Đồ Án môn quản trị tài chính doanh nghiệp

Cuốn sách gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về quản trị tài chính doanh nghiệp Phần 2: Quản trị vốn cố định Phần 3: Quản trị chi phí, giá thành, lợi nhuận và doanh thu

KHOA KINH TẾ VẬN TẢI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ GIAO THÔNG VẬN TẢI

ĐỒ ÁN MÔN HỌC

QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

Sinh viên thực hiện : ……….

Lớp : ……….

MSV : ………

Giáo viên hướng dẫn : ……….

Hà Nội – 4/2023

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Hà Nội, ngày tháng năm GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Nhữ Thùy Liên

PHIẾU GIAO NHIỆM VỤ ĐỒ ÁN QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1 Nhu cầu thị trường SP A của DN trong các tháng năm N là:2900; 3000 ; 3100 ; 3200 ; 3300 ; 3400 ; 3500 ; 3600 ; 3700 ; 3800 ; 3900 ; 4000.

2 Doanh nghiệp dư kiến mức tồn kho SP cuối tháng đủ đáp ứng 20% nhu cầu tháng sau,

chi phí tồn kho 1 SP ước tính 510 ngđ/năm; Chi phí tăng 1 nhân công: 6100ngđ; chi phí giảm 1 nhân công: 6300nghđ, số công nhân đầu năm 860

*Cấu trúc SP A như sau:

- Để SX 1 SPA cần: …4.A1; …5.A2; …3.A3; …2.A4

- Để SX 1 chi tiết: A1 cần: …4 A11; 5 A12; 6A13; …3 A4 A2 cần: …5.A21; 5 A22; 6A23; …3 A41

A3 cần: …5 A31; 4 A32; 3A33; …2.A41 A4 cần: …7.A41; 3 A42; 2A43; …5.A3

Biết tỷ lệ phế phẩm khi lắp ráp các chi tiết Ai là …5.%; tồn đầu năm và nhu cầu tồn cuối năm KH như sau:

3 Ở nhà máy X hiện có sơ đồ nhà xưởng và ma trận vận chuyển của nhà máy hiện có

như sau (PX Ai chế tạo chi tiết Ai ):

Chi phí bố trí lại là 80 Trđ/PX? Biết nhà máy sẽ hoạt động ít nhất 3 năm tới với các chi tiết sau khi sản xuất xong phải nhập kho để kiểm tra chất lượng trước khi chuyển sang

Biết nhà máy làm việc 2 ca/ ngày; 48 h/ tuần; nghỉ lễ, tết theo quy định

5 Các định mức NVL để SX các chi tiết của DN như trong bảng (Kg/ 1.000 chi tiết) Chi

phí tồn trữ vật liệu 1 năm là 25% giá mua, Giá mua NVL (ngđ/kg) cho trong bảng, Chi

+ Số công nhân phục vụ chiếm 20 % công nhân sản xuất chính; Lương công nhân phục vụ bằng 90 % lương công nhân sản xuất chính

+ Số lao động quản lý phân xưởng bằng 4 % tổng số công nhân sản xuất, quỹ lương khoán 5 % lương công nhân sản xuất thuộc phân xưởng;

+ Số lao động thuộc bộ phận bán hàng chiếm 8 % công nhân sản xuất với quỹ lương khoán bằng 13 % tiền lương công nhân sản xuất;

+ Số lao động gián tiếp (quản lý doanh nghiệp) 6 % công nhân sản xuất với quỹ lương khoán bằng 11 % lương công nhân sản xuất.

Các khoản trích theo lương theo quy định hiện hành Chi phí phí bảo hộ 5 triệu đồng/người

7 Tài sản cố định

7.1 Tài liệu năm báo cáo (Năm N)

Theo số liệu trên bảng CĐKT ngày 31/12/N NG TSCĐ sử dụng vào mục đích kinh doanh là 24.000 Trđ, trong đó không phải tính khấu hao là 800 Trđ (là các TSCĐ dự trữ trong kho thuộc nguồn vốn NSNN) Nguồn vốn hình thành các TSCĐ phải tính khấu hao

như sau: Vốn nhà nước cấp : 5.000 Trđ Vốn vay dài hạn ngân hàng : 15.850 Trđ, Vốn tự có 3.150 Trđ.

Tổng khấu hao luỹ kế đến ngày 31/12/N là 13.055 trđ

Các TSCĐ phải tính khấu hao được chia thành các nhóm với tỷ lệ khấu hao như

7.2 Tài liệu năm kế hoạch ( Năm N + 1 )

Dự kiến biến động TSCĐ trong năm N + 1 như sau:

+ Tháng 2 nhận bàn giao và đưa vào sử dụng 1 nhà xưởng có giá trị quyết toán 8.200 Trđ (trong đó đầu tư bằng vốn vay dài hạn là 6.000 Trđ, vốn tự có của DN là 2.200 Trđ )

+ Tháng 3 thanh lý một số MMTB có tổng NG là 2.500 Trđ, các TSCĐ này được mua sắm bằng vốn ngân sách cấp, số tiền khấu hao luỹ kế của các TSCĐ này là 2.495 Trđ.

+ Tháng 5 sẽ thuê một số TSCĐ có tổng NG là 1.900 Trđ, chi phí thuê dự kiến là 190 Trđ Cũng trong tháng 5 DN sẽ đưa một số TSCĐ tự có dự trữ trong kho có tổng NG là 300 Trđ ra sử dụng.

+ Dự kiến tháng 7 sẽ mua bằng vốn vay dài hạn ngân hàng và đưa vào sử dụng 1 ô tô tải trị giá 900 Trđ.

+ Dự kiến tháng 9 sẽ thanh lý 2 ô tô đã mua bằng vốn NSNN với NG là 360 Trđ/ xe, các xe này đã khấu hao hết; Đồng thời thanh lý một số MMTB (đã mua bằng vốn vay dài hạn ngân hàng) hết thời gian sử dụng có tổng NG là 2.400 Trđ.

+ Tháng 10 sử dụng 315 Trđ vay dài hạn ngân hàng và 135 Trđ vốn tự có để mua 1

Biết: VLĐ năm báo cáo: 85.000 trđ;

Nhiệm vụ kế hoạch: Tỷ lệ hạ giá thành sản xuất các chi tiết là 2%; doanh thu tăng 12%; doanh lợi giá thành trước thuế 10%; tốc độ luân chuyển VLĐ tăng 5%

Các tài liệu khác: Sử dụng tài liệu và kết quả hoạch định của đồ án Quản trị sản xuất; Quản trị nhân sự; cụ thể gồm các tài liệu phần phụ lục:

- Phụ lục 1: Kết quả dự báo

- Phụ lục 2: Kết cấu sản phẩm (cây cấu trúc)

- Phụ lục 3: Bảng xác định thời gian sản xuất 1 sản phẩm

- Phụ lục 4: Hoạch định tổng hợp theo chiến lược biến đổi tồn kho thuần túy - Phụ lục 5: Bảng tổng hợp số chi tiết cần sản xuất; chi phí bố trí lại sản xuất - Phụ lục 6: Tổng hợp chi phí dự trữ

- Phụ lục 7: Tổng hợp chi phí nhân công theo các bộ phận

1.Dự báo : dự báo nhu cầu SP của DN trong các tháng năn N+1 bằng phương

pháp: san bằng mũ có điều chỉnh xu hướng với = 0,2; 0, 3; 0,8; 0,9 và = 0,3; 0,8; 0,9.

3 Bố trí sản xuất: Xác định số lượng các chi tiết Ai và Aij cần sản xuất trong năm

kế hoạch.

Hãy bố trí dây chuyền để SX chi tiết A cho nhà máy số 1; Có nên bố trí lại vị trí SX của nhà máy không ?

4 Quản trị hàng dự trữ: Xác định nhu cầu vật liệu và chọn mô hình đặt hàng tối

ưu cho xi; số tồn đầu năm của các VL …

5 Quản trị nhân sự

5.1 Tính tổng số công nhân cần cho các phân xưởng, biết số ngày nghỉ phép trung bình là 01 ngày/người.tháng

5.2 Xây dựng cơ cấu của các phân xưởng với tầm hạn quản lý là 12

5.3 Tính tổng quỹ lương của doanh nghiệp năm kế hoạch, Tính các khoản trích theo lương theo quy định,

6 Quản trị tài chính doanh nghiệp

6.1 Quản trị vốn cố định

6.2 Quản trị chi phí, giá thành, doanh thu và lợi nhuận.

MỤC LỤC

PHẦN 1: 2

TỔNG QUAN VỀ QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2

1.1 Khái quát chung về tài chính doanh nghiệp 2

1.2.2 Vai trò của quản trị tài chính doanh nghiệp 4

2.3.2 Khấu hao tài sản cố định 7

2.4 Lập kế hoạch khấu hao 9

2.4.1 Vai trò của kế hoạch khấu hao 9

2.4.2 Nội dung của lập kế hoạch khấu hao 9

PHẦN 3: 14

QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ DOANH THU 14

3.1 Chi phí của doanh nghiệp 14

3.2.2 Phân loại giá thành 21

3.2.3 Ý nghĩa của chỉ tiêu giá thành 21

3.2.4 Nội dung giá thành 22

3.2.5 Lập kế hoạch giá thành 22

3.3 Doanh thu 36

3.3.1 Khái niệm: 36

3.3.2 Nội dung: 36

3.3.3 Ý nghĩa 37

3.4 Lợi nhuận 37

3.4.1 Khái niệm lợi nhuận 37

3.4.2 Nội dung lợi nhuận của doanh nghiệp 37

3.4.3 Ý nghĩa kinh tế chỉ tiêu lợi nhuận 38

3.4.5 Tỷ suất lợi nhuận 38

3.4.6 Lập kế hoạch doanh nghiệp 38

3.4.7 Các loại quỹ chuyên dùng của DN 39

3.5 Định giá doanh nghiệp 39

BHYT: Bảo hiểm y tế BHXH: Bảo hiểm xã hội KPCĐ: Kinh phí công đoàn NVL: Nguyên vật liệu

LỜI NÓI ĐẦU

Quản trị tài chính doanh nghiệp giữ một vai trò đặc biệt quan trọng trong quản trị kinh doanh Trong giai đoạn hiện nay, khi nền kinh tế Việt Nam đang trong thời kì mở cửa và hội nhập vào các khu vực như: AFTA, ASEAN, APEC, WTO, mức độ mở cửa thị trường hàng hóa, dịch vụ, tài chính, ngân hàng sẽ mạnh mẽ hơn để đưa nền kinh tế Việt Nam hội nhập sâu hơn vào nền kinh tế khu vực và trên thế giới

Bộ môn “Thực hành Đồ án Quản trị tài chính doanh nghiệp” được trường Đại học Công nghệ Giao thông vận tải đưa vào chương trình đào tạo nhằm giới thiệu cho sinh viên lý thuyết về quản trị tài chính doanh nghiệp Và đặc biệt giúp cho chúng tôi vận dụng kiến thức đã học trong chương trình đào tạo để có kiến thức chuyên sâu và tổng quan về việc phân tích và đánh giá kế hoạch tài chính doanh nghiệp: kế hoạch khấu hao, lập báo cáo chi phí, giá thành, lợi nhuận ,

Mục đích nghiên cứu:

Về kiến thức: Môn học giúp sinh viên vận dụng tổng hợp kiến thức nhiều môn

học, biết xâu chuỗi và liên hệ chúng với nhau.

Về kỹ năng: Giúp sinh viên vận dụng kỹ năng tin học văn phòng, xây dựng, lập kế

hoạch chi phí trong sản xuất để quản lý nguồn tài chính của doanh nghiệp Và quan trọng hơn là để sinh viên làm quen và biết cách trình bày đồ án tốt nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Vì thế, tôi đã làm đồ án quản trị tài chính doanh nghiệp này để áp dụng kiến thức đã học vào thực tế, qua đó rút ra những bài học, kinh nghiệm đáng giá để hỗ trợ cho công viêc sau này.

Đồ án này được làm bởi tôi – Nguyễn Tiến Phong sinh viên thuộc ngành Quản trị doanh nghiệp của Trường Đại học Công nghệ giao thông vận tải.

Trước tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành cô Nhữ Thùy Liên cùng thầy cô bộ môn ngành Quản trị - Trường Đại học Công nghệ giao thông vận tải đã tận tình hướng dẫn, góp ý bài đồ án của tôi tránh nhiều sai sót và hoàn thiện hơn.

Xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1:

TỔNG QUAN VỀ QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1.1 Khái quát chung về tài chính doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm

Tài chính doanh nghiệp (TCDN) là những quan hệ kinh tế biểu hiện dưới hình thức giá trị (quan hệ tiền tệ) phát sinh trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ nhằm phục vụ quá trình tái sản xuất trong mỗi doanh nghiệp và góp phần tích lũy vốn cho nhà nước

TCDN là một bộ phận cấu thành của hệ thống tài chính quốc gia, nó là khâu cơ sở không thể thiếu trong hệ thống tài chính quốc gia TCDN bao gồm: tài chính của các đơn vị, các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá cung ứng dịch vụ thuộc mọi thành phần kinh tế.

1.1.2 Nội dung những mối quan hệ thuộc phạm vi tài chính doanh nghiệp

+ Thứ nhất:Những quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và Nhà nước

Tất cả các DN thuộc thành phần kinh tế phải thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với nhà nước dưới hình thức nộp thuế, phí hoặc chia lãi Ngược lại, Nhà nước cấp vốn cho DN nhà nước hoặc góp vốn đối với các công ty liên doanh hoặc cổ phần, hoặc cho vay tùy theo mục đích yêu cầu quản lý đối với ngành kinh tế mà quyết định tỷ lệ góp vốn cho vay nhiều hay ít.

+ Thứ hai:Những mối quan hệ kinh tê giữa doanh nghiệp với thị trường

Các mối quan hệ kinh tế trong hoạt động SXKD của doanh nghiệp phát sinh thường xuyên trong thị trường này gồm: quan hệ giữa doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác, giữa doanh nghiệp với các nhà đầu tư, với các bạn hàng và khách hàng,… những quan hệ này phát sinh trong việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ trong hoạt động SXKD của các doanh nghiệp bao gồm các quan hệ thanh toán tiền mua bán vật tư, hàng hoá, phí bảo hiểm, chi trả tiền công, cổ tức, lãi trái phiếu; giữa doanh nghiệp với ngân hàng và các tổ chức tín dụng phát sinh trong quá trình doanh nghiệp vay và hoàn trả vốn, trả lãi cho ngân hàng, cho các tổ chức tín dụng.

+ Thứ ba:Những mối quan hệ kinh tế trong nội bộ doanh nghiệp

Gồm quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các phòng ban, phân xưởng hoặc tổ đội sản xuất trong việc nhận tạm ứng và thanh toán tài sản, vốn liếng

Gồm quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và cán bộ công nhân viên trong quá trình phân phối thu nhập cho người lao động dưới hình thức tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt, lãi cổ phần

Những quan hệ kinh tế được biểu hiện dưới sự vận động của tiền tệ thông qua việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ Những quan hệ này một mặt phản ánh rõ doanh nghiệp là một đơn vị kinh tế độc lập, chiếm địa vị chủ thể trong quan hệ kinh tế, đồng thời phán ánh rõ nét mối liên hệ giữa TCDN với các khâu trong hệ thống tài chính nước ta.

1.1.3 Chức năng

+ Thứ nhất:Chức năng phân phối

Chức năng phân phối của tài chính doanh nghiệp là quá trình phân phối thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp và quá trình phân phối đó luôn gắn liền với những đặc điểm vốn có của hoạt động sản xuất kinh doanh và hình thức sở hữu doanh nghiệp.

-Đối tượng phân phối: các khoản thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp với bộ phận chủ yếu là doanh nghiệp thu hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Chủ thể phân phối: Người sở hữu doanh nghiệp và người quản lý trực tiếp doanh nghiệp

- Kết quả phân phối: Tạo ra quỹ tiền tệ của doanh nghiệp, tuy mỗi quỹ có một mục đích riêng nhưng mục đích cuối cùng là phục vụ hoạt động của doanh nghiệp

- Các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân phối: Chính sách kinh tế của Nhà nước; hình thức sở hữu doanh nghiệp; ngành nghề kinh doanh;

+ Thứ hai:Chức năng giám đốc

Là chức năng toàn diện và thường xuyên trong suốt quá trình SXKD của doanh nghiệp, vì vậy chức năng này trong phạm vi doanh nghiệp nơi mà hàng ngày, hàng giờ thực hiện việc tiêu dùng vật tư và lao động thì nó có ý nghĩa quan trọng hàng.

1.2 Quản trị tài chính doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm

Quản trị tài chính doanh nghiệp là việc lựa chọn và đưa ra các quyết định tài chính, tổ chức thực hiện các quyết định đó nhằm đạt được mục tiêu hoạt động tài chính của doanh nghiệp, đó là tối đa hoá lợi nhuận, không ngừng làm tăng giá trị doanh nghiệp và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường.

Quản trị tài chính cú quan hệ chặt chẽ với quản trị doanh nghiệp và giữ vị trí quan trọng hàng đầu trong quản trị doanh nghiệp Hầu hết mọi quyết định khác đều dựa trên những kết quả rút ra từ những đánh giá về mặt tài chính trong quản trị tài chính doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư của doanh nghiệp, có nhiều vấn đề tài chính nảy sinh đòi hỏi các nhà quản lý phải đưa ra những quyết định tài chính đúng đắn và tổ chức thực hiện các quyết định ấy một cách kịp thời và khoa học, có như vậy doanh nghiệp mới đứng vững và phát triển.

1.2.2 Vai trò của quản trị tài chính doanh nghiệp

+ Thứ nhất:Tạo vốn – đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh

Để có đủ vốn cho hoạt động SXKD, TCDN phải tính toán nhu cầu vốn, tổ chức huy động và sử dụng vốn đúng nhằm duy trì và thúc đẩy sự phát triển có hiệu quả quá trình SXKD của doanh nghiẹp.

Về phía nhà nước phải hỗ trợ doanh nghiệp và tạo môi trường hoạt động phong phú, đa dạng để tạo vốn phát triển các loại hình tín dụng thu hút tối đa các nguồn nhàn rỗi của các tổ chức kinh tế xã hội và dân cư, tạo nguồn vốn vay dồi dào đối với mọi loại hình doanh nghiệp.

+ Thứ hai:Sử dụng vốn có hiệu quả và tiết kiệm

Để sử dụng vốn tiết kiệm và có hiệu quả được coi là điều kiện tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp Trong nền kinh tế thị trường, yêu cầu của các luật kinh tế, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, quy luật giá trị đã đặt ra trước mọi doanh nghiệp một chuẩn mực hết sức khắt khe Trước sức ép nhiều mặt của thị trường đã đặt doanh nghiệp phải sử dụng vốn một cách tiết kiệm và có hiệu quả.

+ Thứ ba:Đòn bẩy kích thích sản xuất kinh doanh phát triển

Việc sử dụng công cụ đầu tư tài chính thường đem lại hiệu quả kinh tế cao và vững chắc nhất Đầu tư đổi mới kỹ thuật, đặc biệt đầu tư vào yếu tố con người sẽ tạo ra khả năng rộng lớn để tăng năng suất lao động Đây là nhân tố hết sức quan trọng nhằm tăng khả năng cạnh tranh và kéo dài chu kỳ sống của doanh nghiệp.

+ Thứ tư:Công cụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh

Để sử dụng có hiệu quả công cụ kiểm tra tài chính, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp cần tổ chức công tác hạch toán kinh tế, hạch toán thống kê, xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích tài chính và duy trì nề nếp chế độ phân tích hoạt động kinh tế của doanh

Tài sản cố định (TSCĐ) trong doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu, tham gia vào nhiều chu kì sản xuất và trong quá trình đó, giá trị của tài sản cố định không bị tiêu hao hoàn toàn trong lần sử dụng đầu tiên mà nó chuyển dịch dần dần từng phần giá trị vào giá thành (giá trị) sản phẩm của chu kì sản xuất tiếp theo

2.1.2 Phân loại tài sản cố định

2.1.2.1 Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện.

+ TSCĐ hữu hình: Là những TSCĐ được (có) biển hiện bằng hình thái vật chất cụ thể như: nhà xưởng, máy móc thiết bi, phương tiện vận tải, vật kiến trúc, đất canh tác,

+ TSCĐ vô hình: Là những TSCĐ không được thể hiện bằng hiện vật cụ thể mà thường là những khoản chi phí đầu tư cho sản xuất kinh doanh nhưng có giá trị lớn và có tác dụng lâu dài đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

2.1.2.2 Phân loại tài sản cố định theo mục đích sử dụng

+ TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh cơ bản: Là những TSCĐ trực tiếp tham gia vào hoạt động SXKD của doanh nghiệp Như: nhà cửa, vật kĩ thuật, máy móc thiết bị, …

+ TSCĐ dùng ngoài SXKD cơ bản: Là những TSCĐ dùng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh phụ trợ và những TSCĐ không mang tính chất sản xuất Loại này gồm:

- TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh phụ

- TSCĐ dùng trong mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh,… - TSCĐ bảo quản hộ giữ hộ Nhà nước, giữ hộ đơn vị khác.

2.1.2.3 Phân loại tài sản cố định theo công dụng kinh tế

+ Nhà cửa, vật kĩ thuật là những TSCĐ hình thành sau quá trình xây dựng như: Nhà xưởng, văn phòng, hàng rào,…

+ Máy móc thiết bị:Là những toàn bộ máy móc thiết bị dùng trong hoạt động sản

xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Là toàn bộ các phương tiện vận tải, các thiết bị truyền dẫn của doanh nghiệp.

+ Thiết bị, dụng cụ quản lý:Là những thiết bị dụng cụ dùng trong quản lý của doanh nghiệp …

+ Vườn cây lâu năm, súc vật làm việc hoặc cho SP: …

+ Các loại TSCĐ khác:Là những TSCĐ chưa xếp vào năm nhóm trên như tác phẩm nghệ thuật, tranh ảnh,…

2.1.2.4 Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng

+ TSCĐ đang sử dụng: Là những TSCĐ doanh nghiệp hiện đang sử dụng

+ TSCĐ chưa cần dùng:Là những TSCĐ cần cho hoạt động của doanh nghiệp nhưng hiện tại đang dự trữ để sử dụng về sau.

+ TSCĐ không cần dùng chờ thanh lý : Là những TSCĐ không cần thiết hoặc không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cần thanh lý, nhượng bán để thu hồi VCĐ.

2.2 Vốn cố định

2.2.1 Khái niệm

Vốn cố định(VCĐ) của doanh nghiệp là số vốn ứng trước về những TSCĐ chủ yếu mà đặc điểm của nó là luân chuyển dần dần từng bộ phận giá trị vào SP mới cho đến khi TSCĐ hết thời hạn sử dụng thì VCĐ mới hoàn thành một lần luân chuyển

Đặc điểm luân chuyển

+ VCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kdoanh

+ Trong quá trình sản xuất, VCĐ được luân chuyển dần từng phần vào giá trị sản phẩm

+ Sau nhiều chu kỳ kdoanh, VCĐ mới hoàn thành một vòng luân chuyển.

2.3 Khấu hao tài sản cố định

2.3.1 Hao mòn tài sản cố định2.3.1.1 Khái niệm

Hao mòn TSCĐ là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị của tài sản cố định do tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, do bào mòn của tự nhiên, do tiến bộ kỹ thuật trong quá trình hoạt động của tài sản cố định.

Trong quá trình sử dụng, do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của DN bị hao mòn dưới hai hình thức: Hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình.

2.3.1.2 Phân loại hao mòn tài sản cố định

a) Hao mòn hữu hình của TSCĐ

Hao mòn hữu hình của TSCĐ là hao mòn về vật chất và giá trị của TSCĐ trong quá trình sử dụng

- Về mặt vật chất đó là sự hao mòn có thể nhận thấy được từ sự thay đổi về trạng thái vật lý ban đầu của các chi tiết, các bộ phận TSCĐ dưới sự tác động của ma sát, trọng tải, nhiệt độ, hoá chất,…; sự giảm sút về chất lượng, mang tính kỹ thuật ban đầu trong quá trình sử dụng và cuối cùng không còn sử dụng được nữa Muốn khôi phục giá trị sử dụng của nó phải tiến hành sửa chữa, thay thế.

- Về mặt giá trị đó là sự giảm dần giá trị của TSCĐ do chuyển dịch dần dần từng phần giá trị hao mòn vào giá trị sản phẩm sản xuất Đối với các TSCĐ vô hình, hao mòn hữu hình chỉ thể hiện ở sự hao mòn về mặt giá trị.

b) Hao mòn vô hình của TSCĐ

Là sự giảm sút về giá trị trao đổi của TSCĐ do ảnh hưởng của tiến bộ khoa học kỹ thuật

+ Hao mòn vô hình loại 1: TSCĐ bị giảm giá trao đổi do có những TSCĐ mới như TSCĐ cũ song giá mua lại rẻ hơn Do đó trên thị trường các TSCĐ cũ bị mất đi một phần giá trị của mình

+ Hao mòn vô hình loại 2: Là TSCĐ bị giảm giá trị trao đổi do có những TSCĐ

mới tuy mua với giá trị như cũ nhưng lại hoàn thiện hơn về mặt kỹ thuật

+ Hao mòn vô hình loại 3: Là TSCĐ bị mất giá toàn bộ do sản phẩm chấm dứt

chu kỳ sống Khi sản phẩm chấm dứt chu kỳ sống thì đương nhiên các TSCĐ sử dụng để sản xuất các sản phẩm đó cũng mất tác dụng ( ít nhất là đối với doanh nghiệp ).

2.3.2 Khấu hao tài sản cố định2.3.2.1 Khái niệm

Khấu hao tài sản cố định: là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian sử dụng của tài sản cố định.

2.3.2.2 Các phương pháp khấu hao tài sản cố định

a) Phương pháp khấu hao đường thẳng

Phương pháp này được sử dụng phổ biến để tính khấu hao của những TSCĐ hữu hình, nó có tỷ lệ khấu hao và mức khấu hao không đổi hàng năm.

+ Để tính khấu hao theo phương pháp này người ta sử dụng công thức đơn giản sau:

Mk =

Trong đó: Mk: Mức khấu hao cơ bản cố định hàng năm NG: Nguyên giá của TSCĐ

Tsd: Thời gian sử dụng kinh tế của TSCĐ + Tỷ lệ khấu hao được tính theo công thức:

Tk= x 100% hoặc Tk = (%)

b) Phương pháp khâu hao tổng hợp

Phương pháp tính KH tổng hợp là một bên là tính tỷ lệ khấu hao cho cá biệt từng máy, còn một bên là tính tỷ lệ khấu hao theo loại và nhóm TSCĐ

Phương pháp khấu hao tổng hợp có 2 cách:

-Tính KH tổng hợp bằng phương pháp tỷ trọng Mk= Tk x NG - Tính KH tổng hợp theo từng loại TSCĐ Mk= ∑Tki x NGi b) Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần

Theo phương pháp này, số khấu hao hàng năm được tính nhờ một tỷ lệ định nhân với giá trị còn lại của TSCĐ như sau :

MKSi = TKS G

Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp này cố định qua các năm và thường lớn hơn so với tỷ lệ khấu hao của phương pháp tuyến tính cố định TKS = TK.H Để khuyến khích khấu hao nhanh, người ta áp dụng hệ số điều chỉnh H tỷ lệ khấu hao bằng tỷ lệ khấu hao bình thường nhân với hệ số

- TSCĐ có thời gian sử dụng đến 4 năm nhân với hệ số 1.

- Tài sản sử dụng từ 5 đến 6 năm thì hệ số đó là 2 - Tài sản sử dụng trên 6 năm thì hệ số là 2,5.

2.4 Lập kế hoạch khấu hao

2.4.1 Vai trò của kế hoạch khấu hao

Trước mỗi năm kế hoạch các doanh nghiệp đều phải tiến hành lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định vì :

- Nó là cơ sở quan trọng để quản lý vốn cố định - Là căn cứ để đề ra các quyết định đầu tư, xây mới,.

- Là căn cứ để xây dựng kế hoạch chi phí, kế hoạch giá thành, kế hoạch thu chi tài chính

2.4.2 Nội dung của lập kế hoạch khấu hao

Về nguyên tắc thì mọi TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đều phải tính khấu hao:

1 Mọi tài sản cố định của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh đều phải trích khấu hao Mức trích khấu hao tài sản cố định được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

Doanh nghiệp không được tính và trích khấu hao đối với những tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng vào hoạt động kinh doanh.

Đối với những tài sản cố định chưa khấu hao hết đã hỏng, doanh nghiệp phải xác định nguyên nhân, quy trách nhiệm đền bù, đòi bồi thường thiệt hại và tính vào chi phí khác.

2 Những tài sản cố định không tham gia vào hoạt động kinh doanh thì không phải trích khấu hao, bao gồm:

- Tài sản cố định thuộc dự trữ Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý hộ, giữ hộ - Tài sản cố định phục vụ các hoạt động phúc lợi trong doanh nghiệp như nhà trẻ, câu lạc bộ, nhà truyền thống, nhà ăn, được đầu tư bằng quỹ phúc lợi.

- Những tài sản cố định phục vụ nhu cầu chung toàn xã hội, không phục vụ cho hoạt động kinh doanh của riêng doanh nghiệp như đê đập, cầu cống, đường xá, mà Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý.

- Tài sản cố định khác không tham gia vào hoạt động kinh doanh.

Nếu các tài sản cố định này có tham gia vào hoạt động kinh doanh thì trong thời gian tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện tính và trích khấu hao vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp

3 Doanh nghiệp cho thuê tài sản cố định hoạt động phải trích khấu hao đối với tài sản cố định cho thuê

4 Doanh nghiệp đi thuê tài sản cố định tài chính phải trích khấu hao tài sản cố định thuê tài chính như tài sản cố định thuộc sở hữu của doanh nghiệp theo quy định hiện hành Trường hợp ngay tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, doanh nghiệp đi thuê tài sản cố định tài chính cam kết không mua tài sản thuê trong hợp đồng thuê tài chính, thì doanh nghiệp đi thuê được trích khấu hao tài sản cố định thuê tài chính theo thời hạn thuê trong hợp đồng.

Bài tập: Lập kế hoạch khấu hao

1 Tài liệu năm báo cáo (Năm N)

Theo số liệu trên bảng CĐKT ngày 31/12/N NG TSCĐ sử dụng vào mục đích kinh doanh là 24.000Trđ, trong đó không phải tính khấu hao là 800 Trđ (là các TSCĐ dự trữ trong kho thuộc nguồn vốn NSNN) Nguồn vốn hình thành các TSCĐ phải tính khấu hao như sau: Vốn nhà nước cấp : 5.000Trđ Vốn vay dài hạn ngân hàng : 15.850Trđ, Vốn tự

4 TSCĐ khác 1.240 12

Các TSCĐ phải tính khấu hao được chia thành các nhóm với tỷ lệ khấu hao như sau:

2 Tài liệu năm kế hoạch ( Năm N + 1 )

Dự kiến biến động TSCĐ trong năm N + 1 như sau:

+ Tháng 2 nhận bàn giao và đưa vào sử dụng 1 nhà xưởng có giá trị quyết toán 8.200 Trđ (trong đó đầu tư bằng vốn vay dài hạn là 6.000 Trđ, vốn tự có của DN là 2.200 Trđ )

+ Tháng 3 thanh lý một số MMTB có tổng NG là 2.500 Trđ, các TSCĐ này được mua sắm bằng vốn ngân sách cấp, số tiền khấu hao luỹ kế của các TSCĐ này là 2.495 Trđ Thu thanh lý 80 trđ, chi phí thanh lý 10 trđ

+ Tháng 5 sẽ thuê một số TSCĐ có tổng NG là 1.900 Trđ, chi phí thuê dự kiến là 190 Trđ Cũng trong tháng 5 DN sẽ đưa một số TSCĐ dự trữ trong kho có tổng NG là 300 Trđ ra sử dụng.

+ Dự kiến tháng 7 sẽ mua bằng vốn vay dài hạn ngân hàng và đưa vào sử dụng 1 ô tô tải trị giá 900 Trđ.

+ Dự kiến tháng 9 sẽ thanh lý 2 ô tô đã mua bằng vốn NSNN với NG là 360 Trđ/ xe, các xe này đã khấu hao hết; Đồng thời thanh lý một số MMTB (đã mua bằng vốn vay dài hạn ngân hàng) hết thời gian sử dụng có tổng NG là 2.400 Trđ Dự kiến thu thanh lý

a Trong đó cần tính khấu hao tăng: NGtp = 8.200 + 900 + 300 = 9.400 (trđ) b Bình quân phải tính khấu hao tăng : = 7.458,3 ( trđ) Trong đó: Thuộc nguồn vốn NSNN : = 175 ( trđ)

Thuộc nguồn vốn tự bổ sung: = 1.856,3 ( trđ) Thuộc nguồn vốn vay: = 5.428 ( trđ)

Bảng 2.1 Bảng tính nguyên giá tài sản cố định tăng

3 Tổng giá trị TSCĐ giảm trong kỳ: NGg = 5.620 (trđ) • Cần tính khấu hao giảm: NGgp = 5.620 (trđ) b Bình quân tính khấu hao giảm: = 2.655 (trđ)

• Thuộc vốn NSNN: = 2.055 (trđ) • Thuộc vốn tự bổ sung: = 0 (trđ) • Thuộc vốn vay ngân hàng: = 600 (trđ)

Bảng 2.2 Bảng tính nguyên giá tài sản cố định giảm

b/ Bình quân cần tính khấu hao: 23.240 + 7.458,3 – 2.655 = 28.043,3 (trđ) - Thuộc vốn vay ngân hàng: 12,76% x 7.978 = 1.073 (trđ) 7 Giá trị TSCĐ thải loại, nhượng bán: 2.500 + 720 + 2.400 = 5.620 (trđ) 8 Thu về bán TSCĐ thải loại và nhượng bán ( Đã trừ chi phí thanh lý): = [80 – (2.500 – 2.450) – 10] + (150 – 20) = 150 (trđ)

PHẦN 3:

QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ DOANH THU

3.1 Chi phí của doanh nghiệp

3.1.1 Khái niệm

Chi phí kinh doanh của một doanh nghiệp là toàn bộ chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và các khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ ra để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kì nhất định.

3.1.2 Phân loại chi phí

3.1.2.1 Theo yếu tố chi phí sản xuất

- Nguyên vật liệu chính mua ngoài - Vật liệu phụ mua ngoài

- Nhiên liệu mua ngoài - Năng lượng mua ngoài - Tiên lương

- Các khoản trích nộp theo quy định của Nhà nước - Khấu hao tài sản cố định

- Các chi phí mua ngoài khác

3.1.2.2 Theo công dụng của chi phí

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là giá trị của những nguyên vật liệu, trực tiếp sử dụng để sản xuất sản phẩm Bao gồm: nguyên vât liệu chính; nguyên vật liệu phụ; nhiên liệu; năng lượng;

+ Chi phí nhân công trực tiếp: Là toàn bộ các khoản tiền lương, tiền công, các khoản có tính chất tiền lương và các khoản trích theo lương (doanh nghiệp phải nộp) của công nhân sản xuất sản phẩm Bao gồm: Tiền lương công nhân sản xuất; BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân sản xuất mà doanh nghiệp phải nộp cho người lao động

+ Chi phí sử dụng máy: Toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc sử dụng máy móc thiết bị chuyên dùng Khoản mục chi phí sử dụng máy chỉ có trong xây dựng cơ bản

+ Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí sử dụng cho hoạt động sản xuất, chế biến của phân xưởng trực tiếp tạo ra sản phẩm

+ Chi phí bán hàng: Là toàn bộ các chi phí doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm các chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp, các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh chung trong toàn doanh nghiệp

+ Chi phí hoạt động tài chính: Bao gồm toàn bộ các chi phí cho các hoạt động kinh doanh vốn và các hoạt động kinh doanh tài chính của doanh nghiệp

+ Chi phí khác: chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ;

3.1.2.3 Theo mối quan hệ của chi phí với sản lượng

+ Chi phí cố định FC: Là những khoản chi phí không phụ thuộc vào sản lượng sản xuất và tiêu thụ của doanh nghiệp như chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí quản lý doanh nghiệp;

+ Chi phí biến đổi VC: Là những khoản chi phí thay đổi theo sản lượng như chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, Những chi phí này biến đổi theo sản lượng sản xuất của doanh nghiệp

Vậy tổng chi phí: TC = FC + VC

3.1.2.4 Theo mối quan hệ giữa chi phí với quá trình sản xuất

+ Chi phí cơ bản: Là những khoản chi phí chủ yếu cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm kể từ khi đưa NVL vào sản xuất cho đến khi sản phẩm được chế tạo xong

+ Chi phí chung: Là những khoản chi phí không liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất song rất cần thiết cho quá trình sản xuất.

3.1.3 Lập dự toán chi phí

3.1.3.1 Ý nghĩa và nội dung lập kế hoạch chi phí

Tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh là điều kiện để hạ giá thành sản phẩm Để quản lý tốt chi phí sản xuất kinh doanh hàng năm cùng với việc lập kế hoạch sản xuất, doanh nghiệp phải lập kế hoạch chi phí nhằm làm căn cứ để xác định nhu cầu vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh, xác định mục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp, phát hiện

và động viên mọi khả năng tiềm tàng đưa vào sản xuất kinh doanh Lập kế hoạch chi phí tức là dùng hình thức tiền tệ tính trước mọi chi phí cho sản xuất kinh doanh trong kì khấu hao của doanh nghiệp

Kế hoạch chi phí của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận: - Kế hoạch chi phí sản xuất theo yếu tố chi phí

- Kế hoạch giá thành sản xuất tính theo khoản mục giá thành

3.1.3.2 Phương pháp lập kế hoạch chi phí

+ Phương pháp 1: Căn cứ vào các bộ phận kế hoạch để lập dự toán chi phí sản xuất + Phương pháp 2: Căn cứ vào dự toán chi phí của các phân xưởng, các bộ phận, đơn vụ nội bộ để lập

+ Phương pháp 3: Căn cứ vào kế hoạch giá thành tính theo khoản mục đề lập dự toán chi phí sản xuất

Chú ý: Khấu hao TSCĐ dự kiến xuất dùng bao nhiêu sẽ mua bổ sung bấy nhiêu

Bảng 3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất

ĐVT: nghìn đồng

Bảng 3.2 Tổng hợp chi phí nhân công

- Chi phí HĐTH 5.574.676,0

Bảng 3.5 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Lương chính, lương phụ của nhân

- Các khoản trích theo lương của nhân

- Các chi phí hành chính

Trong đó tiếp tân, tiếp khách, hội nghị

- Chi phí sửa chữa thường xuyên, bảo quản kho tàng, công trình kiến trúc, dụng cụ chung của doanh nghiệp

- Chi phí KHTSCĐ chung của doanh

- Chi phí về bảo quản phòng thí nghiệm, phát minh sáng kiến hoàn thiện quy trình kỹ thuật.

Giá thành là toàn bộ chi phí của doanh nghiệp biểu hiện dưới hình thức tiền tệ mà dùng vào sản xuất và tiêu thụ sản phẩm một hoặc một loại sản phẩm

Giá thành phản ánh một bộ phận lớn của giá trị sản phẩm là chỉ tiêu của hoạt động hạch toán kinh doanh

3.2.2 Phân loại giá thành3.2.2.1 Theo phạm vi tính:

- Giá thành cá biệt: Giá thành của một doanh nghiệp cụ thể

- Giá thành bình quân toàn ngành

3.2.2.2 Theo đối tượng tính toán:

- Giá thành đơn vị: Toàn bộ chi phí, tiêu thụ 1 đơn vị sản phẩm - Tổng giá thành: Toàn bộ chi phí, tiêu thụ 1 loại sản phẩm

- Tổng giá thành toàn doanh nghiệp: Toàn bộ chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp

3.2.2.3 Theo quá trình sản xuất kinh doanh:

- Giá thành sản xuất: Toàn bộ chi phí để sản xuất 1 hoặc 1 loại sản phẩm nhất định - Giá thành tiêu thụ: Toàn bộ chi phí để sản xuất và tiêu thụ 1 hoặc 1 loại sản phẩm

3.2.3 Ý nghĩa của chỉ tiêu giá thành

Trong quản lý kinh tế, giá thành là chỉ tiêu có vai trò rất quan trọng thể hiện qua các khía cạnh sau:

- Giá thành là thước đo mức hao phí (dưới dạng tiền) trong sản xuất và tiêu thụ sản phẩm; Là căn cứ để quyết định sản xuất kinh doanh và xác định hiệu quả kinh tế.

- Là công cụ quan trọng để kiểm soát tình hình sản xuất kinh doanh, xem xét hiệu quả các biện pháp tổ chức, kỹ thuật.

3.2.4 Nội dung giá thành

Theo quy định của Nhà nước, giá thành bao gồm toàn bộ các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ trong sản xuất, kinh doanh và trong quản lý; Các khoản trích theo lương của người lao động (mà doanh nghiệp phải nộp); Các khoản thiệt hại trong sản xuất, hao hụt trong kinh doanh trong tỷ lệ cho phép kể cả các khoản tái phân phối thuần tuý như lãi vay trong hạn Cụ thể: