Báo cáo: Hạch tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Tân Bình Mục lục LỜI NĨI ĐẦU Sinh viên thực tập Chương I: Cơ sở khoa học đề tài Cơ sở lý luận 1.1 Lý luận chung cơng tác hạch tốn TSCĐ 1.2 Phân loại đánh giá tài sản cố định: 1.3 Hạch toán tăng giảm TSCĐ .7 CÔNG TY 21 BỘ PHẬN SẢN XUẤT CHÍNH .21 BỘ PHẬN PHỤC VỤ SẢN XUẤT CHÍNH 21 CUNG ỨNG VẬT TƯ 21 CÁC ĐỘI XÂY LẮP 21 CƠNG TRÌNH .21 Kho vật tư 22 Tổ mộc coffa 22 Tổ hoàn thiện trang trí nội thất .22 Tổ điện nước 22 Tổ GC-LĐ cốt thép 22 Tổ nề hồ 22 Bộ chứng từ gốc 29 Thẻ TSCĐ 29 Sổ TSCĐ 29 Chứng từ ghi sổ 29 Sổ 29 Sổ đăng ký 29 Độc lập - Tự - Hạnh phúc 36 SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 39 Cộng 39 IV - KẾT QUẢ THANH LÝ 43 Chương 4:Phương pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty 56 4.1 Nhận xét chung cơng tác hạch tốn TSCĐ công ty 56 4.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ công ty 58 Chương 5: Kết luận kiến nghị 60 5.1.Kết luận 60 LỜI NÓI ĐẦU  Cơ chế thị trường biến đổi, xảy cạnh tranh hoàn thiện liên tục doanh nghiệp trình hoạt động để tạo nên sức mạnh cạnh tranh đứng vững thị trường Tài sản cố định tư liệu lao động cần thiết để tiến hành trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đây yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thị trường Như vậy, vấn đề đặt làm để sử dụng TSCĐ cách hợp lý khoa học tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Qua đó, thể nổ lực, trình độ quản lý tổ chức sản xuất doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng đó, tơi chọn đề tài: “Hạch tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Tân Bình” làm chun đề thực tập tốt nghiệp  Nội dung đề tài gồm chương:  Chương I: Cơ sở khoa học đề tài  Chương II: Tình hình Cơng Ty TNHH Tân Bình  Chương III: Thực trạng cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Tân Bình  Chương IV: Phương hướng hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty TNHH Tân Bình  Chương V: Kết luận kiến nghị Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị phận kế toán, cảm ơn dạy nhiệt tình thầy giáo khoa kế tốn, đặc biệt cảm ơn Thầy Hồng Giang tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành đề tài Tuy nhiên, trình độ chun mơn bước đầu thời gian thực tập có hạn, nên q trình thực tập chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy để đề tài hoàn thiện Bắc Trà My, tháng 11 năm 2006 Sinh viên thực tập Chương I: Cơ sở khoa học đề tài Cơ sở lý luận 1.1 Lý luận chung cơng tác hạch tốn TSCĐ 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định TSCĐ tài sản có hình thái vật chất cụ thể tồn hình thái giá trị sử dụng để thực chức định q trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tiêu chuẩn thời gian sử dụng TSCĐ năm Tiêu chuẩn giá trị TSCĐ, tùy theo điều kiện kinh tế, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế thời kỳ định, mà quy định cách cụ thể Tiêu chuẩn giá trị TSCĐ theo quy định Việt Nam 10 triệu đồng trở lên 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ TSCĐ có ba đặc điểm sau: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ hình thái vật ban đầu hư hỏng phải loại bỏ Giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dần phần chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ hữu hình bị hao mịn vơ hình trình sử dụng tiến khoa học kỹ thuật 1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ TSCĐ phải quản lý chặt chẽ vật lẫn giá trị Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán TSCĐ cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp số liệu cách xác đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm đầu tư, việc bảo quản sử dụng TSCĐ - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ q trình sử dụng tính tốn phân bổ kết chuyển xác số khấu hao chi phí sản xuất kinh doanh - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sữa chữa TSCĐ, phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch dự tốn chi phí sữa chữa TSCĐ - Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ, tham gia đánh giá lại TSCĐ cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.2 Phân loại đánh giá tài sản cố định: 1.2.1 Phân loại TSCĐ: 1.2.1.1 Phân loại theo hình thái biểu diễn: Được chia làm hai loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình - TSCĐ hữu hình: tư liệu lao động có hình thái vật chất, có giá trị lớn có thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như: vật kiến trúc, máy móc, thiết bị,… - TSCĐ vơ hình: TSCĐ khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp như: chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đất sử dụng, chi phí phát minh sáng chế, chi phí lợi thuế thương mại … 1.2.1.2 Phân loại theo quyền sở hữu Được chia thành hai loại: - TSCĐ tự có: TSCĐ xây dựng, mua sắm hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp cấp cấp, nguồn vốn vay … - TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết 1.2.1.3 Phân loại theo nguồn hình thành Được chia thành hai loại: - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu - TSCĐ hình thành từ nợ phải trả 1.2.1.4 Phân loại theo công dụng Được chia thành bốn loại: - TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh - TSCĐ sử dụng cho phúc lợi, nghiệp va an ninh quốc phòng - TSCĐ chờ xử lý - TSCĐ nhận giữ hộ Nhà nước 1.2.2 Đánh giá TSCĐ Căn vào đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ trình sử dụng TSCĐ đánh giá theo nguyên giá giá trị lại 1.2.2.1 Đánh giá theo nguyên giá TSCĐ Đối với TSCĐ hữu hình: + Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua ngồi: tồn chi phí từ mua đến TSCĐ đưa vào sử dụng bao gồm: giá mua, thuế nhập khẩu, thuế trước bạ, chi phí vận chuyển bốc dở, lắp đặt chạy thử + Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng bàn giao bao gồm: giá xây dựng theo dự tốn duyệt vào chi phí sản xuất khác + Ngun giá TSCĐ hữu hình thuộc góp vốn liên doanh đơn vị khác gồm: TSCĐ bên góp vốn tham gia liên doanh đánh giá chấp nhận vào góp vốn liên doanh chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử - Đối với TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ vơ hình tổng số tiền chi trả chi phí thực tế phát sinh thành lập doanh nghiệp, chuẩn bị sản xuất kinh doanh công tác nghiên cứu phát triển, mua đặt quyền nhượng bán phát minh sáng chế 1.2.2.2 Đánh giá theo giá trị lại TSCĐ Giá trị cịn lại TSCĐ đánh giá theo cơng thức: Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ TSCĐ sổ kế toán Số khấu hao lũy kế TSCĐ Trường hợp nguyên giá TSCĐ đánh giá lại giá trị cịn lại TSCĐ xác định lại Thơng thường giá trị cịn lại TSCĐ sau đánh giá lại điều chỉnh theo cơng thức: Giá trị cịn lại Đánh giá lại TSCĐ Giá trị lại TSCĐ TSCĐ sau = x trước đánh giá lại Nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Giá trị lại TSCĐ sau đánh giá lại xác định giá trị thực tế lại theo thời gian vào biên kiểm kê đánh giá lại TSCĐ 1.3 Hạch toán tăng giảm TSCĐ 1.3.1 Hạch toán tăng giảm TSCĐ hữu hình 1.3.1.1 Các trường hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình tăng lên mua sắm TSCĐ hữu hình (kể mua mua TSCĐ cũ sử dụng), đầu tư xây dựng bản, cơng trình hạng mục cơng trình xây dựng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh TSCĐ hữu hình, nhận lại TSCĐ hữu hình trước góp vốn liên doanh với đơn vị khác, nhận TSCĐ cơng trình phụ trợ, nhà tạm, TSCĐ cấp biếu tặng TSCĐ hữu hình giảm nhượng bán, lý, mát, phát thiếu kiểm kê, điều động nội bộ, tháo dở phận, đem góp vốn liên doanh, cho thuê tài chính,… 1.3.1.2- Tài khoản sử dụng TK 211 “Tài sản cố định hữu hình” - Cơng dụng: tài khoản dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng, giảm toàn TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp theo nguyên giá - Kết cấu: + Bên nợ: • Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng mua sắm, xây dựng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, nhận góp vốn bên tham gia liên doanh, cấp, biếu tặng, viện trợ … • thêm • Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình cải tạo nâng cấp, trang bị Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình đánh giá lại + Bên có: • Ngun giá TSCĐ giảm nhượng bán, lý mang góp vốn liên doanh, điều chuyển cho đơn vị khác • Nguyên giá TSCĐ giảm tháo dở phận • Điều chỉnh giảm nguyên giá đánh giá lại TSCĐ + Số dư bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp TK 211 “TSCĐ hữu hình” có TK cấp 2: TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK2113: Máy móc thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TK 2218: TSCĐ hữu hình khác 1.3.1.3 Phương pháp hạch tốn SƠ ĐỒ KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TK 111, 112, 331 TK 211 Mua TSCĐ (PP khấu trừ) TK 811 Thanh lý nhượng bán TSCĐ TK 1332 dùng vào HĐSX TK 214 Mua TSCĐ (Không chịu thuế GTGT) TK331 TK133 TK 466 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Mua TSCĐ theo phương thức trả chậm dùng vào hoạt động nghiệp TK 214 TSCĐ thuê dùng HĐKD TK242 TK635 TK 138 TK211 TK214 Người có lỗi phải bồi thường TK 411 Trao đổi TSCĐ tương tự TK131 Được phép ghi giảm vốn TK1332 TK 811 DN chịu tổn thất TK 446 Trao đổi TSCĐ không tương tự TK111,112,331 TK213 TSCĐ thiếu dùng vào HĐSN TK 214 Mua TSCĐ gắn liền với quyền sử dụng đất TK133 TK 4313 TSCĐ thiếu dùng vào HĐ TK711 phúc lợi TK 1381 Nhận TSCĐ biếu tặng TK 214 TK241 TSCĐ thiếu chưa rõ Đầu tư xây dựng hoàn thành nguyên nhân TK 144, 244 TSCĐ mang cầm cố 1.4 Hạch toán tăng giảm TSCĐ vơ hình 1.4.1 Các trường hợp tăng giảm TSCĐ vơ hình - Tăng TSCĐ vơ hình trình thành lập, chuẩn bị - Tăng TSCĐ vơ hình bỏ tiền mua phát minh, sáng chế, đặc nhượng, quyền sử dụng đất (thuê đất) - Tăng TSCĐ vơ hình đầu tư nghiên cứu, phát triển nhằm phục vụ lợi ích lâu dài doanh nghiệp - Tăng TSCĐ vơ hình phải trả chi phí lợi thương mại - Tăng nhận vốn góp, vốn cổ phần TSCĐ vơ hình (phát minh, sáng chế, nhãn hiệu, lợi thương mại) - Các trường hợp tăng khác nhận lại vốn liên doanh, cấp phát, biếu tặng… - Giảm TSCĐ vô hình nhượng bán - Giảm trường hợp khác góp vốn liên doanh, trả lạivốn góp liên doanh… 1.4.2 Tài khoản sử dụng TK 213 “tài sản cố định vơ hình” - Cơng dụng: TK dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng giảm tồn TSCĐ vơ hình theo ngun giá - Kết cấu: • Bên nợ: nguyên giá TSCĐ vơ hình tăng • Bên có: ngun giá TSCĐ vơ hình giảm • Số dư bên nợ: ngun giá TSCĐ vơ hình cịn doanh nghiệp TK 213 “tài sản cố định vơ hình” có tài khoản cấp 2: TK 2131: Quyền sử dụng đất TK 2132: Chi phí thành lập doanh nghiệp TK 2133: Bằng phát minh, sáng chế TK 2134: Chi phí nghiên cứu, phát triển TK 2135: Chi phí lợi thương mại TK 2138: Phương pháp hạch toán 1.4.3 Phương pháp hạch tốn Ngun giá TSCĐ vơ hình tổng số tiền chi trả SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TSCĐ VƠ HÌNH TK 111, 112,331 TK 213 Mua TSCĐ vơ hình (1) TK 821 Nhượng bán, lý TSCĐ vơ hình Mua TSCĐ vơ hình TK 133 (2) TK 214 Giá trị hao mòn TK 411 TK 721 Nhận vốn liên doanh, vốn cổ phần Thu nhượng bán TSCĐVH (4) TSCĐ vơ hình TK111,112,331 Thu nhượng bán TSCĐVH (5) TK 241 CP thành lập chuẩn bị SX TK 111,112,131 TK 3331 K/C CP thành lập chuẩn bị SX Chú ý: (2) (5) sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (1) (4) sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 1.5 Hạch tốn hao mịnTSCĐ 1.5.1 Khái niệm hao mịn khấu hao TSCĐ * Có loại hao mịn: hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình - Hao mịn hữu hình: hao mịn vật lý trình sử dụng bị cọ sát, bị ăn mịn, bị hư hỏng tồn phận - Hao mịn vơ hình: giảm giá trị TSCĐ tiến khoa học kỷ thuật sản xuất TSCĐ loại có nhiều tính với suất cao với chi phí * Khấu hao TSCĐ: biểu tiền phần giá trị TSCĐ hao mịn tính vào giá trị sản phẩm sản xuất nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ TSCĐ bị hư hỏng hồn tồn, khơng sử dụng Khấu hao TSCĐ phải trích tháng để phân bổ vào chi phí đối tượng sử dụng Mức khấu hao xác định theo công thức sau: Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao tháng trước + Mức khấu hao tăng tháng - Mức khấu hao giảm tháng 10 3.5.4.Trình tự hạch tốn: Chứng từ hạch tốn TSCĐ ln chuyển theo trình tự sau: Chứng từ gốc Sổ chi tiết chi phí Thẻ TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 30/TSCĐ Ngày 30 tháng năm 2005 GHI NỢ Tài khoản Số tiền TRÍCH YẾU Trích khấu hao TSCĐ 06 009 175.043.258 X tháng đầu năm 2005 Cộng GHI CÓ Tài khoản Số tiền x x 175.043.258 Kèm theo: .chứng từ Lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CƠNG TY TNHH TÂN BÌNH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2005 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền 49 Số hiệu …… 25/TSCĐ 26/TSCĐ 27/TSCĐ Ngày, tháng ………… 23/5/2005 23/5/2005 23/5/2005 Ngày, tháng ………… 25/6/2005 25/6/2005 ………… 352.265.000 70.000.000 29/TSCĐ 30/TSCĐ ……… 339.365.000 174.261.905 176.190.500 Số hiệu ……… 28/TSCĐ 86/BH 30/6/2005 30/6/2005 175.043.258 175.043.258 CƠNG TY TNHH TÂN BÌNH SỔ CÁI Tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định” Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số TK dư Diễn giải Năm 2005 Ngày Nợ Có 1.179.359.569 Số dư đầu năm 30/6 30/6 28/TSCĐ 29/TSCĐ 25/6 30/6 Thanh lý NLV cơng ty Trích khấu hao tháng CỘNG 211 Ghi Số tiền 296.892.000 175.043.258 944.957.219 713.054.729 Số dư cuối kì 1.411.262.059 Sổ có: .trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở: Người ghi sổ Phụ trách kế tốn Thủ trưởng đơn vị CƠNG TY TNHH TÂN BÌNH SỔ CÁI Tài khoản 009 “Nguồn vốn khấu hao” Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải TK dư Ngày Năm 2005 Số tiền Nợ Có Ghi Số dư đầu năm 31/6 30/6 27/TSCĐ 30/TSCĐ 23/6 30/6 Mua xe đào xúc Trích khấu hao tháng 211 176.190.500 175.043.258 50 CỘNG Số dư cuối kì: Sổ có: .trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở: Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị 3.6.- Hạch tốn sửa chữa thường xun TSCĐ cơng ty 3.6.1.Quy định sữa chữa thường xuyên TSCĐ Công ty: Việc sửa chữa thường xuyên TSCĐ công ty theo yêu cầu phận gởi về, phòng đội quản lý xe máy, tài sản xác nhận, phòng tài vụ tham mưu giá Giám đốc duyệt đồng ý sau tiến hành ứng tiền, sữa chữa Khi hoàn thành người trực tiếp sữa chữa lập giấy đề nghị toán 3.6.2.Chứng từ hạch toán Công tác sửa chữa thường xuyên TSCĐ công ty gồm chứng từ kế toán sau: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, Giấy thu hoàn tạm ứng 3.6.3.Trình tự hạch tốn: Nghiệp vụ: tháng 10 năm 2005 có nghiệp vụ sữa chữa xe ủi D50 KAMASU thi cơng cơng trình đường Hiên với tổng số tiền: 15.100.000 đồng 51 Chứng từ ban đầu Phiếu thu, chi, thu hồi tạm ứng Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Với nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, kế toán sử dụng chứng từ gốc sau để hạch toán CƠNG TY TNHH TÂN BÌNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 02 tháng 10 năm 2005 Kính gửi: - Giám đốc Cơng ty - Phịng tài vụ Tơi tên: Trần Hồng Lái máy Bộ phận cơng tác: Cơng trình đường Hiên Kính đề nghị tạm ứng số tiền: 10.000.000 đồng (Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn) Lý tạm ứng: Sữa chữa xe ủi D50 KAMASU Thời hạn toán: Thanh toán khấu trừ Lãnh đạo duyệt: 10.000.000 (Mười triệu đồng chẵn) Ngày 02 tháng 10 năm 2005 Giám đốc Kế toán Người tạm ứng Dỗn Văn Tân Phan Thị Thu Trần Hồng Căn phiếu tạm ứng kế toán lập phiếu chi tiền 52 PHIẾU CHI Số: 467 Nợ: Có: Ngày 02 tháng 10 năm 2005 Họ tên người nhận tiền: Trần Hồng Địa chỉ: Lái máy cơng trình đường Hiên Lý tạm ứng: Tạm ứng sửa máy D50 Số tiền10.000.000 (Mười triệu đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Đã nhận đủ (Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn) CÔNG TY TNHH TÂN BÌNH GIẤY THU HỒN TẠM ỨNG Số: 95 Ngày 11 tháng 10 năm 2005 Họ tên người tốn: Trần Hồng Nợ: Địa chỉ: Lái máy cơng trình đường Hiên Có: Số tiền tạm ứng toán theo bảng thống kê đây: DIỄN GIẢI SỐ TIỀN 1/ Số tiền tạm ứng - Tạm ứng đợt trước chưa toán hết - Số tiền kỳ Theo phiếu chi số: 467 ngày 02/10/2005 2/ Số tiền chi: Chứng từ: Giấy toán ngày 10/10/2005 3/ Số chênh lệch - Số tạm ứng chi không hết - Chi số tiền tạm ứng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 10.000.000 10.000.000 15.100.000 15.100.000 5.100.000 5.100.000 Kế toán toán (Ký, ghi rõ họ tên) Người toán (Ký, ghi rõ họ tên) Căn phiếu chi ghi vào sổ cơng nợ SỔ CHI TIẾT CƠNG NỢ 53 Tên người tạm ứng: Trần Hoàng Địa chỉ: Lái máy cơng trình 616 Chứng từ Ngày Số liệu 02/10/05 PC 467 11/10/05 GTHTW 292 DIỄN GIẢI Nợ Tạm ứng sửa xe D50 Hồn tạm ứng Có Số dư 10.000.000 10.000.000 10.000.000 54 Chương 4:Phương pháp hoàn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty 4.1 Nhận xét chung cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty Qua thời gian học tập nghiên cứu học hỏi cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tân Bình, tơi phần nắm bắt cơng tác kế tốn Cơng ty, đặc biệt cơng tác kế tốn TSCĐ Song thời gian cịn hạn chế kiến thức cịn non sau học hỏi biết, với việc nghiên cứu đề tài “Hạch tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Tân Bình” cá nhân tơi có số nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty sau: 4.1.1.Ưu điểm: - Về tổ chức máy kế toán: Tập trung hầu hết công ty nhằm đảm bảo thống cơng ty nói chung, cơng tác kế tốn nói riêng nhằm giúp cho ban lãnh đạo Công ty thực tốt việc kiểm tra, đạo sát hoạt động sản xuất kinh doanh, dựa thơng tin kinh tế kế tốn cung cấp Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung nên gọn nhẹ, đơn giản đảm bảo yêu cầu quản lý tậo trung nhanh chóng, kịp thời xác Đội ngũ cán kế tốn đầy kinh nghiệm nghiệp vụ chuyên môn cao, xếp công việc đảm nhận người có phân cơng rõ ràng thực tốt hồn thành cơng việc thời hạn, nghiệp vụ kế tốn xây lắp, thi cơng xây dựng cơng trình mà cơng ty nhận thầu theo dõi đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh để lập báo tài chính xác kịp thời Phịng kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ giao góp phần lớn vào phát triển chung Cơng ty - Hệ thống sổ kế tốn: Chứng từ kế toán sử dụng đầy đủ, chi tiết cụ thể rõ ràng phù hợp với kế toán Việt Nam hành Xây dựng hệt hống sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp cách đầy đủ hợp lý Theo dõi ghi chép kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứng thông tin yêu cầu quản lý Công ty Đặc biệt phịng kế tốn trang bị máy tính ứng dụng phần mềm kế tốn riêng để làm cơng tác kế tốn, điều góp phần cho cơng tác kế tốn Cơng ty nhanh chóng, xử lý thơng tin xác thơng qua kế tốn máy 55 Hệ thống tài khoản kế tốn mà Cơng ty sử dụng theo quy định hành, đồng thời Công ty mở chi tiết cho đối tượng rõ ràng (Từng cơng trình hạng mục cụ thể, tránh nhầm lẫn, thiếu sót đối tượng) - Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”, phủ hợp vừa đặc trưng, quy mô sản xuất Công ty Với máy kế tốn người kiêm nhiều việc sử dụng hình thức kế tốn giản đơn, dễ làm, tập hợp đầy đủ xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty - Về cơng tác kế tốn TSCĐ: Cơng ty tổ chức hạch toán cụ thể cho tháng, quý, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng giảm, khấu hao, sữa chữa nhanh chóng, kịp thời 4.1.2 Những vấn đề tồn tại: Bên cạnh ưu điểm nói trên, theo tơi Cơng ty cịn số tồn cơng tác TSCĐ sau: - Với hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” việc tập hợp chứng từ sổ sách thường dồn vào cuối tháng nên công việc nhiều, dễ sai sót, thơng tin kinh tế bị hạn chế - Mặc dù Công ty áp dụng kịp thời chế độ kế tốn thực Cơng ty, q trình triển khai kế tốn chưa thực việc mở đầy đủ loại sổ sách chứng từ Vì việc theo dõi nhiều lúc khơng thuận tiện cơng tác phân tích kinh tế tài thực không thường xuyên - Công tác quản lý TSCĐ: Do hoạt động Công ty rộng nên việc quản lý sử dụng TSCĐ Công ty chưa trì chặt chẽ lắm, kế tốn TSCĐ khó quản lý Một số TSCĐ trang bị kỹ thuật Công ty sử dụng nhiều nên cũ, có loại hư hỏng nhiều việc sử dụng hiệu mà lại kéo dài thêm thời gian sử dụng ảnh hưởng đến hiệu suất sử dụng TSCĐ - Khấu hao TSCĐ: Cơng ty áp dụng tính khấu hao theo phương pháp đường thằng nên khả thu hồi nguồn vốn chậm, khơng phản ánh lượng hao mịn thực tết TSCĐ Công ty không tránh khỏi, máy móc thi cơng 56 4.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty Trong thưịi gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn TSCĐ Cơng ty, tơi xin có vài ý kiến giải pháp nhằm góp phần hồn thiện thêm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn TSCĐ nói riêng sau: 4.2.1.Giải pháp áp dụng máy tính vào cơng tác kế tốn Vì Cơng ty áp dụng kế tốn máy làm cơng tác kế tốn, việc áp dụng phần mềm không mẻ đơn vị sản xuất kinh doanh nói chung danh nghiệp xây lắp nói riêng, cơng việc trình tự xử lý luận chuyển chúng từ phần mềm kế tốn xử lý, người làm cơng tác nhập số liệu đầu vào máy cần phải xác Cẩn thận, không cẩn thận bỏ bớt nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó, lập bảng cân đối phát sinh không cân đối, gây khó khăn cho kế tốn tổng hợp tìm lại số liệu Bên cạnh đó, phải theo dõi sổ tổng hợp kế tốn thủ cơng tin học để đảm bảo tính cơng khai số liệu Phịng kế toán nên dùng máy truy cập Internet thu thập thơng tin cần thiết hàng ngày kế tốn, tài lĩnh vực liên quan đến xây lắp Đặc biệt tìm kiếm khách hàng, tham gia đấu thầu cơng trình, hạng mục cơng trình trang WEB 4.2.2.Giải pháp quản lý sử dụng TSCĐ Để theo dõi chi tiết, Kế toán cần mở thêm TSCĐ thể theo biểu mẫu quy định Ngồi Kế tốn nển tiến hành phân tích tình hình trang bị sử dụng TSCĐ nhằm nắm rõ tình hình TSCĐ Cơng ty Đồng thời phải phân tích cấu TSCĐ để xem xét đánh giá hợp lý biến động tỷ trọng máy móc thiết bị thi cơng, cơng trình nhằm tăng xuất lao động, tăng sản lượng sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, phân tích tình hình TSCĐ để nhận biết đánh giá mức độ hao mịn TSCĐ nhằm để có biện pháp đứng đắn có kế hoạch thay hay sữa chữa TSCĐ kịp thời Để đánh giá hiệu việc sử dụng TSCĐ, Công ty nên sử dụng tiêu hiệu suất sử dụng TSCĐ, tiêu tích cho tồn TSCĐ tính riêng cho TSCĐ Nếu tiêu cao, chứng tỏ công tác quản lý TSCĐ có nhiều tiến ngược lại cơng tác sau: Hiệu suất = Giá trị sản xuất cơng ty Ngun giá bình qn TSCĐ 57 4.2.3.Giảm chi phí khấu hao TSCĐ: Nên lý số tài sản không sử dụng đến, để thu hồi vốn giảm bớt chi phí bảo quản, khấu hao góp phần vào hạ giá sản xuất - Về phương pháp tính khấu hao: để khắc phục nhược điểm phương pháp khấu hao theo đường thẳng Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao nhanh (Với điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh không bị lỗ) phương pháp tổng số thiết bị máy móc có tỉ lệ hao mịn vơ hình - Đối với tài sản cố định đầu tư, mua sắm chọn phương pháp trích khấu hao theo phương pháp giảm dần có điều chỉnh, cách tính sau: Mức trích khấu hao hàng năm TSCĐ = Giá trị lại TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao nhanh = Tỉ lệ KHTSCĐ theo phương PP đường thẳng x Hệ số điều chỉnh Trong đó: Tỉ lệ khấu hao nhanh Tỉ lệ KHTSCĐ theo PP đường thẳng = x 100 Thời gian SD TSCĐ 4.2.4.Về công tác sửa chữa lớn TSCĐ: Công ty cần tiến hành lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, lập khoản trù kinh phí năm trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ nằhm chủ động công tác sửa chữa TSCĐ nhuư thời gian sữa chữa, chi phí sữa chữa, loại TS sửa chữa Từ khơng làm ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất, biến động giá thành đồng thời cao suất hoạt động tài sản, cao hiệu kinh doanh 58 Chương 5: Kết luận kiến nghị 5.1.Kết luận Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Tân Bình thân tơi quan tâm Ban lãnh đạo nhiệt tình anh chị Phịng kế tốn Cơng ty Tơi giúp đỡ mặt số liệu kế toán hướng dẫn giải thích vướng mắc mà thân tơi cịn bỡ ngỡ lý thuyết thực tiễn Nhờ đến tơi hiểu phần lớn cơng việc kế tốn tài đơn vị, đặc biệt kế toán TSCĐ Đây kiến thức kinh nghiệm quý báu giúp cho thân tơi đạt kết khả quan kì thi tốt nghiệp tới Do thời gian tiếp cận với thực tế trình độ có hạn nên chun đề thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót định Kính mong q thầy cơ, ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng ty Tân Bình dẫn để tơi có kinh nghiệm quý báu giúp cho công việc thân sau trường công tác thuận lợi 5.2 Kiến Nghị Việc tổ chức nhân phịng kế tốn – tài vụ chưa đủ, theo yêu cầu công ty Tiếp thu phát huy thành tích đạt trang năm qua, thực biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, nâng cao lợi nhuận Một lần xin chân thành biết ơn đến Ban lãnh đạo công ty, anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Tân Bình, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình Thầy Hồng Giang để tơi hồn thành chun đề Xin chân thành cám ơn! Bắc Trà My, Ngày 20 tháng 11 năm 2006 59 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  60 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  61 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  62 63 ... phần kinh tế khác, Công ty chủ động đầu tư đổi thiết bị, phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh có hiệu 3.2.4 Phân loại tài sản cố định công ty Nhằm quản lý tài sản cố định Công ty, phục vụ việc... giảm: 37 CÔNG TY TNHH TÂN BÌNH -SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Loại tài sản: máy móc thiết bị GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chứng từ TT Khấu hao Tên đặc điểm ký hiệu Nước sản xuất Năm sử dụn g... NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Căn hợp đồng kinh tế số: 07/2005/HĐKT ngày 10/05/2005 ký Công ty TNHH TÂN BÌNH Cơng ty TNHH YOUNG GUN Căn định số: 55/QĐ - CT ngày 05/03/2005 Giám đốc Cơng ty TNHH TÂN BÌNH