BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒNG THỊ TRÂM LỚP: CQ54/22.10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TS HOÀNG QUANG HÀM HÀ NỘI - 2020 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Hoàng Thị Trâm Sinh viên : Hoàng Thị Trâm ii Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng .4 1.1.1.Khái niệm, nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.2.Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng .8 1.1.3.Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.1.Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2.Căn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng .11 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.2.4.Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 14 1.2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 18 1.2.4.3 Giai đoạn kế thúc kiểm toán 22 1.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 23 Kết luận chương 25 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm iii Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 26 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 26 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển .26 2.1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh .27 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.2.2 Dịch vụ chủ yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt cung cấp 29 2.1.2.3 Thị trường khách hàng 30 2.1.2.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị thực tập vài năm gần 32 2.1.3.Đặc điểm tổ chức kiểm toán .32 2.1.3.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 32 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn .34 2.1.3.3 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 36 2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực 37 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2.Thực kiểm toán 82 2.2.2.1 Thực thủ nghiệm kiểm soát 82 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích .84 2.2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .85 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm toán .94 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty Kiểm tốn Định giá Đại Việt .95 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm iv Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 2.3.1.Ưu điểm 95 2.3.2.Hạn chế 97 2.3.3.Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 99 2.3.4.Bài học rút từ thực trạng .100 Kết luận chương .102 CHƯƠNG 103 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 103 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại việt cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 103 3.1.1.Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thời gian tới 103 3.1.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện 104 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện .106 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 106 3.2.2.Yêu cầu hoàn thiện 106 3.3 Giải pháp hoàn thiện 107 3.3.1.Trong giai đoạnh lập kế hoạch kiểm toán .107 3.3.2.Trong giai đoạn thực kiểm toán 108 3.3.3.Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 108 3.4 Điều kiện để thực giải pháp .109 3.4.1.Về phía quan nhà nước 109 3.4.2.Về phía hiệp hội nghề nghiệp 109 3.4.3.Về phía Cơng ty kiểm tốn KTV .110 3.4.4.Về phía khách hàng 111 Kết luận chương .112 KẾT LUẬN 113 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm v Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .114 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCĐKT BCKQHĐKD BCTC BGĐ CSDL GTLV KSNB KTV TK TNHH VINAUDIT Giải nghĩa Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Ban giám đốc Cơ sở dẫn liệu Giấy tờ làm việc Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Sinh viên : Hồng Thị Trâm vi Lớp : CQ54/22.10 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : KTV chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 37 Bảng 2.2 : Giấy tờ làm việc KTV chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng .46 Bảng 2.3: Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn 50 Bảng 2.4: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 52 Bảng 2.5: Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn 54 Bảng 2.6 : KTV tìm hiểu thơng tin sở khách hàng Cơng ty AB 55 Bảng 2.7: KTV tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 61 Bảng 2.8: Phân tích sơ BCTC 65 Bảng 2.9: Tìm hiểu hệ thống KSNB 71 Bảng 2.10: Xác định mức trọng yếu 76 Bảng 2.11: Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 79 Bảng 2.12: Hệ thống KSNB khoản phải thu khách hàng 82 Bảng 2.13 :Giấy tờ làm việc KTV số liệu tổng hợp phân tích 84 Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc KTV đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp khoản phải thu khách hàng .85 Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra nghiệp vụ bất thường 87 Bảng 2.16 : Mẫu thư xác nhận Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đánh giá Đại Việt 88 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV việc gửi thư xác nhận đến khách hàng .89 Bảng 2.18: Kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng 90 Bảng 2.19: Kiểm tra toán sau ngày khóa sổ khoản phải thu khách hàng .92 Bảng 2.20: Kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ .93 Bảng 2.21: Kiểm tra chi tiết dự phịng phải thu khó địi .94 Bảng 2.22 : Tổng hợp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .94 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy hành công ty VINAUDIT .29 Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty VINAUDIT 33 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức đoàn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 34 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm viii Lớp : CQ54/22.10 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy, ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều quyền lợi nhiều đối tượng sử dụng thơng tin, kiểm tốn trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Trong kiểm tốn độc lập đóng vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp, công cụ giúp quản lý nâng cao tính minh bạch, xác báo cáo tài Thơng tin cung cấp báo cáo kiểm tốn khơng tài liệu cần thiết nhà đầu tư định đầu tư, ngân hàng định cho vay mà phục vụ cho quan Nhà nước trình quản lý kinh tế Trong BCTC, tiêu Nợ phải thu khách hàng đóng vai trị quan trọng, liên quan tới nhiều tiêu trọng yếu BCTC, đặc biệt dễ chứa đựng gian lận sai sót Nợ phải thu khách hàng khoản phát sinh cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp chiếm dụng vốn doanh nghiệp thông qua việc mua chịu sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp cung cấp Việc xác minh tính trung thực hợp lý việc phản ánh nợ phải thu khách hàng có vai trị quan trọng, giúp cho doanh nghiệp xác định tính xác tài sản từ đưa định sản xuất kinh doanh đắn với tình hình thực tế Vì mà kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng công việc quan trọng cần tiến hành kiểm toán BCTC Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt, nhận thức tầm quan trọng khoản mục Nợ phải thu khách hàng quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục cịn nhiều hạn chế, em định chọn đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt” Mục đích nghiên cứu đề tài Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10