ĐỀ TÀI CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP – THƯƠNG MẠI CỦ CHI Giáo viên hướng dẫn : Phạm Văn Phúc Sinh viên thực : Nguyễn Thị Ngọc Thy MỤC LỤC Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP 1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (TK 511) 1.1.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh Bán hàng bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư Cung cấp dịch vụ thực việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán cung cấp dịnh vụ, cho thuê TSCĐ theo phương pháp thuê hoạt động … Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu bán hàng thu tiền , chưa thu tiền ( thỏa thuận toán hàng bán ) sau doanh nghiệp giao sản phẩm , hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng khách hàng chấp nhận toán 1.1.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán Doanh thu bán hàng = Số lượng sản phẩm tiêu thụ * Đơn giá  Tài khoản sử dụng : TK 511 – Doanh thu bán hàng TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trộ cấp , trợ giá TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 5118 – Doanh thu khác SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc  Nguyên tắc hạch toán : TK 511 Bên nợ : Bên có : Phản ánh doanh thu bán hàng theo hóa Phản ánh doanh thu bán hàng sản đơn tiêu liên quan đến doanh phẩm, hàng hóa , dịch vụ phát sinh thu bán hàng – Kết chuyển doanh thu thuộc kỳ báo cáo ( ghi theo hóa đơn bán hàng ) Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cuối kỳ kết chuyển khoản giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại, nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm , hàng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định tiêu thụ kỳ kế toán Cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 - xác định kết kinh doanh Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ 1.1.3 Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho , phiếu nhập kho Bảng kê hàng gửi bán xác định tiêu thụ Bảng kê lương Phiếu thu , phiếu chi Giấy báo có ngân hàng Chứng từ nộp ngân sách nhà nước 1.1.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thông thường : TK 511 TK 111, 112, 113, 131 (1) TK 333 (2) SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Số tiền thuế GTGT đầu Đối với sản phẩm dịch vụ hàng hóa , bất động sản đầu tư , dịch vụ đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa thuế GTGT : Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp Khi bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp, sản phẩm dịch vụ, hàng hóa, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ : Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực Thu tiền bán hàng : Nợ 111,112 … Có 131 – Phải thu khách hàng Định kỳ ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả góp, trả chậm kỳ : Nợ 3387 – Doanh thu chưa thực Có 515 – Doanh thu hoạt động tài Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang 911 Nợ 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có 911 - xác định kết kinh doanh (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Số tiền thuế GTGT đầu (3) Hoa hồng cho đại lý Doanh thu bán hàng đại lý : TK 511 TK 338,331 (1) TK 333 (2) SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc Doanh thu công ty : TK 511 TK 111,112 (1) TK 641 (3) TK 333 (2) 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội (TK 512) 1.2.1 Khái niệm Doanh thu tiêu thụ nội giá bán sản phẩm cung cấp cho đơn vị trực thuộc công ty doanh thu sản phẩm hàng hóa tiêu thụ nội doanh nghiệp Doanh thu bán hàng nội dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm , hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp 1.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán : Tài khoản sử dụng : TK 512 – doanh thu bán hàng nội TK 5121 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5122 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc  Nguyên tắc hạch tốn: TK 512 Bên nợ : Bên có : Trị giá hàng bán bị trả lại , khoản chiết Doanh thu tiêu thụ nội phát sinh khấu thương mại khoản giám giá kỳ doanh nghiệp hàng bán chập nhận khối lượng sản phẩm hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ nội kết chuyển vào cuối kỳ Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính khối lượng sản phẩm tiêu thụ nội xác định tiêu thụ nội Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp , thuế GTGT theo pp trực tiếp số sản phẩm, hàng hóa bán nội Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội TK 911 - xác định kết kinh doanh TK 512 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Trị giá hàng hóa xuất bán xác định tiêu thụ , hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng , phiếu xuất kho : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 156 – Hàng hóa Đồng thời kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng , doanh nghiệp nộp thuê GTGT theo pp khấu trừ hàng hóa xuất bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ Nợ TK 111 – Tổng giá toán nhận tiền mặt Nợ TK 112 – Tổng giá toán nhận tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 – Tổng giá toán khách hàng chưa tốn Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( giá chưa thuế ) Có TK 521 – Doanh thu nội Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT xuất kho để sử dụng nội Hàng hóa xuất sử dụng hoạt động sản xuất , kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo pp khấu trừ thuế , kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá vốn hàng bán Nợ TK 632 – Chi phí thi cơng Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội ( giá vốn hàng xuất kho ) Xuất hàng hóa để biếu tặng để trả lương phục vụ sản xuất , kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên, người lao động Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội 1.3 Kế toán chiết khấu thương mại (TK 521) 1.3.1 Khái niệm : Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng (Sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thương mại (Đã ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng) 1.3.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán:  Tài khoản sử dụng : Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại  Nguyên tắc hạch toán : TK 521 Bên nợ : Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Bên có : Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo TK 521 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.3 Phương pháp hạch toán Doanh nghiệp thực chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn Nợ 521 –Chiết khấu thương mại Nợ 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112,131 … Phản ánh chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại Có TK 131 – Phải thu khách hàng Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại chấp thuận cho người mua snag tài khoản doanh thu Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc Có TK 521 – Chiết khấu thương mại Cuối kỳ kết chuyển CKTM, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán sang 511 Nợ 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu 1.4 Kế toán giảm giá hàng bán (TK 532) 1.4.1 Khái niệm Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ bên bán chấp nhận cách đặt biệt trê giá thỏa thuận hóa đơn lí bán hàng bị phẩm chất , sai quy cách … 1.4.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán :  Tài khoảm sử dụng : TK sử dụng TK 532 : giảm giá hàng bán Nguyên tắc hạch toán : TK 532 Bên nợ : Bên có : Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận Kết chuyển toàn số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cho người mua hàng cấp dịch vụ” Tài khoản “Doanh thu bán TK 532 khơng có số dư cuối kỳ hàng nội bộ” 1.4.3 Nội dung phương pháp hạch toán Chỉ phản ánh vào tài khoản khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá sau bán hành phát hành hố đơn (Giảm giá ngồi hố đơn) hàng bán kém, phẩm chất Trong kỳ kế toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế phản ánh vào bên Nợ Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” Cuối kỳ kế toán, trước lập báo cáo tài thực kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thực kỳ 1.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua số lượng hàng bán kém, phẩm chất, sai quy cách hợp đồng: Trường hợp sản phẩm, hàng hoá bán phải giảm giá cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khoản giảm giá chấp thuận cho người mua, ghi: Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán (Theo giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) ( thuế GTGT hàng bán phải giảm giá) Có TK 111,112, 131, SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc Trường hợp sản phẩm, hàng hoá bán phải giảm giá cho người mua không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp khoản giảm giá hàng bán cho người mua, ghi: Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán Có TK 111,112, 131, Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh kỳ sang Tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản “Doanh thu bán hàng nội bộ”, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu nội Có TK 532 - Giảm giá hàng bán 1.5 Kế toán hàng bán bị trả lại (TK 531) 1.5.1 Khái niệm : Tài khoản dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh tài khoản điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực kỳ kinh doanh để tính doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá bán kỳ báo cáo 1.5.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán  Tài khoản sử dụng : TK 531- hàng bán bị trả lại  Nguyên tắc hạch toán : TK 531 Bên nợ : Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hố bán Bên có : Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo TK 531 khơng có số dư cuối kỳ 1.5.3 Nội dung phương pháp hạch toán Tài khoản phản ánh gí trị số hàng bán bị trả lại (Tính theo đơn giá bán ghi tên hố đơn) Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp đuợc phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” Trong kỳ, giá trị sản phẩm, hàng hoá bán bị trả lại phản ánh bên Nợ Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tài khoản doanh SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc 2.5 Kế toán chi phí khác ( TK 811 ) Các khoản chi phí khác cơng ty bao gồm : chi phí điện sinh hoạt KCN, giá trị lại tài sản lý … Trình tự hạch tốn : VD 44 : Căn vào định số 036/QĐ-XPHC xử phạt hành lĩnh vực bảo vệ mơi trường Ngày 18/12/2011 công ty lập ủy nhiệm chi chuyển tiền nộp phạt cho sở Tài Chính TP.HCM số tiền 5.000.000 đồng Nợ TK 811 5.000.000 Có TK 1121 5.000.000 VD 45 : Ngày 28/12/2011 chuyển tiền sử dụng điện sinh hoạt trạm Cây Sộp Khu Công Nghiệp kỳ 01/2012 theo hóa đơn : AB/2010-T , số 0254916 số tiền 52.383 đồng, thuế VAT 5.238 đồng Nợ TK 811 52.383 Nợ TK 1331 5.238 Có TK 1121 57.621 CTY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 CHỨNG TỪ PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ NỘI DUNG Ngày Số T.K Số tiền T.K Số tiền Chuyển tiền xử phạt hành bảo vệ mơi trường cho Sở Tài Chính Thành phố Hồ Chí Minh Chuyển tiền sử dụng điện trạm Cây Sộp KCN kỳ 01/2012 ……………………… 811 5.000.000 1121 5.000.000 811 52.383 1121 52.383 Kết chuyển TK 811 sang TK 911 911 23.410.995 811 23.410.995 ………………………… 18/12/2011 UNC/37/03 28/12/2011 0245196 31/12/2011 K/C CỘNG PHÁT SINH Lập biểu Kế toán trưởng SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 417.180.861.575 417.180.861.575 Lập, ngày _tháng năm Giám đốc 74 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc CTY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 Số CT NGÀY DIỄN GIẢI TK Đ.Ư NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU KỲ ………………………… UNC/37/03 18/12/2011 Chuyển tiền xử phạt hành bảo vệ mơi trường cho Sở Tài Chính Thành phố Hồ Chí Minh 1121 0245196 28/12/2011 Chuyển tiền sử dụng điện trạm Cây Sộp KCN kỳ 01/2012 …………………………………… 1121 K/C 31/12/2011 Kết chuyển TK 811 sang TK 911 911 CỘNG SỐ PHÁT SINH 5.000.000 23.410.995 52.383 23.410.995 23.410.995 23.410.995 Lập, ngày _tháng năm Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 2.6.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( TK 821 ) Công ty sử dụng tài khoản 8211 – “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành Trình tự hạch toán : Cứ quý, kế toán lập tờ khai thuế TNDN nộp cho quan thuế VD 46: Cơng ty trích thuế TNDN phải nộp thàng 12/2011 482.401.776 đồng 1.729.007 đồng + 199.000.000 đồng = 1.928.007.104 đồng 1.928.007.104 đồng * 25% = 482.401.776 đồng Nợ TK 8211 482.401.776 Có TK 3334 482.401.776 VD 47: Cơng ty giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận kinh doanh xăng dầu 911.558.664 đồng * 30% = 273.467.599 đồng Nợ TK 8211 273.467.599 Có TK 3334 273.467.599 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 75 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc CTY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 CHỨNG TỪ Ngày NỘI DUNG Số PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ T.K Số tiền T.K Số tiền 8211 -273.467.559 3334 -273.467.559 8211 482.401.776 3334 482.401.776 911 208.534.177 3334 208.534.177 ………………………… 31/12/2011 GIAMTHUE 31/12/2011 THUE TNDN 31/12/2011 K/C Giảm 30% thuế TNDN phải nộp lợi nhuận kinh doanh xăng dầu (991.558.664*30%=273.467.559đ) Trích thuế TNDN phải nộp 12/2011 (1.729.007.104đ +199.000.000 = 1.928.007đ *25%=482.401.776đ) ……………………………… Kết chuyển TK 8211 sang TK 911 CỘNG PHÁT SINH Lập biểu Kế toán trưởng 417.180.861.575 417.180.861.575 Lập, ngày _tháng năm Giám đốc CTY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8121 Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 Số CT TK Đ.Ư NỢ Giảm 30% thuế TNDN phải nộp lợi nhuận kinh doanh xăng dầu (991.558.664*30%=273.467.559đ) 3334 -273.467.559 Kết chuyển tài khoản giảm thuế TNDN phải nộp năm 2011 sang TK 911 911 NGÀY DIỄN GIẢI CÓ SỐ DƯ ĐẦU KỲ ………………………… GIAMTHUE K/C K/C THUE TNDN 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 -273.467.559 Kết chuyển từ TK 8211 sang TK 911 Trích thuế TNDN phải nộp 12/2011 (1.729.007.104đ +199.000.000 = 1.928.007đ *25%=482.401.776đ) CỘNG SỐ PHÁT SINH 482.401.776 3334 482.401.776 208.534.177 208.534.177 SỐ DƯ CUỐI KỲ Lập biểu Kế toán trưởng SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy Lập, ngày _tháng năm Giám đốc 76 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán xác định kết kinh doanh (TK 911) Định kỳ , máy tính tự động kết chuyển khoản mục chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác khoản mục doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ công ty  Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 31.352.726.295 Nợ TK 512 31.246.000 Nợ TK 711 11.711.089 Có TK 911 33.748.380.604  Kết chuyển chi phí : Nợ TK 911 31.449.674.072 Có TK 632 29.585.663.235 Có TK 641 814.581.874 Có TK 642 1.026.017.968 Có TK 811 23.410.995  Lợi nhuận trước thuế : 33.748.380.604 - 31.449.674.072 = 2.298.706.532  Thuế thu nhập doanh nghiệp : Nợ TK 821 208.534.177 Có TK 3334 208.534.177  Kết chuyển qua TK 911 : Nợ TK 911 208.534.177 Có TK 821 208.534.177  Lợi nhuận sau thuế : 2.298.706.532 - 208.534.177 = 2.090.172.355 Nợ TK 911 2.090.172.355 Có TK 421 2.090.172.355 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 77 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc CTY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 CHỨNG TỪ PHÁT SINH NỢ Ngày Số 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C NỘI DUNG Kết chuyển từ TK 5111 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 5113 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 5117 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 515 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 632 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6411 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6413 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6414 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6417 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6418 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6421 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6422 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6423 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6424 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6425 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6426 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6427 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6428 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 711 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 811 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 8211 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 911 sang TK 4212 CỘNG PHÁT SINH Lập biểu Kế toán trưởng SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy T.K 5111 5113 5117 5121 515 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 711 911 911 911 Số tiền 29.001.110.895 488.198.210 1.863.417.190 31.246.000 2.352.697.220 29.585.663.235 450.601.221 17.636.365 212.381.641 94.571.693 39.390.954 189.800.350 13.208.461 3.459.228 43.925.567 626.000 248.087.500 377.657.804 149.253.058 11.711.089 23.410.995 482.011.776 2.090.172.355 417.180.861.575 PHÁT SINH CÓ T.K Số tiền 911 911 911 911 911 632 6411 6413 6414 6417 6418 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 711 811 8211 4212 29.001.110.895 488.198.210 1.863.417.190 31.246.000 2.352.697.220 29.585.663.235 450.601.221 17.636.365 212.381.641 94.571.693 39.390.954 189.800.350 13.208.461 3.459.228 43.925.567 626.000 248.087.500 377.657.804 149.253.058 11.711.089 23.410.995 482.011.776 2.090.172.355 417.180.861.575 Lập, ngày _tháng _năm _ Giám đốc 78 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc CTY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre 2, Xã Tân An Hội, Củ Chi BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ 01/12/2011 đến 31/12/2011 Mã T số minh CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong : chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)-(24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18.Lãi cổ phiếu Người lập biểu SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 01/12/2011 - 31/12/2011 Năm Năm trước 01 VI.25 02 31.383.972.295 21.838.398.852 10 11 VI.27 31.383.972.295 21.838.398.852 29.585.663.235 20.713.614.683 20 21 VI.26 22 VI.28 23 24 25 1.798.309.060 2.352.697.220 814.581.874 1.026.017.968 1.124.784.169 1.306.083.084 119.379.299 20.222.222 865.162.058 756.509.740 30 31 32 40 2.310.406.438 11.711.089 23.410.995 -11.699.906 689.816.156 15.042.447 18.524.052 -3.481.605 50 51 VI.30 52 VI.31 2.298.706.532 208.534.177 686.334.551 204.083.637 60 70 2.090.172.355 482.250.914 Kế toán trưởng Ngày _tháng _năm _ Giám đốc 79 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ NHẬN XÉT 1.1 Về máy kế toán : Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty có tay nghề , làm việc lâu năm , nhiều kinh nghiệm Có phân cơng cho cơng việc rõ ràng, rành mạch phụ hợp với trình độ chun mơn nhân viên, nên qua nghiệp vụ kế tốn xử lý nhanh chóng xác Kế tốn trưởng cơng ty ln cập nhật đầy đủ xác văn pháp luật thơng tin liên quan kế tốn kịp thời để đạo cho cấp làm theo quy định mới, máy kế tốn cơng ty ln làm theo chuẩn mực kế tốn nhà nước Các nhân viên làm việc phòng kế tốn người có nhiều kinh nghiệm, làm việc lâu năm , am hiểu rành mạch lĩnh vực kế tốn , ln xử lý vấn đề cách nhanh chóng ,hiệu xác Họ làm việc chun nghiệp, lực lượng nịng cốt cơng ty , nhân tố quan trọng thiếu nhân tố định trình hoạt động cơng ty 1.2 Về cơng tác kế tốn :  Về chứng từ kế tốn : Hình thức chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, việc sử dụng chứng từ kế tốn cơng ty đảm bảo tuân theo nguyên tắc Bộ Tài Chính đưa theo chế độ hành Chứng từ kế tốn ln cập nhật lúc , cách bảo quản kỹ theo quy định Cơng ty sử dụng hóa đơn GTGT mà khơng sử dụng phiếu xuất kho, cơng ty xem hóa đơn GTGT tương đương với phiếu xuất kho Điều làm giảm thiếu sót việc quên ghi giảm hàng tồn kho xuất hàng giảm phần chi phí sử dụng chứng từ Cơng ty sử dụng mẫu hóa đơn , chứng từ , biểu mẫu báo cáo theo quy định Nhà Nước Việc luân chuyển chứng từ khoa học có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với phận kế toán , giúp kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu dễ dàng Chứng từ lập rõ ràng , dễ nhìn , kịp thời có nghiệp vụ phát sinh Có đánh số thứ tự cho chứng từ lưu trữ theo ngày, tháng, năm rành mạch, nên dễ dàng kiểm soát Song song chứng từ trình lên có chữ ký Ban Giám Đốc Nhìn chung hệ thống chứng từ cơng ty xử lý hiệu , mô tả với vận hành đối tượng kế tốn cơng ty, điểm mạnh cần phát huy  Về hệ thống tài khoản kế toán : SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 80 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc Công ty sử dụng hệ thống tài khoản tuân theo nguyên tắc chuẩn mực kế tốn theo quy định phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Ngồi phịng kế tốn cịn xây dựng thêm hệ thống tài khoản theo đặc điểm riêng công ty cách đầy đủ chi tiết , vừa đảm bảo nguyên tắc thống Bộ Tài Chính đưa vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Về sổ sách kế toán : Hệ thống sổ sách chứng từ kế tốn cơng ty thực theo chế độ quy định Bộ Tài Chính , đặc biệt giám sát quản lý việc thực hóa đơn GTGT việc kê khai thuế Công tác ghi chép chứng từ ban đầu quản lý chặt chẽ, sổ kế toán ,các sổ kế toán ghi chép rõ ràng , dễ hiểu đối chiếu, kiểm tra hàng ngày Tuy cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung , công ty phần áp dụng nhật ký chứng từ : sổ chi tiết tài khoản , bảng liệt kê … phù hợp với phòng ban giúp cho cơng tác kế tốn dễ dàng việc kiểm tra, đối chiếu xử lý Do công ty sử dụng phần mềm kế toán nên việc lập báo cáo ln kịp thời xác, ngồi phần mềm kế tốn cịn giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép , tiết kiệm nhiều thời gian tránh nhiều sai sót q trình tính tốn, việc truy cập thơng tin thực cách dễ dàng nhanh chóng Mặt khác cơng ty cịn có phương thức quản lý số liệu chặt chẽ, kiểm soát tốt khâu nhập liệu , thường xuyên kiểm tra, đối chiếu với số liệu nhập , sai sót khâu đánh giá tối thiểu  Về phương diện tính tốn xử lý thơng tin : Việc áp dụng hệ thống máy tính phần mềm kế toán giúp việc cập nhật số liệu phát sinh hàng ngày nhanh chóng xác hơn, tiết kiệm thời gian nhân lực, đặc biệt việc lập xuất báo cáo trở nên nhanh chóng gọn nhẹ  Về hệ thống sổ trình tự ghi sổ : Cơng ty sử dụng hệ thống chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu chế độ kế toán quy định Nhận chứng từ bên phòng ban khác gửi qua , kế toán kiểm tra cẩn thận phân loại rõ ràng khoản chi phí khơng có chứng từ hợp lý khơng có hóa đơn rõ ràng, điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc làm báo cáo cuối năm nhanh chóng, số liệu xác Cơng ty vận dụng cách nhạy bén váo cáo nhập xuất tồn chế độ kế toán , hướng dẫn để có biểu mẫu phù hợp với tình hình kinh doanh đơn vị mặt hàng kho tương đối nên báo cáo nhập xuất tồn không theo dõi mặt lượng mà cịn trình bày lệ phí xăng dầu, thuế GTGT trình bày phần doanh thu để đơn vị dễ dàng đối chiếu với cửa hàng trưởng số hàng nhập xuất tồn đối chiếu phần tình hình tốn khơng làm rườm rà báo cáo mà có tính dễ hiểu  Về trình tự hạch tốn kế tốn đơn vị : SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 81 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc Các bút toán hạch tốn nghiệp vụ xảy cơng ty kế tốn phản ánh lúc, trình tự nội dung kế toán theo chế độ quy định Hạch tốn kế tốn cơng ty có nhiều điểm khác biệt vo với lý thuyết bút toán toán cho nhà cung cấp thu tiền từ khách hàng Khi mua hàng từ nhà cung cấp, cho dù trả tiền hay mua chịu kế tốn hạch toán vào TK 331 ghi nhận bút toán toán sau : Nợ TK 1561, 1562 – hàng hóa Nợ TK 1331 – thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 – phải trả cho người bán Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111,112 – Hình thức tốn Khi bán hàng, kế toán ghi nhận bán chịu nghiệp vụ bán hàng thực tế bán hàng thu tiền mặt Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Nợ TK 111,112 – Hình thức tốn Có TK 131 – phải thu khách hàng Sự khác biệt q trình hạch tốn bút tốn hay, giúp đơn vị kiểm sốt tiến độ thực hợp đồng tình hình tốn với khách hàng nhà cung cấp sở để lý hợp đồng với đối tác dễ dàng Tại cơng ty , tất bút tốn xuất giá vốn hàng bán cho khách hàng qua TK 156 ( ghi nhận nhập kho hàng ghi nhận xuất bán dù hàng mua thực tế có nhập hay khơng) bút tốn phản ánh nghiệp vụ hàng mua giao thẳng cho người bán , ghi nhận bút tốn nhập kho ( có lập phiếu kho cho lô hàng này) Nếu theo lý thuyết lơ hàng chưa đủ tiêu chuẩn nhận hàng tồn kho Theo lý thuyết Nợ TK 632 – Giá vốn Nợ TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Có TK 331 – Phải trả cho người bán Thực tế công ty Nợ TK 1561 – hàng hóa Nợ TK 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Có TK 331 – Phải trả cho người bán Nợ TK 632 – Giá vốn Có TK 1561 – hàng hóa SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 82 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc Các bút toán phản ánh nghiệp vụ xuất giao cửa hàng, hàng xuất trực tiếp từ kho TK 151 - hàng mua đường giao cho cửa hàng ghi nhận hàng nhập kho 1561 Theo lý thuyết Nợ TK 632 – Giá vốn Có TK 151 – hàng đường Thực tế công ty Nợ TK 1561 – hàng hóa Có TK 151 – hàng đường Nợ TK 632 – giá vốn Có TK 1561 – hàng hóa Về giá vốn hàng bán kế tốn hạch toán lần vào cuối tháng , điều làm đơn giản q trình hạch tốn kế toán Tuy nhiên , điều dẫn tới thiếu kịp thời thơng tin kế tốn tình hình thuận lợi hiệu hoạt động thời điểm công ty nhà quản lý có u cầu 1.3 Về tình hình lưu chuyển hàng hóa cơng ty Các nghiệp vụ mua bán hàng hóa hạch tốn kịp thời xác Hàng hóa bảo quản điều kiện thuận lợi , xăng dầu lưu trữ bồn chứa đặt sâu lòng đất , bia , gas xếp gọn gàng , dễ kiểm kê tiết kiệm khơng gian kho Q trình mua hàng ln chuyển đầy đủ khơng có tượng thiếu hàng, kiểm tra phẩm chất, số lượng Phương thức bán hàng thu tiền phù hợp với điều kiện khách hàng KIẾN NGHỊ 2.1 Về cấu tổ chức tình hình kinh doanh cơng ty : Quy mô kinh doanh công ty ngày mở rộng, cơng ty chưa có phịng Marketing Hiện phòng kế hoạch kinh doanh đảm nhiệm kiêm chức giao hàng, quảng bá tiếp thị mặt hàng , dịch vụ cơng ty Vì việc thành lập thêm phòng Marketing cần thiết để tách riêng công tác kinh doanh chiến lược marketing Trong thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn công ty, em thấy công tác tổ chức công ty hồn chỉnh chặt chẽ Để cơng tác kế tốn hồn thiện phát triển hơn, em có vài kiến nghị : Trong kinh doanh nên ý nhiều đến chất lượng hàng hóa, mạng lưới tiêu thụ sản phẩm , đặt biệt mặt hàng kinh doanh xăng dầu nhiều người quan tâm, chất lượng xăng, thị trường xuất xăng bẩn tình trạng gây cháy xe, khiến nhiều người cịn hoang mang Khi cơng ty bán hàng hóa , cung cấp dịch vụ cho khách hàng nên có khoản chiết khấu hay giảm giá bán hàng , để kích thích khách hàng tốn nhanh chóng , thời hạn SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 83 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Văn Phúc Chú trọng việc tìm kiếm khách hàng , tìm nhiều hợp đồng để mở rộng thị trường hơn, ký kết với chủ hàng nguyên liệu để đảm bảo nguồn cung cấp đầy đủ, đề biện pháp giảm tối đa chi phí lưu thơng chi phí quản lý 2.2 Về cơng tác kế toán Hiện khâu viết phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT giao cho kế tốn cơng cụ, TSCĐ đảm nhận Phiếu nhập kho phải luân chuyển qua nhiều phận Do , quy trình viết phiếu nhập kho phải nhiều thời gian chi phí Nếu , em xin kiến nghị phịng Kế hoạch kinh doanh đảm nhận quy trình viết phiếu nhập, nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên đảm nhiệm tại, tiết kiệm thời gian chi phí KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập để hiểu rõ ngành Kế Tốn cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghiệp Thương Mại Củ Chi, em có kết luận sau : Điều kiện làm việc thuận lợi, phòng ban trang bị đầy đủ thiết bị đại (PC, máy lạnh, máy in , máy nước nóng , tủ đựng hồ sơ, file lưu trữ …) Đội ngũ nhân viên động, nhiều kinh nghiệm , có nghiệp vụ chun mơn cao, bố trí cơng việc phù hợp với người Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức nhật ký chung cấu phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, tất cơng tác kế tốn thực phịng Kế Tốn – hành Bộ máy kế tốn phịng tất người, tiết kiệm nhân sự, dễ kiểm sốt Cơng ty chọn hình thức kế tốn tập trung kết hợp với xử lý số liệu máy tính, phù hợp mơi trường làm việc, thao tác nhanh gọn việc nhập số liệu Việc tổng hợp nghiệp vụ loại ghi lần vào sổ tổng hợp cuối tháng làm giảm khối lượng công việc kế toán Mong năm sau , công ty ngày phát triển , nhận nhiều hợp đồng đạt doanh thu ngày cao SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thy 84 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP – THƯƠNG MẠI CỦ CHI KẾ TOÁN DOANH THU , THU NHẬP Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghiệp. .. hoạt động kinh doanh mang lại kỳ kế toán Dùng phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh , kết. .. thu nhập doanh nghiệp Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3.1 Xác định kết kinh doanh (TK 911) 3.1.1 Khái niệm : Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh