KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MÃ ANH KIỆT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KIÊN GIANG

MSSV: 1804201153

………

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KIÊN GIANG

KHOA KINH TẾ - DU LỊCH BỘ MÔN TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

Mã hoá:……… / TTNN MSSV: 1804201153 Lớp: B18KT3 Nhóm: 5

PHIẾU CHẤM ĐIỂM BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN

Họ tên sinh viên: Lưu Huyền Trang

MSSV: 1804201153 Lớp: B18KT3 Nhóm: 5 Tên đề tài: Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

GVHD: ThS Lê Quốc Việt

1 Tác phong thực tập nghề nghiệp

Tham gia đầy đủ các buổi định hướng của Khoa/Bộ môn Nộp bài đúng thời gian quy định

2

2 Tác phong tuân tủ Gặp GVHD đầy đủ, chuyên cần, chịu khó, ham học hỏi & thực hiện theo hướng dẫn của GVHD

6

3 Tác phong SV Chủ động, tự giác và có những suy nghĩ độc lập, sáng tạo phù hợp với yêu cầu của Báo cáo TTNN

2

Tổng điểm quá trình:

2- Phần 2 (do GV chấm 1+ GV chấm 2) (10,0 điểm)

điểm

GV chấm

1

GV chấm

2 Điểm Điểm

1 Hình thức trình bày

Tuân thủ đúng quy định và yêu cầu của Khoa và GVHD về kết cấu chung của Báo cáo TTNN

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

- Trình bày đầy đủ, ý tứ mạch

1.2 Tổ chức quản lý và sản xuất tại doanh nghiệp

- Trình bày sát với thực tế tại

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp trong thời gian qua

1.4 Đánh giá khái quát hoạt động SXKD của doanh nghiệp trong thời gian qua

3

Chương 2: Tổ Chức Công Tác Kế Toán Trong Doanh Nghiệp

- Tuân thủ theo đề cương chung của khoa

1

- Trình bày sát với thực tế tại

- Tuân thủ các mục theo đề cương chi tiết của GVHD với nội dung trình bày theo đề cương một cách đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể bằng chứng từ, ý tứ mạch lạc

- Có những nội dung bổ sung khác hay và phù hợp với mục tiêu của chương và đơn vị thực tập nghề nghiệp Đồng thời thể hiện kiến thức chuyên môn và nhận thức thực tế tốt

Nội dung kết luận chỉ liên quan đến tổ chức công tác kế toán và đề tài kế toán đang thực hiện Sinh viên tự đưa ra những suy nghĩ của bản thân

Minh họa chứng từ đầy đủ, về những nội dung có liên quan đề tài

Ngày … tháng … năm …

Lời cảm ơn

Lời đầu tiên em xin cảm ơn thầy Lê Quốc Việt đã giúp đỡ và hướng dẫn nhiệt tình cho em trong suốt thời gian em làm báo cáo thực tập này Tiếp theo em xin cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh Tế - Du Lịch nói riêng và thầy cô trong trường Đại học Kiên Giang nói chung đã giảng dạy và tận tình truyền đạt kiến thức trong những năm em học tập Với vốn kiến thức được tiếp thu trong quá trình học không chỉ là nền tảng cho quá trình làm báo cáo thực tập mà còn là hành trang quí báu để em bước vào đời một cách vững chắc và tự tin

Em xin chân thành cảm ơn đến quý Công ty TNHH Mã Anh Kiệt đã tạo điều kiện thuận lợi cho em để em được tìm hiểu thực tiễn trong suốt quá trình thực tập tại công ty Cuối cùng em xin cảm ơn những anh chị trong công ty đã tận tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập này

Em mong sau khi hoàn thành báo cáo thực tập sẽ có thể bước ra xã hội và làm việc đúng ngành nghề và không ngừng phát triển hoàn thiện bản thân Vì kiến thức bản thân còn hạn chế, trong thời gian thực tập vừa qua không thể tránh khỏi những sai sót, em mong nhận được những ý kiến đóng góp từ quý thầy cô để có thể tự rút kinh nghiệm

Em xin chân thành cảm ơn!

Ngày … tháng … năm 2021

Sinh viên thực hiện

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

- BẢN CAM KẾT THỰC TẬP

Kính gửi: Công ty TNHH Mã Anh Kiệt

CMND số: 371949171 do công an tỉnh/TP Kiên giang cấp ngày 27/03/2016 Thường trú tại: 251 Phan Đăng Lưu, P An Bình, Tp Rạch Giá-Kiên Giang Chỗ ở hiện nay: 251 Phan Đăng Lưu, P An Bình, Tp Rạch Giá-Kiên Giang Sinh viên khoa: Kinh tế - Du lịch Trường: ĐH Kiên Giang

Tôi xin cam kết tuân thủ mọi quy định của công ty, tuân theo đúng theo chương trình thực tập đã được duyệt và bảo vệ mọi bí mật của công ty mà tôi được tiếp cận

Nếu tôi thực hiện sai, tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm theo đúng như các quy định của công ty và quy định của pháp luật

, ngày tháng năm

Người làm đơn

MỤC LỤC

PHẦN I PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lí do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Đối tượng nghiên cứu 1

4 Phạm vi nghiên cứu 1

5 Phương pháp nghiên cứu 2

6 Kết cấu đề tài 2

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1 Những vấn đề chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 3

1.1.1 Khái niệm liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 3 1.1.2 Vai trò liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 3

1.1.3 Nhiệm vụ liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 4

1.1.4 Yêu cầu liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 4

1.2 Nội dung công tác kế toán về doanh thu 4

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4

1.2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 4

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 27

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 27

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý 27

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 28

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán 29

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 29

2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 30

2.1.4.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 30

2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua 31

2.1.5.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn 31

2.1.5.2 Tình hình kết quả kinh doanh 33

2.2 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Mã Anh Kiệt 35

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 35

2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ chung 38

2.2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 40

2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 40

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 40

2.2.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ chung 40

2.2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43

2.2.4 Kế toán thuế TNDN 43

2.2.4.1 Chứng từ sử dụng 43

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 43

2.2.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ chung 44

2.2.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 46

2.2.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 46

2.2.5.1 Chứng từ sử dụng 46

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 46

2.2.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ chung 47

2.2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 49

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MÃ ANH KIỆT 50

3.1 Đánh giá về thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Mã Anh Kiệt 50

DANH SÁCH BẢNG VÀ SƠ ĐỒ

Bảng 1: Bảng phản ánh tình hình tài sản của Công ty TNHH Mã Anh Kiệt 31

Bảng 2: Bảng phản ánh tình hình nguồn vốn của Công ty TNHH Mã Anh Kiệt 32

Bảng 3: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Mã Anh Kiệt 33

Sơ đồ 1 - Kế toán doanh thu bán hàng không chịu thuế GTGT 6

Sơ đồ 2 - Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế XK, TTĐB, BVMT 7

Sơ đồ 3 - Các khoản giảm trừ doanh thu 9

Sơ đồ 4 - Kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa 10

Sơ đồ 5 - Chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại 10

Sơ đồ 6 - Giá vốn hàng bán 13

Sơ đồ 7 - Chi phí QLDN 15

Sơ đồ 8 – Chi phí tài chính 18

Sơ đồ 9 - Chi phí khác 21

Sơ đồ 10 - Chi phí thuế TNDN 24

Sơ đồ 11 – Xác định kết quả kinh doanh 25

Sơ đồ 12 - Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 28

Sơ đồ 13 - Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 29

Sơ đồ 14 - Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng 36

Sơ đồ 15 – Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán 39

Sơ đồ 16 - Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp 42

Sơ đồ 17 – Quy trìnhluân chuyển chứng từ thuế TNDN 45

Sơ đồ 18 – Quy trình luân chuyển chứng từ Xác định kết quả kinh doanh 48

PHẦN I PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lí do chọn đề tài

Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây có sự phát triển mạnh mẽ về cả chiều rộng và chiều sâu mở ra nhiều ngành nghề, đa dạng hóa nhiều ngành sản xuất Để tồn tại và phát triển triển trên thị trường các doanh nghiệp không ngừng mở rộng quy mô, cơ cấu, hình thức kinh doanh… bằng các chiến lược hiệu quả nhằm tạo ra những sản phẩm tốt nhất mang đến khách hàng

Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức Để có thể quản lý, nắm được mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì kế toán xác định kết quả kinh doanh có thể nói là quan trọng nhất Các thông tin được kế toán trong công ty theo dõi, tổng hợp phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của các hoạt động có trong doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh Việc xác định đúng kết quả kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa ra quyết định đúng đắn, chính xác và kịp thời trong việc quản lý, điều hành và phát triển công ty Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp, cùng với các kiến thức đã học, kết hợp với thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty

nên tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Mã Anh Kiệt” làm đề tài nghiên cứu

2 Mục tiêu nghiên cứu

-Tổng hợp những vấn đề về lý luận chung liên quan đến kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

-Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Mã Anh Kiệt

-Đánh giá những ưu điểm, nhược điểm về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Mã Anh Kiệt

-Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Mã Anh Kiệt nói

3 Đối tượng nghiên cứu

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Mã Anh Kiệt

4 Phạm vi nghiên cứu

-Về không gian: Thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH Mã Anh Kiệt

-Về thời gian: Số liệu được thu thập trong giai đoạn 2017-2019; số liệu nghiên cứu về xác định kết quả kinh doanh được thu nhập trong quý 4 năm 2019

-Về nội dung: Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

5 Phương pháp nghiên cứu

-Phương pháp thu thập số liệu: Là phương pháp dùng để trang bị những lý luận cơ bản sử dụng đánh giá công tác kế toán của Công ty qua các phương tiện như sách, báo, internet và các số liệu từ phòng kế toán của Công ty, phương pháp này dùng để hệ thống lại các cơ sở lý luận, thu thập thông tin của phân tích tài chính doanh nghiệp

-Phương pháp kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soat sthoong tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phương pháp này được sử dụng xuyên suốt trong quá trình thực hiện đề tài

-Phương pháp phân tích số liệu: Là phương pháp dựa trên số liệu đã thu thập và so sánh, tiến hành đánh giá các vấn đề liên quan đến tình hình kết quả kinh doanh của Công ty

-Phương pháp tổng hợp số liệu: Là phương pháp dựa trên số liệu đã thu thập để rút ra những kết luận và đánh giá cần thiết

6 Kết cấu đề tài

Đề tài được chia làm 3 phần với nội dung nghiên cứu như sau: Phần I: Phần mở đầu

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Mã Anh Kiệt

Phần III: Kết luận và kiến nghị Phần IV: Phụ lục

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.1.1 Khái niệm liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Khái niệm về doanh thu

Doanh thu là toàn bộ số tiền sẽ thu được do tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp

Doanh thu bán hàng là toàn bộ khoản tiền thu được từ hoạt động giao dịch buôn bán sản phẩm hàng hóa cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán

- Khái niệm về thu nhập

Thu nhập là khoản tiền của một cá nhân, doanh nghiệp hoặc là công ty có được trong một khoảng thời gian nhất định từ công việc, dịch vụ hay hoạt động nào đó, ví dụ như: tiền công, tiền lương, tiền cho thuê tài sản, lợi nhuận kinh doanh,…

- Khái niệm về chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh tring quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa dịch vụ của doanh nghiệp bao gồm các chi phí: chi phí hoa hồng, chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm,…

- Khái niệm về chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan đến toàn bộ các hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng

- Khái niệm về kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng từ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, được biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí sản xuất kinh doanh

1.1.2 Vai trò liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp, phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động có trong doanh nghiệp

Kết quả kinh doanh giúp cho doanh nghiệp nắm được mọi hoạt động của đơn vị thông qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh Giúp doanh nghiệp xác định rõ các nhân tố ảnh hưởng đến loại hình hoạt động của doanh nghiệp

1.1.3 Nhiệm vụ liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Theo dõi và phản ánh kịp thời ,chi tiết hàng hóa ở tất cả các trạng thái: hàng trong kho, hàng gửi bán, hàng đi đường… đảm bảo tính đầy đủ cho hàng hóa ở cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị Đồng thời giám sát chặt chẽ kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng, sản phẩm, dịch vụ cụ thể

Ghi chép đầy đủ, kịp thời biến động (Xuất-Nhập) của từng loại mặt hàng kinh doanh trên cả hai mặt hiện vật và giá trị Theo dõi, phản ánh, giám sát chặt chẽ, ghi chép kịp thời đầy đủ các khoản chi phí, thu nhập về xác định kết quả kinh doanh

1.1.4 Yêu cầu liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Cần phải xác định đúng từng yếu tố cấu thành thì mới xác định đúng kết quả kinh doanh, từ đó có căn cứ chính xác để nhìn nhận, đánh giá lại cả quá trình hoạt động và đưa ra phương hướng cho kỳ tiếp theo

1.2 Nội dung công tác kế toán về doanh thu

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở

hữu sản phẩm hay hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc giao dịch bán hàng

- Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh

doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kì kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 511 Bên nợ:

- Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, nộp tinh trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ vung cấp cho khách hàng và đã xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Các khoản giảm trừ doanh thu như: hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần và TK 911 Bên có:

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp hai

- Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm - Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ -Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

1.2.1.4 Phương thức hạch toán

- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ

-Tài khoản phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất sau:

+ Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư;

+ Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng

+ Doanh thu khác

Sơ đồ TK 511

Sơ đồ 1 Kế toán doanh thu bán hàng không chịu thuế GTGT

511

911 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 111,112,131 521

Kết chuyển Doanh thu bán hàng và Doanh thu hàng

Doanh thu thuần cung cấp dịch vụ bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết

khấu thương mại

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá,

kết chuyển chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế xuất khẩu, TTĐB, BVMT

511

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 112,131 521

Doanh thu bán hàng và Số tiền trả cho người

cung cấp dịch vụ chịu thuế bán về hàng bán bị 911 XK,TTĐB,BVMT trả lại, bị giảm giá,

Kết chuyển doanh 333 chiết khấu thương mại thu thuần Thuế XK,TTĐB

BVMT phải nộp 333 Thuế XK, TTĐB,

BVMT của hàng bán bị trả lại, giảm giá

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại

1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Chứng từ sử drụng

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”

- Tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” dùng để phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 521 Bên nợ:

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng; - Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

Bên có:

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp hai - Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại - Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán

1.2.2.3 Phương thức hạch toán

- Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Bên bán hàng thực hiện kế toán chiết khấu thương mại theo những nguyên tắc sau:

Trường hợp trong hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã thể hiện khoản chiết khấu thương mại cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán (giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã trừ chiết khấu thương mại) thì doanh nghiệp (bên bán hàng) không sử dụng tài khoản này, doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại (doanh thu thuần)

Kế toán phải theo dõi riêng khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp chi trả cho người mua nhưng chưa được phản ánh là khoản giảm trừ số tiền phải thanh toán trên hóa đơn Trường hợp này, bên bán ghi nhận doanh thu ban đầu theo giá chưa trừ chiết khấu thương mại (doanh thu gộp) Khoản chiết khấu thương mại cần phải theo dõi riêng trên tài khoản này thường phát sinh trong các trường hợp như:

+ Số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn lần cuối cùng Trường hợp này có thể phát sinh do người mua hàng

nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu và khoản chiết khấu thương mại chỉ được xác định trong lần mua cuối cùng;

+ Các nhà sản xuất cuối kỳ mới xác định được số lượng hàng mà nhà phân phối (như các siêu thị) đã tiêu thụ và từ đó mới có căn cứ để xác định được số chiết khấu thương mại phải trả dựa trên doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế Bên bán hàng thực hiện kế toán giảm giá hàng bán theo những nguyên tắc sau:

Trường hợp trong hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã thể hiện khoản giảm giá hàng bán cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán (giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã giảm) thì doanh nghiệp (bên bán hàng) không sử dụng tài khoản này, doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã giảm (doanh thu thuần)

Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hàng (đã ghi nhận doanh thu) và phát hành hoá đơn (giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất

- Đối với hàng bán bị trả lại, tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách

Sơ đồ tài khoản 521

Sơ đồ 3 – Các khoản giảm trừ doanh thu TK 521

Sơ đồ 4 Kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa

Khi nhận lại sản phẩm Giá trị thành phẩm, hàng hóa

hàng hóa đưa đi tiêu thụ

(PP kê khai thường xuyên)

611,631

Khi nhận lại sản phẩm Giá trị thành phẩm, hàng hóa

hàng hóa được xác định là tiêu thụ trong kỳ (PP kiểm kê định kỳ)

Sơ đồ 5 Chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại

111,112,141… 641 911

Khi phát sinh chi phí liên Kết chuyển chi phí bán hàng quan đến hàng bán bị trả lại

1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Hoá đơn giá trị gia tăng

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí cho thuê BĐSĐT theo phương thức cho thuê hoạt động; chi phí nhượng bán, thanh lý BĐSĐT…

- Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 632 Bên Nợ:

– Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

– Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

– Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

– Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

– Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

– Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;

- Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán (chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí thực tế phát sinh)

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

- Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp trên mức bình thường

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Các khoản hao hụt, mất mát sau khi trừ phần bồi thường của các cá nhân gây ra

Sơ đồ TK 632

phân bổ ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ 154

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành

TSCĐ sử dụng cho SXKD

Chi phí vượt quá mức bình thường của TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý tính vào GVHB 217

Bán bất động sản đầu tư 2294

2147 Hoàn nhập dự phòng

HMLK Trích KH bất động sản đầu tư giảm giá hàng tồn kho

111,112,331,334

Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT

không được ghi tăng giá trị BĐSĐT 242 Nếu được phân bổ

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

1.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT đầu vào

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Các chứng từ thanh toán như phiếu chi, giấy báo ngân hàng

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 642 Bên Nợ:

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

Bên Có:

- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phi - Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng

- Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

1.2.4.3 Phương thức hạch toán

- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng )

- Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

Sơ đồ TK 642

Sơ đồ 7 Chi phí QLDN

111,112,152,153,242,331 642

Chi phí vật liệu, công cụ 111,112

133 Các khoản giảm chi phí QLDN

2293 lập năm trước chưa sử dụng hết lớn Dự phòng phải thu khó đòi hơn số phải trích lâp năm nay

về các khoản đã chi hộ 133 Thuế GTGT

1.2.5 Kế toán chi phí tài chính 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng

-Giấy báo nợ

- Các chứng từ thanh toán như phiếu chi, giấy báo ngân hàng

1.2.5.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

- Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 635 Bên Nợ

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính - Lỗ bán ngoại tệ;

- Chiết khấu thanh toán cho người mua;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 635 không có tài khoản cấp 2

1.2.5.3 Phương thức hạch toán

TK 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí

Không hạch toán vào tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây: - Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; - Chi phí bán hàng;

- Chi phí quản lý doanh nghiệp; - Chi phí kinh doanh bất động sản; - Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản;

- Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác; - Chi phí khác

Sơ đồ TK 635

Sơ đồ 8 Chi phí tài chính

111,112,331 635 229 Chi phí tài chính phát sinh Hoàn nhập DP

Giảm giá đầu tư CK

121,128,221,222 911 Nhượng bán các khoản đầu tư Kết chuyển CP tài chính Giá gốc Chênh lệch

111,112 Giá bán 242

Định kỳ phân bổ lãi vay (nếu lãi trả trước) 335

Định kỳ phân bổ lãi tiền vay (nếu lãi trả sau)

1.2.6 Kế toán chi phí khác 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng

- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Các chứng từ thanh toán như phiếu chi, giấy báo ngân hàng

1.2.6.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 811 “Chi phí khác”

- Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 811 Bên Nợ:

Các khoản chi phí khác phát sinh Bên Có:

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ 1.2.6.3 Phương thức hạch toán

Phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác

Sơ đồ TK 811

Sơ đồ 9 Chi phí khác

111,112,131,141 811 911 Các chi phí khác phát sinh (chi hoạt

động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)

338,331 Kết chuyển chi phí khác để xác Không nộp phạt Khoản bị phạt do định KQKD

vi phạm hợp đồng

211,213 214 111,112,138 Nguyên giá Giá trị Thu bán hồ sơ thầu hoạt động TSCĐ góp vốn hao mòn thanh lý, nhượng bán TSCĐ liên doanh 222,223

Giá trị góp liên doanh

Chên lệch giữa giá đánh Giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ Tài sản

Đánh giá lại làm giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

1.2.7 Kế toán thuế TNDN

1.2.7.1 Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế TNDN tạm nộp

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm - Hóa đơn chứng từ có liên quan

1.2.7.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

- Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 821 Bên Nợ gồm:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (TK 8211)

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm

- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (TK 8212)

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);

- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có gồm:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (TK 8211)

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”;

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (TK 8212)

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);

- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 821 có hai tài khoản cấp 2

- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành - Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại

1.2.7.3 Phương thức hạch toán

- Hàng quý, kế toán căn cứ vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp

- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm phát hiện sai sót

Sơ đồ TK 821

Sơ đồ 10 Chi phí thuế TNDN

333(3334) 821(8211) 911 Số thuế thu nhập hiện hành Kết chuyển chi phí thuế phải nộp trong kỳ do doanh TNDN hiện hành

nghiệp tự xác định

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp

1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.3.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT - Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng

1.3.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 911 Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Kết chuyển lãi Bên Có:

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí, doanh thu phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ TK 911

Sơ đồ 11 Xác định kết quả kinh doanh

632,635,642,811 911 511,515,711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và

thu nhập khác

821

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

421 421 Kết chuyển lãi hoạt động kinh Kết chuyển lỗ hoạt động kinh

doanh trong kỳ doanh trong kỳ