Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng công tác kế toán tại Công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng tất yếu hầu hết quốc gia giới, VIỆT NAM quốc gia đó, kinh tế nước ta có chuyển biến tích cực từ kinh tế vật sang kinh tế hàng hóa, từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mơ nhà nước Do doanh nghiệp hoạt động kinh tế phải vận động theo xu hướng vận động chung kinh tế thị trường Kế tốn với chức cơng cụ quản lý tài sản doanh nghiệp phải không ngừng phát triển nâng cao trình độ có thực tốt chức Khơng bảo vệ mà phát triển tài sản cho doanh nghiệp cách có hiệu Bất kỳ doanh nghiệp nào, tồn phát triển q trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thực mục tiêu doanh nghiệp tạo sản phẩm phục vụ cho xã hội nói chung cho cơng ty nói riêng Để hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành phát triển buộc phải có đầy đủ sở vật chất người, tiền vốn, máy móc thiết bị, ngun vật liệu Vì làm để tồn phát triển toán đặt doanh nghiệp nói chung Kế tốn với chức cơng cụ bảo vệ tài sản doanh nghiệp phải không ngừng phát triển, bảo vệ mà phát triển tài sản cho doanh nghiệp cách có hiệu Là sinh viên trường cao đẳng nghề duyên hải hải phòng, qua thời gian rèn luyện học tập trường, kết hợp với thời gian tìm hiểu thực tế công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA em học tập tiếp thu kinh nghiệm quý báu công tác hạch tốn phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường Để từ em đem SVTH: Lê Thị Thuỷ Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ kiến thức thân học tập kết hợp với kinh nghiệm thực tập, áp dụng vào thực tế cơng tác minh để hồn thành tốt nhiệm vụ giao Mặc dù em cố gắng tìm hiểu, song thời gian có hạn trình độ hạn chế nên chun đề cịn có nhiều sai sót khiếm khuyết nơi dung hình thức Em mong đóng góp ý kiến thầy giáo, cán nhân viên phịng kế tốn cơng ty để viết em hoàn thiện Chuyên đề thực tập gồm phần: Phần I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP PHẦN II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TÁC TỐN TẠI DOANH NGHIỆP PHẦN III : MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP SVTH: Lê Thị Thuỷ Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIÊP 1.1 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER –COMA tên giao dịch ZENNER – COMA ,J,VC công ty sản xuất kinh doanh loại đồng hồ đo nước thành lập theo giấp phép đầu tư số 671 / GP ngày 07 / 09 /1993 đầu vào hoạt động lắp giáp đồng hồ nước từ tháng 04 năm 1994 Đây công ty liên doanh giữa: Bên VIỆT NAM gồm: + Liên hiệp xí nghiệp khí xây dựng( tổng cơng ty xây dựng(coma); trụ sở đặt 125 Đ phố MINH KHAI – thành phố HÀ NỘI + Nhà máy khí xây dựng đại mỗ( khí xây dựng đại mỗ ) trụ sở đặt xã TÂY MỖ - Huyện TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI tổng cơng ty khí xây dựng làm đại diện Bên nước ngồi gồm: + Cơng ty Z WSSERZAHLEREABRIC GmbaH trụ sở đặt 6600 Saarbruccken, Am Romerkastell 4, cộng hịa liên bang ĐỨC Cơng ty ASICO HANDELS GmbH; trụ sở đặt Eichen stra sse 59, 6230 F rankurt am main 80, cộng hòa liên bang ĐỨC Tổng vốn đầu tư doanh nghiệp là: 450.883( bốn trăm năm mươi ngàn tám trăm tám mươi ba) EURO Vốn pháp định liên doanh là: 204.517(hai trăm linh bốn ngàn năm trăm mười bẩy) EURO Trong đó: Bên VIỆT NAM góp 79.762 EURO chiếm 39% vốn pháp định, bao gồm quyền sử dụng đất 100m2 đất 10 năm trị giá 8.181 EURO, nhà xưởng thiết bị có, chi phí chuẩn bị cho đầu tư tiền VIỆT NAM SVTH: Lê Thị Thuỷ Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Công ty ZENNER –GmbH góp 104.303 EURO, chiếm 51% vốn pháp định bao gồm băng băng thử, thiết bị gá lắp, vẽ kỹ thuật, phương tiện vận chuyển, linh kiện đồng hồ đo nước tiền nước ngồi Cơng ty ASICO HANDELS GmbH góp 20.452 EURO, chiếm 10% vốn pháp định tiền nước Ngày thành lập: 07 /09 /1993 Thời gian hoạt động: 20 năm Công suất thiết kế: 100.000 /năm Ý tưởng thành lập liên doanh ZENNER – COMA hình thành chuyến thăm cộng hòa liên băng ĐỨC thủ tướng BỘ xây dựng VIỆT NAM TRẦN VĂN HUYNH tháng 07 / 1992 Đồn tiếp xúc làm việc với cơng ty ZENNER phía VIỆT NAM có nhu cầu hợp tác kinh doanh sản xuất đồng hồ nước VIỆT NAM cung cấp cho công ty cấp nước thuộc quyền quản lý Bộ xây dựng.VIỆT NAM xó mục tiêu tiếp thu công nghệ sản xuất đồng hồ đo nước tiên tiến giới cộng hòa liên bang ĐỨC ZENNER cơng ty có khả Cơng ty có lịch sử phát triển 70 năm, hàng năm công ty sản xuất triệu đồng hồ đo nước loại Công ty xếp vào loại nhà sản xuất đồng hồ nước lớn giới Phía cơng ty ZENNER xác định VIỆT NAM thi trường mục tiêu chiến lược tồn cầu hóa Trong thập kỷ 90 công ty ZENNER thành lập hang loạt cơng ty hình thức liên doanh khu vực kinh tế lớn giới Liên doanh ZENNER – COMA 24 công ty tập đồn ZENNER Cơng ty ASICO tham gia liên doanh với vai trò thu xếp hợp đồng nhập linh kiện ZENNER để công ty liên doanh lắp ráp thành sản phẩm hồn chỉnh Cơng ty góp vốn lưu động tiền để công ty liên doanh mua linh kiện SVTH: Lê Thị Thuỷ Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Sau nghiên cứu khả năng, tiềm lực kinh tế bên, khaỏ sát tìm hiểu thị trường kỹ càng, hãng ZENNER liên hiệp xí nghiệp khí xây dựng đồng ý hợp tác lập công ty chuyên sản xuất đồng hồ đo nước loại đặt VIỆT NAM Các bên tiến hành thủ tục đầu tư công ty liên doanh đồng hồ nước thành lập theo giấy phép số 674 /GP SCCE cấp ngày 07 /09/ 1993 Tên công ty: CÔNG TY LIÊN DOANH TNHH ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA Nay đổi tên là: CÔNG TY LIÊN DOANH ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA Tên giao dịch: ZENNER – COMA.,J.V.C Trụ sở công ty: 125 Đ Phố MINH KHAI – QUẬN HAI BÀ TRƯNG – TP HÀ NỘI 1.2 Chức nhiệm vụ công ty liên doanh ĐÔNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA 1.2.1 Chức cơng ty liên doanh ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER –COMA là:hoạt động cơng ty lắp ráp, sản xuất kinh doanh chủng loại đồng hồ đo nước VIỆT NAM, cung cấp cho công ty tổng công ty, công ty liên doanh công ty cấp nước tỉnh, Thành phố bao gồm chủng loại đồng hồ sau: - Đồng hồ đơn tia đa tia có đường kính từ DN15 đến DN50 - Đồng hồ woltman có đường kính từ DN50 đến DN 400 Ngồi cơng ty cịn có chức cung cấp sản phẩm, dịch vụ như: - Cung cấp loại thiết bị, vật tư, phụ kiện cho công ty cấp nước - Cung cấp dịch vụ sửa chữa bảo hành sản phẩm - Đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ, kỹ thuật viên công ty cấp nước SVTH: Lê Thị Thuỷ Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ 1.2.2 Nhiệm vụ công ty là: Căn QĐ số 674/GPĐC3 UBND TP HÀ NỘI năm 2002 nhiệm vụ công ty liên doanh ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA sản xuất, lắp ráp kinh doanh đồng hồ đo nước, đo lượng, đo ga, phụ kiện… cung cấp dịch vụ phục vụ cho ngành nước Sản phẩm công ty để xuất tiêu thụ thị trường nước nhập tư thiết bị phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh cơng ty Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần Nhìn chung từ thành lập Cơng ty có tăng trưởng định thể thơng qua việc cơng ty có lần tăng vốn pháp định vào năm 1996, 1998, 2002 hai lần tăng vốn đầu tư, mở rộng qui mô hoạt động kinh doanh vào năm 1998, 2002.Để xem xét q trình phát triển cơng ty năm gần đây, ta tham khảo bảng sau Bảng 1: vài tiêu tổng hợp công ty năm 2007,2008,2009 Chỉ tiêu ĐVT 2007 2008 So sánh 08/0 09/08 12.996.571 88,2 80,6 2009 Tổng doanh thu 1000VNĐ 18.284.25 16.121.42 Tổng chi phí 1000VNĐ 17.815.80 15.637.413 12.674.944 87,8 81,1 363.011 8.042.279 15 29.942 66,4 113,8 93,3 100,9 Lợi nhuận sau thuế 1000VNĐ 351.537 Tổng tài sản 1000VNĐ 12.774.234 Tổng số CBCNV Người 17 Tổng thu nhập bq 1000VNĐ 28.032 241.220 9.152.936 14 30.202 103,3 63,0 83,3 106,8 người/năm SVTH: Lê Thị Thuỷ Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Nguồn: Tổng hợp báo cáo năm 2007 -2008 -2009, công ty ZENNER – COMA Từ bảng số liệu ta thấy: Tổng doanh thu liên tiếp giảm năm gần đây, năm 2008 giảm 11,4% so với năm 2007 năm 2009 giảm 19,3% so với năm 2008.nguyên nhân sản phẩm Đồng hồ nước công ty bị cạnh tranh loại đồng hồ giá rẻ nhập từ nước CHÂU Á, đặc biệt nước ĐÔNG NAM Á như: THÁI LAN, INDONESIA, ĐÀI LOAN…Tuy cơng ty có biện pháp giảm chi phí xuống với mức tương ứng: năm 2008 giảm 12,2% so với năm 2007 năm 2009 giảm 19,4% so với năm 2008 Điều giúp hiệu hoạt động công ty mức ổn định Tuy lợi nhuận sau thuế lại không giảm liên tiếp Năm 2008 tăng 3,3% so với năm 2007 chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm đáng kể, năm 2009 nhóm chi phí lại tăng doanh thu giảm dẫn đến lợi nhuận sau thuế giảm nhiều, xuống 66,4% so với năm 2008 Tổng tài sản công ty qua năm có tăng giảm khơng Sự tăng giảm chịu ảnh hưởng chủ yếu nhóm hàng tồn kho Về mặt lao động tiền lương, số liệu bảng cho thấy thu nhập bình quân người/ năm tăng chậm, đáng lưu ý số lao động giảm dần qua năm Nguyên nhân tình trạng cơng ty chủ chương tinh giảm biên chế nhằm sử dụng hiệu nguồn lực Tuy năm 2009 ta thấy biến động số lượng lao động chưa có hiệu SVTH: Lê Thị Thuỷ Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý sản xuất công ty liên doanh ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA 1.3.1 Vẽ sơ đồ tổ chức máy công ty liên doanh ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA Cơ cấu tổ chức máy quản lí công ty phạm trù khoa học quản lý, phản ánh mối quan hệ quản lý khâu trình quản lý Cơ cấu tổ chức quản lý nhằm mục đích phân chia doanh nghiệp thành phận nhiệm định… Và thực mục tiêu chung định Bộ máy quản lý công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA tổ chức theo sơ đồ sau: Hình 1: Sơ đồ cấu tổ chức Hội đồng quản trị Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng sản xuất Cán kỹ thuật Công nhân SVTH: Lê Thị Thuỷ Phịng kế tốn Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Có thể dễ nhận thấy cấu tổ chức máy quản lý công ty liên doanh ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA gọn nhẹ linh hoạt Nhiệm vụ phòng ban: Hội đồng quản trị: quan lãnh đạo cao cơng ty, gồm có: - ZENNER : người( phiếu bầu) - COMA : người(2 phiếu bầu) - ASICO : người( phiếu bầu) HĐQT có trách nhiệm quyền hạn để thi hành việc sau: ♦ Lập kế hoạch liên doanh; Kiênd nghị sửa đổi điều lệ ♦ Chỉ định thay chủ tịch HĐQT, giám đốc; Qui định mức lương cán chủ chốt ♦ Trường hợp đặc biệt giao trách nhiệm đại diện HĐQT giám đốc để giải việc thuộc thẩm quyền HĐQT Giám đốc: người HĐQT cử điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT hoạt động công ty bao gồm: ♦ Hoàn chỉnh kế hoạch hoạt động, tổ chức thực định HĐQT lập báo cáo kết hoạt động SXKD ♦ Tuyển lao động hợp đồng lao động ♦ Đại diện công ty ký kết hợp đồng mua bán triển khai thực hợp đồng ♦ Ra định vấn đề khác ủy quyền HĐQT, cấu tổ chức công ty liên doanh tương ứng với tổ chức công ty ZENNER … Phịng kế tốn ♦ Theo dõi cơng nợ khách hàng công ty ♦ Tham mưu cho giám đốc tình hình tài cơng ty.ư SVTH: Lê Thị Thuỷ Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Phòng kinh doanh ♦ Lập kế hoạch bán hàng hóa theo tháng năm ♦ Phân tích nghiên cứu thị trường ♦ Giới thiệu sản phẩm công ty đến khách hàng ♦ Thực chiến dịch quảng cáo giới thiệu sản phẩm ♦ Quản lý hệ thống bán hệ thống bảo hành sản phẩm cho khách hàng ♦ Kết hợp với phận sản xuất lập kế hoạch sản xuất theo tháng năm, ♦ Tham mưu cho GIÁM ĐỐC tình hình thị trương, khách hàng triển khai kế hoạch kinh doanh Phòng sản xuất ♦ Lập kế hoạch sản xuất theo tháng, năm ♦ Kiểm tra đánh giá chất lượng số lượng vật tư, linh kiện nhập trước đưa vào sản xuất ♦ Lắp ráp sản xuất theo kế hoạch ♦ Lập báo cáo tổng kết theo đơn đặt hàng Cán kỹ thuật ♦ Giám sát trình lắp ráp sản xuất sản phẩm kỹ thuật ♦ Kiểm tra quy cách chất lượng sản phẩm Công nhân: Tiến hành lắp ráp sản xuất sản phẩm 1.3.2 Tổ chức sản xuất công ty liên doanh đồng hồ nước zenner – coma a Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh: Để đảm bảo chất lượng theo yêu cầu khách hàng công ty xây dựng hệ thống ISO 9001 – 2000, qua phân định rõ chức năng, nhiệm vụ phận kiểm soát chặt chẽ từ đầu theo quy trình cơng nghệ.Nhờ xuất chất lượng sản phẩm cơng ty ngày cang có uy tín SVTH: Lê Thị Thuỷ 10 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ hoạch - vật tư dựa vào thông số kỹ thuật kết hợp với định mức công ty giao xuống để lập kế hoạch xuất kho NVL phụ Kế tốn vào kế hoạch xuất kho phịng kế hoạch vật tư chuyển sang để lập phiếu xuất kho Sau quy trình ln chuyển kế tốn NVL có phiếu xuất kho thủ kho chuyển lên Kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ làm ghi sổ kế toán Để tiến hành sản xuất, quản lý phân xưởng làm giấy xin lĩnh vật tư trình giám đốc kế tốn Tại công ty hầu hết vật liệu mua sử dụng trực tiếp không qua nhập kho mua vật tư hạch toán hạch toán lượng vật liệu nhập kho, sau lại lập phiếu xuất kho VD: SVTH: Lê Thị Thuỷ 64 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ Ngày 10/02/2010 Căn vào kế hoạch sản xuất tháng 02/2010, phân xưởng xin lĩnh vật tư để phục vụ nhu cầu sản xuất phân xưởng STT Tên vật tư sản phẩm, hàng hóa Mã số Số lượng Đơn vị tính Lý sử dụng Đồng hồ MTK – VS DN15 VT1 1.800 Bộ Dùng cho SX Raco DN15 VT2 40 Bộ Dùng cho SX Tổng Quản đốc phân xưởng (đã ký) Tại công ty hầu hết vật liệu mua sử dụng trực tiếp không qua nhập kho mua vật tư hạch toán hạch toán lượng vật liệu nhập kho, sau lại lập phiếu xuất kho Phòng kinh doanh duyệt Phiếu xin lĩnh vật tư viết phiếu xuất kho số 01/XVT sau Công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER -COMA Số :01/XVT Phịng kế tốn PHIẾU XUẤT KHO ( trích ) Ngày 03/01/2009 Họ tên người nhận : Nguyễn văn An Bộ phận : Sản xuất SVTH: Lê Thị Thuỷ 65 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Lý xuất : Dùng cho sản xuất lắp ráp Xuất kho : Kho nguyên vật liệu ST Tên, nhãn hiệu, Mã số Số Đơn vị T quy cách vật tư lượng tính Đồng hồ MTK VT1 1.800 Bộ – VS DN15 Raco DN15 40 Bộ VT2 Đơn giá Thành tiền Tổng Phụ trách phận Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Sổ chi tiết nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu, chi tiết cho loại nguyên vật liệu viết dòng phản ánh theo giá thực tế VI KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Tiêu thụ trình doanh nghiệp bán sản phẩm (cung ứng dịch vụ) cho khách hàng đồng thời thu tiền người mua chấp nhận tốn Hoặc nói cách khác tiêu thụ hàng hố cơng tác quan trọng thực tốt tăng tốc độ chu chuyển vốn tăng hiệu sử dụng vốn Chiến lược kinh doanh Cơng ty tạo cho chỗ đứng vững ln tích cực nghiên cứu để đáp ứng đòi hỏi thị trường Cải tiến theo đề nghị khách hàng để phù hợp cho vùng, địa phương với hoàn cảnh địa lý Việt Nam Công ty Liên doanh đồng hồ nước Zenner – Coma sử dụng chiến lược ổn định Với chiến lược Cơng ty muốn tạo cho chỗ đứng vững có sức mạnh thị trường Đồng thời cịn đảm bảo cho Cơng ty gặp rủi ro trình hoạt động Sở dĩ ban giám đốc lựa chọn chiến SVTH: Lê Thị Thuỷ 66 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ lược nhu cầu thị trường mặt hàng Công ty ổn định Chính chiến lược phù hợp mà HĐQT công ty Zenner – Coma lựa chọn Cơng ty ZENNER – COMA có hai loại sản phẩm là: + Thành phẩm đồng hồ nước loại + Phụ kiện loại Các khoản giảm trừ bao gồm: Thuế xuất nhập khẩu, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Công thức tính giá bán: P= Ztb + LN = ZSX + Cbh + Cql + Ln Trong đó: Ztb : Ln Giá thành toàn cho đơn vị sản phẩm : Lợi nhuận dự kiến ZSX : Giá thành sản xuất Cbh : Chi phí bán hàng Cql : Chi phí quản lý Doanh thu = Số lượng Doanh thu Lợi nhuận SVTH: Lê Thị Thuỷ x Giá bán Tổng doanh - Thuế = thu GTGT Giá vốn Doanh = hàng thu bán 67 - Các khoản giảm trừ Chi phí Chi phí bán QLDN hàng Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Tài khoản sử dụng: TK155, 157, 511, 521, 531, 532, 632… Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, hoá đơn cước vận chuyển, biên kiểm kê sản phẩm, phiếu thu, giấy báo có… Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá - Thẻ kho - Sổ chi tiết toán với người mua - Sổ tổng hợp chi tiết toán với người mua - Sổ tài khoản - Sổ nhật ký chung - Bảng kê chi tiêt doanh thu Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, HĐGTGT, Hoá đơn cước vận chuyển, Biên kiểm kê sản phẩm Quy trình luân chuyển chứng từ: Sổ chi tiết 131, 155, 632,511 Hàng ngày vào chứng từ hợp lệ PXK, PNK, HĐ GTGT, Nhật ký chung Thẻ kho HĐ cước vận chuyển, Biên kiểm kê sản phẩm vào thẻ kho, sổ chi tiết TK 131, 155, 632, 511 sổ nhật ký chung Sổ 131, 155, 632,511 Sổ tổng hợp chi tiết 131, 155, 632, 511 Ghi SVTH: Lê Thị Thuỷ Báo cáo tài Ghi hàng ngày 68 Ghi cuối tháng Lớp: KTDN2C Báo cáo tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Cuối tháng từ sổ chi tiết TK 131, 155, 632, 511 vào sổ tổng hợp chi tiết tài khoản liên quan bảng báo cáo tiêu thụ sản phẩm Từ sổ nhật ký chung vào sổ TK 131, 155, 632… tiến hành lập Báo cáo tài VI KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán giá vốn hàng bán cuối tháng vào hoá đơn hang hoá bán ra, biên nhận lại hang,kế toán ghi sổ giá vốn hang bán, số liệu cập nhật vào nhật ký chung, sổ tài khoản 155, sổ cais tài khoản 632 ví dụ: tháng 02 năm 2010 tổng giá vốn thành phẩm chốt kho 378.925.992đ, cuối tháng kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 155 : 378.925.992đ Có TK 632 : 378.925.992đ Sau kế toán tiến hành định khoản kế chuyển giá vốn hang bán vào TK xác định kết tiêu thụ Nợ TK 911 : 378.925.992đ Có TK 632 : 378.925.992đ Ta có sổ tài khoản 632 HẠCH TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG CPBH: Là chi phí lưu thơng chi phí phát tiếp thị phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm hang hố CPBH hố phát sinh giao dịch, quảng cáo, đóng gói, vận chuyển….tất CPBH công ty theo dõi chi tiết ghi sổ đầy đủ theo ngày phát sinh chi phí Chi phí khuyến mại sản phẩm phát sinh tháng thường đến cuối tháng phát sinh nhiều Riêng chi phí cho lương chi phí nhân viên bán hang… đến cuối tháng tập hợp ghi sổ chi tiết CPBH Kế toán vào hoá đơn chứng từ bảng phân bổ tiền lương, KPCĐ, hoá đơn mua sắm vào sổ chi tiết CPBH SVTH: Lê Thị Thuỷ 69 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Ta có sổ chi tiết chi phí bán hang HẠCH TOÁN CHI TIẾT CPBH Khi phát sinh CPBH, kế toán ghi sổ: Nợ TK 641 : chi phí bán hang Có TK 334,338 : chi phí nhân viên bán hang Có TK 152 : chi phí vật liệu phục vụ bán hang Có TK 331,131,111,141 : chi phí khác cuối tháng kế tốn tập hợp tồn chi phí bán hang kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh theo định khoản: Nợ TK 911 : xác định kết kinh doanh Có TK 641 : chi phí bán hang Ví dụ : theo chứng từ số 42 phát sinh ngày 02/02/2010 việc tốn tiền tiếp cơng ty CTN & MT Số Vĩnh Phúc làm việc công ty tiền mặt số tiền 1.280.000đ Kế toán định khoản ghi sổ sau: Nợ TK 641 : 1.280.000đ Có TK 111 : 1.280.000đ Tổng chi phí phát sinh tháng 02 năm 2010 la 37.187.590đ, cuối tháng kế tốn ghi Nợ TK 911 : 37.187.590đ Có TK 641 : 37.187.590đ Sau định khoản kế toan ghi vào sổ NKC, sổ tài khoản 641 Ta có sổ tài khoản 641 Hạch tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLDN: Là chi phí cho quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Ta có sổ chi tiết tài khoản 642 SVTH: Lê Thị Thuỷ 70 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ hạch tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tương tự CPBH, có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến CPQLDN làm tăng CPQLDN vào bên nợ TK642 cuối tháng kế toán tổng hợp CPQLDN kết chuyển sang TK 911 để XĐKQQKD Ví dụ: theo chứng từ số16/2 ngày 19/02/2010 việc tốn tiền mua ổ đĩa DVD cho cơng ty số tiền 706.000 đ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 642 : 706.000 đ Có TK 111 : 706.000 đ Tổng CPQLDN phát sinh tháng 02 năm 2010 cuối tháng 02 năm 2010 kế toán tập hợp ghi bút toán kết chuyển CPQLDN NỢ TK 911 : 54.038.203đ Có TK 642 : 54.038.203đ Sau định khoản kế toán ghi vào sổ NKC, sổ tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ tài khoản 642 Hạch toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm Hang ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm XĐKQ tiêu thụ thành phẩm kế tốn vào hóa đơn bán hang chứng từ nhập – xuất để ghi vào NKC Cuối tháng sau hạch tốn đầy đủ DTBH, GVBH, CPBH, CPQLDN kế tốn tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911 để XĐKQ tiêu thụ thành phẩm, kế toán định khoản sau: Kết chuyển DTT : Nợ TK 511 : Có TK 911 Kết chuyển GVBH : Nợ TK 911 : SVTH: Lê Thị Thuỷ 71 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Có TK 632 : Kết chuyển CPBH : Nợ TK 911 : Có TK 641 : Kết chuyển CPQLDN : Nợ TK 911: Có TK 642 : Sau ghi vào NKC vào sổ TK 911.Từ kết hạch toán kế toán lập báo cáo KQHĐSXKD Kết tiêu thụ = DTT – GVBH – CPBH – CPQLDN DTT = DTBH – khoản giảm trừ doanh thu Sổ tài khoản 911 Báo cáo KQHĐSXKD Sổ tài khoản 421 VII KẾ TOÁN THUẾ Thếu biện pháp tài xuất sớm lịch sử.Nó đời phát triển với đời phát triển nhà nước Thuế nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thuế công cụ điều tiết vĩ mơ nhà nước, thuế góp phần bình ổn giá, kiềm chế lạm phát, thuế cơng cụ quan trọng để điều tiết thu nhập, thuế công cụ định hướng sản xuất, định hướng tiêu dùng Chính cơng ty liên doanh ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA thực nghĩa vụ với nhà nước cách đầy đủ, biểu bảng toán với quan thuế ( nhà nước): PHẦN III: KẾT LUẬN SVTH: Lê Thị Thuỷ 72 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA công ty liên doanh VIỆT NAM ĐỨC.Từ ngày thành lập đến trải qua 10 năm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty luôn giữ vững vị thị trường Với kinh tế thị trường ngày đa dạng mặt hàng sản xuất đòi hỏi cơng ty phải có phương hướng đường lối sản xuất cách đắn Để nhận định qn triệt vấn đề đó, ban lãnh đạo cơng ty đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn hịa nhịp sống công ty với nhịp sống sản xuất thị trường Sau thời gian thực tập tìm hiểu kế tốn phần hành công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA Tơi có số nhận xét đánh giá sau: Những ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty Hình thức kế tốn mà cơng ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA sử dụng hình thức nhật ky chung: Đơn giản, dế hiểu, thuận tiện cho phân công lao động phù hợp với mô hình nhỏ gọn cơng ty Ngun vật liệu cơng ty phân thành loại, nhóm cấp theo mã tên cấp da thuận tiện cho việc quản lý Công tác cung ứng vật tư đảm bảo liên tục đầy đủ với nguồn vật tư mua sắm từ bên nhập hàng hóa cơng ty loại hàng hóa tương đối đa dạng có số lượng lớn nên công tác quản lý kho trọng Phần hành kế toán sử dụng chứng từ, sổ sách hợp lý, khoa học, quy trình luân chuyển đơn giản, dễ hiểu Khách hàng công ty phân loại cấp theo mã khách tên khách tiện tránh sai sót nhầm lẫn SVTH: Lê Thị Thuỷ 73 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Việc áp dụng kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phù hợp với tình hình thực tế công ty đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên liên tục tình hình biến động nguyên vật liệu Hàng ngày kế toán nguyên vật liệu xuống kho để nhận chứng từ đố cung cấp thông tin cập nhật cho nhà quản lý nắm bắt thông tin kịp thời phục vụ cho việc lập kế hoạch thu mua xuất dùng nguyên vật liệu Hệ thống chứng từ sổ sách quản lý, sử dụng cách khoa học, hợp lý đảm bảo theo dõi chi tiết sát tình hình nhập - xuất – tồn kho loại nguyên vật liệu việc theo dõi tình hình tốn với khách hàng Cán kế tốn cơng ty có kinh nghiệm nhiệt tình với cơng việc Về cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương nói riêng giám đốc quan tâm: Cán tiền lương, khối lượng công việc nhiều, phức tạp thực tốt kế hoạch giao chế độ sách tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ giải thảo đáng, tiền lương trả định kỳ, công hợp lý, tạo điều kiện khuyến khích người lao động hăng say làm việc, tích cực phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật, tăng suất lao động Việc hạch toán thành phẩm, TTTP, XĐKQTT ghi chép đầy đủ đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan khơng bị bỏ sót hay ghi chép sai, việc hạch toán thành phẩm chi tiết theo loại giúp thuận lợi việc theo dõi biến động thành phẩm từ quản lý tốt GVBH xác định theo loại thành phẩm, xác định theo tháng giúp cho việc hạch toán rõ rang SVTH: Lê Thị Thuỷ 74 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Hạch tốn doanh thu chi phí thực rõ rang.cuối kỳ kết chuyển để XĐKQTT.Đặc biệt cơng tác hạch tốn hạch tốn chi phí Đối với CPBH cơng ty chi tiết thành chi phí liên quan đến tiền lương, BHXH riêng chi phí tiền khác riêng Với CPQLDN cơng ty chi tiết thành chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí đồ dung văn phịng, chi phí KHTSCĐ … điều hợp lý tháng công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến chi phí từ thuận lợi cho đối chiếu theo dõi biến động loại chi phí, giúp cho việc quản lý chặt chẽ Những nhược điểm thiếu sót cịn hạn chế Bên cạnh ưu điểm cần phát huy cơng ty cịn số nhược điểm cần khắc phục sau: Như nói tổ chức máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, tập trung thuận lợi cho công tác giám đốc quản lý Tuy nhiên, mà kế tốn phải kiêm nhiệm: Thủ kho,Thủ quỹ, Kế toán vật tư kiêm tài sản cố định… khối lượng công việc trách nhiệm kế tốn viên nặng nề hơn, đơi lúc cịn chồng chéo đan xen phần việc.Để điều ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng thời gian hồn thành Công ty chưa xây dựng chế độ thưởng phạt thường xuyên để động khuyến khích cố gắng cán công nhân viên công ty Công ty áp dụng kế toan nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song chưa thực có hiệu khơng có so sánh đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết nguyên vật liệu cách thường xuyên liên tục mà đến cuối tháng so sánh việc phát sai sót khơng kịp thời SVTH: Lê Thị Thuỷ 75 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Chính việc sử dụng sỏ sách bỏ qua số sổ sách phần hành kế toán điều gây thiếu hồn chỉnh, thiếu đồng khơng khoa học Để hạch tốn chi tiết thành phẩm cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song nhiên thực tế phịng kế tốn kho thành phẩm phịng cơng ty khơng sử dụng nhật ký đặc biệt nhật ký thu tiền, nhật ký bán hang……nên tất NVKTPS hạch toán vào sổ NKC dẫn đến tình trạng số liệu sổ NKC dầy đặc khó theo dõi đặc biệt khó theo dõi kiểm sốt tình hình tiêu thụ cơng ty Những kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tác hạch tốn kế tốn cơng ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA Trong trình thực tập tìm hiểu tình hình thực tế phần hành kế tốn cơng ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA em nhận thấy cơng tác kế tốn vào trật tự đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành VIỆT NAM Phù hợp với điều kiện thực tế công ty đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý tạo điều kiện cho công việc quản lý, giám đốc tài sản – nguồn vốn Bên cạnh mặt tích cực cơng ty đạt cần phải tiếp tục hoàn thiện phát huy việc hạch toán nguyên vật liệu cuãng việc toán với khách hàng để hạn chế vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý chưa thật tối ưu Trong thời gian thực tập ngắn ngủi trình độ thực tế chưa nhiều em tìm hiểu tình hình thực tế công ty mạnh dạn đưa số kiến, giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn phần hành công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA sau: Nên bổ nhiệm kế tốn trưởng kế toán trưởng người thay mặt ban lãnh đạo quản lý mặt tài cơng ty tham mưu cho ban SVTH: Lê Thị Thuỷ 76 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ giám đốc nhằm xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh cơng ty Các phịng ban công ty cần phối hợp với công tác quản lý tài sản công ty Đặc biệt phịng kế tốn nên chuyển việc viết phiếu nhập kho phiếu xuất kho nguyên vật liệu, hàng hóa, thành phẩm cho phịng kinh doanh để phịng kinh doanh theo dõi Do thời gian kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên em khơng thể đưa nhiều kiến nghị mà có vài kiến nghị nêu nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA Kết luận Để ngày thích nghi với chế thị trường, tự chủ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoàn thiện quy chế trả lương doanh nghiệp minh Bởi nội dung tự chủ sản xuất, có tác dụng tích cực trình tổ chức sản xuất đẩy mạnh trình tự chủ Đồng thời với quy chế trả lương hợp lý tiết kiệm chi phí sản xuất mà thu lợi nhuận cao Cùng với đổi cơng ty liên doanh đồng hồ nước zenner – coma nhanh chóng thích nghi với chế hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu đóng góp cho q trình nên cơng ty Quy chế trả lương góp phần khơng nhỏ để phát huy lực cơng ty cân phải phát huy tác dụng quy chế trả lương sở lý luận khoa học chế độ tiến hành theo quy định nhà nước.Trong năm qua để phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh chế độ tiền lương hành theo quy định nhà nước.Công ty liên doanh đồng hồ nước zenner – coma thực tốt sửa đổi xây dựng quy chế trả lương phù hợp với thực tế SVTH: Lê Thị Thuỷ 77 Lớp: KTDN2C Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Dương Trọng Thuỷ Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo tồn thể phịng kế tốn cơng ty liên doanh đồng hồ nước zenner – coma giúp em hồn thành viết Vì thời gian thực tập trình độ thân cịn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót cách trình bày lập ln logic Em mong có góp ý thầy cô giáo môn cô, chú, anh, chị phịng ban kế tốn cơng ty để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội ngày 07 tháng 05 năm 2010 Sình viên thực LÊ THỊ THỦY SVTH: Lê Thị Thuỷ 78 Lớp: KTDN2C ... cơng ty: CƠNG TY LIÊN DOANH TNHH ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA Nay đổi tên là: CÔNG TY LIÊN DOANH ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA Tên giao dịch: ZENNER – COMA. ,J.V.C Trụ sở công ty: 125 Đ Phố MINH KHAI –. .. CỦA DOANH NGHIÊP 1.1 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER ? ?COMA tên giao dịch ZENNER – COMA ,J,VC công ty sản xuất kinh doanh loại đồng hồ đo nước. .. máy quản lý sản xuất công ty liên doanh ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA 1.3.1 Vẽ sơ đồ tổ chức máy công ty liên doanh ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty phạm trù khoa học
