Đang tải... (xem toàn văn)
Trang 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIANG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH ĐỀ ÁN THẠ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIANG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH ĐỀ ÁN THẠC SĨ KẾ TOÁN Bình Định - Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIANG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Ngành: Kế toán Mã số : 8340301 ĐỀ ÁN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn: PGS TS TRẦN THỊ CẨM THANH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu và kết quả nghiên cứu trong đề án này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào tại Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện đề án này đã được cảm ơn và mọi thông tin tham khảo, trích dẫn trong đề án đã được chỉ rõ nguồn gốc Bình Định, ngày tháng năm 2023 Tác giả đề án Nguyễn Thị Hương Giang LỜI CẢM ƠN Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn cô PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh đã có rất nhiều đóng góp ý kiến, động viên, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện đề án Với tình cảm chân thành nhất, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: Trường Đại học Quy Nhơn, các thầy cô Phòng Đào tạo Sau đại học và tất cả các thầy cô tham gia giảng dạy khóa học đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu làm nền tảng cho việc thực hiện đề án này Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các Đội thuế chức năng thuộc Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định đã tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp số liệu phục vụ cho quá trình nghiên cứu và hoàn thành Đề án Mặc dù bản thân đã rất cố gắng, nhưng Đề án này không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy, cô giáo và tất cả bạn bè MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC VIẾT TẮT 7 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CƠ QUAN THUẾ 8 1.1 Lý luận chung về thuế thu nhập cá nhân 8 1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân 8 1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân 8 1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 8 1.1.4 Các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân 9 1.1.5 Nội dung cơ bản của Luật thuế thu nhập cá nhân 11 1.2 Khái quát về kiểm soát thu thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.1 Khái quát về kiểm soát 18 1.2.2 Khái quát về kiểm soát thuế 19 1.2.3 Khái quát về kiểm soát thuế thu nhập cá nhân 20 1.3 Nội dung cơ bản kiểm soát thu thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế 20 1.3.1 Kiểm soát ở khâu đăng ký thuế 20 1.3.2 Kiểm soát ở khâu kê khai, nộp thuế 21 1.3.3 Kiểm soát ở khâu hoàn thuế, quyết toán thuế 22 Việc hoàn thuế được thực hiện với thuế TNCN, cá nhân lập hồ sơ hoàn thuế theo quy định của Luật thuế gửi kèm với các hoá đơn chứng từ đến Cơ quan Thuế Cơ quan Thuế sẽ kiểm tra hồ sơ hoàn thuế và thực hiện hoàn thuế cho cá nhân 22 1.3.4 Kiểm soát ở khâu nợ thuế 22 1.3.5 Kiểm soát ở khâu tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 23 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH .24 2.1 Khái quát về Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 24 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 25 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 27 2.1.4 Tình hình thu ngân sách nhà nước và thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định giai đoạn 2020-2022 31 2.2 Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 33 2.2.1 Về kiểm soát đăng ký, kê khai, nộp thuế 33 2.2.2 Về kiểm soát thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát người nộp thuế 42 2.2.3 Về kiểm soát quyết toán thuế, hoàn thuế 47 2.2.4 Về kiểm soát nợ thuế 50 2.2.5 Kiểm soát ở khâu tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 51 2.3 Đánh giá chung về công tác kiểm soát thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 52 2.3.1 Những kết quả đạt được 52 2.3.2 Hạn chế, nguyên nhân 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 63 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 64 3.1 Quan điểm và phương hướng tăng cường kiểm soát thu thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 64 3.1.1 Quan điểm 64 3.1.2 Phương hướng 65 3.2 Các giải pháp chủ yếu để hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 66 3.2.1 Tăng cường kiểm soát ở khâu đăng ký thuế 66 3.2.2 Tăng cường kiểm soát kê khai, nộp thuế 67 3.2.3 Tăng cường kiểm soát hoàn thuế, quyết toán thuế 68 3.2.4 Tăng cường kiểm soát nợ thuế 69 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế đến người nộp thuế 70 3.3 Kiến nghị với các cơ quan quản lý 71 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính và Tổng Cục Thuế 71 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân Thành phố Quy Nhơn 72 3.3.3 Phối hợp với các cơ quan, tổ chức liên quan 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC CÁC VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ 1 BĐS Bất động sản 2 CBCC Cán bộ công chức 3 CCCD Căn cước công dân 4 CNTT Công nghệ thông tin 5 CMND Chứng minh nhân dân 6 CQT Cơ quan thuế 7 DN Doanh nghiệp 8 ĐKT Đăng ký thuế 9 HĐND Hội đồng nhân dân 10 HSKT Hồ sơ khai thuế 11 KSNB Kiểm soát nội bộ 12 MST Mã số thuế 13 MSDN Mã số doanh nghiệp 14 NNT Người nộp thuế 15 NSNN Ngân sách nhà nước 16 QLT Quản lý thuế 17 SXKD Sản xuất kinh doanh 18 TMS Hệ thống QLT tập trung 19 TNCN Thu nhập cá nhân 20 TNCT Thu nhập chịu thuế 21 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 22 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH STT TÊN BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH TRANG Bảng 1.1 Biểu thuế suất từng phần 12 Bảng 1.2 Biểu thuế suất toàn phần 13 Bảng 1.3 Kiểm soát ban đầu về kê khai thuế và kê toán thuế 17 Kết quả thu NSNN trên địa bàn Thành phố Quy Nhơn giai Bảng 2.1 đoạn 2020-2022 28 Kết quả thu thuế TNCN giai đoạn 2020-2022 Bảng 2.2 Tình hình cấp MST giai đoạn 2020-2022 28 Bảng 2.3 Kết quả lập bộ đầu năm 32 Bảng 2.4 Kết quả điều chỉnh thuế cuối năm 36 Bảng 2.5 Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 37 2020-2022 Bảng 2.6 Kết quả công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN giai 40 đoạn từ năm 2020 đến năm 2022 Bảng 2.7 Số liệu nợ thuế TNCN của đơn vị chi trả từ năm 2018-2020 46 Ứng dụng cấp MST và tra cứu thông tin cá nhân cho NNT Bảng 2.8 Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn 47 Hình 2.1 Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế 31 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ thủ tục kiểm soát thu thuế TNCN tại Chi cục 27 Sơ đồ 2.2 Thuế Thành phố Quy Nhơn 40 Sơ đồ 2.3 41 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Thu ngân sách là một trong những nội dung quan trọng của hệ thống tài chính, vì nó tạo ra nguồn vốn tập trung của nhà nước để chi cho các nhu cầu kinh tế - xã hội theo sự phát triển của đất nước, góp phần vào việc giữ vững ổn định về kinh tế, chính trị, xã hội trong công cuộc phát triển đất nước Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, khuyến khích đầu tư, xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, phát triển kinh tế, tăng tích luỹ nhằm thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, hội nhập quốc tế Để tạo nguồn thu cho ngân sách, bảo vệ kích thích phát triển sản xuất trong nước, nhà nước đã sử dụng nhiều công cụ, đòn bẩy kinh tế như chính sách huy động vốn, giá cả, lãi suất, tín dụng, trong đó thuế là đòn bẩy có tầm quan trọng đặc biệt Phạm vi và đối tượng tác động của thuế rất rộng, liên quan đến mọi ngành, mọi cấp và công dân, không chỉ là công dân trong nước mà còn tác động đến công dân nước ngoài (sinh sống làm ăn tại Việt Nam), các quốc gia có liên quan đến lợi ích kinh tế, có thể nói hệ thống chính sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trò, vị trí vô cùng quan trọng của sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, của việc bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia và hội nhập quốc tế Thuế thu nhập cá nhân ra đời rất lâu trong lịch sử thuế khóa và được coi là loại thuế quan trọng nhất để thực hiện mục tiêu công bằng xã hội Cho đến nay, thuế thu nhập cá nhân đã trở thành một loại thuế cơ bản, giữ vai trò trung tâm trong hệ thống thuế của các quốc gia trên thế giới, đặc biệt là các nước phát triển Bởi ngoài mục tiêu phân phối lại, thuế thu nhập cá nhân còn là hình thức thuế có tỷ trọng đóng góp cao trong tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, tiền thân của thuế thu nhập cá nhân là thuế lợi tức lương bổng năm 1962, sau đó từ năm 1972 chuyển thành thuế thu nhập cá nhân Ngày 27/12/1990, nhà nước ban hành pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập lương cao Qua một thời gian áp dụng Pháp lệnh, bên cạnh những mặt tích cực, cũng có những 2 bất cập nhất định như chưa công bằng, hiệu quả nên đã hạn chế vai trò quan trọng của thuế TNCN Ngày 21/11/2007, Quốc hội khóa XII ban hành Luật thuế TNCN và chính thức có hiệu lực từ tháng 01/2009 Hệ thống văn bản chính sách thuế TNCN bao gồm 03 Luật (Luật số 04/2007/QH12; Luật số 26/2012/QH13; Luật số 71/2014/QH13); 03 Nghị định hướng dẫn; 02 văn bản hợp nhất và 08 Thông tư hướng dẫn do Bộ Tài chính ban hành Việc ban hành Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn là một bước tiến trong nỗ lực cải cách thuế TNCN ở Việt Nam, tạo cơ sở pháp lý góp phần kiểm soát thu nhập Tuy nhiên, việc thực thi luật như thế nào để vừa phát huy tính hiệu quả, vừa đảm bảo tính công bằng của thuế TNCN là một vấn đề gây nhiều tranh cãi trong các nhà kinh tế cũng như toàn xã hội Bên cạnh những kết quả đạt được, hệ thống chính sách thuế TNCN vẫn còn một số hạn chế cần được đánh giá và khắc phục để tăng cường bình đẳng, hiệu quả Một số quy định tại Luật Thuế TNCN hiện hành còn phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế và khó khăn cho công tác quản lý thuế; chưa có chính sách thuế phù hợp nhằm thu hút cá nhân là nhân lực công nghệ cao; chính sách thuế đối với cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng chưa phù hợp Việc tiếp tục hoàn thiện thuế TNCN được đặt ra trong điều kiện hiện nay là vấn đề cấp thiết, nhằm đáp ứng yêu cầu của công cuộc đổi mới cơ chế chính sách tài chính quốc gia nói chung và phục vụ thiết thực cho công cuộc cải cách thuế đạt kết quả cao Ngày 18/11/2016, Bộ Chính trị đã ban hành Nghị quyết số 07-NQ/TW về chủ trương, giải pháp cơ cấu lại NSNN, quản lý nợ công để đảm bảo nền tài chính quốc gia an toàn, bền vững Tại Nghị quyết số 07- NQ/TW đã đưa ra mục tiêu cơ cấu lại NSNN theo hướng đảm bảo nền tài chính quốc gia an toàn, bền vững, góp phần ổn định kinh tế vĩ mô Đồng thời, đưa ra một trong các giải pháp thực hiện mục tiêu nêu trên là tập trung cơ cấu lại nguồn thu; hoàn thiện chính sách thu gắn với cơ cấu lại NSNN theo hướng bao quát toàn bộ các nguồn thu, mở rộng cơ sở thu, nhất là các nguồn thu mới phù hợp với thông lệ quốc tế; tăng tỷ trọng thu nội địa, bảo đảm tỷ trọng hợp lý giữa thuế gián thu và thuế trực thu, khai thác tốt thuế từ tài sản, tài nguyên, bảo vệ môi trường, hạn chế tối đa việc