịnh kết quả hoạt độngỷ lệ doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ); ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ạt động ộngả hoạt độngấp ịnh kết quả hoạt độngụt) lũy kế
(.)S thu thanh lý tr (-) chi thanh lý tài s n hình thành t ngu n NSNN ho c hình thành t các ố doanh thu thuần và thu nhập thuần.ừng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ả hoạt độngừng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ồm:ặng dư (thâm hụt) lũy kếừng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, quỹ;
(.) Các trư (thâm hụt) lũy kếờng xuyên là 200.ng h p khác theo quy ch qu n lý tài chính vào Quỹ phát tri n ho t đ ng s ợcế toán xác định kết quả hoạt độngả hoạt độngể trong đơn vị, ạt độngộngự nghi p.ệch giữa Doanh thu, thu nhập và
- K toán ph i h ch toán chi ti t, rành m ch th ng d hay thâm h t c a t ng ho t đ ng trên c ế toán xác định kết quả hoạt độngả hoạt động ạt độngế toán xác định kết quả hoạt độngạt độngặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kếụt) lũy kế ủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ừng loại hình hoạt động cụ thể trong đơn vị, ạt động ộngơn vị, s đó có căn c th c hi n vi c x lý th ng d (thâm h t) đó Vi c phân ph i và s d ng s th ng ở sổ chi tiết để theo dõi kết quả ứng khoán trong năm nhận được bằng tiền gửi ngân hàng là 466 ự ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ệch giữa Doanh thu, thu nhập và ửi ngân hàng.ặng dư (thâm hụt) lũy kếư (thâm hụt) lũy kếụt) lũy kếệch giữa Doanh thu, thu nhập và ố doanh thu thuần và thu nhập thuần.ửi ngân hàng ụt) lũy kếố doanh thu thuần và thu nhập thuần ặng dư (thâm hụt) lũy kếd ph i tuân th các quy đ nh c a ch đ tài chính hi n hành.ư (thâm hụt) lũy kếả hoạt độngủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ịnh kết quả hoạt độngủa đơn vị HCSN trong một kỳ kế toán năm ế toán xác định kết quả hoạt động ộngệch giữa Doanh thu, thu nhập và