De an thuc hanh ké toan tcdn

Đề án môn Thực hành kế toán tài chính doanh nghiệp Công ty NUTRECO Đề án môn Thực hành kế toán tài chính doanh nghiệp Công ty NUTRECO Đề án môn Thực hành kế toán tài chính doanh nghiệp Công ty NUTRECO Chuyên ngành kế toán- kiểm toán

Khoa Kế toán - kiểm toánBộ môn Kế toán doanh nghiệp

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

ĐỀ ÁN MÔN HỌC THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆPTẠI CÔNG TY TNHH NUTRECO

1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ

- Tên công ty: Công ty TNHH NUTRECO

- Địa chỉ: KCN Đại Đồng, Hoàn Sơn, Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh Công ty TNHH NUTRECO là công ty chuyên sản xuất thức ăn chăn nuôi và thủy sản lớn nhất Việt Nam Nằm tại KCN Đại Đồng, Hoàn Sơn – Tiên Du – Bắc Ninh, trên trục đường cao tốc Hà Nội - Bắc Ninh, cách trung tâm TP Hà Nội 10 km thuận lợi cho các phương tiện giao thông.

- Mã số thuế: 2300560662

- Năm thành lập: Công ty TNHH NUTRECO được thành lập năm 1996, tiền thân là Nhà máy thức ăn chăn nuôi cao cấp Công ty TTHH Nutreco là côngty con của Công ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH ngoài nhà nước

- Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và thủy sản- Số lao động: trên 300 người

- Vốn đầu tư: 50 tỷ đồng; doanh thu hàng năm: 100 tỷ

Sản phẩm của công ty được sản xuất trên dây truyền hiện đại được nhập toàn bộ từ Châu Âu với công xuất trên 300.000 tấn/năm Với đội ngũ cán bộ được đào tạo khoa học, giàu kinh nghiệm, công ty luôn cung cấp những sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lý Đặc biệt công ty có riêng một dây chuyền khép kín sản xuất thức ăn cho lợn con, công suất 100.000 tấn/năm, ưu điểm khác biệt của thức ăn lợn sữa thương hiệu NUTRECO là lợn con không bị tiêu chảy, tăng trọng nhanh, da hồng, lông mượt, giúp cho lợn con phát triển khỏe mạnh.

Sản phẩm của công ty được sản xuất trên dây truyền hiện đại, tự động hóađược nhập toàn bộ từ Châu Âu với công xuất trên 600.000 tấn/năm và được chứng nhận ISO 22000:2005 Hệ thống quản lý an toàn thực phẩm và Chứng nhận ISO 9001: 2008 Hệ Thống quản lý chất lượng sản phẩm.

Trải qua gần 30 năm hình thành và phát triển, đến nay Công ty TNHH Nutreco có 3 nhà máy sản xuất thức ăn chăn nuôi gia súc, 1 nhà máy sản xuất thức ăn thủy sản và đang triển khai nhiều dự án chăn nuôi qui mô lớn tại nhiều tỉnh thành trên toàn quốc.

- Thành tựu:

+ Năm 1996 thành lập một Nhà máy thức ăn chăn nuôi cao cấp 80.000 tấn/năm Chuyên cung cấp các sản phẩm thức ăn chăn nuôi cho các trại lợn giống, gà giống và công ty chăn nuôi gia công.

+ Tháng 5/2011 khánh thành Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp180.000 tấn/năm.

+ Đặc biệt, 6/2012 Công ty đã khánh thành 1 Nhà máy chuyên sản xuất thức ăn cho lợn con với công suất thiết kế 50.000 tấn/năm

+ Ngày 7/5/2011 chính thức bán hàng ra thị trường sản phẩm thức ăn chăn nuôi thương hiệu NUTRECO.

+ Ngày 12/8/2014 ra thị trường sản phẩm thức ăn chăn nuôi thương hiệu SUNSHINE

* Sơ đồ bộ máy quản lý:

- Đứng đầu là giám đốc Dưới giám đốc là các phó giám đốc phụ trách sảnxuất và phó giám đốc phụ trách tài chính

- Các phòng ban: Phòng Kế toán tài chính, Phòng bán hàng, Phòng hành chính nhân sự, Phòng vật tư, Phòng kỹ thuật

* Sơ đồ nhà máy:

- Công ty gồm 3 nhà máy sản xuất thức ăn chăn nuôi gia súc, 1 nhà máy sản xuất thức ăn thủy sản Trong các nhà máy có các phân xưởng: Phân xưởng sx thức ăn lợn con, PX Premix, phân xưởng đậm đặc,…

Giám đốc

Phó giám đốc phụ trách sản xuất

Phòng hành

chính nhân sự Phòng kỹ thuật

Phòng bán hàng Phòng vật tưPhòng kế toán

tài chính

Phó giám đốc phụ trách tài chính

Nhà máy sản xuất thức ăn chăn nuôi gia súc

Phân xưởng Premix

Nhà máy sản xuất thức ăn thủy sản

Phân xưởng SX thức ăn lợn con

Phân xưởng đậm đặc

* Chức năng nhiệm vụ:

- Giám đốc: quản lý doanh thu, chí phí của công ty, thực hiện giám sát hầu hết các chức năng của một công ty từ việc kinh doanh đến các hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp.

- Phó giám đốc phụ trách sản xuất: Dẫn dắt, phát triển đội ngũ nhân sự đáp ứng yêu cầu, chức năng và nhiệm vụ của họ Kinh doanh/sản xuất: Phó giám đốc có nhiệm vụ hỗ trợ các bộ phận, điều phối ngân sách, lập kế hoạch để đảm bảo quá trình hoạt động trơn tru Trao đổi với Giám đốc, thảo luận về các lựa chọn để có quyết định chính sách phù hợp.

- Phó giám đốc phụ trách tài chính: Duy trì khả năng thanh khoản của Doanh nghiệp và đảm bảo có đủ nguồn tài chính cho Doanh nghiệp Thẩm định giá trị công ty và định hướng kinh doanh Huy động vốn: Ngân hàng, Quỹ tài chính, hợp tác đầu tư, vay tiền mặt không thế chấp Tham mưu cho Ban Giám đốc về chính sách tài chính dài hạn, trung hạn, ngắn hạn.

- Phòng tài chính kế toán: Quản lý các nghiệp vụ kế toán-tài chính, quản lý toàn bộ nguồn thu – chi tài chính theo đúng pháp luật hiện hành, tham gia tham mưu trong việc quản lý, tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán của doanh nghiệp, cập nhật liên tục các thủ tục hành chính và văn bản pháp luật liên quan, phản ánh sát sao sự biến động của tài sản và nguồn vốn đến cấp lãnh đạo, giúp giám đốc nắm được các chế độ kế toán hiện hành và có hướng hoạt động đúng đắn, phối hợp hoạt động với các bộ phận khác trong doanh

nghiệp,đóng góp ý kiến để cải hiện hiệu quả làm việc của các bộ phận.

- Phòng bán hàng: Tham mưu cho ban Lãnh Đạo, hướng dẫn và chỉ đạo,xây dựng, tìm kiếm và phát triển cơ sở dữ liệu khách hàng, giám sát, báo cáo, theo dõi hoạt động kinh doanh, bán hàng, thúc đẩy hoạt động tiêu thụ cho sản phẩm, thực hiện nhiệm vụ tổng hợp, cung cấp các tài liệu, thông tin

liên quan đến hoạt động kinh doanh cho ban Giám Đốc, theo dõi, giám sát việc thực hiện các kế hoạch, chiến lược có liên quan đến kinh doanh của phòng ban khác, đảm bảo kế hoạch kinh doanh được diễn ra đúng tiến độ, quy trình, xây dựng các kế hoạch phân bổ chi phí, thời gian cho hoạt động sản xuất sản phẩm, dịch vụ của toàn bộ doanh nghiệp.

- Phòng hành chính nhân sự: Phòng hành chính nhân sự là bộ phận chuyên môn nghiệp vụ tham mưu giúp Giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, thi đua, khen thưởng, kỷ luật, đào tạo, quy hoạch, hành chính, văn thư, lưu trữ, y tế, quân sự và bảo vệ chính trị nội bộ

- Phòng thiết bị: Phòng vật tư của doanh nghiệp có chức năng tham mưu, phân tích, tổng hợp, đưa ra đề xuất kiến nghị phù hợp với công tác quản lý vật tư Bộ phận này cũng có chức năng tổ chức việc thực hiện công tác quản lý vật tư trong doanh nghiệp

- Phòng kỹ thuật: Phòng kỹ thuật của doanh nghiệp có nhiệm vụ quản trị hệ thống kỹ thuật và quản lý các hoạt động liên quan đến kỹ thuật và công nghệ của doanh nghiệp Mục tiêu của phòng kỹ thuật là đảm bảo những nghiệp vụ được thực hiện trên nền tảng kỹ thuật của doanh nghiệp hoạt động chính xác, hiệu quả và ổn định, nhanh chóng phát hiện và sửa chữa những sự cố, trục trặc của hệ thống, không để hoạt động sản xuất kinh doanh xảy ra tình trạng gián đoạn, hạn chế tối đa thiệt hại cho doanh nghiệp

2 CÁC CHÍNH SÁCH VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN ÁP DỤNG

+ Chế độ kế toán: Áp dụng TT200+ PP tính thuế GTGT: Khấu trừ

+ Nguyên tắc ghi nhận HTK: Nguyên tắc giá gốc

+ Phương pháo hạch toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên+Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp bình quân

+ Phương pháp kế toán chi tiết vật tư: phương pháp thẻ song song

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: phương pháp đường thẳng.+ Nguyên tắc ghi nhận chi phí: vay theo hợp đồng tín dụng

+ Hình thức sổ kế toán: áp dụng theo hình thức nhật ký chung

3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của công ty gồm các bộ phận: Kế toán trưởng, Kế toán thanh toán, kế toán thành phẩm, kế toán kho, kế toán thuế, kế toán tổng hợp, thủquỹ

* Chức năng và nhiệm vụ kế toán:

- Kế toán trưởng: Trực tiếp phụ trách phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về mọi hoạt động tài chính của công ty

- Kế toán thanh toán: Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến các chứng từthu, chi bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản khi có các nhu cầu thanh toán trong công ty Khách hàng có thể đến thẳng công ty để thanh toán trực tiếp cho phòngkế toán hoặc có thể thanh toán gián tiếp qua ngân hàng.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN THANH

KẾ TOÁN TỔNG HỢPKẾ

TOÁN THÀNH

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN THUẾ

THỦ QUỸ

- Kế toán thành phẩm: Hạch toán đầy đủ, kịp thời số lượng thành phẩm theo từng loại thành phẩm, theo từng kho, theo từng lần nhập xuất kho, giá trị thành phẩm nhập kho, xuất kho theo từng kho, theo từng lần nhập, xuất kho, kiểm kê thành phẩm định kì để tìm ra sự thiếu hụt để có biện pháp xử lí kịp thời,đánh giá giá trị thành phẩm vào thời điểm lập báo cáo tài chính để lập dự phòng giảm giá thành phẩm nếu cần thiết.

- Kế toán kho: Chịu trách nhiệm kiểm soát tình hình nhập xuất hàng hóa, theo dõi hàng tồn kho, lập báo cáo trình lên cấp trên về quy trình làm việc trong các kho

- Kế toán thuế: phụ trách các vấn đề khai báo, quyết toán thuế của doanh nghiệp, quản lý, kiểm tra và tổng hợp các chứng từ liên quan đến thuế của doanh nghiệp, lập báo cáo thuế và trực tiếp làm việc với cơ quan thuế, theo dõi tình hình nộp ngân sách của doanh nghiệp…

- Kế toán tổng hợp: Thu thập, tổng hợp, xử lý, kiểm tra, ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp, kế toán tổng hợp chịu tráchnhiệm về số liệu chi tiết đến tổng hợp trên sổ kế toán.

- Thủ quỹ: Thực hiện thu, chi tiền mặt đúng chính sách trong phạm vitrách nhiệm của người thủ quỹ, kiểm đếm thu, chi tiền mặt chính xác và bảoquản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị, để tránh trường hợp lạm thu và lạm chi,hạch toán chính xác đầy đủ các nghiệp vụ của quỹ tiền mặt, và làm các báo cáochính xác và đầy đủ về quỹ tiền mặt, tránh trường hợp thiếu hụt số tiền trongquỹ mà không có cơ sơ cho vấn đề chi đó là gì, vì không có cơ sở để chứngminh về vấn đề chi tiêu.

4 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ MỘT SỐ PHẦNHÀNH KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ

4.1 Quy trình kế toán mua hàng trong nước nhập kho

 Sơ đồ:

Lập yêu cầu mua hàng

Lập hợp đồng mua bánĐề nghị

báo giá

Theo dõi và phê duyệt báo giá

Bước 3: Kế toán thành phẩm cần theo dõi việc nhận được các báo giá từ các nhà cung cấp và sau đó phê duyệt một báo giá phù hợp.

Bước 4: Sau khi chọn được nhà cung cấp phù hợp, kế toán thành phẩm cần lập một hợp đồng mua hàng để đảm bảo các điều khoản và điều kiện đã thỏa thuận được ghi chép rõ ràng Hợp đồng mua hàng phải có chữ ký của người bán hàng, giám đốc đơn vị bán hàng, chữ kỹ của kế toán trưởng và giám đốc công ty mua hàng.

Bước 5: Sau khi hợp đồng mua hàng đã được lập, kế toán thành phẩm phải gửi yêu cầu nhập hàng tới nhà cung cấp để thông báo về việc nhận hàng Nhà cung cấp khi gửi hàng cho công ty phải có phiếu giao hang, phiếu xuất kho có chữ ký của người bán hàng, giám đốc, kế toán trưởng và người mua hàng, kèm theo hóa đơn mua bán hàng hóa.

Bước 6: Khi hàng về, kế toán kho sẽ ký vào phiếu giao hàng gửi lại cho nhà cung cấp và thực hiện kiểm tra số lượng, chất lượng và tính đúng đắn của hàng hóa để đảm bảo rằng hàng đến đúng như yêu cầu và hợp đồng đã ký kết Kết quả kiểm tra sẽ được ghi chép lại

Bước 7: Sau khi kiểm tra hàng, kế toán kho sẽ nhập hàng vào kho và thực hiện các thủ tục nhập kho, như công việc ghi nhận số lượng hàng, xếp hàng vào vị trí phù hợp trong kho Đồng thời kế toán kho phải lập phiếu nhập kho và biênbản kiểm kê thành phẩm nhập kho có chữ ký của những người tham gia kiểm hàng rồi chuyển cho kế toán thành phẩm ghi sổ và hạch toán.

Bước 8: Sau khi đã kiểm kê hàng hóa nhập kho đầy đủ, chính xác, kế toánkho sẽ đưa hóa đơn mua hàng cho kế toán thanh toán để thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp theo các điều kiện đã được thỏa thuận trong hợp đồng mua hàng và các thỏa thuận khác liên quan Đồng thời, kế toán thành phẩm sẽ yêu cầu nhà cung cấp xuất hóa đơn GTGT, kiểm tra thông tin doanh nghiệp và số liệu ghi trên hóa đơn Sau khi khớp số liệu và thông tin doanh nghiệp, kế toán thành phẩm sẽ gửi cho kế toán thuế lưu trữ và hạch toán.

4.2 Quy trình lập báo cáo thuế GTGT

 Sơ đồ:

 Diễn giải:

Bước 1: Khi phát sinh giao dịch mua vào có hóa đơn GTGT hoặc bán hàng có yêu cầu xuất hóa đơn GTGT của khách hàng, kế toán thuế sẽ là người tiếp nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp và lập hóa đơn GTGT gửi khách hàng Khi đó, mọi chứng từ liên quan đến thuế GTGT sẽ do kế toán thuế phụ trách.

Lập (hoặc tiếp nhận) chứng từ

Tổ chức luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế

chứng từLàm hồ sơ để

báo cáo thuế

Bước 2: Chứng từ có thể được lập ở nhiều nơi, nhiều bộ phận nhưng phải tập trung về bộ phận kế toán để được phản ánh vào sổ sách Do đó, giữa các bộ phận phải có sự luân chuyển chứng từ để bộ phận kế toán có thể kiểm tra và xử lý chứng từ kịp thời Chứng từ khi chuyển giao phải có sổ giao nhận, chữ ký củacác bên giao nhận.

Bước 3: Mọi chứng từ đều phải được kiểm tra và xác minh là hợp pháp, hợp lệ, rõ ràng, chính xác trước khi ghi vào sổ kế toán Sau khi kiểm tra xong, kế toán thuế sẽ kết hợpvới kế toán tổng hợp hoàn chỉnh, bổ sung những nội dung thông tin cần thiết để ghi sổ kế toán được nhanh chóng chính xác (ghi giá chính xác, thông tin doanh nghiệp hợp lệ…) Chứng từ là tài liệu gốc có giá trị pháp lý cho nên cần có cơ sở để đối chiếu kiểm tra với số liệu ghi trong sổ kế toán Hàng tháng khi vào sổ, đối chiếu và khoá sổ xong thì tất cả các chứng từ kế toán quý đó phải được sắp xếp theo từng loại, theo thứ tự thời gian, gói cẩn thận, bên ngoài ghi tên đơn vị, ngày tháng số chứng từ.

Bước 4: Sau khi các chứng từ đã chính xác, đầy đủ và hợp lệ, kế toán thuếsẽ gửi bảng tổng hợp hóa đơn GTGT, bảng phân loại hóa đơn GTGT theo từng tháng và từng loại mua vào, bán ra cho kế toán trưởng duyệt Sau khi được duyệt, kế toán thuế sẽ tiến hành lập báo cáo thuế GTGT bao gồm tờ khai thuế quý, bảng kê hóa đơn GTGT quý (đầu vào, đầu ra) và các phụ lúc kèm theo (nếu có).

Bước 5: Kế toán thuế sau khi hoàn thiện hồ sơ báo cáo thuế GTGT quý sẽnộp lên cơ quan thuế và chờ kết quả Nếu cơ quan thuế thông không chấp nhận sẽ phải sửa đổi lại.

4.3 Quy trình tính lương và hạch toán chi phí tiền lương

 Sơ đồ:

Bảng chấm công hàng ngày của

nhân viên

Kế toán thanh toán lập bảng lương đầy đủ

 Diễn giải:

Bước 1: Cuối tháng, bộ phận nhân sự căn cứ vào bảng chấm công trong

tháng, thông tin về các khoản thưởng, phụ cấp và các phúc lợi khác tiến hành lập Bảng lương tổng hợp phải trả và chuyển đến kế toán thanh toán.

Bước 2: Kế toán thanh toán tính toán các khoản trích theo lương, sau đó

kết hợp với bảng lương tổng hợp phải trả để lập nên bảng lương đầy đủ.

Bộ phận hành chính nhân sự cũng sẽ kiêm nhiệm từ lập bảng chấm công,tổng hợp các khoản thưởng, phụ cấp, các khoản trích lương để lập bảng lươngđầy đủ

Bước 3: Kế toán thanh toán gửi bảng lương đầy đủ lên kế toán trưởng để

kiểm tra và phê duyệt Nếu kế toán trưởng đồng ý phê duyệt, bảng lương đầy đủtiếp tục đệ trình lên Ban giám đốc ký duyệt Khi ban giám đốc xét duyệt xong,kế toán thanh toán sẽ tiến hành thanh toán lương cho người lao động.

Trường hợp kế toán trưởng không duyệt bảng lương, Bảng lương đượcchuyển lại cho kế toán thanh toán để tiến hành kiểm tra, chỉnh sửa hoặc lập lạinếu cần thiết.

Bước 4:

– Trường hợp công ty chi trả lương qua ngân hàng

+ Nếu công ty trả lương qua ngân hàng, kế toán thanh toán sẽ tiến hànhgửi phiếu ủy nhiệm chi qua ngân hàng đối tác Sau khi hoàn tất các thủ tục kiểmtra, ngân hàng sẽ tiến hành trích tiền từ tài khoản của công ty và gửi đến cácnhân viên trong công ty.

+ Kế toán thanh toán lập Séc hoặc Ủy nhiệm chi, sau đó chuyển cho Kếtoán trưởng và Giám đốc ký duyệt.

Phê duyệt bảng lươngThanh toán lương

+ Kế toán thanh toán mang Ủy nhiệm chi và danh sách tiền lương cầnchuyển của nhân viên ra ngân hàng để đề nghị chuyển khoản.

+ Ngân hàng căn cứ vào Ủy nhiệm chi sẽ chuyển tiền vào tài khoản củatừng nhân viên, đồng thời lập giấy báo Nợ.

+ Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán thanh toán sẽ hạchtoán, đồng thời ghi sổ tiền gửi ngân hàng.

– Trường hợp công ty trả lương bằng tiền mặt:

+ Kế toán thanh toán lập Phiếu chi, sau đó chuyển cho kế toán trưởng vàGiám đốc ký duyệt.

+ Thủ quỹ căn cứ vào Phiếu chi đã được duyệt thực hiện xuất quỹ tiềnmặt và ghi sổ quỹ.

+ Kế toán thanh toán nhận tiền tiến hành trả lương cho nhân viên theobảng lương và sẽ căn cứ vào Phiếu chi có chữ ký của thủ quỹ và người nhận tiềnđể ghi sổ kế toán tiền mặt.

 Khi hạch toán chi phí tiền lương:- Bên Nợ:

+ Các khoản phải trả đã trả cho người lao động: tiền lương, tiền công, thưởng và các khoản khác.

+ Các khoản mà doanh nghiệp đã khấu trừ vào tiền lương, công của ngườilao động.

+ Kết chuyển tiền công mà người lao động chưa nhận được.- Bên Có:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản thanh toán khác phải trả cho người lao động.

+ Số dư bên Có: các khoản còn phải trả người lao động của doanh nghiệp. Khi hạch toán các khoản trích theo lương:

- Bên Nợ:

+ Các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT phải nộp cho cơ quan quản lý/phải trả cho người lao động