Đang tải... (xem toàn văn)
bài viết cung cấp kiến thức cơ bản về kế toán nợ phải thu như tổng quát các nợ phải thu,phai thu khách hàng ,khấu trừ các khoản thuế giá trị gia tăng....slide bài giảng là rất tốt cho các bạn khi tham khao làm bài thuyết trình
Chương 4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Biên soạn: Thạc sỹ Đinh Thanh Lan 1 Mục đích • Hiểu được các khái niệm về nợ phải thu • Hiểu được nhiệm vụ kế toán đối với nợ phải thu • Định khoản được các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nợ phải thu 2 Nội dung chương – Tổng quát về các khoản phải thu – Phải thu của khách hàng – Thuế GTGT được khấu trừ – Phải thu nội bộ – Phải thu khác – Tạm ứng – Chi phí trả trước – Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn và dài hạn 3 1. Tổng quát về nợ phải thu a/ Nội dung: • Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp thường xuyên có quan hệ với các đối tượng phải thu như: • DN bán chịu hàng hóa, cung cấp công trình lao vụ dịch vụ cho các khách hàng nhưng chưa thu tiền. • Các khoản phải thu trong nội bộ về quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới, giữa đơn vị chính với các đơn vị phụ thuộc, giữa hội sở và các chi nhánh và ngược lại (đối với các đơn vị có hạch toán độc lập). 4 • Các khoản tài sản, tiền bạc đóng thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn. • Các khoản phải thu khác như tiền ứng trước cho người cung cấp, hàng hóa nguyên liệu hoàn lại họ nhưng chưa được trừ, tiền sẽ được bồi thường của công nhân viên hoặc các đối tác khác vi phạm hợp đồng, các khoản phải thu linh tinh khác… • Các khoản tiền tạm ứng cho công nhân viên đi công tác hoặc thực hiện các nghiệp vụ cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh. 5 • Ngoài ra, đối với các khoản chi phí đã trả, đã thực hiện với một giá trị lớn, cần phải phân bổ cho nhiều kỳ kế toán với mục đích đảm bảo nguyên tắc kế toán chi phí phù hợp với doanh thu cũng được xem như một khoản phải thu và gọi là chi phí trả trước. • Các tài khoản thuộc khoản phải thu đều có số dư Nợ, một số trường hợp có số dư Có, ví dụ như khách hàng ứng trước tiền hàng. 6 b/ Phân loại nợ phải thu • Phân loại theo thời hạn thu hồi nợ gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. • + Nợ ngắn hạn: là khoản nợ có thời hạn thu hồi không quá 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng. • + Nợ dài hạn: là khoản nợ có thời hạn thu hồi hơn một năm hoặc quá 1 chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh > 12 tháng. • - Nợ phải thu còn phân loại theo tính chất như phải thu thương mại và phải thu khác. 7 1.NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG • Kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu khách hàng” để phản ánh các khoản phải thu. • Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cung cấp dịch vụ… 8 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN • Phải chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng nội dung thu, từng thời hạn thanh toán, từng lần thanh toán. • Các khoản phải thu bằng ngoại tệ phải quy đổi về tiền VN theo tỷ giá giao dịch ngày phát sinh tăng và tỷ giá ghi sổ ngày phát sinh giảm. • Cuối năm phải đánh giá lại số dư ngoại tệ TK131 theo tỷ giá BQLNH do NHTW công bố vào ngày cuối năm. • Phân loại các khoản nợ phải thu có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi, không thu hồi được để lập dự phòng • Không phản ánh vào TK131 các khoản bán hàng, dịch vụ thu tiền ngay 9 ĐỊNH KHOẢN 1 SỐ NGHIỆP VỤ QUAN TRỌNG • Khi bán hàng hóa, dịch vụ, BĐS: Nợ TK131 Có TK511, 512 Có TK33311 • Khi thanh lý TSCĐ: Nợ TK131 Có TK711 Có TK33311 10 [...]...• Hàng bán bị khách hàng trả lại: Nợ 531: DT bán hàng trả lại thu c HĐ bán hàng và CC dịch vụ Nợ 515: DT bán hàng … thu c HĐ tài chính Nợ 711: Thu nhập của hàng bán trả lại thu c hoạt động khác Nợ TK33311 Có TK131 • Hàng bán bị khách hàng yêu cầu giảm giá Nợ TK532, 711, 515 Nợ TK33311 Có TK131 • Cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại: Nợ TK521 Nợ TK33311 Có TK131 11 • Bán hàng mà khách hàng. .. trước của khách hàng: Nợ TK111, 112 Có TK131 - Giao hàng cho khách hàng: • Giá vốn: Nợ TK632 Có TK155, 156… • Doanh thu: Nợ TK131 Có TK511,512 Có TK33311 • Hoàn trả số tiền thừa: Nợ TK131 Có TK111,112 • Thu hồi số tiền thiếu: Nợ TK111,112 Có TK131 12 • Cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK635: CKTT Nợ TK111,112: số tiền còn lại Có TK131: tổng số nợ phải thu • Khi khách hàng trả nợ: Nợ TK111,112... kỳ: Nợ các TK 623, 627, 641, 642,… Có TK 133 – Thu GTGT được khấu trừ (1332) 30 Khi được hoàn thu GTGT đầu vào, ghi: Nợ các TK 111, 112,… Có TK 133 – Thu GTGT được khấu trừ Cuối tháng, kế toán xác định số thu GTG đầu vào được khấu trừ vào số thu GTGT đầu ra khi xác định số thu GTGT phải nộp trong kỳ, ghi: Nợ TK 3331 – Thu GTGT phải nộp (33311) Có TK 133 – Thu GTGT được khấu trừ 31 3 KẾ TOÁN... với DN nộp thu GTGT theo PP khấu trừ và sản xuất hàng hoá chịu thu GTGT • không áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thu c đối tượng chịu thu GTGT theo phương pháp trực tiếp và hàng hóa dịch vụ không thu c đối tượng chịu thu GTGT 19 • Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu c đối tượng chịu thu GTGT và không thu c đối tượng chịu thu GTGT thì... 133 – Thu GTGT được khấu trừ 31 3 KẾ TOÁN PHẢI THU NỘI BỘ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: TK136: phải thu nội bộ TK1361: vốn kinh doanh ở đơn vị trực thu c TK1368: phải thu nội bộ khác 32 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN • TK136 dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thu c, giữa các đơn vị phụ thu c trong 1 DN độc lập, giữa các DN độc lập... DV chịu thu GTGT ở Việt Nam và tổ chức, cá nhân khác có NK HH, mua dịch vụ từ nước ngoàI chịu thu GTGT • Doanh nghiệp chọn 1 trong 2 phương pháp nộp thu là khấu trừ hoặc trực tiếp • Căn cứ tính thu GTGT là giá tính thu GTGT và thu suất thu GTGT 17 Thu giá trị gia tăng đầu ra Thu giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ Thu GTGT PHẢI NỘP kỳ này = Giá tính thu của hàng hoá, dịch vụ chịu thu bán... vốn hàng bán Có TK 133 – Thu GTGT được khấu trừ (1331) • Trường hợp số thu GTGT không được khấu trừ có trị giá lớn được tính vào giá vốn hàng bán ra của các kỳ kế toán sau: Nợ TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; hoặc Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn Có TK 133 – Thu GTGT được khấu trừ (1331) 28 Định kỳ, khi tính số thu GTGT đầu vào không được khấu trừ vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán. .. hàng hoá, dịch vụ chịu thu bán ra = Giá tính thu của hàng hoá, dịch vụ chịu thu mua vào = x Thu suất thu giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó x Thu suất thu giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó Thu giá trị gia tăng đầu ra - Thu giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ kỳ này 18 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: TK133: Tài khoản này dùng để phản ánh số thu GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ... toán sau, ghi: Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán Có các TK 142, 242,… Khi mua TSCĐ có Hóa đơn GTGT dùng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu c đối tượng chịu thu GTGT và không chịu thu GTGT: N211,213 N1332 C331,111,112 29 • cuối kỳ tính và xác định số thu GTGT đầu vào được khấu trừ trên cơ sở tỷ lệ doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ chịu thu GTGT so với tổng doanh thu bán hàng và cung... nghiệp phải hạch toán riêng thu GTGT đầu vào được khấu trừ và thu GTGT đầu vào không được khấu trừ • VD: mua nguyên vật liệu (gạo) 100kg, đơn giá mua chưa thu GTGT 9000đ/kg, thu GTGT 10% trong đó 30kg dùng phục vụ nấu cơm kinh doanh cơm phần, 70% dùng sản xuất rượu 20 Đáp án 21 • Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thu GTGT đầu vào được hạch toán vào Tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải . tiếp. • Căn cứ tính thu GTGT là giá tính thu GTGT và thu suất thu GTGT 18 Thu giá trị Thu giá trị gia tăng đầu gia tăng đầu ra ra = = Giá tính thu của hàng Giá tính thu của hàng hoá,. chịu thu hoá, dịch vụ chịu thu bán ra bán ra x x Thu suất thu giá trị gia Thu suất thu giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch tăng của hàng hoá, dịch vụ đó vụ đó Thu giá trị Thu giá. trừ khấu trừ = = Giá tính thu của hàng Giá tính thu của hàng hoá, dịch vụ chịu thu hoá, dịch vụ chịu thu mua v mua v ào ào x x Thu suất thu giá trị gia Thu suất thu giá trị gia tăng