Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thăng long thực hiện Kiểm toán độc lập là một trong những hoạt động đặc trưng của nền kinh tế thị trường. Đây là các tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán và tư vấn… theo yêu cầu của khách hàng. Cho đến nay trên thế giới đã có hàng trăm ngàn tổ chức kiểm toán độc lập ra đời và hoạt động, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của nền kinh tế. Ở nước ta, kiểm toán độc lập mới chỉ thực sự chính thức xuất hiện cách đây gần 20 năm, nhưng sự phát triển của ngành này rất nhanh chóng, thu được nhiều thành tựu đáng kể. Hàng loạt các công ty kiểm toán đa quốc gia đã có mặt tại Việt Nam có tác động không nhỏ trong việc nâng cao chất lượng cũng như tính chuyên nghiệp cho hoạt động kiểm toán trong nền kinh tế còn rất non trẻ tại Việt Nam. Trong bối cảnh đấy thì các công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam cũng đã từng bước nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ cho khách hàng để tham gia cạnh tranh một cách có hiệu quả. Tuy nhiên, kiểm toán cũng là hoạt động kinh tế với mục tiêu lợi nhuận, nó cũng gặp phải những rủi ro nhất định. Rủi ro kiểm toán là rủi ro do KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. Ví dụ, KTV đưa ra ý kiến cho rằng BCTC của đơn vị được kiểm toán đã trình bày trung thực và hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu, tuy nhiên, trên thực tế các BCTC của đơn vị được kiểm toán này vẫn còn tồn tại các sai phạm trọng yếu mà KTV không phát hiện ra trong quá trình kiểm toán. Rủi ro này luôn có thể tồn tại, ngay cả khi cuộc kiểm toán được lập kế hoạch chu đáo và thực hiện một cách thận trọng. Trong kiểm toán BCTC, khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một trong những khoản mục trọng yếu, có khả năng chứa đựng nhiều sai phạm trọng yếu, chưa đựng rủi ro cao. Trong quá trình kiểm toán BCTC cho khách hàng, KTV cần có một sự thận trọng nghề nghiệp với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. KTV cần xác định những sai phạm có khả năng xảy ra đối với khoản mục này và tiến hành công việc chu đáo, thận trọng đảm bảo các sai sót trọng yếu trong khoản mục này đều được phát hiện, giảm thiểu rủi ro kiểm toán. Kiểm toán khoản mục doanh thu cũng có sự
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải LỜI MỞ ĐẦU !"#$%&$'#()$'*+%,- ,./($01*2314565157 02%$89:(; $'%4 62%$89<!=%&!6& 6&15&9>8?4@ABCDA(8 &;(-& %&%/*11:E$/ $'*239F%)1:*23&(*23&# $'/9G&#/#& H2%('I('J;2B$( KLK5%41%M;9F?!(* 1$'#1E$15*(+; N1%%2%$8%$,J)9"#& /$'(=$E!40$J;2=$BM *O!4%5%&9$;(&# %5=6&B/,* 5=66&%2%$89 F%J%:&P(&,3*# ,%/J%M#N53(N 1,$%1543B*9K3& *#',,$%C/8*Q *B*9R,3;E6N !9S!(&*#,J; %:&J%M)$'%J%:& S#,,3T% %:#U9SV=&BK6;7 ,3$,3%4!)4WO47 V:&%1&,3*#, Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C X Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải 9Y ;4Z[Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện\ & %:#;"&#J%:&16; 5I!!15&9 K;4B7]D=Z Chương I: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện. Chương II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện. F%81K6;FRRG&F$/F+^* 8(E$1WN4;4B7 6%_"1!9Y%/$'JV#` IB4$*a( 1K6;FRRG&F$/F+ ^&b;4B7$'09 Em xin chân th$nh cảm ơn ! Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải CHƯƠNG I THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện 1.1.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu. F%&PKFK(*#/*235, 3J%M9P*6"5c4J%MB *&,+15Q5c4$8MPKFK JV=9:;(&,3*#,,#, $''IB&PKFK)*$,*# !+N9d&1$''I;=.2$'34 &,39K6;F+^(34=JV /&,3*ZF"(=;BB*9P *#$8!.$,&%,'% +;*$B09%(&,3* Q,1$'34$Ze;-3((V1 %:#;9F?34$'3&!34W, 395*34&,3*$'%:#;1#, *$V;Z Bảng 1.1-1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán h$ng f'I f)*$,*!+N'I9 g34 g34W F" S,";#9 F=;B K,*!$'1=;B9 Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C h Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải e; - 3 S!J;21),* %i9 F F"0)$'!,$' bj)%4`,$'5*] .jK,/(,#. 7 J;2 fV1 S,$'V1bk1* #*5#5(*##2%, 1(*%$9 F%:#;6 #) S$'%:#;.'I%4# 7b59 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ,3,(!;$8W61 , (%*Q,6'I(1/ ,,(,,6!N?'ld&1#_$' "%B%*"!(!(&,3, ,1$',,,#,'I(3&1"34 ZR"(=;B(.(J;-3(%:#;6#)( 9F%!(34(%Mm(J;-3$'JV0 ,9K34$'3&!5*34W ,39g34&,3,!)J ,3**/)NB,,* #9S!(&,3;(GF=' 34Bb1&J%:&%1$'J,9 5*34&W,3, $'3&1#,Z Bảng 1.1-2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách h$ng f ' I f)*$,,'IPKFK Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C n Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải g34 g34W d=;B gM34J6', ,$'`5=;Bb45 R" K,,%4`(`;#,V) 6']1,%2)$'9 e;- 3 K,,5"B6; K. K,,,$'`b%2 B!)o9f)%4 ,,,$'bk! '"`(`PKFK9 d p,,%4PKFK=b %2!&]$'(N,,,$' 6#)7%2]6JV*Q ',!Q'!Q pd),,!)1,$'1 7KgXA9 F%:#; 6#) pK3,,b)$'(b ,9 p;&)PKFK,$' 5.';4k 9qrV1RSRs 1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng của khách hàng kiểm toán có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện 1.2.1 Đặc điểm của khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng của khách hàng kiểm toán 1.2.1.1 Đối với công ty ABC a) Đặc điểm kinh doanh Công ty ABC: Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C t Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải K6$'$%4/;8Z[F:& 6)&5#5\ • F66; K6;uPKK6;FRRG,^; d2cZFc^K g )ZthAADhDvwX ;ZXwxA@xDAAv F7/;N=$)XDXADXAAAAXD F815n+ K6;FRRG,^;6;4*%40'] '4*"h#4$Z =$ f) FC pF`K6;Fy Dh9vDt9AAAzfS nt{ pK6;G,^K t9DtA9AAAzfS XA{ pK6;FRRG)KK`= yK6gqF%e)s Dh9vDt9AAAzfS nt{ )2tD9tAA9AAAzfS R5]J,%28Z<]|4 P<)Z<]XF`<)nr!<)(XG%$9 F%3(B02ZF%31^K9 K5ZK6;*3K5*#7 edXtxDAAvpPFK:N`KN?`9 *Z G_ f,./ky f,L2%$8Zf,LBK6;eWk^7%7 $'1_JWkeIf9f,LJW#2;4(3 Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C v Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải &7J;2BzPSFc^K9d02BL;/ $';&#T.7,9 GE$*;/F`K6;Fy9 F;F`K6;Fy4"K6;$# 6/#5#5!59 b) Tính trọng yếu của khoản mục trong báo cáo tài chính ảnh hưởng đến thực hiện kiểm toán khoản mục đó pG,3,*5%}BJ%:J %:#9f)*$,%,,XhX)~? J%:*%$)i*;9f)*$XhX,$%/ ,+9)*$J(=*#B *:]6'(#2$'I(4 N$)9F?!(,,+'B*( :%1;N#5y*(*!&,9 K:;(.2)*$,,E$*Q ,!Q6'B!I-6c1 QJ,I*QB*(,#,15439G& ,3;!I-$8M#!$' $%T)*$B,3'I(%9dN%M;B ,3,=*"C$,+( C',%4*()QJ;',9 pG,3*#c4=4BPJ, *(&]1%&B*9eV=4B$8 MPKFK*!++%$69:;(&,3 *,H2$'%'IB,39GF=! "J/&,3;9" #=%M;B,3%4PKFK71GFL %M&9Kc4$'*&&%C/' 59 Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C | Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải pR,3*,!)J(, c!15#*/ 29:;&D,3;$'# 5$8&#TN=;B(!4%&%N ?W19 • G,3,Z f)*$FGXhXt9@th9wn|9hAAC%MX(wAh{`,9 G6!6'!Q*Q,!Q9 K6'$'7)$'9 FC',x*• .XAA{ •h(|{ Hệ số khả năng Tiền + Đầu tư tài chính ngắn hạn + Phải thu khách hàng thanh toán nhanh = ────────────────────────────────── Nợ ngắn hạn • •h(h|w "6%4/;,3,B K6;uPK!%M;/9f)*$,3%4tC$* #ch(|{9G,+)B;$'%'# =$k19"%4!&$'GF.7 .yPKFKk.1&(:&",3!%M ;&%8&9 • G,3*#Z rFGtXXXvX9A|X9Xwh9tvt Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C w Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải S#$'*#X,LeW9G6!*5 #69 S+DAA@+DAAwt(D{ FC/'5• •hv(hD{ "6%4(GF2,3*!%M; *%2$0,39:;(&,3;= +$8&%9 F?".y#=;(GF!&V66'I0: €4%&,,3(N 5J%M(!+B,3%k.6JW $8;m$89 c) Đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng • Chính sách bán hàng:Rc#!']N"K6; #4jR;&6!1*BK6;(K6;;&(#4 j$8;&5rQe,I,./,# rQG*5;&9 • Ghi nhận doanh thu: SBK6;$'8& 0#$'9dV;8&, Z pR $'1*#4 pF%M$'B $'.2.7K6;<29 pK6; =;B,%']qb ;(bB1(bJ;%:s pK#).JW4$0;&$0$8 ;& .29 Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C @ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải • Chính sách bán chịu:S#BK6;eW!%M$' %2B€04$'2%QhA; &?;09hA;$:,2 /;)$57J;2BV9 • Giảm giá hàng bán:R#$',W,%$8'Z d5LBJWJN,$;, 2jP4#!//66#28#4 #T1;•.‚89e;2,#* <)*J;29 • Chính sách ghi nhận khoản phải thu khách hàng:K,, (,18&#$'$Z K!81]W*$X+$'V1,k1 K!81]W%4X+$'V1,*1 • Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi:SQ',!Q& =*#2`/B,,!,+6$' ),,18	r$0N *Q,7bJ;2%FFDDwxDAA@pPFK9 • Sự đồng bộ của sổ sách:K6;uPK!)`NbJ; %:(%:$',#,9R)N?(`# 4J,3*,$'N= 9 • Việc đánh số thứ tự các chứng từ:KN?$')7bJ; $9$0#*P5F('](#4#, $')(#!BV9 • Sự phân cách nhiệm vụ bán hàng và thu tiền:3# $'#D)59P*rQG*rQ e,I,./J,I(*rQGJ,I9 • Xét duyệt nghiệp vụ bán hàng:/##2*rQ *.y*;B<)*9R$'#k= ;&!']N9<#7']9F%M$' $'.y*;#h#4ZK6;(6;2(9 • Lập bảng cân đối tiền hàng gửi cho người mua, người kiểm soát:6$' 9 Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C XA [...]... 51101 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 1 TK 51102 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 2 TK 51103 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 3 TK 51106 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 6 TK 51108 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 8 TK 51109 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 9 TK 5112B – Doanh thu bán hàng cửa hàng 2B TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 511XNK – Doanh thu bán hàng Phòng Xuất nhập khẩu TK 512 – Doanh thu bán hàng nội... Minh Khoản mục doanh thu: IR trung bình, CR cao Khoản mục phải thu khách hàng: IR cao, CR cao 1.3.2.1.4 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng Chương trình kiểm toán 2 khoản mục của công ty XYZ tư ng tự công ty ABC, tuy nhiên có điểm khác là Công ty ABC thực hiện kiểm tra toàn bộ thì công ty XYZ thực hiện kiểm tra chọn mẫu Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu. .. 642 Thu GTGT đầu ra Xóa sổ nợ phải thu khó đòi Nếu chưa lập DP TK 139 Nếu đã lập DP Lập DP Hoàn nhập DP TK 004 Đồng thời ghi Nợ 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu – phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.3.1.1 Chuẩn bị kiểm toán đối với Công ty ABC 1.3.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán khoản mục. .. của Công ty và hệ thống quản lý nói chung và hệ thống kế toán nói riêng Tình hình kinh doanh: vẫn kinh doanh tiếp tục, lợi nhuận tăng Về khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng, thông tin cần thu thập là quy trình bán hàng và thu tiền, số dư và số luỹ kế của khoản mục Bảng 1.3-1: Tìm hiểu thông tin khách hàng Công ty ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG TÌM HIỂU THÔNG TIN KHÁCH HÀNG VÀ... thống kiểm soát nội bộ khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng • Chính sách bán hàng: Có hai hình thức bán hàng: Một là bán lẻ tại các cửa hàng và bán theo đơn đặt hàng Với hình thức bán lẻ, chính sách bán hàng đơn giản là thu tiền và chuyển giao hàng trực tiếp Với hình thức bán hàng theo đơn đặt hàng được thực hiện theo quy trình đầy đủ • Ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán lẻ: Tại các cửa hàng bán. .. Hạch toán khoản mục phải thu khách hàng các tài khoản sử dụng là: TK 131 - Phải thu khách hàng: Tài khoản sử dụng phản ánh các khoản phải thu do bán hàng phát sinh trong kỳ và ứng trước của khách hàng TK có số dư bên nợ và bên có Chi tiết TK như sau: TK 1311 Tổng công ty Thép Việt Nam TK 1318 Đối tư ng khác • Hạch toán khoản mục doanh thu các tài khoản sử dụng là: TK 511- Doanh thu bán hàng: Tài khoản. .. khách hàng: IR thấp, CR thấp 1.3.1.1.4 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng Chương trình kiểm toán Công ty Thăng Long đang sử dụng là chương trình kiểm toán mẫu cho tất cả các cuộc kiểm toán Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu và phải thu cũng như các khoản mục khác bao gồm: - Thông tin cuộc kiểm toán: Khách hàng, thời gian, thành viên đoàn kiểm toán. .. 131CT – Phải thu khách hàng Công ty TK 131XNK – Phải thu khách hàng Phòng Xuất nhập khẩu TK 136 Phải thu nội bộ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi • Hạch toán khoản mục doanh thu TK 511- Doanh thu bán hàng: tài khoản này được dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu TK 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành tài khoản cấp 2... khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán: 2009 Người thực hiện: Duy Ngày 15/2 I Thông tin chung II Thông tin tài chính III Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng • Sự đồng bộ của sổ sách: Công ty ABC có hệ thống kế toán tổ chức đúng quy trình, trình tự kế toán được đảm bảo thực hiện Hệ thống chứng từ, sổ kế toán và báo cáo liên quan khoản mục doanh thu và phải. .. – Phải thu khách hàng cửa hàng 1 TK 13102 – Phải thu khách hàng cửa hàng 2 TK 13103 – Phải thu khách hàng cửa hàng 3 TK 13106 – Phải thu khách hàng cửa hàng 6 TK 13108 – Phải thu khách hàng cửa hàng 8 TK 13109 – Phải thu khách hàng cửa hàng 9 Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hải GVHD: THS Bùi Thị Minh TK 1312B – Phải thu khách hàng cửa hàng 2B TK 131CT – Phải . TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công. xét và các giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện. F%81K6;FRRG&F$/F+^* 8(E$1WN4;4B7 6%_"1!9Y%/$'JV#` IB4$*a(. & %:#;"&#J%:&16; 5I!!15&9 K;4B7]D=Z Chương I: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện. Chương