Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHƯƠNG 5 KT HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ CHƯƠNG 7 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU CHƯƠNG 8 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƯƠNG 9 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trang 2NỘI DUNG (CONTENTS)
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU
CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
CHƯƠNG 5 KT HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
CHƯƠNG 7 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU
CHƯƠNG 8 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
CHƯƠNG 9 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trang 3TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
CHƯƠNG 1
REVIEW OF FINANCIAL ACCOUNTING
Trường Đại học Kinh Tế TP HCMKhoaKế Toán Kiểm Toán
Bộ môn Kế toán tài chính
Trang 4 Biết về lịch sử phát triển của kế toán
Biết về ảnh hưởng của môi trường pháp lý đến KTTC
Hiểu một số khái niệm cơ bản của KTTC
Biết về các mô hình định giá hiện đang được sử dụng
Hiểu và vận dụng được các nguyên tắc của kế toán
Biết về nội dung cơ bản của báo cáo tài chính (BCTC), mối liên hệ giữa các BCTCT, và hiểu được vai trò của chúng trong việc cung cấp thông tin tài chính của DN.
Biết được các yêu cầu cơ bản trong đạo đức của nghề nghiệp kế toán
Trang 5NỘI DUNG (CONTENTS)
Vai trò của kế toán
Đối tượng phục vụ của kế toán
Lịch sử phát triển của kế toán
Môi trường pháp lý của kế toán
Các mô hình định giá
Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Hệ thống báo cáo tài chính
Các yếu tố của báo cáo tài chính
Các hình thức kế toán
Đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán
Trang 6Theo Luật Kế toán ban hành ngày 17/06/2003:
“ Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm traphân tích và cungcấp thông tin kinh tế, tàichínhdưới hình thức giá trị, hiên vật vàthời gian lao động”
=> Vai tròcủa kế toán là cung cấp thông tin kinhtế, tài chính cho những người có nhu cầu sửdụng làm cơ sở cho việc ra các quyết định kinh tế
Vai trò của kế toán
Trang 7Đối tượng phục vụ của kế toán
Trang 8Lịch sử phát triển của kế toán
Thời cổ đại(3000 năm
Thời kỳ CM công nghiệp(thế kỷ 18)
đến nay
The Development of Accounting
Trang 9Các phân hệ của kế toán
“Kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính
trong nội bộ đơn vị.”
“Kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài
chính cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng
thông tin của đơn vị”
(Luật Kế toán Việt Nam - 2003)
Kế toán tài chính & Kế toán quản trị
Trang 10Linh hoạt, không qui định cụ thểHướng về tương lai
o Đặc điểm thông tin:
Tuân thủ các nguyên tắc KTPhản ảnh các sự kiện quá khứo Yêu cầu thông tin:
Đòi hỏi tính khách quan chính xác cao.
o Yêu cầu thông tin:
Đòi hỏi tính kịp thời hơn tính chính xác
o Các loại báo cáo:
Báo cáo Tài chính theo qui định của NN
Thường xuyên
o Các loại báo cáo:
Báo cáo đặc biệtThường xuyên o Tính pháp lệnh:
Trang 11Môi trường pháp lý của kế toán
Luật Kế toán
Chuẩn mực KT
Chế độ KTDN
Trang 13Luật Kế toán
Đối tượng áp dụngPhạm vi điều chỉnhĐơn vị tính trong KT
Kỳ kế toán
Giá trị của tài liệu, số liệu
Nhiệm vụ, yêu cầu nguyên tắc KT
LUẬT KẾ TOÁN
Môi trường pháp lý của kế toán
Trang 14CMKT lànhững quy định và hướng dẫncác nguyêntắc, nội dung, phương phápvàthủ tục kế toán cơ bản, chung nhất làmcơ sở ghi chép kế toán và lập BCTC nhằmđạt được sự đánh giá trung thực, hợp lýkhách quanvề thực trạng tài chính và kếtquả kinh doanh của doanh nghiệp.
CHUẨN MỰC KẾ TOÁN
Môi trường pháp lý của kế toán
Trang 15Nhóm 1Nhóm 2Nhóm 3
Chuẩn mực KT
cụ thể
Chuẩn mực về
lập và trình bày
BCTCChuẩn
mực chung
CHUẨN MỰC KẾ TOÁN
Môi trường pháp lý của kế toán
Trang 1616 Mục đích ban hành: hướng dẫn cụ thể cho Luật
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN
Môi trường pháp lý của kế toán
Trang 17CĐKT theo QĐ 15
Add Your Text
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ KẾ TOÁN
Trang 18Các khái niệm cơ bản (Accounting concepts)
Nghiệp vụ kinh tế là các giao dịch làm thay đổi tình hình tài sản và/ hoặc nguồn hình thành nên tài sản, xảy ra giữa đơn vị với các tổ chức và cá nhân khác
Ví dụ:
Hoạt động mua bán hàng hóa
Nhận tiền từ người cho vay tiền
Nghiệp vụ kinh tế
Trang 19Nghiệp vụkinh tế
- Phân tích,sắp xếp, phânloại dữ liệu bằng hệ
thống Tài khoản, ghichép trên các Sổ kế
toán (quá trình ghi sổ)- Lựa chọn các phương
pháp thích hợp để phảnánh các nghiệp vụ
Báo cáotàichính
Các khái niệm cơ bản (Accounting concepts)
Hệ thống kế toán
Trang 20 Ghi sổ kép là một phương pháp kế toán, trong đó, mỗi nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận có liên quan đến ít nhất 2 tài khoản
Ví dụ
Hoạt động mua hàng ảnh hưởng đến ít nhất 2 tài khoản:
• Hàng – Tiền (nếu trả tiền ngay)
• Hàng – Nợ phải trả người bán (nếu trả chậm)
Các khái niệm cơ bản (Accounting concepts)
Ghi sổ kép
Trang 21 VD: DN chi 100.000.000đ mua hàng vào đầu tháng, tất cả các hàng tồn kho đều được bán hết vào thời điểm cuối tháng với giá 150.000.000đ và thu tiền mặt Chi phí cho hoạt động là 40.000.000đ, phải thanh toán vào lúc cuối tháng.
Các khái niệm cơ bản (Accounting concepts)
Chu kỳ kinh doanh
Trang 22Giá gốc (historical cost)
Giá trị hợp lý (Fair value)
Giá trị thuần có thể thực hiện được (Net realizable value)
Hiện giá (Present value)
Giá trị thay thế / Giá hiện hành (replacement cost/current cost)
Các mô hình định giá
Trang 23Giá gốc (Historical cost)
Giá gốc là số tiền (hoặc tương đương tiền) đã trả (hoặc phải trả) để có được tài sản
Ví dụ
DN nhập khẩu một tài sản với giá mua từ nhà sản xuất là 800 triệu, thuế nhập khẩu là 80 triệu, chi phí vận chuyển đã trả là 15 triệu
Giá gốc?
Các mô hình định giá
Trang 24Giá trị hợp lý (Fair value)
Giá trị hợp lý là giá trị tài sản có thể được trao đổi hoặc giá trị một khoản nợ được thanh toán một cách tự nguyện giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá.
Các mô hình định giá
Trang 25Cách xác định:
Đối với tài sản, nợ phải trả được niêm yết hoặc trao đổi trên một thị trường hoạt động: GTHL được xác định bằng giá trị trên thị trường
Nếu như tài sản hoặc nợ phải trả không được niêm yết hay trao đổi trên thị trường hoạt động, doanh nghiệp sẽ phải ước tính giá trị hợp lý của tài sản dựa trên thông tin thị trường của các tài sản tương tự, đồng thời và áp dụng các kỹ thuật định giá đã được công nhận rộng rãi
Giá trị hợp lý (Fair value)
Các mô hình định giá
Trang 26Giá trị thuần có thể thực hiện được
Giá trị thuần có thể thực hiện được (Net
realizable value) là số tiền (tương đương tiền) (không chiết khấu) có thể thu được nếu bán tài sản ở thời điểm hiện tại trong điều kiện bán bình thường.
Vd: Ngày 1/1/N, doanh nghiệp bỏ ra 800 triệu để mua được 1 lô hàng Đến thời điểm 31/12/N, lô hàng này nếu đưa ra thị trường thì bán được với giá 700 triệu, chi phí để bán được hàng là 50
triệu giá trị thuần có thể thực hiện được ?
Các mô hình định giá
Trang 27Hiện giá (Present value)
Hiện giá (Present value): Giá trị hiện tại chiết
khấu của các khoản tiền thuần nhận được từ việc sử dụng tài sản
Vd: Bán trả góp Thiết bị sẽ thu tiền 100 triệu mỗi năm, trong vòng 3 năm, tỷ lệ lãi suất chiết khấu là 10%/năm Hiện giá khoản nợ phải thu?
Các mô hình định giá
Trang 28Giá trị thay thế (Replacement cost)
Giá trị thay thế (replacement cost) hay còn gọi là giá trị hiện hành (current cost): Tài sản được ghi theo số tiền hoặc tương đương tiền có thể phải trả nếu muốn mua một tài sản tương tự tại thời điểm hiện tại Nợ phải trả được ghi theo số tiền hay tương đương tiền phải trả để hoàn thành nghĩa vụ tại thời điểm hiện tại.
Vd: Ngày 1/1/N, doanh nghiệp bỏ ra 800 triệu để mua được 1 lô hàng Đến thời điểm 31/12/N, nếu muốn mua 1 lô hàng tương tự, số tiền cần phải bỏ ra là 880 triệu Giá trị thay thế?
Các mô hình định giá
Trang 29Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Hoạt động liên tục (Going concern)Giá gốc ( History cost)
Phù hợp (Matching)
Nhất quán (Consistency)
tắc KT cơ bản
Cơ sở dồn tích ( Accruals)
Trọng yếu (Materiality)
Trang 30Cơ sở dồn tích ( Accruals)
Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính của DN liên quanđến Tài sản, Nợ phải trả, Nguồn vốn chủ sở hữu, Doanh thu, Chi phí phải được ghi nhận vào thời
điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tếthu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền BCTC lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình tàichính của DN trong quá khứ, hiện tại và tương lai
Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Trang 31Hoạt động liên tục (Going concern)
BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là DN đanghoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanhbình thường trong tương lai gần, nghĩa là DN không cóý định cũng như không buộc phải thu hẹp đáng kể quymô hoạt động của mình Trường hợp thực tế khác vớigiả định hoạt động liên tục thì BCTC phải được lập trêncơ sở khác và phải giải thích cơ sở đã sử dụng để lập
Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Trang 32Giá gốc ( History cost)
Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc Giágốc của tài sản được tính theo số tiền hoặctương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theogiá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sảnđó được ghi nhận Giá gốc của tài sản khôngđược thay đổi trừ khi có quy định khác trongchuẩn mực kế toán cụ thể.
Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Trang 33Phù hợp (Matching)
Việc ghi nhận Doanh thu và Chi phí phải phù hợpvới nhau Khi ghi nhận một khoản Doanh thu thìphải ghi nhận một khoản Chi phí tương ứng có liênquan đến việc tạo ra Doanh thu đó Chi phí tươngứng với Doanh thu gồm Chi phí của kỳ tạo ra Doanhthu và Chi phí của các kỳ trước hoặc Chi phí phải trảnhưng liên quan đến Doanh thu của kỳ đó.
Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Trang 34Nhất quán (Consistency)
Các chính sách và phương pháp kế toán DNđã chọn phải được áp dụng thống nhất trong mộtkỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi chínhsách và phương pháp đã chọn thì phải giải trìnhlý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trongphần thuyết minh BCTC.
Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Trang 35Trọng yếu (Materiality)
Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếuthiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó cóthể làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đếnquyết định của người sử dụng BCTC Tính trọng yếuphụ thuộc vào độ lớn và tính chất của thông tin hoặc cácsai sót được đánh giá trong từng trường hợp cụ thể.Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả
Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Trang 36Thận trọng (Prudence)
-Phải lập dự phòng nhưng không lập quá lớn
- Khôngđánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập
- Khôngđánh giá thấp hơn giá trị các khoản nợ phải trả và chi phí
- Doanh thu và thunhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắcchắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghinhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí.
Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết đểlập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn.Nguyêntắc thận trọng đòi hỏi:
Các nguyên tắc kế toán cơ bản
Trang 37Hệ thống Báo cáo tài chính
Thể hiện tình hình kinh doanh
của DN trong 1 kỳ
nhất định
Trình bày tình hình tài
chính của DN tại một
thời điểm.
Giải thích 1 số thông tin trên các
Luồng tiền hình thành và sử dụng
của DN trong 1 kỳ
nhất định
Trang 38Đánh giá tình hình tài chính của DN
Bảng cân đối kế toán
TÀI SẢNNGUỒNVỐN
NỢ PHẢI TRẢ
VỐN CHỦ SỞ HỮU=
Hệ thống Báo cáo tài chính
Trang 39Phải trả ngắn hạn khác20.000.000
Tổng tài sản ngắn hạn 568.000.000 Tổng nợ phải trả ngắnhạn
Trang 41Minh họa
BÁO CÁOKẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH-Năm 201X
Doanh thuthuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ2.400.000.000Giávốn hàng bán1.700.000.000Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ700.000.000Chi phí bán hàng và chi phíquản lý DN22.000.000Doanh thu tài chính10.000.000Chi phí tài chính30.000.000Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 58.000.000
Trang 43Thuyết minh báo cáo tài chính
Bản thuyết minh báo cáo tài chính được dùng
như một tài liệu đi kèm với các báo cáo tài chính đã được nêu ở trên Nó dùng để mô tả hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình
bày trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và một số thông tin khác theo yêu cầu của chuẩn
Hệ thống Báo cáo tài chính
Trang 44Thuyết minh BCTC - Các thông tin cơ bản
Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Trang 45CHUẨN MỰC CHUNG
Các yếu tố của BCTC
TÀI SẢN
NỢ PHẢI
TÌNH HÌNH TÀI CHÍNHTÌNH HÌNH KINH DOANH
CHI PHÍDOANH
THU THU NHẬP
-KHÁC
Trang 46GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ
ĐỊNH NGHĨA
Lànguồn lực:
-Do doanhnghiệp kiểm soát
- Làkết quả của sự kiện quá khứ
- Mongđợi mang lại lợi ích trong tương lai
ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN
-Có khả năng mang lại lợi ich kinh tế trong tương lai -Có giá gốc hoặc giá trị có thể xác định đáng tin cậy
TÀI SẢN (ASSETS)
Các yếu tố của BCTC
Trang 47GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ
ĐỊNH NGHĨA
ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN
NỢ PHẢI TRẢ (LIABILITIES)
-Nghĩa vụ nợ hiện tại của DN
- Phát sinhtừ một sự kiện trong quá khứ
- DNphải thanh toán từ các nguồn lực của mình
- Cókhả năng DN phải bỏ ra các lợi ích kinh tế để thanh toán-Khoản NPT đó phải được xác dịnh một cách đáng tin cậy
Các yếu tố của BCTC
Trang 48-Được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản – NPT
- VCSHgồm: vốn của nhà đầu tư, thặng dư vốn cổ phần, lợi nhuận giữlại, các quỹ, lợi nhuận chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá và chênh lệchđánh giá lại tài sản
Các yếu tố của BCTC
Trang 49GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ
ĐỊNH NGHĨA
ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN
Làtổng giá trị các khoản lợi ích ktế DN thu được trong kỳ:
- Phát sinhtừ hđ SXKD thông thường và các hoạt động khác của DN- Làmtăng VCSH nhưng không phài do góp vốn của cổ đông hoặc CSH
- Khi cósự tăng lợi ích kinh tế trong tương lai liên quan đến sự gia tăngtàisản hay giảm nợ phải trả (inflow)
-Số tiền này phải được xác định một cách đáng tin cậy.
Các yếu tố của BCTC
Trang 50Làtổng giá trị các khoản lợi ích kinh tế trong kỳ giảm xuống:
-Dogiảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả
- Làmgiảm VCSH nhưng không phải do phân phối vốn cho cổ đông hayCSH
- Khi cólợi ích kinh tế trong tương lai giảm xuống liên quan đến giảm tàisản hay tăng nợ phải trả (outflow)
-Số tiền phải xác định được một cách đáng tin cậy
Các yếu tố của BCTC
Trang 51Click to add Title
11 Trung thực (Faithful Presentation)
Click to add Title
Trang 5252Các thông tin vàsố liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo trên cơsở các bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực trạng, bản chấtnội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Click to add Title
11 Trung thực (Faithful Presentation)
Các thông tin vàsố liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúngvới thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo và có thể kiểm chứngđược
Click to add Title
22 Khách quan (Neutrality)
Các yêu cầu chất lượng của BCTC
Trang 53Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải được ghi chép và báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót
Click to add Title
Trang 5454Các thông tin vàsố liệu trình bày trên BCTC phải rõ ràng, dễ hiểu đốivới người sử dụng Ngưởi sử dụng ở đây được giả thiết là có một kiếnthức nhất định về kinh tế, kinh doanh, kế toán Thông tin về những vấn đềphức tạp trong BCTC phải được giải trình trong phần thuyết minh.
Click to add Title
15 Dễ hiểu (Understandability)
Các thông tin vàsố liệu kế toán giữa các kỳ kế toán trong một DN vàgiữa các DN chỉ có thể so sánh được khi được tính toán và trình bày nhấtquán.Trường hợp không nhất quán thì phải giải trình trong phần thuyếtminhđể người sử dụng BCTC có thể so sánh thông tin giữa các kỳ kếtoán,giữa các DN hoặc giữa thông tin thực hiện với thông tin dự toán, kếhoạch.
Click to add Title
26 Có thể so sánh được (Comparability)
Các yêu cầu chất lượng của BCTC
Trang 55- Hình thức kế toán Nhật ký chung
- Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái
- Hình thức Chứng từ ghi sổ
- Hình thức Nhật ký chứng từ
- Hình thức kế toán trên máy
Doanh nghiệp có thể áp dụng một trong 5 hình thức kế toán dưới đây:
Hình thức kế toán
Trang 56Chứng từ gốcSổ nhật kýSổ cáiBCĐ số PSBCTC
Ghi sổ
Phân tíchChuyển sổKhoá sổ
Điều chỉnhLập báo cáo
Thu thậpXử lýCung cấp TT
Trang 57HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Chứng từ gốc
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỒ CÁI
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinhSổ nhật ký đặc biệt
Bảng tổng hợp chi tiết