Đang tải... (xem toàn văn)
Phân biệt được hoạt động kinh doanh chứng khoán và đầu tư chứng khoán Vận dụng được nguyên tắc kế toán ghi nhận ban đầu và sau ghi nhận ban đầu các chứng khoán kinh doanh và đầu tư Đọc và giải thích được các thông tin trên BCTC về hoạt động đầu tư và kinh doanh chứng khoán.hi vọng bài viết sẽ mang lại nhiều kiến thức cho các bạn
WELCOME TO CLASS https://sites.google.com/site/tuyduc/ CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ & KINH DOANH CHỨNG KHOÁN TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục êu Phân biệt được hoạt động kinh doanh chứng khoán và đầu tư chứng khoán; Vận dụng được nguyên tắc kế toán ghi nhận ban đầu và sau ghi nhận ban đầu các chứng khoán kinh doanh và đầu tư; Đọc và giải thích được các thông tin trên BCTC về hoạt động đầu tư và kinh doanh chứng khoán. 3 Tài liệu Công văn 4759/2006 – NHNN Hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ kinh doanh & đầu tư chứng khoán; Công văn 2601/NHNN- TCKT, ngày 14/4/2009 Hướng dẫn rà soát phân loại và cơ sở trích lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính; Thông tư 28/2011/TT- NHNN Quy định việc TCTD, chi nhánh NH nước ngoài mua trái phiếu DN. 4 Khái quát chung về đầu tư & kinh doanh chứng khoán; Nguyên tắc kế toán; Kế toán nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh chứng khoán; Trình bày BCTC. Nội dung 5 1. Khái quát đầu tư & kinh doanh chứng khoán Chøng kho¸n Nî - Chøng kho¸n ChÝnh phñ; - Chøng kho¸n do c¸c TCTD kh¸c trong n íc ph¸t hµnh; - Chøng kho¸n do c¸c TCKT trong n íc ph¸t hµnh; - Chøng kho¸n Nî n íc ngoµi. Chøng kho¸n Vèn - Chøng kho¸n Vèn do c¸c TCTD kh¸c ph¸t hµnh; - Chøng kho¸n Vèn do c¸c TCKT trong n íc ph¸t hµnh; - Chøng kho¸n Vèn n íc ngoµi. Chøng kho¸n kh¸c 6 Phân loại chứng khoán Bản chất chứng khoán Bản chất chứng khoán Ý định của ngân hàng Ý định của ngân hàng Cách ứng xử trong quá khứ Cách ứng xử trong quá khứ 7 Chứng khoán kinh doanh Bao gồm chứng khoán nợ, chứng khoán vốn hoặc chứng khoán khác; NH mua với chiến lược kinh doanh, mua để bán trong thời gian không quá 1 năm nhằm hưởng chênh lệch giá; NH không có mục đích kiểm soát doanh nghiệp. 8 Chỉ bao gồm chứng khoán nợ; NH mua hẳn với mục đích đầu tư để hưởng lãi suất; NH chắc chắn về khả năng giữ đến ngày đáo hạn của chứng khoán. Chứng khoán giữ đến đáo hạn 9 Bao gồm CK nợ, CK vốn hoặc chứng khoán khác; Dưới 20% quyền biểu quyết; NH đầu tư với mục tiêu dài hạn và có thể bán khi có lợi; NH không có mục đích kiểm soát doanh nghiệp; NH không là cổ đông sáng lập và không là đối tác chiến lược; Các loại CK được chỉ định vào nhóm sẵn sàng để bán là CK không phân loại vào chứng khoán kinh doanh và chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn; Được tự do mua bán trên thị trường (cả trên thị trường chính thức và phi chính thức - OTC). Chứng khoán sẵn sàng để bán 10 [...]... chứng khốn được thanh tốn (giá gốc) TK 141- Chứng khốn Nợ TK 142 – Chứng khốn Vốn TK 148- Chứng khốn khác • TK 703- Thu lãi đầu tư chứng khốn; • TK 741 – Thu nhập về kinh doanh chứng khốn; • TK 841- Chi phí về kinh doanh chứng khốn 14 Kế tốn mua/ bán chứng khốn kinh doanh Thu lãi đầu tư CK (703) TK TK Thích hợp (TM, Tgửi ) TK chứng khốn kinh doanh (14) Lỗ Giá gốc Lãi/ cổ tức Giá gốc Giá gốc LN LN ÁP DỤNG... tốn chứng khốn sẵn sàng để bán; Chứng khốn vốn sẵn sàng để bán Chứng khốn nợ sẵn sàng để bán Kế tốn dự phòng giảm giá chứng khốn 13 Kế tốn mua/ bán chứng khốn kinh doanh TK- Chứng khốn kinh doanh - 14 Giá trị chứng khốn mua vào (giá gốc) SD: Giá trò chứng khoán tổ chức tín dụng đang quản lý (giá gốc) Giá trị chứng khốn bán ra (giá gốc) Giá trị chứng khốn được thanh tốn (giá gốc) TK 141- Chứng. .. Phụ trội Số tiền phụ trội khi đầu tư SD: Số tiền phụ trội chưa phân bổ Phân bổ số tiền phụ trội 19 Các TK Khác TK 703- Thu lãi đầu tư chứng khốn; TK 741 – Thu nhập về kinh doanh chứng khốn; TK 841- Chi phí về kinh doanh chứng khốn; TK 488 – Doanh thu chờ phân bổ; TK 392 – Lãi phải thu từ đầu tư chứng khốn 20 Kế tốn mua chứng khốn giữ đến đáo hạn * Khi NH mua chứng khốn giữ đến đáo hạn: ~... tắc kế tốn Chứng khốn vốn Chứng khốn nợ Đo lường khi ghi nhận ban đầu Giá gốc Giá gốc Đo lường sau ghi nhận sau ban đầu Giá gốc Giá trị phân bổ (ngun giá phân bổ) Trình bày BCTC Giá thấp hơn giữa giá gốc & và giá thị trường Giá thấp hơn giữa giá trị ghi sổ (ngun giá phân bổ) và giá thị trường 12 3 Kế tốn kinh doanh và đầu tư chứng khốn Kế tốn mua/bán chứng khốn kinh doanh; Kế tốn chứng khốn...Phân loại chứng khốn Chứng khốn kinh doanh Chứng khốn giữ đến đáo hạn Chứng khốn sẵn sàng để bán - Chứng khốn vốn Chứng khốn Nợ - Chứng khốn vốn - Chứng khốn nợ - Chứng khốn nợ - Chứng khốn khác Mục đích bán lại Có ý định và khả Mục đích đầu tư và hưởng chênh lệch năng giữ đến sẵn sàng bán, giá trong ngắn hạn đáo hạn khơng mua/bán... giá chứng khốn TK – Chiết khấu chứng khốn TK – Phụ trội chứng khốn 17 TK- Chứng khốn giữa đến đáo hạn - Mệnh giá Mệnh giá chứng khốn mua vào SD: Mệnh giá chứng khoán tổ chức tín dụng đang quản lý Mệnh giá chứng khốn bán ra Mệnh giá chứng khốn được thanh tốn 18 TK- Chứng khốn giữa đến đáo hạn - Chiết khấu Phân bổ chiết khấu Số tiền chiết khấu khi đầu tư SD: Số chiết khấu chưa phân bổ TK- Chứng. .. 100 tỷ Ngày 31/12/N: ghi nhận thu nhập lãi đầu tư Nợ TK – 392 – Lãi phải thu về đầu tư CK: 12 tỷ Có TK 703 – Thu lãi đầu tư CK : 12 tỷ Ngày 31/12/N +1: Cty A thanh tốn TP bằng chuyển khoản Nợ TK – 4211 – Cty A: 100 + 12 + 12 = 124 tỷ Có TK 163 – MG : 100 tỷ Có TK 392 – Phải thu về đầu tư CK : 12 tỷ Có TK 703 – Thu lãi đầu tư CK : 12 tỷ 25 Thí dụ kế tốn mua chứng khốn giữ đến đáo hạn Trái phiếu cơng... B với mục đích kinh doanh, mệnh giá cổ phiếu: 10.000 đ; giá mua 12.000 đ/CP Ngày 20/10/X0 Ngân hàng bán 500.000 cổ phiếu của Cty B với giá bán 12.050đ/CP Định khoản? 16 Kế tốn chứng khốn giữ đến đáo hạn TK 16 – Chứng khốn đầu tư giữ đến ngày đáo hạn: TK 161 – Chứng khốn Chính phủ; TK 162 – Chứng khốn do TCTD khác phát hành; TK 163 – Chứng khốn do TCKT trong nước phát hành; TK 164 – Chứng khốn nước... TCTD khác : 102 tỷ Ngày 31/12/N: ghi nhận thu nhập lãi đầu tư (10 tháng) Nợ TK – 392 – Lãi phải thu về đầu tư CK: 10 tỷ Có TK 703 – Thu lãi đầu tư CK : 10 tỷ Ngày 31/12/N +1: Cty A thanh tốn TP bằng chuyển khoản Nợ TK – 4211 – Cty A: 100 + 12 *2 = 124 tỷ Có TK 163 – MG : 100 tỷ Có TK 392 – Phải thu về đầu tư CK : 12 tỷ Có TK 703 – Thu lãi đầu tư CK : 12 tỷ 31 (5) Giá mua: 102.220 đ/TP Ngày mua: 1/3/N... 31/12/N: ghi nhận thu nhập lãi đầu tư Nợ TK – 392 – Lãi phải thu về đầu tư CK: 10 tỷ Có TK 703 – Thu lãi đầu tư CK : 10 - 0,1 =9,9 tỷ Có TK 163 – Phụ Trội : (0,22 tỷ /22) * 10 = 0,1 tỷ Ngày 31/12/N +1: Cty A thanh tốn TP bằng chuyển khoản Nợ TK – 4211 – Cty A (100 + 12 *2 ) :124 (tỷ đ) Có TK 163 – MG : 100 tỷ Có TK 392 – Phải thu về đầu tư CK : 12 tỷ Có TK 703 – Thu lãi đầu tư CK (12 – 0,12) : 11,88 tỷ . ) TK Thu laừi ủau tử CK (703) Lói/ c tc Lói/ c tc TK chng khoỏn kinh doanh (14) Giỏ gc Giỏ gc TK Chi phớ KDCK (841) TK Thớch hụùp (TM, Tgửỷi ) TK Thu nhp KDCK (741) L Giỏ bỏn Giỏ. - Chøng kho¸n do c¸c TCKT trong n íc ph¸t hµnh; - Chøng kho¸n Nî n íc ngoµi. Chøng kho¸n Vèn - Chøng kho¸n Vèn do c¸c TCTD kh¸c ph¸t hµnh; - Chøng kho¸n Vèn do c¸c TCKT trong n íc ph¸t hµnh; . WELCOME TO CLASS https://sites.google.com/site/tuyduc/ CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ & KINH DOANH CHỨNG KHOÁN TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục êu Phân biệt được hoạt động kinh