Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam
Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRÍ TUỆ TRẺ VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty Cổ Phần Phát Triển Trí Tuệ Trẻ Việt Nam 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Cổ Phần Phát Triển Trí Tuệ Trẻ Việt Nam 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Cổ Phần Phát Triển Trí Tuệ Trẻ Việt Nam 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh cơng ty Cổ Phần Phát Triển Trí Tuệ Trẻ Việt Nam .8 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh cơng ty Cổ Phần Phát Triển Trí Tuệ Trẻ Việt Nam 11 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRÍ TUỆ TRẺ VIỆT NAM 17 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 17 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 19 SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên 2.2.1 Các sách kế toán chung .19 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .20 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .21 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 22 2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán .23 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 24 2.3.1 Tổ chức hạch toán phần hành vật tư 25 2.3.2.Tổ chức hạch toán phần hành thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 29 2.3.2.1 Tổ chức hạch toán phần hành thành phẩm 29 2.3.2.2 Tổ chức hạch toán phần hành tiêu thụ thành phẩm 48 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRÍ TUỆ TRẺ VIỆT NAM .67 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 67 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 68 3.2.1 Ưu điểm .68 3.2.2 Nhược điểm 69 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 70 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.4 Hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hệ thống sổ kế toán thành phẩm Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.7: Quy trình bán hàng công ty Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hệ thống sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Bảng 1.2 Bảng tỷ suất tài cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Bảng 1.3 Bảng biến động giá trị khoản mục công ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên DANH MỤC CÁC BIỂU SỐ Biểu số 1: Phiếu nhập kho vật tư Biểu số 2: Phiếu nhập kho thành phẩm Biểu số 3: phiếu xuất kho thành phẩm Biểu số 4: Hóa đơn GTGT Biểu số 5: phiếu xuất kho thành phẩm Biểu số 6: Hóa đơn GTGT Biểu số 7: Phiếu xuất kho thành phẩm Biểu số 8: Hóa đơn GTGT Biểu số 9: Mẫu thẻ kho Biểu số 10: Sổ chi tiết TK 155 Biểu số 11: Sổ Nhật Ký Chung Biểu số 12: Sổ Cái Tk 155 Biểu số 13: Sổ Cái TK 632 Biểu số 14: Sổ Nhật Ký Chung Biểu số 15: Sổ Cái TK 511 Biểu số 16: Sổ Cái TK 131 Biểu số 17: Phiếu thu Biểu số 18: Sổ Cái TK 531 Biểu số 19: Sổ Cái TK 635 Biểu số 20: Sổ Cái TK 33311 Biểu số 21: Sổ Cái TK 641 Biểu số 22: Sổ Cái TK 642 Biểu số 23: Sổ Cái TK 911 SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT BCTC: báo cáo tài CSH: chủ sở hữu TSCĐ: tài sản cố định HTK: hàng tồn kho SXKD: sản xuất kinh doanh TK: tài khoản BTC: tài KHTSCĐ: khấu hao tài sản cố định CCDC: công cụ, dụng cụ NVL: nguyên vật liệu HĐTC: hoạt động tài BCKQKD: báo cáo kết kinh doanh BCĐKT: bảng cân đối kế toán NK: nhập kho GTGT: giá trị gia tăng AV: ảnh viện K/C: kết chuyển BHXH: bảo hiểm xã hội BHYT: bảo hiểm y tế KPCĐ: kinh phí cơng đồn SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên LỜI MỞ ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở tồn xã hội lồi người Trong đơn vị sản xuất kinh doanh lại tế bào kinh tế quốc dân, nơi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm, thực cung cấp lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu xã hội Xã hội phát triển đòi hỏi đa dạng phong phú số lượng, chất lượng loại sản phẩm, đồng thời nhà quản trị doanh nghiệp cần đưa định nhằm tối thiểu hóa chi phí tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Để định đó, nhà quản lý sử dụng hệ thống thông tin mà đó, thơng tin kế tốn phần thơng tin quan trọng thiếu Xuất từ sớm, từ thời kỳ nguyên thủy với phương pháp đơn giản đánh dấu lên thân cây, buộc nút lên dây thừng… kế tốn hình thành phát triển qua giai đoạn kinh tế, thước đo, động lực… kinh tế Xét chất, chức kế toán phản ánh giám đốc mặt hoạt động kinh tế tài tất doanh nghiệp, tổ chức, quan nghiệp Mặt khác, kế toán thực chức cách liên tục, tồn diện có hệ thống tất loại vật tư, tiền vốn, hoạt động kinh tế Tóm lại, kế tốn cung cấp thơng tin cho nhà quản trị để họ định, lập kế hoạch kinh doanh ngắn, trung dài hạn Cụ thể qua việc phân tích thơng tin kế tốn, doanh nghiệp quản lý việc kết hợp nguồn lực cách hiệu dựa tình hình tài cơng ty nhằm mang lại lợi nhuận nhiều Có thể nói kế tốn định phần thành cơng hay thất bại doanh nhiệp Và công ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên Kế tốn thơng tin kiểm tra tài sản, nguồn lực công ty Qua đó, kế tốn góp phần làm tăng hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty Qua trình kiến tập, sinh viên có hiểu biết sâu rộng tầm quan trọng kế tốn người thực cơng tác kế toán thực tiễn, giúp làm sáng tỏ lý thuyết học Trong trình kiến tập, em thực tế quan sát việc áp dụng quy tắc, sách kế tốn Nhà nước cơng ty Q trình kiến tập kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam cho em thêm nhiều hiểu biết việc xây dựng máy kế toán, thực phần hành kế toán để tuân thủ chuẩn mực kế toán phù hợp với đặc điểm riêng cơng ty Em có điều kiện để áp dụng kiến thức học trường để phân tích số phần hành kế tốn Những nhận biết nhận xét rút trình kiến tập, em xin nêu báo cáo sau, báo cáo em gồm phần: - Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế- kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam - Phần 2: Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam - Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Trong trình kiến tập trình bày báo cáo, thời gian khả có hạn, viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên nhận góp ý thầy bạn đểbài viết em đượ hoàn c thiện PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRÍ TUỆ TRẺ VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Với sáng lập cổ đông với cổ đông Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển lượng Việt Nam cổ đông khác, Cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam thành lập vào ngày 19 tháng năm 2006 Công ty đăng ký kinh doanh công ty cổ phần Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư Thành Phố Hà Nội lần đầu vào ngày 15 tháng 09 năm 2006, đăng ký thay đổi lần thứ vào ngày 30 tháng 01 năm 2008 Tên giao dịch là: VIETNAM KID INTELLECTUAL DEVELOPMENT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt là: V-KID., JSC Điện thoại: 043.7225729 Fax: 043.7225730 Email: sales@v-kid.com Website: www.v-kid.com Địa trụ sở cơng ty là: Số nhà 54C, ngách 41, ngõ 210 Đội Cấn, Phường Đội Cấn, Quận Ba đình, Thành phố Hà Nội Với số vốn điều lệ tỷ đồng, vốn tài sản 329.450.000 đồng, số vốn góp cổ đơng sáng lập, tương ứng với 250.000 cổ SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên phần Cổ đông lớn Công ty nắm giữ 150.000 cổ phần, cổ đơng cịn lại nắm giữ từ 20.000 đến 40.000 cổ phần Công ty bắt đầu hoạt động lĩnh vực: sản xuất, buôn bán loại Album ảnh nghệ thuật, khung tranh, khung ảnh nghệ thuật, kinh doanh thiết bị dịch vụ ngành ảnh, sản xuất kinh doanh sản phẩm nội thất, mỹ nghệ… Mặc dù công ty thành lập, quy mơ sản xuất kinh doanh cịn nhỏ hẹp nhiều hạn chế Công ty bước đầu thu kết thành công bước đầu việc sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty Cổ Phần Phát Triển Trí Tuệ Trẻ Việt Nam Hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực sau: sản xuất Album ảnh nghệ thuật, kinh doanh thiết bị dịch vụ ngành ảnh, sản xuất kinh doanh sản phẩm mỹ nghệ, Cơng ty cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam có chức sau: - Sản xuất loại Album ảnh nghệ thuật, khung tranh, khung ảnh nghệ thuật nhằm cung ứng cho thị trường bên sản phẩm chủ yếu như: Album ảnh cưới, Album gia đình…, ngồi Cơng ty cịn bán bán thành phẩm trình sản xuất Album bìa loại Album - Kinh doanh thiết bị dịch vụ ngành ảnh như: in ảnh, in láp ảnh, dịch vụ phủ UV ảnh, ép lụa ảnh, ép khung ảnh gỗ… kết hợp với việc sản xuất Album nhằm tạo lên Album ảnh hoàn thiện đáp ứng nhu cầu khách hàng SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên khả hàng bị lỗi đem nhập kho xảy Trong trường hợp này, Công ty chấp nhận nhận lại hàng thường sữa chữa lại sau giao lại cho khách hàng Khi nhận hàng khách trả lại, thủ kho viết phiếu nhập kho theo mẫu phần kế toán thành phẩm nhập kho - Ở kho: thủ kho tiến hành kiểm tra lại hàng hóa nhận lại theo tiêu số lượng quy cách đồng thời theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm thẻ kho - Ở phịng kế tốn: Căn vào cột thành tiền phiếu nhập kho kế toán phản ánh vào sổ chi tiết toán với người mua phần giảm số phải thu khách hàng Trị giá số hàng bị trả lại tính theo đơn giá bán ghi hóa đơn: Trị giá số hàng bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại x Đơn giá VD: Ngày 12/6/2010, Công ty nhận giấy thông báo AV Nency thông báo trả lại Album Meka trang trí 38x25 loại 15 tờ sản phẩm bị lỗi Công ty chấp nhận đề nghị hạch toán hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531: 3.720.000 Nợ TK 33311: Có TK 131: 372.000 4.092.000 Cuối tháng tổng hợp số liệu cột thành tiền phiêu nhập kho hàng bán bị trả lại kế toán phản ánh vào Nhật ký chung Căn vào Nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản liên quan: SV: Nguyễn Thị Huyền 58 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên Biểu số 18: SỔ CÁI Tên tài khoản: hàng bán bị trả lại Số hiệu: TK 531 Tháng năm 2010 NT Chứng từ ghi sổ SH 12/6 NT 12/6 Diễn giải Đơn vị: VNĐ Trang TK ĐƯ NKC Hàng bán bị trả lại 10 131 Số phát sinh Nợ 3.720.000 511 Có ………… Kết chuyển hàng 3.720.000 bán bị trả lại Cộng số phát sinh 8.560.000 8.560.000 Ngày 30 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị c, Kế toán chiết khấu bán hàng (chiết khấu toán) Chiết khấu bán hàng: số tiền người bán giảm trừ cho người mua số tiền phải trả người mua toán tiền mua sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa Cơng ty trước thời hạn toán VD: Ngày 22/6/2010, AV Đại Đức Triệu Việt Vương toán tiền mua 25 Album PM gỗ cn30x30 loại 15 tờ ( mua từ tháng 5/2010) trước thời hạn nên hưởng chiết khấu toán 0,5% Kế toán hạch toán sau: - Khi mua hàng: Nợ TK 131_AV Đại Đức Triệu Việt Vương: 11.550.000 Có TK 51101: 10.500.000 Có TK 33311: 1.500.000 - Khi khách hàng toán: Nợ TK 1111: SV: Nguyễn Thị Huyền 11.492.250 59 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập Nợ TK 635: GVHD: TS Nguyễn Thu Liên 57.750 Có TK 131_AV Đại Đức Triệu Việt Vương: 11.5550.000 Căn vào số liệu sổ Cái TK 131 phiếu thu số 26, kế toán lên số Cái TK 635 Biểu số 19: SỔ CÁI TK CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Số hiệu: TK 635 Tháng năm 2010 NT ghi sổ Chứng từ SH 22/6 22/6 Trang AV Đại Đức Triệu SH TK NKC NT PT 26 Diễn giải Đơn vị: VNĐ Số tiền đối ứng 131 Nợ Có 57.750 Việt Vương tốn trước hạn,Cơng ty chập nhận CKTT 0,5% …………… K/C chi phí HĐ TC Cộng phát sinh 560.750 560.750 560.750 Ngày 30 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị d, Kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu = giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ x thuế suất thuế GTGT hàng Số thuế GTGT phải = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào nộp tháng Về mức thuế suất sản phẩm xuất bán Công ty áp dụng mức 10% SV: Nguyễn Thị Huyền 60 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên Căn vào số liệu số TK 133 sổ Nhật Ký Chung tháng, kế toán kết chuyển số thuế phải nộp cuối tháng Nợ TK 33311: Có TK 133: 3.245.384 3.245.384 Số thuế GTGT phải nộp = 15.540.000 - 3.245.384 = 11.922.616 Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ TK 3331 Biểu số 20: SỔ CÁI Tên tài khoản: thuế GTGT phải nộp Số hiệu: TK 33311 Tháng năm 2010 NT ghi sổ 2/6 12/6 Chứng từ Diễn giải Đơn vị: VNĐ Trang Số hiệu Số tiền NKC TK ĐƯ Dư đầu kỳ Xuất bán Album gia đình cho 10 131 Vạn Hoa …………… 12/6 Thuế GTGT hàng bán bị SH 10 131 372.000 133 3.245.384 NT PXK01 2/6 trả lại ……………… Thuế GTGT khấu trừ tháng ……………… Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có 340.000 3.617.384 15.540.000 7.922.616 Ngày 30 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị e, Kế tốn chi phí bán hàng SV: Nguyễn Thị Huyền 61 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên Tại Công ty cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam, chi phí bán hàng tồn khoản chi phí phát sinh từ hoàn thành thành phẩm đến giao cho khách hàng Xuất phát từ đặc điểm tiêu thụ thành phẩm, chi phí bàn hàng Cơng ty bao gồm khoản sau: - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí vận chuyển hàng - Chi phí gửi hàng cho khách (nếu không giao trực tiếp) - Chi phí cơng cụ, dụng cụ bán hàng… Khi phát sinh khoản chi phí, kế tốn hạch tốn vào sổ chi tiết TK 641 Cụ thể thành định khoản sau: - Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa: Nợ TK 641: 2.450.000 Có TK 111: 2.450.000 - Chi phí gửi hàng cho khách: Nợ TK 641: 1.500.000 Có TK 111: 1.500.000 - Chi phí cơng cụ, dụng cụ bán hàng: Nợ TK 641: 500.000 Có TK 153: 500.000 - Chi phí tiền lương, BHXH khoản phải khác cho nhân viên bán hàng: Nợ TK 641: 4.770.000 Có TK 334: 3.600.000 Có Tk 338: 1.170.000 Cuối tháng, kế toán vào sổ TK 641 Biểu số 21: SV: Nguyễn Thị Huyền 62 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên SỔ CÁI Tên tài khoản: chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 Tháng năm 2010 NT ghi Trang Số hiệu NKC TK ĐƯ 21/6 Chi phí bán hàng tiền Phân bổ CCDC cho bán hàng 21/6 Phân bổ tiền lương cho bán 12 12 15 111 153 334 3.950.000 500.000 3.600.000 21/6 hàng 21/6 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 14 338 1.170.000 14 911 sổ 6/6 Chứng từ SH NT PC01-12 Diễn giải Đơn vị: VNĐ 6/6 theo tỷ lệ quy định K/C chi phí bán hàng Cộng số phát sinh Số tiền Nợ 9.220.000 Có 9.220.000 9.220.000 Ngày 30 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị f, Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Ở Công ty cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản sau: - Tiền lương, bảo hiểm phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp - Chi phí NVL, CCDC văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ: nhà kho, cửa hàng, văn phịng - Chi phi khác tiền Các nghiệp vụ phát sinh tháng kế toán hạch toán vào sổ chi tiết TK 642, cụ thể định khoản sau: - Chi phí quản lý doanh nghệp tiền: Nợ TK 642: 2.270.000 Có Tk 111: SV: Nguyễn Thị Huyền 2.270.000 63 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên - Chí phí NVL, CCDC văn phịng: Nợ TK 642: 400.000 Có TK 153: 400.000 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642: 5.457.200 Có TK 214: 5.457.200 - Tiền lương, bảo hiểm phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 641: 20.380.000 Có Tk 334: 15.400.000 Có TK 338: 4.980.000 Cuối tháng, kế toán vào sổ TK 642 SV: Nguyễn Thị Huyền 64 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên Biểu số 22: SỔ CÁI Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 Tháng năm 2010 NT ghi sổ 4/6 21/6 21/6 30/6 Chứng từ Trang Số hiệu NKC TK ĐƯ Chi phí QLDN tiền Phân bổ NVL,CCDC cho 12 12 111 153 2.270.000 21/6 QLDN Tiền lương phải trả nhân viên 15 334 15.400.000 21/6 QLDN Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 15 338 4.980.000 14 14 214 911 5.457.200 SH NT PC 4/6 Diễn giải Đơn vị: VNĐ 30/6 theo tỷ lệ quy định Trích KHTSCĐ cho QLDN K/C chi phi QLDN Cộng số phát sinh Số tiền Nợ Có 400.000 28.507.200 28.507.200 28.507.200 Ngày 30 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị g, Kế toán kết tiêu thụ Cuối tháng, vào hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty xác định kết kinh doanh, phản ánh vào Sổ TK 911, 421 Biểu số 23: SỔ CÁI SV: Nguyễn Thị Huyền 65 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: TK 911 Tháng năm 2010 NT Chứng từ ghi sổ 30/6 SH Diễn giải Trang Số hiệu NKC TK ĐƯ 10 10 NT 30/6 Đơn vị: VNĐ 511 531 8.560.000 632 641 642 51.209.930,6 9.220.000 28.507.200 811 711 421 3.490.000 K/C doanh thu K/C doanh thu hàng bán bị trả lại K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí bán hàng K/C chi phí QLDN K/C chi phí HĐ TC K/C chi phí hoạt động khác K/C thu nhập hoạt động khác Kết chuyển lãi Cộng Số tiền Nợ Có 155.400.000 560.750 4.860.000 58.712.119,4 58.712.119,4 58.712.119,4 Ngày 30 tháng năm 2010 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng (đã ký) Cuối tháng kế toán phản ánh vào bảng số cân đối phát sinh SV: Nguyễn Thị Huyền 66 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRÍ TUỆ TRẺ VIỆT NAM 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam - Sự phân chia máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Nhưng công ty trẻ thành lập nên máy hoạt động công ty nói chung máy kế tốn nói riêng cịn non yếu chưa thực hồn thiện Phịng kế tốn có người người thực lúc nhiều phần hành kế toán kế toán phận sản xuất thực cung lúc ba phần hành phần hành vật tư, phần hành chi phí – giá thành phần hành thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Điều dễ dẫn tới sai sót q trình thực Cơng ty dần củng cố lại máy hoạt động để góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Tuy máy hoạt động kế tốn Cơng ty rõ ràng phận từ xuống Kế toán tổng hợp kế tốn trưởng theo dõi chung tồn hoạt động công ty, đảm bảo thống hạch tốn kế tốn tồn, ln có người theo dõi, hạch tốn tình hình tài chung tồn cơng ty - Cách tuyển dụng bố trí cơng việc phù hợp với trình độ kinh nghiệm người Người thực kế toán phần hành có kinh nghiệm am hiểu chuyên sâu vê phần hành Chẳng hạn, kế tốn phận sản xuất phải nắm rõ quy trình sản xuất sản phẩm Công ty nắm rõ bước kế tốn phần hành coi phần hành quan trọng cơng tác kế tốn Kế tốn trưởng người có trình độ cao kinh nghiệm lâu năm, hiểu rõ quy trình hạch tốn tất phần hành, có khả SV: Nguyễn Thị Huyền 67 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên tổ chức, giám sát tồn cơng tác kế tốn cơng ty Kế toán trưởng thường xuyên tham gia lớp học nâng cao chun mơn, phổ biến sách hướng dẫn kê khai, toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập nhân… 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam 3.2.1 Ưu điểm - Tuân thủ chuẩn mực kế toán , chế độ kế toán hành Nhà nước Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với điều kiện thực tế Công ty phương pháp tính thuế, HTK, khấu hao TSCĐ, tổ chức hệ thống chứng từ, hệ thống sổ… quy định kế tốn nội cơng ty - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phù hợp với máy kế toán quản lý, chứng từ kế tốn có yếu tố đặc thù cơng ty để thuận tiện trình sử dụng (luân chuyển chứng từ cho kế tốn tổng hợp) Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán đơn giản, cụ thể Có phân cấp rõ ràng từ cấp lên cấp nhằm giúp cho chứng từ không bị thất lạc gây sai lệch nội dung sổ kế toán Chứng từ lưu giữ cẩn thận nhằm đảm bảo cho việc lấy để đối chiếu lại cần thiết - Xác định doanh thu bán hàng, phân loại rõ ràng loại chi phí phát sinh q trình SXKD Từ xác định xác kết hoạt động kinh doanh góp phần thực đầy đủ nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước - Lựa chọn phương pháp ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán máy Cơng ty, phù hợp với quy mơ trình độ kế toán, đảm bảo hiệu Các nghiệp vụ phát sinh công ty SV: Nguyễn Thị Huyền 68 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên nhiều có tính thường xun, cập nhật liên tục vào Sổ kế toán liên quan Các Sổ Cái cần sử dụng không nhiều, quy trình sản xuất đơn giản, vậy, việc áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp, việc hạch toán tổng hợp tập trung vào nơi - Hệ thống sổ kế toán lập đầy đủ, nội dung quy dịnh chế độ kế toán hành, đùng niên độ kế toán nhằm giúp cho nhà quản trị cơng ty có nhìn tổng qt tình hình hoạt động SXKD tình hình biến động tổng Tài sản, Nguồn vốn công ty Từ đưa nhận định xác, chiến lược, kế hoạch cụ thể cho kỳ hoạt động 3.2.2 Nhược điểm - Do kế toán thực kế toán nhiều phần hành nên dễ xảy nhầm lẫn phần hành Công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy nên đơi thường ỷ lại vào máy, hầu hết liệu kế toán để máy nên hệ thống máy có vấn đề tất quy trình kế tốn tất phần hành không thực - Việc tập hợp chi phí bán hàng chưa xác, số khoản chi phí phát sinh phục vụ khâu tiêu thụ lại dược hạch tốn sang khoản chi phí khác: chi phí khấu hao nhà kho, cửa hàng lại hạch tốn sang chi phí quản lý doanh nghiệp Bên cạnh đó, chi phí bán hàng cần tập hợp riêng phân bổ cho đơn đặt hàng tạo điều kiện xác định kêt kinh doanh với đơn đặt hàng, phục vụ tốt công tác quản lý lập kế hoạch sản xuất sản phẩm - Mặc dù, máy kế toán hoạt động để thu thập, xử lý trình bày thơng tin kế tốn tài cần phục vụ nhu cầu quản trị nội Để đưa định đắn, nhà quản lý không dựa vào báo cáo tài cơng bố bên ngồi mà cần sử dụng nhiều báo cáo quản trị SV: Nguyễn Thị Huyền 69 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên nội công ty Do hạn chế nhân lực chưa nhận thấy vai trị báo cáo quản trị, cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại mỹ thuật Hà Nội chưa có phận kế tốn quản trị chưa đưa báo cáo quản trị 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam - Trước tiên, cần nâng cao trình độ kế tốn viên, thơng qua đào tạo tuyển kế tốn viên có trình độ cao, nhiều kinh nghiệm Và đặc biệt có khả thực tốt cơng tác kế tốn quản trị - Cần đề quy định rõ ràng trách nhiệm lập luân chuyển chứng từ để cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời, tránh chồng chéo Cịn phương pháp kế tốn, điểm đặc thù cơng tác kế tốn cơng ty tài khoản sử dụng, quy tắc ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh đơn đặt hàng để đề kế hoạch cụ thể - Ngồi ra, cần chia kế tốn thực phần hành riêng biệt cách tuyển dụng thêm kế tốn viên cho phịng kế tốn Trách việc kế toán thực nhiều phần hành đem lại hiệu không cao, dễ gây sai sót - Ngồi ra, Cơng ty cần mở rộng thị trường tiêu thụ xa hơn, rộng cách mở thêm đại lý nhiều tỉnh Kích thích tiêu thụ, tun truyền thơng tin sản phẩm công ty, đồng thời củng cố mối quan hệ với khách hàng thân quen, thiết lập thêm khách hàng tiềm ẩn thị trường Công ty nên có chương trình giảm giá sản phẩm cho khách hàng mua với số lượng lớn nhằm kích thích khả tiêu thụ SV: Nguyễn Thị Huyền 70 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên KẾT LUẬN Kế toán chức khẳng định vai trị ngày quan trọng thành công doanh nghiệp Qua q trình kiến tập Tại cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ việt Nam, em nhận thấy Ban Giám đốc cơng ty nhìn nhận thấy vai trị hạch tốn kế tốn, xem xét đầu tư vào việc tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Xong công ty trẻ thành lập nên máy quản lý chưa chặt chẽ Đặc biệt phân cơng cơng việc cho kế tốn phần hành để đem lại hiệu cao cho cơng ty Hoạt động kế tốn cơng ty vận hành cách thống nhất, tuân thủ chế độ, chuẩn mực kế toán đạt hiệu Tuy nhiên Công ty cần đầu tư, xây dựng máy kế toán chặt chẽ, rõ ràng cụ thể phần hành kế toán cụ thể Và điểm cần có thêm kế tốn quản trị để có cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho việc định chiến lược phát triển Công ty Với số kiến nghị nêu viết mình, em hi vọng giúp cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam doanh nghiệp khác nâng cao chất lượng máy kế tốn, từ tạo điều kiện để doanh nghiệp hoạt động tốt điều kiện cạnh tranh Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Giám đốc, phận kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam giảng viên, tiến sĩ Nguyễn Thu Liên tận tình bảo, giúp đỡ em q trình kiến tập hồn thành báo cáo Do thời gian khả có hạn, viết em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đượ góp ý thầy cô bạn c đểbài viết em hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Huyền 71 Lớp: Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC chế độ kế toán doanh nghiệp Chuẩn mực kế tốn Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn- P.G.S- TS Nguyễn Thị Đơng Nhà xuất Tài năm 2007 4.Giáo trình Kế tốn tài chính… Tạp chí kế tốn, kiểm tốn Website: http://ww.webketoan.com, http://www.tapchiketoan.com, www.tailieu.vn SV: Nguyễn Thị Huyền 72 Lớp: Kiểm toán 49B ... Kiểm toán 49B Báo cáo kiến tập GVHD: TS Nguyễn Thu Liên PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRÍ TUỆ TRẺ VIỆT NAM 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần. .. SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Sơ đồ 2.2: Trình tự... VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRÍ TUỆ TRẺ VIỆT NAM .67 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam
