Tiểu luận - kế toán công - đề tài - Kế toán phải thu khác ( TK 138) - PHẢI TRẢ KHÁC (338)

NỘI DUNG

1 Kế toán phải thu khác ( TK 138)

2 PHẢI TRẢ KHÁC (338)

1, KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC(138)

•NỘI DUNG: Tài khoản này dùng để phản ánh các

khoản phải thu khác và tình hình thanh toán các khoản phải thu đó.

Các khoản phải thu phản ánh vào tài khoản 138

ĐIỂM KHÁC BIỆT SO VỚI KTTC

Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ

Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi; 44 CÔNG BÁO/Số 279 + 280/Ngày 28-02-2015

Các khoản chi hộ phải thu hồi

Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN

Không hạch toán vào Tài khoản 138 các khoản lãi, cổ tức, lợi nhuận, các khoản phí, lệ phí thu tiền ngay (tiền mặt, séc, thu qua Ngân hàng, Kho bạc).

Các khoản phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, từng khoản phải thu và từng lần thanh

toán Hạch toán chi tiết các khoản phải thu thực hiện trên mẫu sổ chi tiết các tài khoản

TÀI KHOẢN CẤP 2

Tài khoản cấp 2

Tài khoản 1381- Phải thu tiền lãi

Tài khoản 1382- Phải thu cổ tức/lợi

nhuậnTài khoản

1383- Phải thu các khoản

phí và lệ phíTài khoản

1388- Phải thu khác

Tk 138 - Khoản phải thu khác

Số tiền phải thu về bồi thường vật chất

Giá trị các khoản cho vay mượn tạm thời

Giá trị tài sản phát hiện thiếu chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý

 Các khoản phải thu khác

 CÓ

Số tiền lãi phải thu đã thu được;

Số cổ tức/lợi nhuận phải thu đã thu được;

Các khoản phí và lệ phí phải thu đã thu được;

Xóa nợ phải thu khó đòi theo quy định của chế độ tài chính hoặc quyết định của cấp có thẩm quyền

Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định xử lý;

Đã thu các khoản cho vay, mượn tạm thời

Bù trừ giữa nợ phải thu với nợ phải trả của cùng một đối tượng;

Số tiền đã thu về bồi thường vật chất và các khoản nợ phải thu khác.

 Số dư Bên Nợ: Các khoản phải thu khác

nhưng chưa thu được.

Số dư bên Có: Phản ánh số đã thu lớn hơn số

phải thu.

PP Kế toán phải thu khác

6) Chi hoạt động không được duyệt phải thu hồi

5) Chi hoạt động năm trước đã duyệt QT nhưng bị XT phải nộp trả NSNN

7) Cho vay, mượn tạm thời

2) Thu tiền

4) cổ tức, lợi nhuận được giữ lại để BS khoản đầu tư

PP ghi chép các giao dịch kinh tế phát sinh

TK 111, 152,153, 156TK 1388

TK 111, 112, 334, 611

TK 366

TK 431( 43122, 43142)

TK 431( 43122, 43142TK 211Tk 214

TK 431( 43121, 43141)1) Tài sản thiếu khi KK

2) Quyết định xử lý sổ, thiếu mất

4) ĐT( nếu TSCĐ thiếu mất NG từ NS Viện trợ (GTCL)

3)GTCL của TSCĐ

5) ĐT( nếu TS hình thành từ các

quỹ(phần GTCL)

6) xử lý giảm quỹ ( TS hình thành từ quỹ)

HM

•ĐIỂM KHÁC SO VỚI KTTC:

Theo TT200 Khi phát hiện tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động

sản xuất, kinh doanh phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý thì ghi nhận bút toán giảm TSCĐ giống TT107

Còn với TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc hoạt động phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi giảm TSCĐ:

Nợ TK 214 Nợ TK 466 Nợ TK 3533

Có TK 211

BÚT TOÁN

Đồng thời phản ánh phần giá trị còn lại của tài sản thiếu chờ xử lý, ghi:

Nợ TK 138

Có TK 353 Có TK 338

Tiếp theo

Ví dụ

Đơn vị sự nghiệp A trong tháng 3 phát sinh các nghiệp vụ sau:(Đơn vị tính: nghìn đồng)

1, Xuất quỹ tiền mặt cho đơn vị HCSN B mượn 200,000

2, Khi kiểm kê phát hiện thiếu 5.000 vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân.

3, Nhận được thông báo khoản chi mua văn phòng phẩm 1,000 không được phê duyệt cần thu hồi.

4, Cơ quan quản lý thanh kiểm tra xét thấy khoản chi quản lý 5,000 năm trước không hợp lệ yêu cầu thu hồi và nộp lại vào NSNN.

5, Quyết định xử lý vật liệu thiếu khi kiểm kê ở nghiệp vụ 2 trừ vào lương nhân viên quản lý kho.

6, Kiểm kê phát hiện thiếu một TSCĐ HH ( hình thành bằng nguồn NSNN) nguyên giá 10,000 đã hao mòn 6,000 chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý.

7, Sau khi truy tìm nguyên nhân phát hiện do nhân viên quản lý kho lấy cắp quyết định trừ vào lương nhân viên quản lý kho.

ví dụ Đơn vị sự nghiệp A trong tháng phát sinh các nghiệp vụ sau:(Đơn vị tính: nghìn đồng)

1, Xuất quỹ tiền mặt cho đơn vị HCSN B mượn 200.000

Nợ TK 138: 200,000 Có TK 111: 200,000

2, Khi kiểm kê phát hiện thiếu 5,000 vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân.

Nợ TK 138 : 5,000 Có TK 152: 5000

3, Nhận được thông báo khoản chi mua văn phòng phẩm 1.000 không được phê duyệt cần thu hồi.

Nợ TK 138: 1,000 Có TK 611: 1,000

4, Cơ quan quản lý thanh kiểm tra xét thấy khoản chi quản lý 5.000 năm trước không hợp lệ yêu cầu thu hồi và nộp lại vào NSNN.

Nợ TK 138: 6,000Có TK 333: 6,000

Khi thu hồi:

5, Quyết định xử lý vật liệu thiếu khi kiểm kê ở nghiệp vụ 2 trừ vào lương nhân viên quản lý kho.

Có TK 211: 10,000

7, Sau khi truy tìm nguyên nhân phát hiện do nhân viên quản lý kho lấy cắp quyết định trừ vào lương nhân viên quản lý kho.

a, Nợ TK 334: 4,000 Có TK 138: 4,000

b, Nợ TK 366: 4,000 Có TK 511: 4,000

2, Kế toán các khoản phải trả khác : Sử dụng tài khoản 338 theo TT 107/2017

1, Nội dung và nguyên tắc kế toán :

• Phản ánh các khoản phải trả khác và tình hình thanh toán các khoản phải trả khác ( trừ các khoản phải trả đã đươc phản ánh ở các TK 331,332,334,336)

• Tài khoản 338 chỉ sử dụng ở các đơn vị hành chính sự nghiệp khi có các khoản thu hộ hoặc chi trả hộ cho các tổ chức, cá nhân trong và ngoài đơn vị

• Các khoản doanh thu nhận trước phản ánh ở TK này là các khoản doanh thu nhận

trước của hoạt động SXKD, dịch vụ.

• Các khoản doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi doanh thu nhận trước đối ứng với các khoản phải thu.

• Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng nội dung thu hộ, chi hộ từng đối tượng thu hộ, chi hộ; từng khoản doanh thu nhận trước theo từng dịch vụ đã cung cấp cho

khách hàng.

2 Chứng từ sử dụng:

Phiếu thu, phiếu chi, phiếu XK, NK

3, Tài khoản sử dung:

Tài khoản 338 – Phải trả khác

• Có 4 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 3381- Các khoản thu hộ, chi hộ:

Tài khoản 3382- Phải trả nợ vay

Tài khoản 3383- Doanh thu nhận trước

Tài khoản 3388- Phải trả khác

Kết cấu phản ánh của Tài khoản 338

BÊN NỢBÊN CÓSỐ DƯ BÊN CÓ

 - Các khoản chi hộ các tổ chức hoặc cá nhân trong và ngoài đơn vị; - Các khoản nợ vay đã

 - Doanh thu nhận trước của hoạt động SXKD, dịch vụ được tính cho từng kỳ kế toán;

 - Các khoản đã trả khác.

- Các khoản thu hộ các tổ chức hoặc cá nhân trong và ngoài đơn vị;- Các khoản phải trả nợ

- Doanh thu nhận trước của hoạt động SXKD, dịch vụ phát sinh trong kỳ;

- Các khoản phải trả khác.

- Các khoản còn phải chi hộ hoặc các khoản đã thu hộ hiện còn cuối kỳ;

- Các khoản nợ vay còn cuối kỳ;

- Doanh thu nhận trước ở thời điểm cuối kỳ;

- Các khoản phải trả khác còn cuối kỳ.

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ, số dư bên Nợ phản ánh số đã chi hộ các tổ chức, cá nhân nhưng các tổ chức, cá nhân chưa thanh toán cho đơn vị hoặc số đã trả

lớn hơn số phải trả.

Tiếp theo

Phương pháp kế toán:

3) Thanh toán nợ gốc

4) Thanh toán lãi

Tk 338 Tk 111, 112, 152, 211

TK 615

2) Lãi nhập gốc

TK 111, 112, 152, 155

1) Vay Tiền

Tk 615

TK 3388

21) Định kì, phân bổ lãi,

doanh thu nhận trước

2) TS thừa chờ xử lý

TK 711

4) Xử lý số TS thừa không rõ nguyên nhân , nợ không xđ chủ

TK 121

TK 111,112

7) Khi đáo hạn trái phiếu 6) Số tiền thực trả3)Mua TP, gửi tiền

nhận lãi trước

5) DT nhận trước KD,DV

PP kế toán lãi, doanh thu nhận trước:

Ví dụ 2

Đơn vị sự nghiệp A tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong tháng phát

sinh tháng 3 năm 2019 các nghiệp vụ sau: ĐVT: 1000 đồng

1 Chuyển khoản chi hộ đơn vị cấp dưới tiền đề tài nghiên cứu khoa học 500.

2 1/3, Trả tiền vay gốc và lãi vay cho một đơn vị khác vay từ 1/3/2018 nhằm mục đích đầu tư cơ sở hạ tầng để nâng cao chất lượng hoạt động sự nghiệp 3,000,000 bằng TGNH, biết lãi vay 5%/ năm, kỳ hạn 1 năm, thanh toán lãi khi đáo hạn

3 Ngày 31/3/2019 đơn vị chuyển TGNH mua 1000 trái phiếu KB mệnh giá 100/TP, thời hạn 2 năm, lãi suất 8%/ năm, nhận lãi trước.

Đơn vị sự nghiệp A tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong tháng phát sinh tháng 3 năm 2019

các nghiệp vụ sau: ĐVT: 1000 đồng

1 Chuyển khoản chi hộ đơn vị cấp dưới tiền đề tài nghiên cứu khoa học 500.

Nợ TK 3381 : 500 Có TK 112 : 500

tầng để nâng cao chất lượng hoạt động sự nghiệp 3,000,000, bằng TGNH Biết lãi vay 5%/ năm, kỳ hạn 1 năm, Lãi vay trả khi đáo hạn.

Thanh toán lãi vay:Nợ TK 615: 150,000

Có TK 112: 150,000Thanh toán nợ gốc vay:

Nợ TK 3382: 3,000,000 Có TK 112: 3,000,000

GIẢI ĐÁP

3 Ngày 31/3/2019 đơn vị chuyển TGNH mua 1000 trái phiếu KB mệnh giá 100/TP, thời hạn 2 năm, lãi suất 8%/ năm, nhận lãi trước.

=> Mua trái phiếu nhận lãi trước

4 Khi kiểm kê quỹ, phát hiện thừa 5,000 không xác định được nguyên nhân.

Nợ TK 3388: 5,000

Có TK 711: 5,000

Tại ngày mua:

Nợ TK 121: 100,000 Có TK 112: 84,000 Có TK 3383: 16,000

31/12/2019Ghi nhận lãi

Nợ TK 3383: 6,000 Có TK 515: 6,000

31/12/2020Ghi nhận lãi

Nợ TK 3383: 8,000 Có TK 515: 8,000

Ghi nhận lãi:

Nợ TK 3383: 2,000 Có TK 515: 2,000

Đáo hạn:

Nợ TK 112: 100,000 Có TK 121: 100,000