Đang tải... (xem toàn văn)
tài chính doanh nghiệp
CH NG 2: BÁO CÁO TÀI CHệNH C A DOANH NGHI P Gi ng viên: Trần Phi Long Bộ môn: Tài doanh nghi p Vi n: Ngân hàng – Tài Ch ng 2: Báo cáo tài I • Tổng quan báo cáo tài II • B ng cân đối kế toán III • Báo cáo kết qu kinh doanh IV • Thuế GTGT, TTĐB IV • Báo cáo l u chuyển tiền t , báo cáo ngân quỹ I Tổng quan báo cáo tài Khái ni m: Báo cáo tài đ ợc dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu qu n lý c a chủ doanh nghiệp, quan nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế I Tổng quan báo cáo tài Phân bi t Báo cáo th ờng niên, Báo cáo tài B n cáo b ch Có lo i báo cáo tài chính: - B ng cân đối kế toán - Báo cáo kết qu kinh doanh - Báo cáo l u chuyển tiền t (Báo cáo ngân quỹ) Ngồi cịn có thêm Thuyết minh báo cáo tài I Tổng quan báo cáo tài - - - M c đích, vai trị c a báo cáo tài Nhà qu n lý doanh nghi p: Xác định điểm m nh, điểm yếu c a doanh nghi p Cổ đông, nhà đầu t : Kh sinh lời c a doanh nghi p Ng ời cho vay, ch nợ, ngân hàng: Kh sinh lời, kh tr nợ c a doanh nghi p I Tổng quan báo cáo tài - - Nguyên tắc lập trình bày BCTC Ho t động liên t c C sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu tập hợp Bù trừ Có thể so sánh II B ng cân đối kế toán Định nghĩa: B ng cân đối kế tốn mơ tả sức mạnh tài doanh nghiệp cách trình bày thứ mà doanh nghi p có thứ mà doanh nghi p nợ t i thời điểm định BCĐKT có phần: Tài s n Nguồn vốn B ng cân đối kế toán t i ngày… tháng… năm… Tài sản I Tài sản lưu động Tiền Tr tr ớc, t m ứng Kho n ph i thu Dự trữ (Tồn kho) II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình TS th dài h n Tổng tài sản Nguồn vốn I Nợ Kho n ph i tr Kho n ph i nộp Vay TCTD Phát hành trái phiếu II Vốn chủ sở hữu Vốn góp, Vốn CP Lợi nhuận giữ l i Phát hành CP Tổng nguồn vốn II B ng cân đối kế tốn Cơng thức: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu BCĐKT cho biết cách thức doanh nghi p gi i vấn đề c b n c a TCDN: chiến l ợc đầu t dài h n định huy động vốn II B ng cân đối kế tốn BCĐKT xếp theo chiều ngang hay chiều dọc Bên tài s n: Sắp xếp theo tính khoản gi m dần Bên nguồn vốn: Sắp xếp theo thứ tự ưu tiên cấp thiết trả nợ gi m dần 10 III Báo cáo kết qu kinh doanh Phân bi t doanh thu với thu Tổng số tiền mua s n phẩm, dịch v đ ợc doanh nghi p chấp nhận tốn (ghi nhận hóa đ n mua hàng) Giá trị hợp lý c a sp, dv: Chi phí Tr cho bên thứ 3: Thuế gián thu Đư toán: Chi Ch a toán: Ph i tr 56 III Báo cáo kết qu kinh doanh Ví d : Tiền mua vật t (theo giá có thuế) c a công ty Y tháng 440 tri u, thuế suất GTGT 10% Cơng ty tốn 80% tiền vật t , cịn l i tr sau tháng Tính chi phí số tiền thực tế chi cho vi c mua vật t tháng c a công ty Y 57 IV Báo cáo l u chuyển tiền t - Báo cáo ngân quỹ Báo cáo l u chuyển tiền t Định nghĩa: Là báo cáo tổng hợp ph n ánh luồng tiền ra, vào thời kỳ định c a doanh nghi p M c đích: - Ph n ánh luồng tiền kỳ - Đánh giá kh t o tiền sử d ng tiền - Đánh giá kh toán 58 IV Báo cáo l u chuyển tiền t - Báo cáo ngân quỹ Báo cáo l u chuyển tiền t Có ho t động chính: - Ho t động kinh doanh - Ho t động đầu t - Ho t động tài Ph ng pháp lập: - Ph ng pháp trực tiếp - Ph ng pháp gián tiếp 59 Ph ng pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm N I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch v Tiền chi tr cho ng ời cung cấp hh, dv Tiền chi tr cho ng ời lao động Tiền chi tr lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghi p Tiền thu khác từ ho t động kinh doanh Tiền chi khác cho ho t động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 60 Ph ng pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm N II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ Tiền thu từ lý, nh ợng bán TSCĐ Tiền chi cho vay, mua công c nợ c a đ n vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán l i công c nợ đ n vị khác Tiền chi đầu t , góp vốn vào đ n vị khác Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đ n vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đ ợc chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 61 Ph ng pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm N III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp c a CSH Tiền chi t vốn góp cho CSH, mua l i cổ phiếu đư phát hành Tiền vay ngắn h n, dài h n nhận đ ợc Tiền chi tr nợ gốc vay Tiền chi tr nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận đư tr cho CSH Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 62 Ph ng pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm N Lưu chuyển tiền kỳ Tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ nh h ởng c a thay đổi tý giá hối đoái quy đổi ngo i t Tiền khoản tương đương tiền cuối kỳ 63 Ph ng pháp gián tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm N I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh khoản Khấu hao tài s n cố định Các kho n dự phòng Lãi, lỗ chênh l ch tỷ giá hối đoái ch a thực hi n Lãi, lỗ từ ho t động đầu t Chi phí lãi vay 64 Ph ng pháp gián tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm N Lợi nhuận từ HĐKD trước thay đổi VLĐ Tăng, gi m kho n ph i thu Tăng, gi m hàng tồn kho Tăng, gi m kho n ph i tr Tăng, gi m chi phí tr tr ớc Tiền lãi vay đư tr Thuế thu nhập đư nộp Tiền thu khác từ ho t động kinh doanh Tiền chi khác cho ho t động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (Nội dung lại tương tự phương pháp trực tiếp) 65 IV Báo cáo l u chuyển tiền t - Báo cáo ngân quỹ Báo cáo l u chuyển tiền t - Các câu hỏi Nguồn t o tiền Tiền đ ợc sử d ng vào m c đích Các nhân tố nh h ởng đến dịng tiền ho t động Dịng tiền ho t động có cao h n lợi nhuận sau thuế khơng Sự đồng dịng tiền ho t động Một cơng ty có dịng tiên âm có ph i ln ln xấu khơng 66 IV Báo cáo l u chuyển tiền t - Báo cáo ngân quỹ Báo cáo ngân quỹ Về b n chất báo cáo l u chuyển tiền t , nh ng đ ợc trình bày theo cách khác 67 Báo cáo ngân quỹ Khoản mục Tháng… Tháng… Tháng… Dư cuối kỳ I Nhập quỹ Bán hàng tháng m Bán hàng tháng m+1 Thu nợ … II Xuất quỹ Mua vật t tháng m Mua vật t tháng m+1 Tr l ng Nộp thuế … III Xử lý ngân quỹ D đầu kỳ NQ Chênh l ch NQ D cuối kỳ NQ 68 V Thuyết minh báo cáo tài Gi i thích ngun tắc kế tốn áp d ng Bổ sung, gi i thích thêm tiêu báo cáo tài Cung cấp thêm thơng tin ch a có h thống báo cáo tài 69 Mối quan h BCTC 70 ... qu kinh doanh Doanh thu Doanh thu từ ho t động kinh doanh: Bao gồm doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch v Doanh thu từ ho t động tài chính: - Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu t tín phi? ??u,... mạnh tài doanh nghiệp cách trình bày thứ mà doanh nghi p có thứ mà doanh nghi p nợ t i thời điểm định BCĐKT có phần: Tài s n Nguồn vốn B ng cân đối kế toán t i ngày… tháng… năm… Tài sản I Tài. .. cáo kết qu kinh doanh Định nghĩa: Báo cáo kết qu kinh doanh báo cáo tài ph n ánh cách tổng quát tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ xác định 12 III Báo cáo kết qu kinh doanh Ho t động