Đang tải... (xem toàn văn)
Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ CẨM GIANG QUẢN LÝ THUẾ NHẰM THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2024 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ CẨM GIANG QUẢN LÝ THUẾ NHẰM THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng Mã số: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: 1 PGS.TS LÊ THỊ DIỆU HUYỀN 2 PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI HÀ NỘI – 2024 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi phạm qui định liêm chính học thuật trong nghiên cứu khoa học của Học viện Ngân hàng Hà Nội, ngày tháng năm 2024 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Cẩm Giang ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 9 1.1 Nghiên cứu về tuân thủ thuế .9 1.2 Nghiên cứu về quản lý thuế nhằm thúc đẩy tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp 18 1.3 Tổng hợp các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng 22 1.4 Kết quả kế thừa và khoảng trống nghiên cứu 24 1.4.1 Kết quả kế thừa từ các công trình nghiên cứu trước đây 24 1.4.2 Khoảng trống nghiên cứu 26 1.5 Các câu hỏi nghiên cứu trong luận án 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 29 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 30 2.1 Cơ sở lý luận về tuân thủ thuế 30 2.1.1 Khái niệm về thuế 30 2.1.2 Khái niệm tuân thủ thuế .31 2.1.3 Phân loại tuân thủ thuế 33 2.1.4 Các tiêu chí đánh giá tuân thủ thuế của doanh nghiệp 36 2.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế 38 2.2.1 Một số khái niệm về quản lý thuế 38 2.2.2 Mục tiêu của quản lý thuế 40 2.2.3 Nguyên tắc của quản lý thuế 41 2.2.4 Nội ung cơ ản củ quản l thuế 42 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp .44 2.3.1 Nhóm nhân tố liên qu n đến quản lý thuế 45 2.3.2 Nhóm yếu tố về đối tượng nộp thuế 49 2.3.3 Nhóm nhân tố liên qu n đến đặc điểm kinh tế - xã hội .50 2.4 Mô hình lý thuyết 51 iii 2.4.1 Mô hình tuân thủ của Grabosky và Braithwaite 51 2.4.2 Mô hình lý thuyết hành động hợp lý 53 2.4.3 Mô hình lý thuyết về chấp nhận công nghệ 56 2.4.4 Mô hình tuân thủ thuế của Fischer .58 2.4.5 Mô hình khung sườn dốc trơn trượt về tuân thủ thuế 59 2.5 Kinh nghiệm quốc tế về tăng cường hoạt động quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế 62 2.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế củ cơ qu n thuế Úc 62 2.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế củ cơ qu n thuế Anh 65 2.5.3 Kinh nghiệm quản lý thuế củ cơ qu n thuế Canada 67 2.5.4 Kinh nghiệm quản lý thuế củ cơ qu n thuế Singapore .69 2.5.5 Kinh nghiệm quản lý thuế của cơ qu n thuế Malaysia 70 2.5.6.Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ tại Việt Nam 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 75 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM 76 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt N m gi i đoạn 2016 – 2022 76 3.2 Tình hình thu ngân sách nhà nước trong gi i đoạn 2016 – 2022 .79 3.3 Thực trạng bộ máy quản lý thuế ở Việt Nam 81 3.4 Quá trình đổi mới phương thức quản lý thuế hiện đại ở Việt Nam 83 3.5 Thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp ở Việt Nam 87 3.5.1 Thực trạng về doanh nghiệp ở Việt N m gi i đoạn 2016 – 2022 87 3.5.2 Thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp Việt Nam 92 3.6 Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam 104 3.6.1 Thực trạng hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ thuế .104 3.6.2 Thực trạng hoạt động quản l đăng k thuế .108 3.6.3 Thực trạng quản lý kê khai thuế 109 3.6.4 Thực trạng hoạt động quản lý nộp thuế .111 3.6.5 Thực trạng quản lý hoàn thuế 115 iv 3.6.6 Thực trạng hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế 117 3.6.7 Thực trạng quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế 119 Biểu đồ 3.18: Tình hình tỷ lệ nợ thuế/ thu NSNN của doanh nghiệp (%) 120 3.6.8 Thực trạng quản lý tình hình thực hiện hó đơn điện tử .121 3.7 Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Việt Nam 123 3.7.1 Kết quả đạt được: 123 3.7.2 Hạn chế 128 3.7.3 Nguyên nhân 131 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 134 CHƯƠNG 4: NGHIÊN CỨU MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 135 4.1 Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu 135 4.1.1 Phương pháp nghiên cứu 135 4.1.2 Quy trình nghiên cứu 136 4.2 Thiết kế mô hình nghiên cứu 137 4.2.1 Thiết kế nội dung nghiên cứu định tính .137 4.2.2 Kết quả nghiên cứu định tính .138 4.3 Mô hình nghiên cứu định lượng 139 4.3.1 Mô hình nghiên cứu đề xuất 139 4.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 140 4.3.3 Chọn mẫu 145 4.3.4 Phương pháp kiểm định mô hình .147 4.4 Kết quả phân tích định lượng 148 4.4.1 Kết quả kiểm định chất lượng củ th ng đo .148 4.4.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 148 4.4.3 Phân tích hồi quy đ iến 151 4.4.4 Kết quả hồi quy 153 4.5 Thảo luận kết quả nghiên cứu .155 v CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHẰM THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 159 5.1 Định hướng về quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế ở Việt Nam 159 5.1.1 Định hướng chung về cải cách quản lý thuế 159 5.1.2 Định hướng về mục tiêu đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế ở Việt Nam 160 5.1.3 Cơ sở để xây dựng giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam 162 5.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế để đẩy mạnh tuân thủ của doanh nghiệp ở Việt Nam 164 5.2.1 Về hoàn thiện hệ thống cơ sở pháp lý 164 5.2.2 Về hoàn thiện các thủ tục đăng k thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế 165 5.2.3 Về tăng cường các nội dung trong công tác quản lý thuế 166 5.2.4 Về xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế 170 5.2.5 Đẩy mạnh hệ thống giám sát và đảm bảo an toàn bảo mật thông tin của ngành Thuế 171 5.2.6 Tiếp tục hoàn thiện bộ tiêu chí đánh giá rủi ro tuân thủ .172 5.2.7 Sắp xếp lại cơ cấu tổ chức và phát triển nhân lực ngành Thuế 172 5.2.8 Về tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong chuyển đối số, hướng tới số hóa ngành Thuế .174 5.2.9 Tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trước tác động củ Thuế tối thiểu toàn cầu 175 5.2.10 Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh o nh thương mại điện tử 175 5.3 Kiến nghị 177 5.3.1 Đối với cơ qu n nhà nước thuộc Bộ, ban ngành có liên quan: 177 Tăng cường phối hợp giữ cơ qu n thuế vối các cơ qu n nhà nước nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế 177 5.3.2 Đối với đại lý thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ số, hiệp hội doanh nghiệp 179 vi Tăng cường v i trò điều phối củ đại lý thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ số và hiệp hội DN 179 5.3.3 Đối với doanh nghiệp 179 Nâng c o trình độ CNTT của doanh nghiệp về thuế điện tử 179 KẾT LUẬN CHƯƠNG 5 181 KẾT LUẬN 182 vii DANH MỤC KÝ HIỆU TỪ VIẾT TẮT Từ v t tắt Từ n u n n BTC Bộ Tài chính CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ qu n thuế DN Do nh nghiệp FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài (For ign ir ct inv stm nt) GTGT Giá trị gi tăng HĐĐT Hó đơn điện tử KTVM Kinh tế vĩ mô NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QH QLT Quốc hội SXKD Quản lý thuế TNDN Sản xuất kinh doanh TTĐT Thu nhập o nh nghiệp TTHT Thông tin điện tử TTT Tuyên truyền hỗ trợ XNK Tuân thủ thuế Xuất nhập khẩu viii DANH MỤC BẢNG, HÌNH, BIỂU ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Mô hình Gr osky và Br ithw it 52 Bảng 3.1: Hình thức tuyên truyền thuế cho o nh nghiệp gi i đoạn 2016 – 2022 106 Bảng 3.2: Hình thức hỗ trợ người nộp thuế gi i đoạn 2016 - 2022 107 Bảng 4.1: Tổng hợp các iến độc lập trong mô hình 140 Bảng 4.2: Hệ số hồi quy chuẩn hó các nhân tố 155 HÌNH Hình 2.1: Mô hình lý thuyết hành động hợp lý (TRA) 54 Hình 2.2: Mô hình lý thuyết hành vi có kế hoạch (TPB) .54 Hình 2.3: Mô hình TAM .57 Hình 2.4: Mô hình tuân thủ thuế của Fischer 59 Hình 2.5: Mô hình khung sườn ốc trơn trượt 61 Hình 2.6: Mô hình tuân thủ ATO 63 Hình 3.1: Bộ máy tổ chức ngành Thuế 81 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Tốc độ tăng GDP (%) tại Việt N m gi i đoạn 2016 - 2022 .76 Biểu đồ 3.2: Tốc độ tăng CPI ình quân qu các năm (%) 77 Biểu đồ 3.2: Thống kê số lượng o nh nghiệp hoạt động tại Việt N m gi i đoạn 2016 – 2022 .88 Biểu đồ 3.3: Tình hình o nh nghiệp xét th o quy mô 89 Biểu đồ 3.4: Tình hình o nh nghiệp xét th o loại hình 90 Biểu đồ 3.5: Tình hình o nh nghiệp th o ngành kinh tế 92 Biểu đồ 3.6: Mức độ tuân thủ đăng k thuế xét th o loại hình DN 94 Biểu đồ 3.7: Khảo sát về các hành vi không tuân thủ đăng k thuế 94 Biểu đồ 3.8: Tình hình tuân thủ kê kh i thuế củ o nh nghiệp 96 Biểu đồ 3.9: Tình hình nộp tờ kh i thuế củ o nh nghiệp 97 Biểu đồ 3.10: Khảo sát mức độ thường xuyên về vi phạm kê kh i thuế 98 Biểu đồ 3.11: Mức độ tuân thủ nộp thuế xét th o loại hình o nh nghiệp 100 Biểu đồ 3.12: Khảo sát mức độ thường xuyên trong vi phạm nộp thuế .101