Thuế tncn

I. I. Thuế thu nhập cá nhân - Thu nhập chịu thuế là việc xác định nguồn gốc, quan hệ làm phát sinh ra thu nhập, khoản tiền mà mình có là nó từ đâu mà ra, làm cái gì mà ra khoản tiiền đó - Thu nhập không chịu thuế là những nguồn được loại trừ ra khỏi diện tính thuế - Thu nhập tính thuế là cách Nhà nước xác định phần thu nhập thực sự (giá trị tăng thêm). Khi mình là thu nhập thì phải coi là một giá trị mới , tăng thêm so với cái phần bỏ ra. - Thuế phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất Luật thuế TN cá nhân sẽ đánh vào 9 nguồn thu nhập khác nhau nên không được cộng tổng thu nhập vào rồi tính thuế: 1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công ● Thu nhập chịu thuế: Đây là thu nhập phát sinh từ quan hệ lao động, có thể dưới các hình thức hợp đồng lao động, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ do cá nhân thực hiện. Hình thức thu nhập gồm: + tiền lương + Tiền công + Tiền thù lao + Tiền thưởng + Phụ cấp + Các lợi ích vật chất khác nhận được từ người sử dụng lao động không mang tính phúc lợi tập thể. ● Thu nhập không chịu thuế: 19 - Tiền lương hưu - Các khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước - Các khoản phụ cấp, trợ cấp do Nhà nước quy định - Các khoản đóng BHXH ● Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - giảm trừ gia cảnh - đóng góp từ thiện. Trong đó: giảm trừ gia cảnh bao gồm 2 khoản: người nộp thuế: 11tr/tháng, người phụ thuộc: 4,4tr/tháng. - Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, chăm sóc: + Con dưới 18 tuổi hoặc trên 18 tuổi 18 tuổi nhưng vẫn đang học trong hệ thống giáo dục quốc dân. + Những người thân không có thu nhập và không có khả năng lao động. - Một người phụ thuộc chỉ được trừ cùng với một người nộp thuế. - Không hạn chế số người phụ thuộc. ● Thuế phải nộp: (từ tiền lương, tiền công) = thu nhập tính thuế x thuế suất trong biểu luỹ tiến từng phần (Điều 22). Ví dụ: Ông A có thu nhập từ tiền lương sau khi đã từ bảo hiểm là 18tr. Hãy tính thuế thu nhập cá nhân tính theo tháng khi ông đăng kí 1 người phụ thuộc, ông không đăng ký người phụ thuộc. Thuế phải nộp khi: + Có 1 người phụ thuộc: (18 - 11 - 4,4) x 5%(xem thêm Điều 22) = 130K + Không có người phụ thuộc: thu nhập chịu thuế = 18tr Thu nhập tính thuế = 18 - 11 = 7tr thuế phải nộp bậc 1: 5tr x 5% = 250K Thuế phải nộp bậc 2: 2tr x 10% = 200K Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 250 + 200 = 450K Ví dụ 2: Ông A trong tháng nhận được từ công ty thu nhập sau: - Lương tháng: 20tr - Thưởng năng suất: 8tr - Đăng ký 1 người phụ thuộc Thu nhập chịu thuế: 20 + 8 = 28tr Thu nhập tính thuế: 28 - (11 + 4,4) = 12,6tr Thuế phải nộp: Bậc 1: 5tr x 5% = 250K Bậc 2: 5tr x 10% = 500K Bậc 3: 2,6tr x 15% = 390K 20 Tổng = 1140K 2. Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh - Thu nhập chịu thuế: là những thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ hoặc hành nghề độc lập hoặc cho thuê tài sản (ví dụ: cho thuê nhà)à cá nhân kinh doanh, hộ gia đình có đăng ky, cá nhân kinh doanh thông thường ( mở quán cf, cửa hàng sửa chữa xe, thiết bị, photo, đồ ăn…) - Thu nhập không chịu thuế: cá nhân sản xuất nông nghiệp, đánh bắt thuỷ hải sản. Ví dụ: anh chị em trồng vải, trồng lúa, nuôi cá, nuôi gà vịt - Thu nhập tính thuế: Chỉ thu nhập tính thuế là tổng số tiền thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh khi lớn hơn 100tr/ năm - Thuế nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất. Ví dụ 1: Ông A có 1 căn nhà cho thuê. Tiền thuê hàng tháng là 7tr Thu nhập chịu thuế của 1 năm = 7 x 12 = 84tr Thu nhập tính thuế = không có vì không lớn hơn 100tr Ví dụ 2: Hãy tính thuế TNCN của ông A trong năm biết: + Lương tháng là 15tr (không có người phụ thuộc). + Cho thuê nhà mỗi tháng là 20tr (thuế suất thuê nhà 5%) - Tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương: TNCN = 15 x 12tháng = 180 TNTT = 180 - (11 x 12tháng) = 48tr Thuế phải nộp = 48 x 5% = 2,4tr - Tính thuế thu nhập cá nhân từ sản xuất, kinh doanh: TNCN = 20 x 12 tháng = 240tr TNTT = 240tr Thuế phải nộp = 240 x 5% = 12tr Số thuế TNCN của một năm = 2.4 + 12 = 14,4tr 3. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập chịu thuế: là thu nhập phát sinh từ việc: + chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất + Nhà ở - Thu nhập không chịu thuế: + Cá nhân chỉ có một nhà duy nhất + Chuyển nhượng giữa ông bà với các cháu, bố mẹ với con cái, bố mẹ chồng với con dâu, bố mẹ vợ với con rể, vợ với chồng, giữa anh chị em ruột. - Thu nhập tính thuế: là theo giá chuyển nhượng trong trường hợp giá trên nhỏ hơn khung giá của Nhà nước. - Thuế phải nộp = thu nhập tính thuế x 2% Ví dụ: Ông a chuyển nhượng một mảnh đất có giá là 2 tỷ, biết rằng khung giá Nhà nước là 1,5 tỷ. Tính thuế TNCN

2, Tính số thuế TTĐB và GTGT mà công ty phải nộp khi nhập khẩu ô tô biết: giá nhập khẩu: 400tr, thuế suất thuế NK: 60%, thuế TTĐB: 50%, thuế GTGT:

Câu 1: hành vi xuất khẩu của công ty A phải chịu thuế:

+ Xuất khẩu (mức thuế suất 0%) vì xuất khẩu trong nước ra nước ngoài Hành vi đổi 20 xe du lịch nước ngoài thì công ty phải nộp những loại thuế: NK (hàng đổi hàng), TTĐB (vì ô tô dưới 24 chỗ), thuế GTGT

I I Thuế thu nhập cá nhân

- Thu nhập chịu thuế là việc xác định nguồn gốc, quan hệ làm phát

sinh ra thu nhập, khoản tiền mà mình có là nó từ đâu mà ra, làm cái gì mà ra khoản tiiền đó

- Thu nhập không chịu thuế là những nguồn được loại trừ ra khỏi

diện tính thuế

- Thu nhập tính thuế là cách Nhà nước xác định phần thu nhập thực

sự (giá trị tăng thêm) Khi mình là thu nhập thì phải coi là một giá trị mới , tăng thêm so với cái phần bỏ ra

- Thuế phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất

Luật thuế TN cá nhân sẽ đánh vào 9 nguồn thu nhập khác nhau nên không được cộng tổng thu nhập vào rồi tính thuế:

1 Thu nhập từ tiền lương, tiền công

● Thu nhập chịu thuế: Đây là thu nhập phát sinh từ quan hệ lao động, có thể dưới các hình thức hợp đồng lao động, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ do cá nhân thực hiện Hình thức thu nhập gồm:

+ Các lợi ích vật chất khác nhận được từ người sử dụng lao động không mang tính phúc lợi tập thể

● Thu nhập không chịu thuế:

- Tiền lương hưu

- Các khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước - Các khoản phụ cấp, trợ cấp do Nhà nước quy định

- Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, chăm sóc:

+ Con dưới 18 tuổi hoặc trên 18 tuổi 18 tuổi nhưng vẫn đang học trong hệ thống giáo dục quốc dân

+ Những người thân không có thu nhập và không có khả năng lao động

- Một người phụ thuộc chỉ được trừ cùng với một người nộp thuế

- Không hạn chế số người phụ thuộc

● Thuế phải nộp: (từ tiền lương, tiền công) = thu nhập tính thuế x thuế suất trong biểu luỹ tiến từng phần (Điều 22)

Ví dụ: Ông A có thu nhập từ tiền lương sau khi đã từ bảo hiểm là 18tr Hãy tính thuế thu nhập cá nhân tính theo tháng khi ông đăng kí 1 người phụ thuộc, ông không đăng ký người phụ thuộc

Thuế phải nộp khi:

+ Có 1 người phụ thuộc: (18 - 11 - 4,4) x 5%(xem thêm Điều

Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 250 + 200 = 450K Ví dụ 2: Ông A trong tháng nhận được từ công ty thu nhập sau:

- Lương tháng: 20tr - Thưởng năng suất: 8tr - Đăng ký 1 người phụ thuộc

Thu nhập chịu thuế: 20 + 8 = 28tr

Tổng = 1140K

2 Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh

- Thu nhập chịu thuế: là những thu nhập có được từ hoạt động sản

xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ hoặc hành nghề độc lập hoặc cho thuê tài sản (ví dụ: cho thuê nhà)à cá nhân kinh doanh, hộ gia đình có đăng ky, cá nhân kinh doanh thông thường ( mở quán cf, cửa hàng sửa chữa xe, thiết bị, photo, đồ ăn…)

- Thu nhập không chịu thuế: cá nhân sản xuất nông nghiệp, đánh bắt

thuỷ hải sản Ví dụ: anh chị em trồng vải, trồng lúa, nuôi cá, nuôi gà vịt

- Thu nhập tính thuế: Chỉ thu nhập tính thuế là tổng số tiền thu được

từ hoạt động sản xuất kinh doanh khi lớn hơn 100tr/ năm

- Thuế nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất

Ví dụ 1: Ông A có 1 căn nhà cho thuê Tiền thuê hàng tháng là 7tr

Thu nhập chịu thuế của 1 năm = 7 x 12 = 84tr

Thu nhập tính thuế = không có vì không lớn hơn 100tr

Ví dụ 2: Hãy tính thuế TNCN của ông A trong năm biết: + Lương tháng là 15tr (không có người phụ thuộc)

+ Cho thuê nhà mỗi tháng là 20tr (thuế suất thuê nhà 5%)

- Tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương:

Số thuế TNCN của một năm = 2.4 + 12 = 14,4tr

3 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

- Thu nhập chịu thuế: là thu nhập phát sinh từ việc:

+ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất + Nhà ở

- Thu nhập không chịu thuế:

+ Cá nhân chỉ có một nhà duy nhất

+ Chuyển nhượng giữa ông bà với các cháu, bố mẹ với con cái, bố mẹ chồng với con dâu, bố mẹ vợ với con rể, vợ với chồng, giữa anh chị em ruột

- Thu nhập tính thuế: là theo giá chuyển nhượng trong trường hợp

giá trên nhỏ hơn khung giá của Nhà nước

- Thuế phải nộp = thu nhập tính thuế x 2%

Ví dụ: Ông a chuyển nhượng một mảnh đất có giá là 2 tỷ, biết rằng khung giá Nhà nước là 1,5 tỷ Tính thuế TNCN

Thuế nộp = 2 tỷ x 2%

Ví dụ 2: Cũng trường hợp trên nhưng trong hợp đồng giá chuyển nhượng là 1,2 tỷ

Thuế nộp = 1,5 tỷ x 2%

4 Các thu nhập khác chịu thuế

● Thu nhập từ trúng xổ số, khuyến mại, vui chơi có thưởng thì tính

10% của phần vượt trên 10tr

Ví dụ: Trúng thưởng 15tr thì phải nộp thuế 5tr x 10%

● Thu nhập từ đầu tư: lãi cho vay, cổ tức, lãi trái phiếu thì tính 5%

-> Không thu thuế đối với lãi từ tiền gửi tại các tổ chức tín dụng (ngân hàng)

● Thu nhập từ quà tặng: là các quà tặng phải đăng ký quyền sở hữu

thì tính 10%

● Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là 20%

● Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% (đã niêm yết)

5 Lưu ý về kỳ tính thuế

- Đối với thu nhập có tính chất thường xuyên (tiền lương, tiền công, tiền kinh doanh) thì kỳ tính thuế là thu theo năm

- Đối với những khoản thu nhập không có tính chất thường xuyên thì thu theo từng lần phát sinh thu nhập

6 Lưu ý về công tác thu thuế TNCN

- Nguyên tắc khấu trừ tại nguồn: người hoặc đơn vị chi trả thu nhập sẽ có trách nhiệm giữ lại phần thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho cá nhân người nộp thuế

- Đối với các cá nhân không có quan hệ lao động trong hợp đồng lao động (mà chỉ làm có tính chất vụ việc, trước khi chi trả tiền công, tiền thù lao) đơn vị phải khấu trừ 10%

BÀI TẬP:

Bài 1: Ông A trong năm có phát sinh những hoạt động sau:

- Tiền lương do Công ty trả ( sau khi đã trừ các khoản bảo hiểm): 15tr/tháng

- Bán 1 căn nhà do hai vợ chồng đứng tên chủ sở hữu: theo giá thị trường là 3 tỷ

- Tiền cho thuê một mảnh đất để làm xưởng: 50tr/tháng - Lãi gửi tiết kiệm: 20tr/tháng (không phải chịu thuế)

Hỏi:

1, Ông A phải nộp những loại thuế gì? 2, Tính số thuế TNCN

Bài làm

1, Ông A phải chịu thuế TNCN là các khoản thuế sau: - Thu nhập từ tiền lương

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh

- Thuế GTGT từ hoạt động cho thuê nhà 2, Tính số thuế TNCN phải nộp của ông A

- Thu nhập từ tiền lương: + TNCT = 15tr

+ TNTT = 15 - 11 = 4

Thuế phải nộp = 4tr x 5% = 200K/tháng = 2,4tr/năm - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (hai vợ chồng đứng tên

chủ sở hữuà giá trị ngôi nhà là chia 50% cho mỗi người):

+ thuế phải nộp = 50 x 5% = 2,5tr/ tháng = 30tr/ năm - Lãi tiền gừi tiết kiệm thì ko phải nộp thúe

- Tổng số thuế TNCN phải nộp = 2,4 + 30 + 30 = 62,4tr Ví dụ 2: Trong năm ông a có những hoạt động sau

- kinh doanh karaoke có thu nhập từ 300tr

- Người thân ở nước ngoài gửi tặng 1 chiếc ô tô, giá trị hải quan được xác định là: 200tr, thuế suất thuế TTĐB là 60%, thuế NK là 30%

Hỏi trong năm ông a phải nộp những loại thuế gì? Tính thuế TNCN và

+ Thuế TNCN (từ hoạt động sản xuất, kinh doanh) ● Đối với hoạt động người thân tặng: