Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only lời mở đầu Trong chuyển cđa nỊn kinh tÕ hiƯn ë n­íc ta, ®Ĩ tồn phát triển doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh làm ăn có lÃi Muốn thực điều đó, doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng tiến khoa học công nghệ, đồng thời nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên Mục tiêu hàng đầu Doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận tối đa với mức chi phí tối thiểu, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chi phí sản xuất sản phẩm mối quan tâm hàng đầu Tiết kiệm chi phí sản xuất coi chìa khoá tăng trưởng phát triển Để làm điều này, thiết Doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm đến yếu tố đầu vào chi phí nguyên vật liệu lµ u tè chi phÝ chiÕm tû träng lín toàn chi phí sản xuất Nguyên vật liệu mét bé phËn quan träng cđa hµng tån kho, nã phản ánh tình hình sản xuất doanh nghiệp có tiến hành bình thường không, kế hoạch thu mua dự trữ NVL doanh nghiệp có hợp lý không Mặt khác biến động NVL ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp, điều thể chỗ NVL đối tượng cấu thành thực thể sản phẩm tiết kiệm cho phí NVL biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Thành lập từ năm 1965, Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc phục vụ cho nhu cầu chữa bệnh nhân dân Sản phẩm công ty đa dạng chủng loại mẫu mÃ, NVL công ty chiếm 65-75% giá thành, có loại tới 85% phận dự trữ quan trọng Chính đặc điểm đà khiến cho công tác quản lý phản ánh tình hình biến động NVL công ty gặp phải số khó khăn định Trong trình hạch toán kinh tế, công ty tìm biện pháp cải tiến, đổi cho phù hợp với tình thực tế, nhiên không tránh khỏi khó khăn vướng mắc đòi hỏi phải tìm phương hướng biện pháp hoàn thiện Là sinh viên trường Đại học Kinh tế quốc dân, sau thời gian thực tập công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội, nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán NVL công tác quản lý doanh nghiệp sản xuất Đại học kinh tế quốc dân Lớp KÕ to¸n C - K42 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only nãi chung công ty nói riêng, hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Hữu Đồng, em đà sâu nghiên cứu đề tài: Hạch toán Nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng Nguyên vật liệu công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội Với đề tài em muốn sâu tìm hiểu công tác hạch toán NVL tìm biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán NVL công ty, cải tiến đổi cho phù hợp với tình hình thực tế công tác kế toán NVL tình hình quản lý sử dụng NVL công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội Ngoài lời mở đầu kết luận, chuyên đề có kết cấu sau: Phần I- Thực trạng công tác kế toán NVL với việc nâng cao hiệu quản lý NVL công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội Phần II- Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán NVL với việc nâng cao hiểu sử dụng NVL Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội Đại học kinh tế quốc dân Lớp Kế toán C - K42 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only phần I thực trạng công tác kế toán nvl với việc nâng cao hiệu quản lý nvl công ty cổ phần dược phẩm hà nội I Tổng quan công ty cổ phần dược phẩm hà nội 1.Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Dược Phẩm Hà Nội Bộ máy quản lý công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội (Sơ đồ 1) tổ chức theo cấp, Công ty đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân trực tiếp quan hệ với ngân hàng, với khách hàng chịu trách nhiệm trước Nhà nước quản lý sử dụng nguồn vốn có hiệu Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo phương thức trực tuyến chức với mô hình tập trung, khép kín thống từ Hội đồng quản trị tới phòng ban, phân xưởng để đáp ứng nhu cầu chuyên môn hoá sản xuất, thuận tiện cho công tác quản lý tổ chức hạch toán kinh tế +Đại hội đồng cổ đông Gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, quan định cao công ty cổ phần Đại hội đồng cổ đông có quyền Bầu, miễn nhiệm, bÃi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên ban kiểm soát; Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ công ty; Thông qua Báo cáo tài hàng năm; Thông qua định hướng phát triển công ty, định bán tài sản có giá trị lớn +Hội đồng quản trị (HĐQT) Là quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh, phương án đầu tư vấn đề kinh doanh lớn công ty đồng thời định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ, thông qua hợp đồng mua bán, vay, cho vay; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc cán quản lý quan trọng khác công ty, định mức lương lợi ích kinh tế khác cán quản lý đó; Quyết định cấu tài chính, quy chế quản lý nội công ty, định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện việc góp vốn, mua cổ phần doanh nghiệp khác Chủ tịch hội đồng quản trị HĐQT bầu số thành viên HĐQT Chủ tịch HĐQT người lập chương trình kế hoạch hoạt động HĐQT, Đại học kinh tế quốc dân Lớp KÕ to¸n C - K42 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only chuÈn bÞ chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ họp, triệu tập chủ toạ họp HĐQT +Giám đốc công ty Là người lÃnh đạo, quản lý giám sát hoạt động chung công ty, trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh công ty theo kế hoạch, sách, pháp luật Nhà nước, sách Hội đồng quản trị Đại hội cổ đông đề Là người kiến nghị phương án bố trí cấu Tổ chức, quy chế quản lý nội bô công ty, có quyền bổ nhiệm cách chức chức danh quản lý công ty, định lương phụ cấp người công ty +Phó giám đốc kỹ thuật Kiêm trưởng phòng kỹ thuật phụ tr¸ch kinh tÕ kü tht, gi¸m s¸t thùc hiƯn kÕ hoạch sản xuất, chất lượng sản phẩm, nhu cầu vật tư hàng hoá cho sản xuất Điều hành việc thực kế hoạch phục vụ cho việc sản xuất như: Tiến độ, kỹ thuật làm mặt hàng mới, kế hoạch công tác dược chính, kế hoạch an toàn lao động Báo cáo thường xuyên, định kỳ tiến độ sản xuất cho giám đốc +Phó giám đốc kinh doanh Là người thiết lập chiến lược kinh doanh công ty, điều chỉnh chiến lược phù hợp với chế kinh tế +Phòng kế hoạch kinh doanh Chịu điều hành trực tiếp kỹ sư kinh tế - Trưởng phòng kiêm phó giám đốc phụ trách kinh doanh Phòng kế hoạch Kinh doanh gồm 21 cán bộ, có 16 dược sỹ đại học trung cấp ngành làm công tác chức sau: - Cung tiêu, quản lý cung ứng dụng cụ lao động nhỏ cần thiết cho sản xuất, đồng thời làm thủ tục xuất kho thành phẩm, ban hành lệnh sản xuất đến phân xưởng - Nhóm kho: Gồm 14 cán làm nhiệm vụ quản lý số lượng, chất lượng cấp phát theo định mức vật tư, định mức nguyên liệu, hoá chất đồng thời nêu ý kiến điều chỉnh bất hợp lý định mức vật tư - Nhóm Marketing: Gồm cán có nhiệm vụ khai thác nguồn hàng, mua NVL, hoá chất, phụ liệu bao bì cho sản xuất, đồng thời tìm bạn hàng để ký hợp đồng với khách hàng lớn công ty - Nhóm cửa hàng: Giới thiệu bán sản phẩm công ty Đại học kinh tế quốc dân Lớp Kế toán C - K42 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only +Phòng tổ chức hành Phòng gồm người với cán thức Trưởng phòng Dược sỹ cao cấp, điều hành toàn công việc chung, phòng có kỹ sư kinh tế làm công tác tiền lương, chế độ lao động, định mức lao động chế độ sách khác gồm: theo dõi, kiểm tra, xét duyệt, lưu trữ tất khoản chi tiêu quỹ lương, đồng thời lên kế hoạch lương kế hoạch quỹ lương thực hàng tháng Giải chế độ theo qui định Nhà nước cho cán công nhân viên, hưu trí, sức Ngoài còm có Người phụ trách an toàn lao động, người phụ trách mảng hành chính, nữ y sỹ làm công tác chăm lo sức khoẻ cho cán công nhân viên toàn công ty Công tác lễ tân, tổng đài, đánh máy, phiên dịch nữ nhân viên đảm nhận +Phòng kế toán - tài vụ Làm nhiệm vụ trực tiếp quản lý tình hình tài công ty, tức hạch toán kinh doanh sản xuất Phòng gồm cán chịu giám sát điều chỉnh Giám đốc, có chức tổ chức công tác tài kế toán quản lý Tài sản, vốn công ty, cung cấp thông tin cho việc điều hành quản lý Công ty, cho quan bên Trích lập, sử dụng quỹ tiền lương, tiền thưởngcho công nhân viên +Phòng kiểm nghiệm Gồm 11 cán làm công tác kiểm tra NVL phụ liệu trước đưa vào sản xuất, kiểm nghiệm bán thành phẩm, thành phẩm đảm bảo sản phẩm cuối đạt tiêu chuẩn +Phòng kỹ thuật Đây phận có vai trò quan trọng phận sản xuất Phòng gồm người cán phụ trách chung trưởng phòng phó phòng, người lại trợ lý kỹ thuật phân xưởng có nhiệm vụ: Giám sát, kiểm tra liên tục mặt kỹ thuật công đoạn, nghiên cứu sản xuất thử, xin phép đăng kỹ mặt hàng +Ban điện Gồm thợ lành nghề có nhiệm vụ tổ chức tiến hành bảo dưỡng định kỳ đột xuất cho đơn vị máy, tổ chức lắp đặt đơn vị máy khác kịp thời đưa vào sản xuất +Tổ bảo vệ Gồm 18 người phụ trách công tác bảo vệ, đảm bảo an toàn cho sản xuất an ninh Đại học kinh tế quốc dân Lớp Kế toán C - K42 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Trong s¶n xuÊt công ty có phân xưởng, sản phẩm phân xưởng sản xuất riêng biệt, mối quan hệ với - Phân xưởng thuốc viên: Là phân xưởng lớn công ty, phân xưởng chuyên sản xuất loại thuốc tân dược dạng viên nén viên nén ép vỉ, viên nang ép vỉ - Phân xưởng Mắt ống: Là phân xưởng chuyên sản xuất loại thuốc ống như: thuốc nhỏ mắt, thuốc nhỏ mũi, phi la tốp - Phân xưởng Đông Dược: Là phân xưởng chuyên sản xuất loại Đông dược dầu cao xoa, cao bách bộ, xiro, chè hạ huyết áp Do tính chất giới hoá sản xuất nên lực lượng lao động công ty không nhiều phần lớn có trình độ đại học Tổng số lao động công ty 210, công nhân sản xuất 127 người, cán quản lý 83 người Nhìn chung cách bố trí tổ chức công ty tương đối gọn nhẹ Tất phận phục vụ trực tiếp cho sản xuất gắn liền biên chế phòng chức Việc gắn liền nhóm vào phòng hành nối trực tiếp mắt xích cuối dây chuyền sản xuất vào với hệ thống điều hành công ty, tạo điều kiện cho quan hệ phòng điều hành với phân xưởng khăng khít thành mối việc điều hành sản xuất xuyên suốt hơn, nhờ sản xuất tương đối ổn định, nhịp nhàng, điều hoà, thuận lợi cho việc khảo sát định mức Sau cách phân bổ cán quản lý phòng ban (Biểu số 1) Bộ máy kế toán tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội 2.1.Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán góc độ tổ chức lao động kế toán tập hợp đồng cán nhân viên kế toán để đảm bảo thức khối lượng công tác kế toán phần hành với đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động đơn vị sở Các nhân viên kế toán máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ phân công lao động phần hành máy Mỗi cán bộ, nhân viên quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, để từ tạo thành mối liên hệ cã tÝnh vÞ trÝ, lƯ thc, chÕ ­íc lÉn Guồng máy kế toán hoạt động có hiệu phân công, tạo lập mối liên hệ chặt chẽ loại lao động kế toán theo tính chất khác khối lượng công tác kế toán Đại học kinh tế quốc dân Lớp Kế toán C - K42 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Bé m¸y kÕ to¸n Công ty (Sơ đồ 2) tổ chức theo nguyên tắc tập trung, có nhiệm vụ tổ chức thực kiểm tra việc chấp hành công tác kế toán phạm vi công ty, giúp lÃnh đạo công ty tổ chức công tác quản lý phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn đạo kiểm tra phận công ty, thực ®Çy ®đ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu, chÕ ®é hạch toán Stt Nơi SL Giới tính Trình độ Nam 10 11 12 P.Tổ chức- Hành P.Kế toán P.Kế hoạch kinh doanh Kho Phòng kỹ thuật P.Nghiên cứu P.Kiểm nghiệm Ban điện Ban bảo vệ PX Mắt ống PX Viên PX Đông dược Tổng 21 14 6 11 18 28 59 25 209 Nữ ĐH TC Kh¸c 5 16 28 75 16 10 24 31 20 134 13 1 61 2 25 16 19 42 22 123 BiÓu sè : Bảng phân bổ cán quản lý phòng ban Đại học kinh tế quốc dân Lớp Kế toán C - K42 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Đại hội đồng cổ đông Hội Đồng Quản Trị Ban Giám Đốc Phòng Tổ chức Hành Phòng Kế hoạchĐiều độ Kho xí nghiệp Quầy số 31 Láng Hạ Phòng kinh doanh tiếp thị Phòng Kỹ thuật Phòng Kiểm nghiệm Các cửa hàng Quầy số Ngọc Khánh Quầy số Ngọc Khánh Phòng Kế toán- Tài vụ Ban điện Đội bảo vệ Các phân xưởng Cửa hàng số 37Hàng Than FX thuốc viên FX Mắt ống FX Đông Dược Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội Tổ sản xuất thử Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Nhiệm vụ chức cđa tõng c¸n bé bé m¸y kÕ to¸n: + Kế toán trưởng: Là người tổ chức, kiểm tra công tác kế toán công ty, người giúp việc lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài cho Giám đốc điều hành đồng thời xác định khối lượng công tác kế toán nhằm thực hai chức kế toán là: thông tin kiểm tra hoạt động kinh doanh; Điều hành kiểm soát hoạt động máy kế toán; chịu trách nhiệm nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài đơn vị thay mặt nhà nước kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ quy định nhà n­íc vỊ lÜnh vùc kÕ to¸n cịng nh­ lÜnh vùc tài Kế toán trưởng có quyền phổ biến chủ trương đạo thực chủ trương chuyên môn; ký duyệt tài liệu kế toán, có quyền từ chối không ký duyệt vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định, có quyền yêu cầu phận chức khác máy quản lý đơn vị phối hợp thực công việc chuyên môn có liên quan tới phận chức + Phó phòng tài vụ: Chịu trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, vào chi phí đà tính để bút toán ghi sổ chi tiết có liên quan Là công ty nhỏ nên phần kế toán tiền lương, kế toán tiêu thụ thành phẩm kế toán giá thành đảm nhận + Kế toán tiền mặt: Theo dõi kiểm tra lại chừng từ thu chi toàn công ty cuối tháng lên báo cáo quỹ, vào sổ chi tiết công nợ + Kế toán tiền gửi ngân hàng: Theo dõi khoản tiền gửi, tiền vay, khoản tiền phải nộp lập quản lý sổ chi tiết liên quan + Thủ quỹ: Quản lý kÐt q cđa C«ng ty theo dâi thu, chi tiền mặt hàng ngày cuối ngày đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt cho khớp với số dư chuyển toàn chứng từ đà nhận ngày cho kế toán tiền mặt + Kế toán nguyên vật liƯu: Theo dâi trùc tiÕp viƯc nhËp nguyªn vËt liƯu từ vào theo dõi việc xuất nguyên vật liệu đưa vào sản xuất, lập thẻ kho, lập chứng từ kế toán có liên quan đến nhập xuất nguyên vật liệu + Kế toán tài sản cố định: Theo dõi việc nhập xuất tính khấu hao hợp lý sở phân loại tài sản cố định phù hợp với tình hình sử dụng tỷ lệ khấu hao quy định Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only + KÕ toán phân xưởng: Do kế toán đảm nhiệm, có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp phân xưởng Kế toán trưởng Phó phòng tài vụ Kế toán ngân hàng Kế toán nguyên vật liệu Kế toán FX Viên,Mắt ống Kế toán tiền mặt Kế toán FX Đông dược Kế toán TSCĐ Thủ quỹ Sơ đồ : Bộ máy kế toán Công Ty CPDP Hà Nội 2.2 Tổ chức công tác kế toán Thứ nhÊt: HƯ thèng chøng tõ Mäi nghiƯp vơ kinh tÕ, tài phát sinh trình hoạt động việc sử dụng kinh phí thu chi Ngân sách đơn vị kế toán phải lập chứng từ Các chứng từ sử dụng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải có đầy đủ yếu tố bắt buộc chứng từ yếu tố bổ sung đơn vị, chứng từ sử dụng phải thể thông tin cần thiết cho quản lý ghi sổ kế toán phải lập theo qui định chế độ ghi chép đầy đủ, kịp thời với thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty CPDP Hà Nội áp dụng chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số1141 TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trưởng tài đồng thời cập nhật thay đổi chế độ ban hành gần vào phần hành kế toán cụ thể, kế toán viên sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc dành cho phần hành Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 57 Sau dựa vào biên xử lý kiểm kê ta phản ánh: Nợ TK 334: Phần tổ chức cá nhân phải bồi thường Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 138.1: Tài sản thiếu chờ xử lý Còn NVL thừa phát kiểm kê xác định doanh nghiệp, kế toán phải hạch toán vào TK 711 Thu nhập khác( khoản thu nhập bất thường ) sau: Nợ TK 152: Giá trị NVL thừa kiểm kê Có TK711: Thu nhập khác Thứ ba, việc hạch toán NVL xuất kho cho sản xuất công ty, xuất kho NVL kế toán phản ánh giá trị NVL xuất vào Bảng kê xuất NVL cho phân xưởng, tháng dựa vào báo cáo từ kế toán phân xưởng gửi sang mà biết giá trị NVL thực sử dụng tháng, lúc kế toán định khoản Còn NVL thùc tÕ xuÊt, xuÊt thõa th× chØ theo dâi sổ sách, số NVL thực sử dụng định khoản vào TK621,627Cách hạch toán không với phương pháp KKTX mà công ty đăng ký Bảng thuyết minh Báo cáo tài chính, phương pháp KKĐK kế toán không sử dụng TK611,631 Vậy công ty nên thống hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX Ví dụ: Ngày 11/3 xuất NVL cho phân xưởng trị giá 153.328.297 cho phân xưởng viên định khoản là: Nỵ TK 621: 153.328.297 Cã TK 152: 153.328.297 Ci kú, phân xưởng báo cáo số NVL chưa sử dụng (xuất thừa) 259.593.602 phản ánh: Nợ TK 152: 259.593.602 Có TK 154: 259.593.602 4.5 Về hạch toán phế liệu thu hồi Sau sản xuất phân x­ëng th­êng cã phÕ liÖu thu håi Nh­ng hiÖn công ty không hạch toán nghiệp vụ phế liệu thu hồi từ sản xuất Điều gây lÃng phí không phản ánh giá trị hàng tồn kho cđa doanh nghiƯp.Theo em, ci th¸ng kÕ to¸n tiÕn hành nhập kho phế liệu thu hồi vào kho để quản lý riêng tiến hành định khoản sau: Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 58 Nỵ TK 152: chi tiÕt theo tõng vËt liƯu Cã TK 621: chi tiÕt theo tõng ph©n xưởng Khi xuất bán phản ánh giá trị thu hồi: Nỵ TK 111 Cã TK 711 4.6 VỊ lËp dù phòng giảm giá NVL Công ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nói chung cho NVL nói riêng Việc lập dự phòng giúp cho công ty có khoản để bù đắp NVL bị giảm giá Việc lập dự phòng thực sau: Số dự phòng cần lập dựa số lượng loại HTK theo kiểm kê thực tế diễn biến giá năm có kết hợp với dự báo giá diễn biến niên độ Mức dự phòng cần phải Số lượng hàng Mức chênh lệch giảm lập cho niên độ (n+1) = tồn kho loại x giá loại Cuối niên độ kế toán có chứng chắn giá trị thực tế vật liệu tồn kho thấp giá thị trường, kế toán lập dự phòng giảm giá vật liệu: Nợ TK 632 Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá vật liệu đà lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn lập thêm, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá vật liệu đà lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập, kế toán ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm không thay đổi so với khoản dự phòng giảm giá vật liệu đà lập cuối kỳ kế toán năm trước không cần ghi sổ Ví dụ: Lập dự phòng cho NVL tồn kho cuối năm 2003 (Biểu số 26) Căn vào mức trích dự phòng cần lập cho NVL, kế toán ghi: Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 59 Nợ TK 632 :150.628.270 Có TK 159: 150.628.270 Bảng trích lập dự phòng giảm giá NVL TT Tên vật tư A B Đơn vị tính C Số lượng Đơn giá Đơn giá ghi sổ thị trường Đơn vị tính: Đồng Chênh Mức dự lệch phòng = 3-2 = 4x1 Ampixilin 500 410.300 410.000 -300 150.000 Dexametazon g 2.511,2 23.000 22.175 -825 2.071.740 Tetraxilin g 1.000 190.400 190.000 -400 400.000 Axid Benzoic g g 300 41 42 Céng Biểu số 26: 150.628.270 Bảng trích lập dự phòng giảm giá NVL Cuối năm 2004 năm sau nữa, kế toán vào số dự phòng cần phải lập cho năm sau để có điều chỉnh mức dự phòng hạch toán dự phòng giảm giá NVL cho phù hợp với qui định Nhà nước 4.7 Về công tác phân tích tình hình quản lý, sư dơng NVL HiƯn c«ng ty ch­a tiÕn hành phân tích tình hình quản lý, sử dụng NVL Việc phân tích quan trọng công tác quản lý, sử dụng NVL công ty nên tiến hành phân tích, việc phân tích tiến hành mặt sau: 4.7.1.Phân tích tình hình cung cấp tổng khối lượng NVL tình hình cung cấp khối lượng NVL chủ yếu Phương pháp phân tích phương pháp so sánh Kế toán tiến hành so sánh mức độ hoàn thành kế hoạch tiêu cung cấp tổng khối lượng NVL tiêu cung cấp loại NVL chủ yếu Cơ sở lý luận kế hoạch thu mua NVL phòng Kinh doanh lập cho tháng Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 60 (quý) tình hình thực kế hoạch Công thức sử dụng tiêu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp rổng khối lượng NVL(Tvt) tiêu hoàn thành kế hoạch T T vt vc       V V ti  g ki ki  g ki k V ti  g ki V ki  g  100 %  100 % ki cung cÊp c¸c loại NVL chủ yếu(Tvc) Trong đó: Vti: Số lượng thực tế cung cấp loại NVL Vki: Số lượng kế hoạch cung cấp loại NVL Gki: Đơn giá kế hoạch loại NVL Tvt >=100%, Tvc = 100%: Đạt yêu cầu cung cấp NVL Tvt