Tiểu luận - kế toán công - đề tài - KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG DO NSNN CẤP (TK511) VÀ KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (TK611)

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG DO NSNN CẤP

1 Nội dung

2 Nguyên tắc kế toán

1.Nội dung

Là số thu từ hoạt động theo chức năng được Nhà nước giao ( quản li hành chính, cung cấp dịch vụ công…) do NSNN cấp và số thu hoạt động khác được để lại cho đơn vị hành chính, sự nghiệp.

Bao gồm:

- Thu thường xuyên

- Thu không thường xuyên- Thu hoạt động khác

 Kinh phí từ nguồn NSNN dùng để đầu tư mua sắm TSCĐ, mua NVL CCDC là khoản kinh phí cấp 1 lần sử dụng trong nhiều năm( hoặc xuất sử dụng dần trong năm) => ghi vào khoản nhân trước chưa ghi thu, tính hao mòn/ trích khấu hao TSCĐ Cuối năm phản ánh vào TK511 tương ứng với số đã tính khấu hao, số NVL, CCDC đã xuất trong kỳ.

Kế toán ghi nhận vào Doanh thu hoạt động do NSNN cấp khi : phản ánh giá trị công trình XDCB do nâng cấp TSCĐ, đầu tư XDCB bằng nguồn kinh phí đầu tư XDCB khi tài sản cố định được bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động hành chính của đơn vị.

Trường hợp đơn vị được nhà nước cấp bù miễn giảm học phí bằng dự toán( chưa chuyển sang giá dịch vụ giáo dục, đào tạo ) thì phần học phí được cấp bù miễn giảm phải theo dõi chi tiết và quyết toán cùng với dự toán chi hoạt động tự chủ

Kế toán mở sổ chi tiết các khaonr thu cho phù hợp theo từng ngành ,từng loại hoạt động.

3 Tài khoản kế toán

TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp- Số thu hoạt động khi bị cơ quan

có thẩm quyền xuất toán phải nộp lại NSNN.

- Kết chuyển thu hoạt động do NSNN cấp sang TK 911 Xác định kết quả

- Số thu hoạt động so NSNN cấp đơn vị đã sử dụng trong năm

Tài khoản cấp 2:

- TK 5111 Thường xuyên

- TK 5112 Không thường xuyên- TK 5118 Thu hoạt động khác

(3) Ghi Có TK 008

(5) Ghi Có TK 018

PP kế toán Thu hoạt động do NSNN cấp(Trang 64)

Diễn giải

(1) Rút dự toán chuyển vào TK TGNH để trả lương CCVC

(2)Cuối năm, rút dự toán số tiền tiết kiệm chi TX cả năm sang TK TGKB để lập quỹ (3) Rút dự toán để thanh toán các khoản đã chi hoạt động còn nợ

(4) Kết chuyển từ tạm thu sang Thu hoạt động do NSNN cấp tương ứng các khoản thực chi phục vụ hoạt động lấy từ tiền rút tạm ứng dự toán và Lệnh chi tiền trước đó

(5) Khi sử dụng KPHĐ được để lại để dùng chi TX hoặc KTX/ hoặc dùng mua TSCĐ, NLVL

(6) Cuối năm, ghi Thu hoạt động do NSNN cấp tương ứng với số trích khấu hao TSCĐ gốc NSNN dung cho hoạt động HCSN

(7)Cuối năm, ghi Thu hoạt động do NSNN cấp tương ưng với giá trj NVL, CCDC mua bằng nguồn NSNN đã xuât dung cho hoạt động HCSN tong năm

(8) Cuối năm kết chuyển Thu hoạt động do NSNN cấp để xác định kết quả

Kế toán chi phí hoạt động

1 Nội dung

2 Nguyên tắc kế toán

(Các bạn theo dõi slide trang 117 sách cũ, trang 63 sách mới)

Trong KTTC TK 611: dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ Tài khoản 611 "Mua hàng" chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

Trong KT HCSN TK 611: mang tính chất hoạt động thường xuyên và không thường xuyên (kể cả chi từ nguồn tài trợ, biếu tặng nhdùng để phản ánh các khoản ỏ lẻ) theo dự toán chi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt Việc phân loại chi thường xuyên, chi không thường xuyên được thực hiện theo quy định của cơ chế tài chính hiện hành.

Các khoản chi phí hoạt động phát sinh ở đơn vị

- TK 6112: Không thường xuyên

- Mỗi TK cấp 2 được chia theo yếu tố sẽ gồm 4 tài khoản cấp 3 phản ánh:

+ Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên: (TK 61111, 61121)+ Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng (TK 61112, 61122)

+ Chi phí hao mòn TSCĐ (TK 61113, 61123)+ Chi hoạt động khác ( TK 61118, 61128)

PP kế toán Chi phí hoạt động (Trang 69)

(2)(1)

(1) Chi phí phục vụ hoạt động HCSN phát sinh là: Giá trị NVL, CCDC xuất kho, tiền lương và các khoản trích theo lương của NLĐ, hao mòn TSCĐ năm có gốc NSNN, dịch vụ chưa trả tiền

(2) Thanh toán tiền tạm ứng cho CCVC tính vào chi phí hoạt động Nếu lấy từ tiền tạm thu trước đây thì đồng thời ghi Nợ 3371/ Có 511,514

(3) Chi liên quan đến Ấn chỉ cấp,chi hoạt động bằng tiền, Rút dự toán chi HĐ để chi (Đồng thời ghi Có TK 008, 012, 014, 018 hoặc cuối năm chi bổ sung thu nhập cho người lao động

PP kế toán Chi phí hoạt động (Trang 69)

Diễn giải

(4) Trích quỹ khen thưởng từ nguồn NSNN (Nếu được phép) Đồng thời, rút DT về TKTG ghi Nợ 112/ Có 511 và Có 008

(5) Định kỳ, phân bổ chi phí chưa xác định rõ đối tượng vào chi phí hoạt động

(6) Các khoản thu giảm chi, các khoản chi sai chi vượt năm nay phải thu hồi ( ghi 421 nếu là chi sai năm trước phải thu hồi)

(7)Cuối năm, kết chuyển chi phí hoạt động để xác định kết quả

Ví dụ: Tại một đơn vị HCSN, có HĐ SXKDDV, tính thuế theo PP khấu trừ, có các nghiệp vụ sau:

1 Rút tạm ứng dự toán chi hoạt động về quỹ tiền mặt 30.000.000

2 Xuất quỹ tiền mặt chi mua văn phòng phẩm dùng ngay là 500.000, và xuất kho NVL 500.000 đều phục vụ hoạt động thường xuyên của đơn vị

3 Nhân viên A thanh toán tiền tạm ứng công tác phí: Số tiền thực tế phát sinh có đầy đủ chứng từ 1.200.000, số tạm ứng thừa được khấu trừ vào lương (Biết số tiền tạm ứng trước đó là

1.Rút tạm ứng dự toán chi hoạt động về quỹ tiền mặt 30.000.000

Nợ TK 111: 30.000.000 Có TK 337: 30.000.000Đồng thời: Có 008: 30.000.000

2 Xuất quỹ tiền mặt chi mua văn phòng phẩm dùng ngay là 500.000, và xuất kho NVL 700.000 đều phục vụ hoạt động thường xuyên của đơn vị

Nợ TK 611: 500.000+700.000=1.200.000 Có TK 111: 500.000

Có TK 152: 700.000Nợ TK 337: 500.000

Có TK 511: 500.000

3 Nhân viên A thanh toán tiền tạm ứng công tác phí: Số tiền thực tế phát sinh có đầy đủ chứng từ 1.200.000, số tạm ứng thừa được khấu trừ vào lương (Biết số tiền tạm ứng trước đó là 1.500.000 rút từ dự toán của nv 1)

Nợ TK 611: 1.200.000Nợ TK 334: 300.000

Có TK 141: 1.500.000Nợ TK 337: 1.200.000

Có TK 511: 1.200.000

4 Do bị cháy nên vật liệu bị hỏng do cháy là 3.700.000 quyết định cho vào chi phí hoạt động

Nợ TK 611: 3.700.000 Có TK 152: 3.700.000

5 ĐV đã chi HĐ năm nay nhưng không được duyệt phải thu hồi 2.000.000

Nợ TK 138: 2.000.000 Có TK 611: 2.000.000

6 Mua một lô hàng 200.000 (chưa VAT 10%) về nhập kho chưa trả tiền Sau đó bán với giá 500.000 cũng thưa thu tiền

Nợ TK 156: 200.000Nợ TK 133: 20.000

Có TK 331: 220.000Nợ TK 131: 550.000 Có 531: 500.000 Có TK 333: 50.000Nợ TK 632: 200.000 Có TK 156: 200.000

7 Rút dự toán để thanh toán lương cho NLĐ: 100.000, các khoản trích theo lương: 25.000

Nợ TK 332: 25.000Nợ TK 334: 100.000 Có TK 511: 125.000ĐT Có TK 008: 125.000

8 31/12 trích khấu hao TSCĐ tháng 12 thuộc bộ phận sản xuất 300.000, bộ phận dịch vụ 640.000, bộ phận phục vụ thường xuyên 1.300.000

Nợ TK 154: 300.000Nợ TK 642: 640.000Nợ TK 611: 1.300.000 Có TK 214: 2.240.000Nợ TK 366: 1.300.000 Có TK 511: 1.300.00031/12:

Nợ TK 333: 20.000

Có TK 133: 20.000

Nợ TK 511: 4.400.000+1.300.000+1.200.000+500.000 +125.000=7.525.000Nợ TK 531: 500.000

Có TK 911: 8.025.000

Nợ TK 821: 5%*500.000=25.000 Có TK 3334: 25.000

Nợ TK 911: 25.000 Có TK 821: 25.000Nợ TK 911: 1.760.000 Có TK 421: 1.760.000

9 Xác định kết quả kinh doanh biết thuế TNDN 5% DT bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 366: 700.000+3.700.000=4.400.000 Có TK 511: 5.600.000

Nợ TK 911: 6.240.000

Có TK 611: 1.200.000+1.200.000+3.700.000+1.300.000-2.000.000=5.400.000 Có TK 642: 640.000

Có TK 632: 200.000