Đang tải... (xem toàn văn)
Giải thích bản chất các nghiệp vụ tín dụng và phân tích được tác động đến thông tin tài chính.Trình bày và vận dụng các nguyên tắc kế toán nghiệp vụ tín dụng.Đọc và giải thích được các thông tin trên báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại về hoạt động tín dụng.hi vọng tài liệu sẽ giúp ích nhiều cho các bạn
CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục tiêu Giải thích bản chất các nghiệp vụ tín dụng và phân tích được tác động đến thông tin tài chính. Trình bày và vận dụng các nguyên tắc kế toán nghiệp vụ tín dụng. Đọc và giải thích được các thông tin trên BCTC NHTM về hoạt động tín dụng. 3 Tài liệu Thông tư 03/2013/TT-NHNN ngày 28/01/2013, “Quy định về hoạt động thông tin tín dụng của NHNN VN”. Thông tư 34/2012/TT-BTC quy định lập dự phòng theo tỷ lệ thuế. Thông tư 04/2013/TT-NHNN ngày 1/03/21012 quy định về bảo lãnh ngân hàng. Thông tư 28/2012/TT-NHNN ngày 03/10/2012 quy định về bảo lãnh ngân hàng. Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN “Phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của các tổ chức tín dụng” ngày 22/04/2005 Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/07 bổ sung sửa đổi QĐ 493 ==> Cập nhật mới theo Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013. 4 Nội dung Khái quát về nghiệp vụ tín dụng. Kế toán nghiệp vụ cho vay: Phương pháp tính/thu lãi và nguyên tắc kế toán. Kế toán giải ngân, thu nợ. Kế toán nợ quá hạn. Kế toán dự phòng rủi ro tín dụng. Kế toán nghiệp vụ tín dụng khác: Nghiệp vụ chiết khấu. Nghiệp vụ bảo lãnh. Trình bày và công bố thông tin. 5 1. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng Tín dụng NH là giao dịch về tài sản (tiền hay hàng hóa) giữa bên cho vay (ngân hàng và các định chế tài chính khác) và bên đi vay (cá nhân, doanh nghiệp và các chủ thể khác). • Bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận, • Bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán. 6 7 Nghiệp vụ tín dụng Nghiệp vụ tín dụng !"#$% &'( )*)+ ,+ -, ./0 (12 ,'() *)+ ,+345 ,6 07 8)+ .+ 9: 84+4 + !"#$% Kỳ hạn Ngắn hạn (<1 năm) Trung hạn: Từ 1 đến 5 năm Dài hạn: Trên 5 năm 2. Kế toán nghiệp vụ cho vay Các phương thức cho vay; Phương pháp tính lãi; Nguyên tắc kế toán; Kế toán giải ngân, thu nợ: o Chứng từ, tài khoản sử dụng; o Phương pháp kế toán. Kế toán nợ quá hạn; Kế toán dự phòng rủi ro tín dụng. 8 Cho vay Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi. 9 Các phương thức cho vay • Cho vay từng lần; • Cho vay theo hạn mức tín dụng; • Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng; • Cho vay theo dự án đầu tư; • Cho vay thông qua phát hành thẻ tín dụng; • Cho vay hợp vốn; • Cho vay trả góp; • Cho vay theo hạn mức thấu chi; • Khác. Cách thức ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng Quyết định 1627 10 [...]... Giá trò TS cầm cố, TC được cho TCTD nhằm ĐB nợ vay đem đi phát mại để thu hồi nợ va Số còn lại: Giá trò TS cầm cố, TC mà TCTD đang quản lý của KH 25 Nội dung xử lý kế tốn Giải ngân Tính và thu lãi Thu nợ gốc 26 Trình tự xử lý nghiệp vụ tín dụng Hơp đơng tin dung đươc ký kêt, & giai ngân cho KH, KT ghi: Nơ TK “Nơ đu tiêu chuẩn” Có TK “liên quan” (1011, 4211….) Đơng thơi ghi: nhập TK Ngoai... voan ban đaau (voan goac) - r: Lãi suaat tiean vay - n: Soa kỳ trả goup 17 Giải Thí dụ - TH3 18 Kế tốn giải ngân & thu nợ Chứng từ gốc: Giấy đề nghò vay vốn Hợp đồng tín dụng Giấy nhận nợ Các giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp, cầm cố… … Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi, Phiếu thu… 19 Tài khoản sử dụng TK - Cho vay khách hàng (21x) Số tiền cho vay các tổ chức, cá nhân (5 nhóm khác nhau) Số tiền... đoang Việt nam 213 - Cho vay dài hạn bằng đoang Việt nam 20 Tài khoản sử dụng TK Nợ đủ tiêu chuẩn- 2xx1 -Số tiền cho vay các tổ chức, cá nhân -Số tiền thu nợ -Số tiền chuyển sang TK Nợ thích hợp SD:Số tiền cho vay tổ chức, cá nhân đủ tiêu chuẩn 21 Tài khoản sử dụng TK- Lãi phải thu từ HĐ TD- 394 -Số tiền lãi phải thu từ hoạt động tín dụng -Số tiền lãi phải thu đã thu được -SD: Số tiền lãi chưa thu được...Chứng từ sử dụng trong kế tốn nghiệp vụ TD Chưng tư gơc: Đơn xin vay; Hơp đơng tin dung; Hơp đơng thê châp bao lanh, câm cơ tai san; Phương an san xt kinh doanh; Kê hoach vay vơn tra nơ; Cac bao cao tai chinh... kê tinh lai hang thang 11 Phương pháp tính và thu lãi Thu nợ gốc và lãi vay cùng một lần khi HĐTD đến hạn thanh toán Thu nợ & lãi vay đònh kỳ xác đònh rõ trong hợp đồng: TH1: Nợ gốc thu bằng nhau, lãi giảm dần; TH2: Tổng số tiền thu cả gốc và lãi bằng nhau trong đó vốn gốc tăng dần, lãi giảm dần; TH3: Thu lãi theo tháng, vốn gốc vào cuối kỳ 12 Ngun tắc kế tốn Ghi nhận thu nhập lãi: Tiền... cân chú ý”,… Có TK “Nơ đu tiêu chuẩn”,… 27 Kế tốn giải ngân TK:TM, TGKH, TTV… (1011, 4211, ) TK - Nợ đủ tiêu chuẩn Số tiền giải ngân Nhập TK “Tài sản thế chấp, cầm cố của KH” (994) Nhập TK “Giấy tờ có giá cầm cố của KH” (996) 28 Kế tốn thu nhập lãi cho vay (Dự thu) TK: TM; TGKH (1011, 4211 ) TK:Thu lãi cho vay702 (1) TK “Lãi phải thu”(394) (2b) (2a) 29 Kế tốn thu nợ gốc Tk - Nợ đủ tiêu chuẩn TK:... hoạt động tín dụng -Số tiền lãi phải thu đã thu được -SD: Số tiền lãi chưa thu được TK 3941 – Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng VN TK 3942-Lãi phải thu từ cho vay bằng NT 22 Tài khoản sử dụng TK- Thu lãi cho vay- 702 - Kết chuyển thu lãi cho vay khi quyết tốn năm -Thu về lãi cho vay ghi nhận trong kỳ SD: Thu lãi cho vay trong năm chưa quyết tốn 23 Tài khoản khác TK – 1011 – Tiền mặt TK – 4211 – Tiền... Ngươi vay tra nơ một lân khi đao han 31 Quy trình kế tốn cho vay từng lần Kê toan phat tiên vay Nhập: TK994- Tai san thê châp câm cơ cua khach hang (nêu có) Đơng thơi hach toan nội bang sơ tiên gơc cho vay: TK 1011 TK CV/Nợ đủ tiêu chuẩn Giải ngân bằng TM TK 4211/KH Giải ngân bằng CK, t.tốn cùng NH TK TTVốn Giải ngân bằng CK, t.tốn khác NH 32 Quy trình kế tốn cho vay từng lần Tinh va hach toan lai:... thu”(394) (2b) (2a) 29 Kế tốn thu nợ gốc Tk - Nợ đủ tiêu chuẩn TK: TM, TGKH, TT Số tiền gốc KH trả nợ - Xuất TK - Tài sản thế chấp, cầm cố của KH (994) - Xuất TK - Giấy tờ có giá cầm cố của KH (996) 30 Kế tốn phương thức cho vay từng lần ~ Khai niêm: Mỗi lân vay vơn, khach hang va tơ chưc tin dung phai lam thu tuc vay vơn cân thiêt va ký kêt hơp đơng tin dung ~ Đơi tương: Áp dung đơi với KH khơng... t.tốn cùng NH TK TTVốn Giải ngân bằng CK, t.tốn khác NH 32 Quy trình kế tốn cho vay từng lần Tinh va hach toan lai: ~ Tinh lai theo món; ~ Thơi han thu lai: hang thang, định kỳ, hoăc khi đao han • Sử dụng TK lãi phải thu TK Thu lãi cho vay - 702 TK thích hợp Thu lãi tháng TK 3941 Dự thu (1) 33 Thực thu (2) Thu lãi theo kỳ Thí dụ - CV từng lần Ngày 28/09/N: NHTM ACB kyu HĐTD vơui KH B: Hạn mưuc . và phân tích được tác động đến thông tin tài chính. Trình bày và vận dụng các nguyên tắc kế toán nghiệp vụ tín dụng. Đọc và giải thích được các thông tin trên BCTC NHTM về hoạt động tín. tín dụng. 3 Tài liệu Thông tư 03/2013/TT-NHNN ngày 28/01/2013, “Quy định về hoạt động thông tin tín dụng của NHNN VN”. Thông tư 34/2012/TT-BTC quy định lập dự phòng theo tỷ lệ thuế. Thông. sung sửa đổi QĐ 493 ==> Cập nhật mới theo Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013. 4 Nội dung Khái quát về nghiệp vụ tín dụng. Kế toán nghiệp vụ cho vay: Phương pháp tính/thu lãi