NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN (Introduction to Accounting) Giảng viên:TS Trần Thị Kim Anh Khoa: Quản trị Kinh doanh Email: anhttk@ftu.edu.vn Giáo trình, tài li u tham kh o Giáo trình Nguyên lý k toán – trư ng ĐHNT, TS Tr n Th Kim Anh, 2012 Lý thuy t h ch toán k toán – trư ng ĐH KTQD, H c vi n Tài chính, ĐH Thương m i, ĐH Kinh t TP HCM Nguyên lý k toán – PGS.TS Võ Văn Nh - NXB Th ng kê Bài t p nguyên lý k toán – Trư ng ĐH KTQD, H c vi n tài chính, ĐH Kinh t TP.HCM H th ng văn b n pháp lu t Lu t K toán 2003 H th ng chu n m c k toán Vi t nam (VAS) Quy t đ nh 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 v vi c ban hành ch đ k tốn doanh nghi p Các thơng tư hư ng d n văn b n pháp lu t có liên quan Websites: B Tài chính: www.mof.gov.vn Forum k tốn viên: www.webketoan.com; www.danketoan.com; www.ketoantruong.com.vn Ki m toán: www.kiemtoan.com.vn Nội dung môn học Chương 1: Bản chất đối tượng Kế toán Chương 2: Tài khoản Kế toán Chương 3: Báo cáo tài CHƯƠNG I: Bản chất đối tượng kế toán Nội dung chương Bản chất Kế toán Đối tượng Kế toán Các khái niệm nguyên tắc Kế toán Bản chất kế toán Bản chất kế toán Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế: Vĩ mơ: Kiểm tra, giám sát việc thực thi luật pháp kinh tế, sách, chế độ NN Vi mô: quản lý tài sản, nguồn vốn Điều hành hoạt động để đạt mục tiêu DN o Kế toán nghề: Lao động kế toán, đối tượng lao động, sản phẩm, tư liệu lao động, chi phí lợi ích… Q trình kế tốn: thu nhận, xử lý, cung cấp TT Kế toán Vi c thu th p, x lý, ki m tra, phân tích cung c p thơng tin kinh t tài dư i hình th c giá tr , hi n v t th i gian lao đ ng (Đi u - Lu t k toán 2003) Quy trình kế tốn doanh nghiệp Ho t đ ng SXKD Thu th p, ghi chép Ngư i quy t đ nh X lý, phân lo i Thông tin (Báo cáo kt) ĐẶC ĐIỂM CỦA THƠNG TIN KẾ TỐN Hướng tới việc định kinh tế: Quyết định kinh doanh Quyết định huy động vốn Quyết định đầu tư Bản chất thơng tin tài định lượng: Thước đo tiền tệ Giả định đồng tiền ổn định Gắn với thực thể cụ thể MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CSH TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + (VỐN GÓP + LỢI NHUẬN ĐỂ LẠI) TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + (VỐN GĨP + DOANH THU – CHI PHÍ) BÀI TẬP 2: Nhận diện doanh thu, thu nhập Khoản thu tiền ghi nhận doanh thu, thu nhập tháng 1/2012? 1/1: Chủ sở hữu góp vốn: 500 triệu VND 3/1: Vay ngắn hạn ngân hàng: 100 triệu VND 5/1: Bán hàng, thu tiền ngay: giá bán 30 triệu, thuế GTGT 10%, phiếu thu số xxx 10/1: Bán hàng, giá bán 50 triệu, thuế GTGT 5%, khách hàng chưa toán, hoá đơn GTGT số xyz 15/1: Thu tiền cho thuê văn phòng tháng (T1 – T6/2012): 300 triệu VND, giấy báo Có ngân hàng 25/1: Thu khoản phải thu khách hàng: 45 triệu Bài tập 3: Nhận diện chi phí Có thông tin hoạt động DN X tháng 1/2012 sau: 1/1: Mua máy tính, trị giá triệu/ chiếc, xuất dùng cho phận quản lý, dự kiến phân bổ quý I 5/1: Thanh tốn hóa đơn cước điện thoại tháng 12/2011: 20 triệu 15/1: Chi trả gốc vay ngắn hạn ngân hàng: 100 triệu 16/1: Mua lô hàng A: trị giá 60 triệu, thuế GTGT 10%, trả chuyển khoản Trong tháng 1/2012, bán 2/3 số hàng mua 17/1: Thanh toán tiền thuê cửa hàng quý I (tháng 1, 2,3): 60 triệu 18/1: Tạm ứng cho ông X: triệu Ơng X chưa tốn tạm ứng 30/1: Tính chi phí tiền lương phải trả cho nhân viên tháng 1/2012: 50 triệu Tiền lương tháng chuyển khoản vào ngày mồng tháng Yêu cầu: Xác định chi phí tính tổng chi phí phát sinh tháng 1/2012 Các khái niệm nguyên tắc kế toán Việt Nam Là nguyên tắc chung thừa nhận công tác kế toán (định giá loại tài sản, ghi chép sổ sách, phương pháp soạn thảo BCTC…) nhằm đảm bảo dể hiểu, đáng tin cậy so sánh thơng tin kế tốn U CẦU ĐỐI VỚI THƠNG TIN KẾ TỐN Trung thực, khách quan Kịp thời Đầy đủ Dễ hiểu Có thể so sánh Các nguyên tắc kế toán Việt Nam (Theo Chuẩn mực kế toán số 01) Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích Giá gốc Phù hợp Nhất quán Thận trọng Trọng yếu KHÁI NIỆM THỰC THỂ KINH DOANH Đơn vị kế toán độc lập với bên thứ ba, độc lập với chủ sở hữu Vấn đề thực thể kinh doanh doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ Việt Nam? Nguyên tắc hoạt động liên tục (Going-concern Concept) Cơ sở giả định DN hoạt động liên tục tiếp tục HĐKD bình thường tương lai gần (12 tháng tới); DN ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Cơ sở dồn tích (Accrual Basic Concept) Các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ vào thời điểm phát sinh Không vào thời điểm thực tế thu chi tiền Cơ s d n tích ≠ Cơ s ti n m t Nguyên tắc giá gốc (Historical Cost) Theo nguyên tắc này, giá trị tài sản doanh nghiệp tính theo giá gốc, không quan tâm đến giá trị thị trường tài sản Giá gốc tài sản tổng chi phí hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản (VD: ngồi giá mua cịn có chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử…) Ví dụ: … Nguyên tắc phù hợp (Matching Concept) Sự phù hợp doanh thu chi phí Chi phí tương ứng với doanh thu là: Chi phí kỳ tạo doanh thu; Chi kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ Doanh thu, chi phí xác định cho kỳ kế toán (năm, quý, tháng) Nguyên tắc thận trọng (Prudence/Conservatism) Là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Phải lập dự phịng Tài sản thu nhập: không đánh giá cao Nợ phải trả chi phí: khơng đánh giá thấp Doanh thu thu nhập: ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế Chi phí: ghi nhận có chứng khả phát sinh Nguyên tắc quán (Consistency Concept) Thống sách phương pháp kế tốn chọn kỳ kế tốn năm Nguyên tắc trọng yếu (Materiality) Theo nguyên tắc này, kế toán ghi nhận, theo dõi báo cáo việc xem quan trọng; chấp nhận sai sót khơng trọng yếu Việc bỏ sót sai sót trọng yếu làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC Mức độ trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tính chất bỏ sót sai sót đánh giá hoàn cảnh cụ thể (Chuẩn mực 29) Kết thúc chương ... tượng Kế toán Chương 2: Tài khoản Kế toán Chương 3: Báo cáo tài CHƯƠNG I: Bản chất đối tượng kế toán Nội dung chương Bản chất Kế toán Đối tượng Kế toán Các khái niệm nguyên tắc Kế toán Bản chất kế. .. Giáo trình Nguyên lý k toán – trư ng ĐHNT, TS Tr n Th Kim Anh, 2012 Lý thuy t h ch toán k toán – trư ng ĐH KTQD, H c vi n Tài chính, ĐH Thương m i, ĐH Kinh t TP HCM Nguyên lý k toán – PGS .TS Võ Văn... mục tiêu DN o Kế toán nghề: Lao động kế toán, đối tượng lao động, sản phẩm, tư liệu lao động, chi phí lợi ích… Q trình kế tốn: thu nhận, xử lý, cung cấp TT Kế toán Vi c thu th p, x lý, ki m tra,