1 Môn: Phương pháp nghiên cứu khoa học ĐỀ TÀI TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN Họ tên học viên: Phạm Thị Hồng Gấm Số thứ tự: 15 Mã học viên: 7052900452 Lớp Nghệ An TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HƯƠNG SƠN- ĐỨC THỌ ĐỀ CƯƠNG NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI KHOA HỌC “GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THU HỒI NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN KV HƯƠNG SƠN – ĐỨC THỌ” Nhóm nghiên cứu: Học viên: Phạm Thị Hồng Gấm Hà Tĩnh, 2023 I ĐẶT VẤN ĐỀ Trong thời gian qua trước khó khăn chung kinh tế - xã hội toàn giới, kinh tế Việt Nam chịu tác động lớn đại dịch Covid-19 nên nguồn thu ngân sách địa bàn đánh giá có dấu hiệu sụt giảm, bên cạnh số phận người nộp thuế chưa chấp hành tốt quy định pháp luật thuế, chây ì không nộp thuế hạn, nợ thuế kéo dài dẫn đến thất thu cho ngân sách nhà nước Trước đây, Bộ Tài ban hành văn quy phạm pháp luật Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, nhiên bộc lộ tồn tại, hạn chế việc thực cưỡng chế nợ thuế, làm ảnh hưởng không nhỏ đến kết thu hồi nợ thuế Ví dụ như: khơng áp dụng đồng thời biện pháp cưỡng chế hóa đơn với biện pháp khác; Quyết định cưỡng chế tài khoản có hiệu lực sau ngày kể từ ngày ban hành; định cưỡng chế hóa đơn có hiệu lực sau 03 ngày kể từ ngày ban hành định Kể từ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 đời ngày 13 tháng năm 2019 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính Phủ có hiệu lực từ ngày 05 tháng 12 năm 2020 số điểm quy định cưỡng chế nợ thuế cởi mở thơng thống tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế thực thu hồi nợ thuế Ngồi ra, cơng tác quản lý thơng tin người nộp thuế ứng dụng ngành thuế tồn tại: Các thông tin định danh không thực tế doanh nghiệp, số tài khoản đăng ký tổ chức tín dụng, Ngân hàng thương mại nơi mở tài khoản, khai thác để đề nghị ngân hàng cung cấp thông tin người nộp thuế thực cưỡng chế khơng khả thi Tình trạng tài khoản người nộp thuế khơng có phát sinh, khơng có số dư Vì vậy, Tơi tiến hành nghiên cứu “Giải pháp tăng cường công tác chống thất thu ngân sách nhà nước thu hồi nợ thuế địa bàn KV Hương Sơn – Đức Thọ” với mục tiêu sau: - Có giải pháp khoa học để nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế doanh nghiệp thông qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng - Nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế việc thực nghĩa vụ nộp khoản thuế vào ngân sách Nhà nước 3 - Kết hợp đồng quản lý quan thuế với ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng Đồng thời, tạo đồng tình, quan tâm, giúp đỡ cấp, ngành liên quan - Nâng cao trình độ, nghiệp vụ quản lý trách nhiệm cho cán công chức phân công nhiệm vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả, khắc phục sai sót tại, tăng thu ngân sách Góp phần hồn thành dự tốn thu hàng năm - Góp phần làm lành mạnh hố mơi trường kinh doanh, thúc đẩy cải cách toàn diện hệ thống quản lý thuế, cải cách thủ tục hành Góp phần giảm thiểu việc toán tiền mặt, thực chế độ khấu trừ thuế II Phạm vi nghiên cứu, Đối tượng nghiên cứu, tiêu chuẩn lựa chọn, tiêu chuẩn loại trừ: 2.1 Phạm vi Nghiên cứu Đề tài thực Chi cục Thuế kv Hương Sơn – Đức Thọ từ tháng 01/2023- 07/2023 2.2 Đối tượng nghiên cứu Các doanh nghiệp, tổ chức Chi cục Thuế khu vực Hương Sơn – Đức Thọ quản lý 2.3 Tiêu chuẩn lựa chọn Các doanh nghiệp, tổ chức nợ thuế kể từ 90 ngày trở lên 2.4 Tiêu chuẩn loại trừ Người nộp thuế nợ thuế 90 ngày III.Phương pháp nghiên cứu 3.1.Thiết kế nghiên cứu Phương pháp mô tả liệu người nộp thuế 3.2.Phương pháp thu thập số liệu Thông tin doanh nghiệp, tổ chức thu thập từ liệu ứng dụng Ngành thuế quan Ban ngành có liên quan 3.3.Nội dung nghiên cứu: Bước 1: Từ vấn đề vướng mắc nêu nên Chi cục Thuế chuẩn bị đầy đủ số liệu, dự thảo văn đạo phối hợp thu nợ thuế quan Thuế Ngành liên quan Tham mưu cho Thường trực huyện uỷ chủ trì hội nghị làm việc với Chi cục Thuế tình hình kinh doanh doanh nghiệp tìm giải pháp thu nợ thuế Tham dự có đồng chí Ban thường vụ Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện; Trưởng Ngành: Chi cục Thuế, Công an huyện, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại Trưởng phịng cấp huyện Mục đích thống quy chế phối hợp liên ngành cung cấp thông tin người nộp thuế, thu nợ tiền thuế, tiền phạt có hiệu Đồng thời góp phần tháo gỡ khó khăn phần tài doanh nghiệp, tạo điều kiện cho Ngân hàng có giải pháp thu hồi nợ xấu Quy chế thể rõ điểm: a/ Hình thức cung cấp thông tin: - Bên đề nghị cung cấp gửi văn bản, bên cung cấp thông tin xác nhận văn bản; - Đối chiếu, xác nhận trực tiếp; - Cung cấp qua hộp thư điện tử, điện thoại (các bên cung cấp hộp thư điện tử, điện thoại người có trách nhiệm cung cấp trao đổi) b/ Trách nhiệm bên liên quan: 1- Đối với Kho bạc Nhà nước huyện: - Khi có thơng báo kế hoạch vốn đầu tư từ nguồn NSNN cấp cho cơng trình, dự án địa bàn huyện có liên quan đến nhà thầu cịn nợ thuế, tạm dừng giải ngân cho Nhà thầu, đồng thời yêu cầu đơn vị trực tiếp quan thuế làm việc để toán tiền thuế nợ có văn xác nhận hồn thành nghĩa vụ thuế quan thuế 2- Đối với Ngân hàng thương mại địa bàn KV Hương Sơn, Đức Thọ: - Cung cấp số hiệu Tài khoản doanh nghiệp nợ thuế mở Ngân hàng theo biểu yêu cầu cung cấp thông tin (Biểu 01) Ghi chú: Khi xác minh theo mẫu đỡ thời gian, đồng thời lấy thông tin nhiều đơn vị - Khi phát sinh số dư Tài khoản doanh nghiệp chưa tiến hành giải ngân, thông báo cho Chi cục Thuế để áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế nộp NSNN (Số dư u cầu Ngân hàng thơng tin điện thoại qua EMail Chi cục Thuế) Đồng thời Ngân hàng phải yêu cầu Chủ tài khoản trực tiếp làm việc với Chi cục Thuế tiền thuế nợ - Khi nhận Quyết định cưỡng chế thu hồi nợ thuế, đề nghị ngân hàng nghiêm túc thực theo quy định pháp luật từ cập nhật thơng tin DN, hộ kinh doanh cịn nợ thuế để xét tiêu chí chấm điểm tín dụng đối tượng có nhu cầu vay vốn… Đối với Phịng Tài - Kế hoạch: - Cung cấp danh sách dự án đầu tư địa bàn huyện Các thông tin liên quan đến nguồn vốn đầu tư, kế hoạch giải ngân năm cho doanh nghiệp dự án xây dựng địa bàn Có trách nhiệm đơn đốc doanh nghiệp giải ngân phải thực nghĩa vụ nộp tiền thuế nợ (Biểu 02) - Khi tiến hành mời thầu dự án, có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ nhận thầu loại bỏ hồ sơ khơng có xác nhận hồn thành nghĩa vụ thuế Chi cục Thuế 5 Không tiếp nhận hồ sơ nhận thầu đơn vị nợ tiền thuế Hoặc yêu cầu doanh nghiệp trích nộp hết số tiền thuế nợ vào NSNN làm thủ tục toán Đối với Chi cục Thuế: - Chủ động công tác thu nợ thuế Rà soát phân loại nợ thuế theo tiêu thức quy định định sô 1401/QĐ-TCT Tổng cục thuế; Phân loại nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh Rà sốt xác tuổi nợ đơn vị - Phân công cán Lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo đội trực tiếp giúp đỡ cán phân công làm công tác thu nợ thuế - Hàng tháng cung cấp danh sách đơn vị nợ thuế cho Kho bạc Nhà nước, Phòng Tài - Kế hoạch, Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng Đơn vị ngừng nghỉ kinh doanh bỏ trốn khỏi địa bàn Cung cấp thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài - Giao Đoàn kiểm tra trụ sở người nộp thuế rà soát số hiệu tài khoản đơn vị mở ngân hàng thông qua kiểm tra bảng kê toán qua ngân hàng Kiểm tra chặt chẽ số dư tài khoản 131 - Phải thu khách hàng để xác nhận thông tin đồng thời áp dụng thu nợ thông qua bên thứ cần thiết - Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế để nắm rõ thơng tin tình hình tốn, số dư tài khoản ngân hàng, doanh thu phát sinh thông tin tài khoản đơn vị mở ngân hàng địa bàn để áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế - Thành lập Tổ thường trực thu nợ thuế xử lý thơng tin tiếp nhận từ phịng Tài - Kế hoạch, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng tổ chức tín dụng Thành viên tổ thường trực phải đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ, giải nhanh chóng quy định cấm gây phiền hà sách nhiễu cản trở doanh nghiệp Thông báo kịp thời văn cho Kho bạc, Ngân hàng thương mại biết thông tin người nợ thuế để thu nợ - Ban hành đầy đủ, kịp thời định áp dụng biện pháp cưỡng chế hình thức trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để nộp NSNN doanh nghiệp khơng thực tốn tiền nợ thuế - Đối với cán quản lý DN yêu cầu nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp; tùy vào ngành nghề lĩnh vực kinh doanh đặc tính thời vụ nhằm xác định thời điểm nguồn tiền để có biện pháp đơn đốc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp - Báo cáo kết thu nợ, tình hình thực đạo công tác phối kết hợp Huyện uỷ, UBND huyện để xử lý bất cập 6 V KIẾN NGHỊ Quản lý thu nợ đọng thuế quốc doanh nói chung, quản lý thu nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng cơng việc phức tạp, khó khăn ngành Thuế Nâng cao hiệu phối hợp thu nợ thuế quan Thuế với Ngành doanh nghiệp nhằm: + Nâng cao nhận thức, trách nhiệm, tính tự giác tuân thủ người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế quy định + Nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn có nhiều giải pháp thực thi nhiệm vụ cán thuế Góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách Từ kết nghiên cứu xin đưa số kiến nghị - Kết hợp đồng thời nhiều giải pháp nêu để tiến hành truy thu nợ đọng thuế lấy giải pháp để triển khai nhân rộng phạm vi toàn tỉnh - Tăng cường phối hợp đồng với quan, ban Ngành có liên quan để giải pháp thu hồi nợ đọng thuế ngày đạt hiệu cao - Thường xuyên tuyên truyền, vận động tổ chức, doanh nghiệp chấp hành quy định pháp luật thuế đặc biệt nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước khơng để tình trạng nợ đọng thuế dây dưa kéo dài