Tiểu luận - kế toán công - đề tài - TÀI KHOẢN 531, 632, 642

H C VI N NGÂN HÀNGỌC VIỆN NGÂN HÀNGỆN NGÂN HÀNG

KHOA K TOÁN - KI M TOÁNẾ TOÁN - KIỂM TOÁNỂM TOÁN

K TOÁN CÔNGẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

1 Tài khoản 531

1.1 Nội dung

-Chỉ có ở các đơn vị hành chính, sự nghiệp có tổ chức hoạt động SXKD, dịch vụ.

-Dùng để phản ánh các khoản thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ:

Các khoản doanh thu về bán sản phẩm, hàng hóa, ấn chỉ, cung cấp dịch vụ; khoản thu về các đề tài, dự án liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân; thu dịch vụ đào tạo; dịch vụ dạy nghề; dịch vụ y tế; dịch vụ văn hóa; dịch vụ thể thao và du lịch; dịch vụ thông tin truyền thông và báo chí; dịch vụ khoa học và công nghệ; dịch vụ sự nghiệp kinh tế và sự nghiệp khác; thu cho thuê tài sản (kể cả thu của các cơ quan, tổ chức, đơn vị có tài sản cho sử dụng chung theo quy định của pháp luật); các khoản thu dịch vụ khác theo quy định của pháp luật (như dịch vụ gửi xe, cho thuê kiốt ).

-Tất cả các khoản doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ trong đơn vị phải được phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có Tài khoản 531 "Thu hoạt động SXKD, dịch vụ" Cuối kỳ toàn bộ số thu SXKD, dịch vụ trong kỳ được kết chuyển sang Tài khoản 911 "Xác định kết quả".

-Các kho n gi m tr ản giảm trừ ản giảm trừ ừ doanh thu nh chi t ư chiết ết kh u ấu thương mại, thư chiết ơng mại, ng m i, ại, gi m giá hàng bán, ản giảm trừ hàng bán b tr l iị trả lại ản giảm trừ ại,

-K t chuy n s doanh ết ển số doanh ố doanh thu thu n c a ho t ần của hoạt ủa hoạt ại, đ ng s n xu t, kinh ộng sản xuất, kinh ản giảm trừ ấu thương mại, doanh, d ch v vào TK ị trả lại ụ vào TK 911 “ Xác đ nh k t ị trả lại ết qu ”ản giảm trừ

-Các kho n doanh thu ản giảm trừ ho t đ ng s n xu t, ại, ộng sản xuất, kinh ản giảm trừ ấu thương mại, kinh doanh, d ch v ị trả lại ụ vào TK phát sinh trong kỳ.

1.3 Kết cấu TK 531- Doanh thu HĐ SXKD, DV

1.4 Sơ đồ hạch toán các NV chủ yếu

(2a) Rút d toán c p bù mi n, ự toán cấp bù miễn, ấu thương mại, ễn, gi m giá d ch v giáo d c, đào ản giảm trừ ị trả lạiụ vào TK ụ vào TK t o ại,

(4) K t chuy n DT cu i kỳ ết ển số doanh ố doanh

Ví d :ụ: T i ĐVSN B có ho t đ ng SXKD m t hàng ch u thu GTGT, tính ại, ại, ộng sản xuất, kinh ặt hàng chịu thuế GTGT, tính ị trả lại ết thu GTGT theo phết ư chiết ơng mại, ng pháp kh u tr , trong tháng 1/N có tài li u sau: ấu thương mại, ừ ệu sau: (ĐVT 1.000đ)

1 Mua NVL nh p kho ph c v HĐTX tr giá 30.000 (ch a VAT 10%), chi phí ập kho phục vụ HĐTX trị giá 30.000 (chưa VAT 10%), chi phí ụ vào TK ụ vào TK ị trả lại ư chiết v n chuy n v kho 500 Toàn b chi phí mua và v n chuy n đã thanh toán ập kho phục vụ HĐTX trị giá 30.000 (chưa VAT 10%), chi phí ển số doanh ền cho ộng sản xuất, kinh ập kho phục vụ HĐTX trị giá 30.000 (chưa VAT 10%), chi phí ển số doanh b ng ti n m t (T ngu n NSNN)ằng tiền mặt (Từ nguồn NSNN) ền cho ặt hàng chịu thuế GTGT, tính ừ ồng thời: (2b)

2 Nh p kho lô hàng hóa X đ KD v i giá 50.000 (Ch a VAT 10%) đã thanh ập kho phục vụ HĐTX trị giá 30.000 (chưa VAT 10%), chi phí ển số doanh ới giá 50.000 (Chưa VAT 10%) đã thanh ư chiết toán b ng TGNH.ằng tiền mặt (Từ nguồn NSNN)

3 Xu t kho bán toàn b lô hàng X v i giá bán 80.000 (ch a VAT 10%) ấu thương mại, ộng sản xuất, kinh ới giá 50.000 (Chưa VAT 10%) đã thanh ư chiết ngư chiết ời: (2b)i mua ch a thanh toán ti n hàng Chi t kh u thư chiết ền cho ết ấu thương mại, ư chiết ơng mại, ng m i 1% trên giá ại, bán.

4 Xu t kho n ch bán tr giá 9.000 ch a thu ti n 15.000 (Ch a VAT 10%)ấu thương mại, ấu thương mại, ỉ bán trị giá 9.000 chưa thu tiền 15.000 (Chưa VAT 10%) ị trả lại ư chiết ền cho ư chiết 5 Nh n 110.000 ti n ng trập kho phục vụ HĐTX trị giá 30.000 (chưa VAT 10%), chi phí ền cho ứng trước (100%) hàng hóa Y bằng TGNH ư chiết ới giá 50.000 (Chưa VAT 10%) đã thanh c (100%) hàng hóa Y b ng TGNHằng tiền mặt (Từ nguồn NSNN)

6 Nh n đập kho phục vụ HĐTX trị giá 30.000 (chưa VAT 10%), chi phí ư chiết ợc cấp bù miễn, c GBC c a Ngân hàng v s ti n khách hàng NV 3 tr ủa hoạt ền cho ố doanh ền cho ở NV 3 trả ản giảm trừ

7 Xu t bán 500sp thu h i t công tác thí nghi m, đào t o ch a thu ti n: ấu thương mại, ồng thời: (2b) ừ ệu sau: ại, ư chiết ền cho Giá bán 25.000/sp (ch a VAT 10%) giá xu t kho 19.000/sp.ư chiết ấu thương mại,

8 Xu t kho giao hàng hóa Y cho khách hàng Giá v n 9.500.000 Chi phí ấu thương mại, ố doanh v n chuy n 8.000 bên mua tr ập kho phục vụ HĐTX trị giá 30.000 (chưa VAT 10%), chi phí ển số doanh ản giảm trừ

1 NV1

a Nợ TK152/ Có TK111: 33500b Nợ TK337/ Có TK366: 335002 NV2

Nợ TK156: 50.000Nợ TK133: 5.000

Có TK112: 55.0003 NV3

a Nợ TK632/ Có TK156: 50.000b Nợ TK131: 87.120

Có TK531: 79.200Có TK3331: 7.9204 NV4

a Nợ TK632/ Có TK152: 9.000b Nợ TK111: 16.500

Có TK531: 15.000Có TK333: 1.500

5 NV5

Nợ TK111/ Có TK131: 110.0006 NV6

Nợ TK112/ Có TK 131: 87.1207 NV7

a Nợ TK632/ Có TK155: 9.500.000b Nợ TK131/ Có TK531: 13.750.0008 NV8

a Nợ TK632/ Có TK156: 65.000b Nợ TK131: 110.000

Có TK531: 100.000Có TK333: 10.000

2 TÀI KHOẢN 632

-Giống TK 632 trong chế độ kế toán doanh nghiệp

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU

TK 155, 156

TK 911TK 138, 152, 153, 156,

(4) Kết chuyển CP cuối kỳ

Ví dụ: Tại ĐV HCSN A có hoạt động SXKD, tính thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ, trong tháng 2/N như sau: (đvt:1000đ)

1 Mua NVL X nhập kho giá trị 60.000 (chưa có thuế GTGT 10%) thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, chi phí vận chuyển về kho bằng tiền mặt 1.000(chưa có thuế GTGT 10%)

2 Xuất kho bán lô hàng X với giá bán 72.000 (chưa có thuế GTGT 10%), người mua thanh toán bằng chuyển khoản.

3 Khách hàng kiểm tra hàng thấy một số hàng không đạt chất lượng nên khách hàng đã trả lại ¼ lô hàng X

4 Đơn vị trả lại số tiền tương ứng với số hàng hóa bị trả lại cho khách hàng bằng tiền mặt

5 Kiểm kê hàng hóa trong kho thấy thiếu một số hàng trị giá 20.000 chưa rõ nguyên nhân.

6 Xử lý số hàng thiếu như sau: bắt thủ kho phải bồi thường 50% trừ vào lương tháng 2/N, còn lại tính vào giá vốn hàng bán.

1 NV1

a Nợ TK 156: 67100Có TK 111:1100Có TK 112: 66000b Nợ TK 337: 67100

Có TK 366:67100 2 NV2

a Nợ TK 112: 79.200Có TK 531: 72.000Có TK 3331: 7.200b Nợ TK 632: 60.000

Có TK 156: 60.000

3 NV3

a Nợ TK 156: 15.000Có TK 632 :15.000b Nợ TK 531: 18.000Nợ TK 3331: 1.800

Có TK 111: 19.800 4 NV4

Nợ TK 1388: 20.000 Có TK 156: 20.0005 NV5

Nợ TK 334: 10.000Nợ TK 632: 10.000

Có TK 1388: 20.000

3 TÀI KHOẢN 6423.1 Nội dung

Chi phí quản lý của hoạt động SXKD, DV gồm các chi phí quản lý của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ như: Các chi phí về lương, các

khoản trích trước theo lương của cán bộ quản lý khu vực hoạt động kinh

doanh; Chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động; Tiền thuế đất, thuế môn bài; Dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); Chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng, lệ phí giao thông, lệ phí cầu phà, chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán trả lại…); Chi phí khấu hao TSCĐ chỉ sử dụng cho bộ phận quản lý kinh doanh

Với điều kiện các chi phí trên không được tính vào giá trị từng sản phẩm, dịch vụ dù dở dang hay hoàn thành.

3.2 Nguyên tắc kế toán

- Tương tự nguyên tắc theo chế độ kế toán doanh nghiệp.- Một số điểm khác:

+Các CP liên quan đến HĐ SXKD hạch toán vào TK 642

(Không chia thành CPBH- TK 641 và CPQLDN- TK642 như chế độ kế toán DN theo TT200)

+ Khi phát sinh chi phí chung đơn vị chưa xác định được chi phí này thuộc bộ phận SXKD hay bộ phận hành chính, sự nghiệp thì không được hạch toán vào TK 642 mà hạch toán vào TK 652, khi xác định được chi phí đó thuộc bộ phận

quản lý hoạt động SXKD thì mới được kết chuyển vào TK 642.

3.3 Kết cấu TK 642 - Chi phí qu n lý HĐ SXKD, DVản lý HĐ SXKD, DV

-Các chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý của hoạt động SXKD, DV;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý của hoạt động SXKD, DV phát sinh trong kỳ vào TK911

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU(Trang 74)

TK 642TK 111, 112, 1388TK 111, 112, 331

TK 133

TK 911TK 333

(1) Phát sinh các chi phí của bộ phận quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ(2) Xuất dung NVL, CCDC, trích KH… cho bộ phận quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ

(3) Thuế môn bài, tiền thuê đất cho bộ phận SXKD, dịch vụ,… phải nộp NN(4) Các chi phí quản lý khác phát sinh được phân bổ vào chi phí quản lý của hoạt động SXKD, DV trong kỳ

(5) Phát sinh các khoản thu hồi giảm chi trong kỳ

(6) Kết chuyển chi phí cuối kỳ

Ví dụ: Trong tháng 12 đơn vị A có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như

1 Trong tháng 12/X1 phát sinh chi phí trực tiếp của bộ phận quản lý hoạt động SXKD là 20.000 (chưa bao gồm thuế VAT 10%) và đơn vị đã chuyển khoản TGNH để thanh toán.

2 Thuế môn bài phải nộp cho Nhà nước là 3.000

3 Ngày 31/12/X1, tính giá trị hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động sự

nghiệp năm X1 là 32.000 và trích khấu hao TSCĐ tháng 12 thuộc bộ phận SXKD là 18.000 (TS do ngân sách cấp)

4 Chi phí quản lý khác phát sinh được phân bổ vào chi phí quản lý của hoạt động SXKD, DV trong kỳ

1 Nợ TK 642: 20.000 Nợ TK 133: 2.000Có TK 112: 22.000

2 Nợ TK 642/ Có TK 3337: 3.0003 Trích KH

a Nợ TK 611: 32.000Nợ TK 642: 18.000Có TK 214: 50.000

b Nợ TK 366/ Có TK 511: 32.0004 Phân bổ CP

Nợ TK 642/ Có TK 652: 5.000

Câu hỏi trắc nghiệm

1 Cuối năm, kế toán kết chuyển từ TK “Các khoản nhận trước chưa ghi thu” sang TK doanh thu tương ứng với

số nguyên vật liệu hình thành từ nguồn NSNN cấp; phí được khấu trừ, để lại hoặc nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài đã xuất ra sử dụng trong năm, ghi:

A Nợ TK 366/ Có TK 531B Nợ TK 366/ Có TK 511

Đáp án: B

Câu hỏi trắc nghiệm

2 Cuối năm, khi đơn vị phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ do ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc ngân sách, kế toán ghi nhận:

A Tăng chi phí hoạt động

B Tăng chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ

Đáp án: A

Câu hỏi trắc nghiệm

3 Đơn vị HCSN nhận được hàng bán (có chịu thuế) bị trả lại từ khách hàng X và trả lại tiền mặt cho khách, lúc này kế toán ghi:

A Nợ TK 155,156/ Có TK 642 Và Nợ TK 511/ Có TK 111

B Nợ TK 155, 156/ Có TK 632Và Nợ TK 511/ Có TK 111

C Nợ TK 155, 156/ Có TK 632Và Nợ TK 531

Nợ TK 333

Có TK 111

Đáp án: C

THANK YOU!