TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216, LẠNG GIANG, BẮC GIANG NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 7340301 Giáo viên hướng dẫn : Th.S Lưu Thị Thảo Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thu Trang Mã sinh viên : 1654040171 Lớp : K61- KTO Khóa học : 2016-2020 Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực nghiên cứu khóa luận bên cạnh nỗ lực thân, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình cá nhân, tập thể để hoàn thành đề tài nghiên cứu Trƣớc tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy, cô giáo trƣờng ĐH Lâm Nghiệp Việt Nam nói chung, tồn thể thầy, giáo Bộ mơn Tài Chính - Kế toán Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh nói riêng truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt 04 năm học tập rèn luyện trƣờng Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới ThS.Lƣu Thị Thảo – Giảng viên Ngành Kế toán dành nhiều thời gian tận tình hƣớng dẫn em suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp Đồng thời em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216, giúp đỡ anh/chị phịng Tài – Kế tốn cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc thực tập, trải nghiệm, trao dồi thêm kinh nghiệm thực tế Cơng ty Trong q trình nghiên cứu, có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song thời gian thực tập chƣa nhiều, nhƣ hạn chế kinh nghiệm thực tế, trình độ chun mơn nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế mà thân chƣa nhìn thấy đƣợc Em mong nhận đƣợc thơng cảm góp ý kiến Quý thầy, cô giáo để luận đƣợc hồn chỉnh Cuối em xin kính chúc Q thầy, cô giáo dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng ngƣời Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Trang i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BIỂU vi DANH MỤC MẪU SỔ vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.2 Vai trị cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 1.4 Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 15 1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 16 1.4.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 18 1.4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 ii CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 24 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216 24 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216 25 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 26 2.3 Đặc điểm nguồn lực Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216 28 2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216 28 2.3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 30 2.4 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 32 2.5 Kết hoạt động doanh Công ty tiêu giá trị qua năm (2017 -2019) 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 37 3.1.Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 37 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 37 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 38 3.1.3.Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty CP xây lắp TM 216 39 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 40 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần xây xắp thƣơng mại 216 41 iii 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Cơng ty 41 3.2.2 Phƣơng thức bán hàng phƣơng thức tốn Cơng ty 41 3.2.3 Kế toán giá vốn bán hàng 42 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 47 3.2.4.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 47 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 51 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 52 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216 55 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 55 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 58 3.3.3 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác 59 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 62 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 65 3.4.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt dộng kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 65 3.4.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 21667 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ BIỂU iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thƣơng mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN DN ĐVT GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán 10 HĐKD Hoạt động kinh doanh 11 HTK 12 KQKD Kết kinh doanh 13 KTKT Kinh tế kỹ thuật 14 NG 15 QLKD Quản lý kinh doanh 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 Thuế TNDN 18 TK 19 TSCĐ Tài sản cố định 20 TSDH Tài sản dài hạn 21 TSNH Tài sản ngắn hạn 22 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 23 Vốn CSH Vốn chủ sở hữu 24 θBQ Tốc độ phát triển bình quân 25 θLH Tốc độ phát triển liên hồn Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp Đơn vị tính Hàng tồn kho Nguyên giá Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản v DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1: Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty 26 Biểu 2.2 : Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2019) 29 Biểu 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty 03 năm 2017 – 2019 30 Biểu 2.4: Cơ cấu lao động cơng ty ( Tính đến ngày 31/12/2019) 32 Biểu 2.5: Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2017 – 2019 35 Biểu 3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 12/2019 61 vi DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho số XK02393 44 Mẫu số 3.2: Trích sổ nhật ký chung 45 Mẫu số 3.3: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 46 Mẫu số 3.4: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000003 49 Mẫu số 3.5: Trích sổ TK 511 50 Mẫu số 3.6: Phiếu chi số PC05836 53 Mẫu số 3.7: Trích sổ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh 53 Mẫu số 3.8: Giấy báo có ngân hàng MB 56 Mẫu số 3.9: Trích sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài 57 Mẫu số 3.10: Trích sổ TK 635 - Chi phí tài 59 Mẫu số 3.11: Trích sổ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 62 Mẫu số 3.12: Trích sổ TK 911- “ Xác định kết kinh doanh” 64 Mẫu số 3.13: Sổ chi tiết bán hàng 68 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại Sơ đồ 1.2 Giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX 11 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng CCDV 12 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.5: Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.7: Trình tự kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.9: Hạch tốn chi phí khác 20 Sơ đồ 1.10 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 23 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý Công ty 26 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 216 38 Sơ đồ 3.2: Trình tự phƣơng pháp ghi sổ nhật kí chung 39 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong điều kiện kinh tế Thế giới phát triển với nhịp độ chóng mặt, doanh nghiệp Việt Nam bƣớc bắt nhịp với phát triển Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển thị trƣờng cần phải có chiến lƣợc kinh doanh hợp lý phù hợp với hoàn cảnh khách quan giới, đất nƣớc thân doanh nghiệp Bán hàng khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa sống cịn tồn phát triển doanh nghiệp Từ doanh nghiệp có điều kiện để thực mục tiêu, chiến lƣợc doanh nghiệp đề ra, thúc đẩy trình sản xuất mở rộng Với chế thị trƣờng đó, cạnh tranh doanh nghiệp gay gắt Vì vậy, để đứng vững thƣơng trƣờng doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác bán hàng, có chiến lƣợc bán hàng thích hợp Phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp cần phải đa dạng để thu hút đƣợc quan tâm khách hàng Kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp, giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm đƣợc tình hình tiêu thụ hàng hóa kết kinh doanh doanh nghiệp cách xác kịp thời, đầy đủ để từ đƣa biện pháp kinh doanh đắn phù hợp Xuất phát từ nhận thức trên, sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216, kết hợp với hƣớng dẫn nhiệt tình giáo Th.S Lƣu Thị Thảo nhƣ giúp đỡ tận tình anh, chị phịng kế tốn Cơng ty em lựa chọn đề tài: “ Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thương mại 216, Bắc Giang” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý thuyết kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 - Đồng thời đánh giá ƣu nhƣợc điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216, Bắc Giang Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 - Về thực tế nghiên cứu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 - Về lý luận nghiên cứu vấn đề hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 3.2 Phạm vi nghiên cứu: 3.2.1 Về không gian nghiên cứu Đề tài nghiên cứu, thực Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 – Tịa nhà số 29,31,33 đƣờng Lê Lợi, thị trấn Vơi, huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 3.2.2 Về thời gian nghiên cứu - Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh công ty 03 năm (2017-2019) - Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 tháng 12 năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.1.1 Thu thập số liệu sơ cấp - Phỏng vấn, điều tra: Là việc gặp gỡ, tiếp xúc với nhân viên phịng kế tốn, cán bộ, nhân viên đơn vị nhằm tìm kiếm thông tin phù hợp với đề tài - Quan sát trực tiếp, khảo sát thực tiễn cơng tác kế tốn bán hàng phịng kế tốn: Là việc quan sát cách hạch tốn, ghi chép phịng kế tốn, tìm kiếm thông tin qua chứng từ, sổ sách sử dụng, báo cáo tài chính,… để có thơng tin cần thiết 4.1.2 Thu thập số liệu thứ cấp - Điều tra, thu thập số liệu phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh từ phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 bao gồm báo cáo tài Cơng ty chứng từ gốc có liên quan đến đề tài nghiên cứu 4.2 Phương pháp kế thừa - Kế thừa tài liệu, số liệu có sẵn từ phịng ban Cơng ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216, Bắc Giang - Kế thừa tài liệu giáo trình, thơng tƣ cơng bố có liên quan 4.3 Phương pháp phân tích số liệu 4.3.1 Phƣơng pháp thống kê số liệu - Phƣơng pháp thống kê kinh tế bao gồm: Thống kê số lƣợng công nhân viên Công ty, gành nghề sản xuất chủ yếu, cấu tài sản nguồn vốn có Cơng ty 4.3.2 Phƣơng pháp phân tích xử lý số liệu - Tốc độ phát triển liên hoàn: Biều biến động mặt tỷ lệ tƣợng hai kỳ liên tiếp - Tốc độ phát triển bình quân: Là tiêu bảng mức độ chung biến động mặt tỷ lệ tƣợng suốt kỳ nghiên cứu - Phƣơng pháp so sánh: Dựa số liệu thu thập đƣợc đơn vị thực tập sử dụng số tuyệt đối, số tƣơng đối thống kê để so sánh tốc độ tăng giảm tiêu kinh tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 03 năm (2017 – 2019) - Phƣơng pháp phân tích kinh tế: Phân tích số liệu kinh tế để từ đƣa nhận định, kết luận 4.4 Phương pháp chuyên gia - Tham vấn ý kiến giáo viên hƣớng dẫn - Tham mƣu, đóng góp ý kiến từ nhân viên phịng Tài - kế tốn Cơng ty Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 qua 03 năm giai đoạn (2017 - 2019) - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 - Một số giải pháp đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu phần kết luận, khóa luận đƣợc kết cấu gồm 03 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại Chƣơng 2: Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 Chƣơng 3: Thực trạng số giải pháp đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm bán hàng Bán hàng khâu cuối trình hoạt động kinh doanh q trình thực giá trị hàng hố Đây trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa từ tay ngƣời bán sang tay ngƣời mua để nhận quyền sở hữu tiền tệ quyền đƣợc địi tiền ngƣời mua Xét góc độ kinh tế: Bán hàng q trình hàng hóa doanh nghiệp đƣợc chuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền) Quá trình bán hàng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thƣơng mại nói riêng có đặc điểm sau đây:  Có trao đổi thỏa thuận ngƣời mua ngƣời bán, ngƣời bán đồng ý bán, ngƣời mua đồng ý mua, họ trả tiền chấp nhận trả tiền  Có thay đổi quyền sở hữu hàng hóa: Ngƣời bán quyền sở hữu, ngƣời mua có quyền sở hữu hàng hóa mua bán  Trong q trình bán hàng hóa, doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khối lƣợng hàng hóa nhận lại khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Vai trị cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Trong trình kinh doanh DN, hàng hố bán đƣợc yếu tố quan trọng cho tồn phát triển DN Hàng hoá đạt tiêu chuẩn chất lƣợng cao, giá thành hạ hàng hố DN tiêu thụ nhanh mang lại lợi nhuận cho DN, đảm bảo cho DN vị trí vững thị trƣờng * Đối với doanh nghiệp: Đối với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thƣơng mại nói riêng, tổ chức công tác bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng, bƣớc hạn chế đƣợc thất hàng hóa, phát đƣợc hàng hóa chậm luân chuyển để có biện pháp xử lý phù hợp nhằm thúc đẩy trình tuần hồn vốn Tìm biện pháp thiếu sót cân đối khâu mua - khâu dự trữ khâu bán để có biện pháp khắc phục kịp thời * Đối với ngƣời tiêu dùng: Bán hàng cầu nối đƣa sản phẩm từ doanh nghiệp đến tay ngƣời tiêu dùng, thơng qua khách hàng đƣợc đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, mua sản phẩm cách dễ dàng nhanh chóng * Đối với kinh tế quốc dân: Thực tốt khâu bán hàng điều kiện để kết hợp chặt chẽ lƣu thơng hàng hố lƣu thơng tiền tệ, thực chu chuyển tiền mặt, ổn định củng cố giá trị đồng tiền, điều kiện để ổn định nâng cao đời sống ngƣời lao động nói riêng tồn xã hội nói chung 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh - Để thực cơng cụ quản lý kinh tế sắc bén,có hiệu đáp ứng tốt yêu cầu quản lý kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác tình hình có biến động loại sản phẩm, hàng hoá theo tiêu số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại giá trị - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, trị giá vốn hàng bán, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu - Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động bán hàng, giám sát tình hình thực kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nƣớc - Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến q trình bán hàng, xác định phân phối kết 1.2 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.2.1 Các phương thức bán hàng Trong doanh nghiệp thƣơng mại, để thực việc lƣu thơng hàng hố, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao tiêu dùng xã hội, doanh nghiệp thực việc tiêu thụ hàng hoá theo hai phƣơng thức chủ yếu: bán buôn bán lẻ, đƣợc chi tiết dƣới nhiều hình thức khác (trực tiếp, chuyển hàng ) theo hàng hố vận động đến tận tay ngƣời tiêu dùng Việc lựa chọn áp dụng linh hoạt phƣơng thức bán hàng góp phần khơng nhỏ vào thực kế hoạch bán hàng doanh nghiệp Dƣới số phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại đƣợc thể theo sơ đồ 1.1 nhƣ sau: Các phƣơng thức bán hàng Bán lẻ Bán buôn Bán buôn không qua kho Giao hàng trực tiếp Bán buôn qua kho Bán lẻ thu tiền tập Bán lẻ không thu tiền tập trung trung Bán hàng tự động Chuyển hàng chờ chấp nhận Sơ đồ 1.1: Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại * Phƣơng thức bán buôn: Bán buôn hàng hố đƣợc hiểu hình thức bán hàng cho ngƣời mua trung gian để họ tiếp tục chuyển bán bán cho nhà sản xuất Trong phƣơng thức bán bn có hai phƣơng thức: - Bán bn qua kho: Là bán bn hàng hố mà hàng hố đƣợc xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp - Bán bn khơng qua kho: Là hình thức bán mà doanh nghiệp thƣơngmại sau tiến hành mua hàng hố khơng đƣa nhập kho mà chuyển thẳng đến cho bên mua Nó bao gồm bán bn trực tiếp chuyển hàng chờ chấp nhận * Phƣơng thức bán lẻ: Bán lẻ hàng hóa phƣơng thức bán hàng trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng cho tổ chức kinh tế, đơn vị kinh tế, tập thể mua mang tính chất tiêu dùng nội Bao gồm ba phƣơng thức bán hàng: bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ không thu tiền tập trung bán lẻ tự động 1.2.2 Phương thức toán 1.2.2.1 Thanh toán tiền mặt Khi ngƣời mua nhận đƣợc hàng từ DN tốn tiền mặt đƣợc đồng ý DN bên mua ghi nhận nợ để toán sau Phƣơng thức đƣợc sử dụng trƣờng hợp ngƣời mua hàng với số lƣợng không nhiều chƣa mở tài khoản ngân hàng 1.2.2.2 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Theo phƣơng thức này, ngƣời mua toán loại séc, ngân phiếu, loại tài sản có giá trị tƣơng đƣơng Phƣơng thức thƣờng sử dụng trƣờng hợp ngƣời mua hàng với số lƣợng lớn, có giá trị lớn mở tài khoản ngân hàng 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.1.1 Khái niệm: Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho sản phẩm, hàng hóa giá trị thực tế lao vụ, dịch vụ cung cấp đƣợc xác định tiêu thụ để xác định hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, sổ Cái TK 632… 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản: - Tài khoản sử dụng: TK 632 – “Giá vốn hàng bán” - Kết cấu TK: TK 632 – “Giá vốn hàng bán” Nợ TK 632 - Trị giá vốn Các phi phí tính vào giá vốn hàng bán kỳ Có Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản hồn nhập dự phịng cuối kỳ - Các khoản hao hụt mát, lập dự - Kết chuyển giá vốn bán hàng phòng giảm giá HTK bán hàng kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh ∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có Tài khoản 632 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.3.1.4 Các phƣơng pháp tính giá hàng hóa a) Phương pháp tính giá hàng hóa mua nhập kho Giá thực tế = Giá mua + Chi phí thu mua – Khoản giảm giá - Giá trị hàng mua hóa đơn: Là giá trị hàng hóa hóa đơn GTGT(DN áp dụng phƣơng pháp khấu trừ) hóa đơn bán hàng (DN áp dụng phƣơng pháp trực tiếp) - Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, phí bảo quản, bảo hiểm, hao hụt đƣờng đi, tiền thuê kho bãi; chi phí phận thu mua độc lập, chi phí gia cơng chế biến trƣớc nhập kho - Khoản giảm giá (nếu có) khoản giảm giá phát sinh sau nhận hàng xuất phát từ việc giao hàng không quy cách, thời hạn … ký kết b) Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho  Phƣơng pháp nhập trƣớc – xuất trƣớc (FIFO): Phƣơng pháp dựa giả thuyết hàng hóa nhập trƣớc đƣợc xuất trƣớc Do đó, giá trị hàng hóa xuất kho đƣợc tính hết theo giá nhập kho lần trƣớc tính tiếp giá nhập kho lần sau  Phƣơng pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn hàng xuất bán = Số lƣợng x Đơn giá bình quân Đơn giá bình qn đƣợc tính phƣơng pháp bình quân gia quyền nhƣ sau: Giá trị thực tế hàng hóa tồn kho Đơn giá bình qn = đầu kỳ Số lƣợng hàng hóa tồn đầu kì Giá trị hàng hóa thực + + tế nhập kỳ Số lƣợng hàng hóa nhập kỳ + Theo phƣơng pháp bình qn kỳ dự trữ đƣợc tính theo cơng thức: + Giá đơn vị bình quân sau lần nhập đƣợc tính theo cơng thức sau: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế hàng tồn kho sau lần Số lƣợng hàng tồn kho sau lần nhập  Phƣơng pháp giá thực tế đích danh: Phƣơng pháp đƣợc sử dụng trƣờng hợp doanh nghiệp quản lý hàng hóa theo lơ hàng nhập Hàng xuất kho lơ lấy đơn giá lơ hàng để tính  Phƣơng pháp giá bán lẻ: Phƣơng pháp thƣờng đƣợc dùng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lƣợng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tƣơng tự mà khơng thể sử dụng phƣơng pháp tính giá gốc khác 1.3.1.5 Trình tự hạch tốn kế tốn Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên đƣợc khái quát thành sơ đồ 1.2 nhƣ sau: 10 632 154, 155, 156,157 Giá vốn hàng bán 911 Trị giá vốn sản phẩm, Kết chuyển GVHB CP xác định hàng hóa, dịch vụ xuất bán KQKD 138, 152, 153, 155, 156, Phần hao hụt, mát HTK đƣợc tính vào GVHB 155, 156 627 Hàng bán bị trả lại nhập kho Chi phí SXC cố định khơng đƣợc phân bổ đƣợc ghi vào GVHB 2294 2294 Trích lập dự phịng giảm giá HTK Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK Sơ đồ 1.2 Giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3.2.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng lợi ích kinh tế DN thu đƣợc kỳ kế toán bao gồm phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thƣờng DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” 1.3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT đầu hoá đơn BH, Phiếu xuất kho, chứng từ toán (Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc tốn), chứng từ khác có liên quan… - Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, sổ TK 511… 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản a) Tài khoản sử dụng: TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 511 có tài khoản cấp 2:  Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”  Tài khoản 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”  Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” 11  Tài khoản 5118 “Doanh thu khác” b) Kết cấu tài khoản: Nợ TK 511 Có - Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, thuế - Doanh thu bán hàng hố, bất xuất khẩu, thuế GTGT tính theo động sản đầu tư cung cấp phương pháp trực tiếp) tính doanh dịch vụ DN thực thu bán hàng thực tế doanh nghiệp kỳ kế toán kỳ - Các khoản giảm trừ doanh thu - K/c doanh thu sang TK 911 để xác định kết kinh doanh ∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 511 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.3.2.4 Trình tự hạch tốn Kế tốn doanh thu bán hàng & CCDV đƣợc thể qua sơ đồ 1.3 nhƣ sau: TK 111, 112, 131 TK 511 TK 333 Thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa TK 3331 TK 111,112, 131 K/c khoản giảm doanh thu Thuế GTGT đầu TK 911 K/c doanh thu Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng CCDV 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Theo Thơng tƣ 133/2016/TT-BTC - Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa có hiệu lực từ 01/01/2017 bỏ tài khoản 521 mà Quyết định 48/2006/QĐBTC áp dụng Thay vào đó, khoản giảm trừ doanh thu đƣợc ghi giảm trực tiếp vào bên Nợ tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3.3.1 Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu: 12 Chiết khấu thương mại: khoản ngƣời bán giảm trừ cho ngƣời mua ngƣời mua với số lƣợng lớn mua đạt đƣợc doanh số Hoặc theo sách kích thích bán hàng doanh nghiệp giai đoạn  Hàng bán bị trả lại: Cũng khoản làm giảm doanh thu bán hàng doanh nghiệp kỳ Hàng bán bị trả lại trƣờng hợp doanh nghiệp cung cấp hàng hóa sai quy cách, phẩm chất, kích cỡ… so với hợp đồng kinh tế  Giảm giá hàng bán: Doanh nghiệp giảm giá hàng bán hàng doanh nghiệp gần hết hạn, doanh nghiệp muốn tiêu thụ hết hàng tồn kho … Giảm giá hàng bán làm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp bị giảm 1.3.3.2 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT (tính thuế theo phƣơng pháp khấu trừ) - Hóa đơn bán hàng (tính thuế theo phƣơng pháp trực tiếp)… 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản Khi phát sinh khoản giảm trừ doanh thu kế toán hạch toán trực tiếp vào bên Nợ TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Riêng trƣờng hợp hàng bán bị trả lại phản ánh trị giá vốn hàng bị trả lại nhập kho nhƣ sau: Nợ TK 156 - Trị giá vốn hàng bị trả lại nhập kho Có TK 632 - Trị giá vốn hàng bị trả lại nhập kho 1.3.3.4 Trình tự phƣơng pháp hạch tốn Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu thể qua sơ đồ 1.4 nhƣ sau: TK 111, 112, 131 TK 511 Các khoản giảm trừ DT thực tế phát sinh kỳ Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.3.4.1 Khái niệm: 13 Chi phí QLKD khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để vận hành hoạt động hoạt động kinh doanh sản xuất Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm 02 chi phí sau đây:  Chi phí bán hàng: Là khoản chi phí phát sinh mà doanh nghiệp phải bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kỳ doanh nghiệp  Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến tồn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động nào, bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu quản lý, chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng, … 1.3.4.2 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, bảng tính phân bổ tiền lƣơng, bảng tính phân bổ khấu hao, chứng từ khác,… 1.3.4.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản a) Tài khoản sử dụng: - Sử dụng TK 642 - “Chi phí quản lý kinh doanh” TK 642 gồm cấp:  TK 6421 “Chi phí bán hàng”  TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” b) Kết cấu tài khoản: TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 642 - Tập hợp tồn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Có - Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” ∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 642 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.3.4.4 Trình tự hạch tốn: 14 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh đƣợc thể qua sơ đồ 1.5 sau đây: 152, 153, 242, 311 Chi phí vật liệu, cơng cụ 334, Chi phí lƣơng nhân viên 338 214 TK 642 111, 112 Các khoản ghi giảm chi phí QLKD Chi phí khấu hao TSCĐ 242, 335 Chi phí phân bổ dần K/c chi phí QLKD 91 Chi phí trích trƣớc 111, 112, 141, 331 Chi phí dịch vụ mua ngồi; 133 Chi phí khác tiền Thuế Thuế GTGT đầu vào GTGT không đƣợc khấu trừ đƣợc tính vào CPBH 352 Hồn nhập dự phịng phải trả CP bảo hành sản phẩm,HH Sơ đồ 1.5: Hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.4 Cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 1.4.1.1 Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài khoản thu hoạt động đầu tƣ tài kinh doanh vốn mang lại bao gồm: Doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, 1.4.1.2 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, chứng từ khác liên quan 1.4.1.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản a) Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” TK 515 khơng có TK cấp b) Kết cấu tài khoản: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” 15 Nợ TK 515 Có - Các khoản ghi giảm doanh thu - Các khoản doanh thu HĐTC thực hoạt động tài tế phát sinh kỳ - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 “Xác định kết quản kinh doanh” ∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 515 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.4.1.2 Trình tự hạch tốn kế tốn: Trình tự hạch tốn kế tốn doanh thu hoạt động tài đƣợc thể qua sơ đồ 1.6 nhƣ sau: TK 515 TK 911 K/C doanh thu HĐTC TK 111, 112, 131 Nhận lãi cổ phiếu, trái phiếu TK 121, 228 Lãi cổ phiếu, trái phiếu mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu TK 331 CK toán đƣợc hƣởng TK 338 Phân bổ dần lãi bán hàng trả chậm, lãi nhận trƣớc Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 1.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 1.4.2.1 Khái niệm: Là khoản chi phí liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay,…và nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp 16 1.4.2.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, chứng từ khác liên quan 1.4.2.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản: a) Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí hoạt động tài kế tốn sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” b) Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” Nợ TK 635 Có - Tập hợp tồn khoản chi - Các khoản ghi giảm chi phí phí thuộc hoạt động tài thực tế phát sinh kỳ tài - Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn - Trích lập bổ sung dự phịng giảm chi phí tài phát sinh giá chứng khoán kinh doanh, dự kỳ đê xác định kết hoạt động phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị kinh doanh khác - Kết chuyển lãi ∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 635 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.4.2.3 Trình tự hạch tốn kế tốn Trình tự hạch tốn chi phí tài đƣợc thể qua sơ đồ 1.7 nhƣ sau: TK 111, 112, 331 Chiết khấu toán TK 635 TK 911 K/c chi phí tài xác định KQKD TK 121, 228 TK 229 Lỗ bán chứng khoán Hồn thiện dự phịng Sơ đồ 1.7: Trình tự kế tốn chi phí tài 17 1.4.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 1.4.3.1 Kế tốn thu nhập khác a) Khái niệm: Thu nhập khác khoản thu nhập phát sinh bất thƣờng kỳ hạch tốn, khơng cố định, khơng phải thu nhập từ hoạt động DN nhƣ: thu nhập nhƣợng bán, lý TSCĐ, thu nhập từ việc khách hàng, … b) Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, biên lai lý, nhƣợng bán TSCĐ, hợp đồng kinh tế, chứng từ khác liên quan c) Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản - Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác” TK 711 khơng có TK cấp - Kết cấu tài khoản: TK 711 – “Thu nhập khác” Nợ TK 711 Có - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Các khoản thu nhập phát sinh khoản thu nhập khác kỳ DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Cuối kỳ kế toán kế chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” ∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 711 khơng có số dƣ cuối kỳ d) Trình tự hạch toán: Các nghiệp vụ kế toán thu nhập khác đƣợc khái quát qua sơ đồ 1.8 nhƣ sau: 18 TK 911 TK 111, 112, TK 711 (1) Thanh lý, nhƣợng bán 131 (4) Kết chuyển sang TSCĐ XĐKQKD TK 3331 TK 228 (2) Chênh lệch giá đánh giá lại vật tƣ, HH, tài sản mang góp vốn TK 111, 112 (3) Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kế tốn thu nhập khác 1.4.3.2 Kế tốn chi phí khác a) Khái niệm: Chi phí khác khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Chi phí khác bao gồm: Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, số tiền bị phạt vi phạm hợp đồng, chậm nộp thuế, b) Chứng từ sử dụng: Biên lý, nhƣợng bán TSCĐ, Phiếu chi, Các chứng từ khác liên quan c) Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 811– “Chi phí khác” - Kết cấu tài khoản: TK 811– “Chi phí khác” Nợ - Các khoản chi phí khác phát TK 811 Có - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển sinh k tồn chi phí khác phát sinh trì sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” ∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 811 khơng có số dƣ cuối kỳ 19 d) Phƣơng pháp hạch tốn Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác đƣợc khái quát qua sơ đồ 1.9: TK 211 TK 911 TK 811 Giảm TSCĐ Giá trị cịn lại K/C chi phí khác lý, nhƣợng bán TK 214 Giá trị HMLK TK 111, 112, 338 Các khoản bị phạt vi phạm Hợp đồng kinh tế TK 152, 153 (3333) Giá trị tài sản, vật tƣ thiếu hụt, mát TK 333 Bị phạt thuế, truy thu thuế TK 111,112,152 Các khoản chi phí thiệt hại TK 133 mua bán hàng Sơ đồ 1.9: Hạch tốn chi phí khác 1.4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.4.1 Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành 1.4.4.2 Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế, báo cáo toán thuế TNDN năm, chứng từ khác có liên quan… 1.4.4.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản: a) Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 20 - Tài khoản 821 có TK cấp 2: +) Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành +) Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại b) Kết cấu tài khoản: TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Nợ TK 821 Có - Thuế thu nhập DN phải nộp - Kết chuyển số chênh lệch chi phí năm thuế TNDN vào tài khoản 911 để - Thuế thu nhập DN năm xác định kết kinh doanh trước phải nộp bổ sung - Số thuế thu nhập DN giảm trừ ∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 821 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.4.4.4 Trình tự hạch tốn Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc thể qua sơ đồ 1.10 nhƣ sau: TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK911 Chi nộp thuế TNDN Hàng tháng tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp Cuối kỳ k/c chi phí thuế TNDN Sơ đồ 1.10 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 1.4.5.1 Khái niệm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Đồng thời kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, 21 hoạt động tài chính, hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định, bảng số tiền lãi lỗ 1.4.5.2 Chứng từ sử dụng: Các loại hóa đơn, bảng phân bổ, bảng tính kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động khác, phiếu kết chuyển, chứng từ tự lập khác 1.4.5.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản a) Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết hoạt động kinh doanh” số tài khoản khác nhƣ TK 511, TK632, TK 421.… Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh: Đƣợc sử dụng để xác định tồn kết hoạt đơng sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán b) Kết cấu tài khoản: Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn sản phẩm, hàng - Doanh thu số sản hoá, bất động sản đầu tư dịch phẩm hàng hoá, bất động sản đầu vụ tiêu thụ tư dịch vụ tiêu thụ - Chi phí hoạt động tài chính, chi - Doanh thu hoạt động tài chính, phí thuế TNDN chi phí khác khoản thu nhập khác khoản - Chi phí bán hàng chi phí ghi giảm chi phí thuế TNDN quản lý DN tính cho hàng tiêu thụ - Kết chuyển lỗ kỳ - Kết chuyển lãi ∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.4.5.4 Phƣơng pháp trình tự hạch tốn a) Phƣơng pháp xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Doanh thu = Tổng DT (theo HĐ) - Các khoản giảm trừ  Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: 22 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng QLDN - Kết hoạt động tài chính: Kết hoạt động tài Doanh thu hoạt = động tài Chi phí hoạt _ động tài  Kết hoạt động khác: Kết hoạt Các khoản thu động khác = Các khoản _ nhập khác chi phí khác Chi phí thuế _ TNDN b) Trình tự hạch tốn: Các nghiệp vụ kế toán xác định kết kinh doanh đƣợc khái quát qua sơ đồ 1.11 nhƣ sau: TK 911 TK 632 (1) Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511 (5) K/c doanh thu TK 642 TK 711 (2) Kết chuyển chi phí bán hàng, QLDN (6)Kc thu nhập khác TK 635, 811 TK 515 (3) K/c chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác (7) K/c doanh thu hoạt động tài TK 821 TK 421 (4) K/c chi phí thuế TNDN (8)Kết chuyển lỗ (9) Kết chuyển lãi Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 23 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty CP xây lắp thương mại 216 2.1.1.1 Thông tin chung công ty Tên giao dịch Tiếng Việt: Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216 Tên viết tắt: Cơng ty CPXL &TM 216 Trụ sở chính: Tòa nhà 216 số nhà 29,31,33 đƣờng Lê Lợi, thị trấn Vôi, huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang Hotline/fax : 0240.378.7216 Điện thoại : 098.447.2215 Email: cophan216@gmail.com Website : http://216.com.vn/ Mã số thuế: 2400479133 Cục thuế Bắc Giang Ngƣời đại diện theo pháp luật: Ơng Ngơ Xn Tân – Giám đốc Tài khoản: 115000067920 Tại Ngân hàng Vietinbank – Chi Nhánh Bắc Giang Quy mô: Công ty đƣợc thành lập theo loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ Vốn điều lệ: 9.000.000.000 VNĐ ( Chín tỷ đồng chẵn) Thời gian hoạt động: 11 năm kể từ ngày 28/07/2009 Sở kế hoạch đầu tƣ Thành phố Bắc Giang cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty Cổ Phần Xây Lắp Thƣơng Mại 216 doanh nghiệp 100% vốn đầu tƣ Việt Nam chuyên cung ứng vật liệu xây dựng ống nƣớc nhiệt , gạch ốp lát, thiết bị vệ sinh, sơn nội – ngoại thất cao cấp, cho thị trƣờng Bắc Giang tỉnh lân cận Qua trình hình thành hoạt động từ năm 2009 đến nay, Cơng ty có nhiều năm kinh nghiệm đơn vị tiên phong tỉnh Bắc Giang 24 dịch vụ: Cung cấp vật liệu xây dựng, thi công Xây dựng Công ty liên tục đầu tƣ trang thiết bị máy móc, mở rộng phát triển Cơng ty đƣợc hình thành thời kỳ đất nƣớc đà phát triển đổi mới, xây dựng nhiệm vụ cấp thiết Chính phủ nói chung tỉnh Bắc Giang nói riêng, đóng góp cho đất nƣớc cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, hạ tầng sở, đƣờng dây trạm điện, giao Công ty tham gia thi cơng cơng trình xây dựng địa bàn Bắc Giang, Hà Nội tỉnh lân cận Các cơng trình Cơng ty thi cơng đạt chất lƣợng tốt, đáp ứng đƣợc yêu cầu kỹ thuật, đƣợc chủ đầu tƣ đánh giá cao 2.1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ - Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo quy chế hành thực mục đích nội dung hoạt động công ty - Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn doanh nghiệp tự tạo thêm nguồn vốn để thực tự trang trải tài kinh doanh có lãi đáp ứng đƣợc nhu cầu tiêu dùng xã hội sử dụng chế độ sách quy định có hiệu nguồn vốn - Nâng cao hiệu kinh doanh – xây dựng chiến lƣợc phát triển nghành hàng kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế - Tuân thủ sách, chế độ luật pháp nhà nƣớc có liên quan đến kinh doanh công ty - Thực nghĩa vụ ngƣời lao động theo quy định luật lao động 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty CP xây lắp thương mại 216 Căn theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty ngày 28/07/2009 Sở Kế hoạch Đầu tƣ TP Bắc Giang, ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty thể qua biểu 2.1 nhƣ sau: 25 Biểu 2.1: Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty STT Tên ngành Kinh doanh thƣơng mại vật liệu xây dựng (gạch ốp- lát, gạch ngói ) ống nƣớc nhiệt; thiết bị vệ sinh; sơn nội – ngoại thất cao cấp; thiết bị điện – nƣớc; vật tƣ nông nghiệp;… Cung cấp vật liệu thi công xây dựng; vật liệu nội thất xây dựng; Thi cơng lắp đặt hệ thống điện, cấp nƣớc, lị sƣởi điều hịa khơng khí; Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật, san lấp mặt bằng.; Gia cơng lắp dựng khí, kết cấu thép… Dịch vụ vận tải hành khách hàng hóa đƣờng bộ; (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn Cơng ty) 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Để đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, máy quản lý Công ty đƣợc tổ chức thể qua sơ đồ 2.1 nhƣ sau: (Nguồn: Phịng Hành – Nhân Công ty) Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý Cơng ty 26 Chú thích: Quan hệ huy, trực tuyến Quan hệ tham mƣu giúp việc Quan hệ điều phối * Chức nhiệm vụ phòng ban: - Hội đồng quản trị: Điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật hoạt động kinh doanh công ty chịu trách nhiệm trƣớc hội đồng thành viên việc thực quyền nhiệm vụ - Giám đốc: ngƣời đại diện pháp luật, chịu trách nhiệm quản lý chung toàn hoạt động công ty, xét duyệt phƣơng án sản xuất kinh doanh cơng ty, chịu trách nhiệm tồn mặt công tác công ty trƣớc nhà nƣớc, phải đảm bảo công ăn việc làm, chăm lo đời sống cho cán công nhân viên công ty - Phó giám đốc (Kỹ thuật – Cơng trình): Tham mƣu, giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực kỹ thuật, phát triển dự án, quản lý dự án, cơng trình xây lắp - Phó giám đốc (Tài – Kinh doanh): Có chức tham mƣu giúp việc cho Giám đốc quản lý điều hành công việc cụ thể công ty lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại - Phòng kỹ thuật: Quản lý, thực kiểm tra công tác kỹ thuật, thi công nhằm đảm bảo tiến độ, an toàn, chất lƣợng, khối lƣợng hiệu kinh tế tồn Cơng ty Khảo sát trạng, tƣ vấn thiết kế cơng tình xây dựng, lập dự án đầu tƣ, lập báo cáo KTKT đầu tƣ xây dựng - Phòng kế hoạch – vật tƣ: Có nhiệm vụ quản lý, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn liên tục đạt hiệu cao - Phịng hành – nhân sự: Quản lý nhân sự, đội ngũ ngƣời lao động, cung cấp thông tin số lƣợng lao động công ty Đây nơi tiếp 27 nhận, điều chỉnh phổ biến văn hành Nhà nƣớc nhƣ nội công ty thông qua định Ban Giám Đốc - Phịng Tài – kế toán: Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình có, lập chứng từ vận động tài sản cơng ty thực sách, chế độ theo quy định Nhà nƣớc Cập nhật sổ sách, chứng từ, hóa đơn liên quan đến hoạt động - Phịng kinh doanh: Có chức tìm kiếm khách hàng, nghiên cứu thị trƣờng tham mƣu cho phó giám đốc kinh doanh việc thực quản lý, chịu trách nhiệm công tác tiêu thụ sản phẩm điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty - Bộ phận kho: Có nhiệm vụ quản lý, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn liên tục đạt hiệu cao - Cửa hàng: Trƣng bầy hàng hóa, tiếp nhận khách hàng… - Đội xe: Vận chuyển hàng hóa đến tay khách hàng - Đội thi công: nơi tiến hành thi công, hồn thiện cơng trình theo kế hoạch thiết kế Mỗi phịng ban, phận cơng ty có chức nhiệm vụ riêng nhƣng có mối quan hệ mật thiết với nhau, phục vụ cho quản lý, điều hành công ty 2.3 Đặc điểm nguồn lực Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty CP xây lắp thương mại 216 Quy mô sở vật chất kĩ thuật Công ty đƣợc thể qua biểu 2.2 nhƣ sau: 28 Biểu 2.2 : Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2019) ĐVT: Đồng STT Loại tài sản Nguyên giá GTCL GTCL/NG (%) I Tài sản hữu hình Giá trị 28.172.922.947 Nhà cửa vật kiến trúc 18.379.351.133 64,94 17.270.758.930 93,97 Máy móc thiết bị 4.012.921.817 14,18 1.626.014.734 40,52 Phƣơng tiện vận tải 5.235.221.816 18,50 3.352.937.396 64,05 Thiết bị dụng cụ quản lý 435.945.454 1,54 223.873.219 51,35 Tài sản hữu hình khác 109.482.727 0,39 105.656.718 96,51 II Tài sản vơ hình 129.029.000 0,46 129.029.000 100,00 Quyền sử dụng đất 129.029.000 0,46 129.029.000 100 28.301.951.947 100,00 22.708.269.997 180,14 Tổng (I+II) TT(%) 99,54 22.579.240.997 80,14 (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn Cơng ty)  Đối với tài sản hữu hình Cơng ty bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải, thiết bị văn phòng, TSCĐ khác với tỷ lệ giá trị cịn lại so với ngun giá 80,14% Điều cho thấy TSCĐ hữu hình cơng ty cịn - Nhà cửa vật kiến trúc chủ yếu tập trung bao gồm tòa nhà văn phòng làm việc, kho bãi chứa hàng chiếm tới 64,94% 93,97% so với nguyên giá ban đầu cho thấy nhà cửa vật kiến trúc tƣơng đối tốt Tỷ trọng phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh Cơng ty - Ngồi ra, đặc thù vừa xây lắp vừa bán hàng nên máy móc thiết bị so với tỷ lệ GTCL so với nguyên giá thấp chiếm tỷ trọng thấp 40,52% so với giá trị ban đầu Do đó, Cơng ty cần trọng vào đầu tƣ máy móc thiết bị nhằm đảm bảo chất lƣợng hàng hóa vận chuyển - Phƣơng tiện vận tải chiếm 18,50% so với tỷ lệ GTCL/NG 64,05% so với nguyên giá ban đầu, với thời gian qua Công ty sử dụng để phục vụ cho công tác vận chuyển hàng phục vụ cho xây dựng cơng trình đồng thời kinh doanh bán hàng nên giá trị lại tài sản giảm nhiều 29 so với nguyên giá cần đƣơc nâng cấp bảo dƣỡng thƣờng xuyên Mặc dù chiếm tỷ trọng không nhiều nhƣng phƣơng tiện vận tải công ty cần thiết nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ kinh doanh đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp - Giá trị lại thiết bị dụng cụ quản lý văn phòng 51,35% cho thấy vật chất thiết bị quản lý môi trƣờng làm việc nhân viên đƣợc đảm bảo Cuối cùng, tài sản cố định khác bao gồm giá đỡ gạch,… tỷ tỷ lệ GTCL so với NG 96.51%  Đối với tài sản vơ hình quyền sử dụng đất cịn nhiều thời gian sử dụng tỷ lệ giá trị lại so với nguyên giá 100% cho thấy không thay đổi Qua số liệu ta nhận thấy rẳng tài sản công ty trọng đổi trang thiết bị sở vật chất để đáp ứng nhu cầu công việc đáp ứng nhu cầu đổi cơng nghệ Điều chứng tỏ sở vật chất kỹ thuật Công ty đáp ứng đƣợc nhu cầu phát triển Công ty tƣơng lai 2.3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty CP xây lắp thương mại 216 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty đƣợc thể qua biểu 2.3: Biểu 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty 03 năm 2017 – 2019 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Giá trị (Đồng) 54.925.999.253 40.625.988.354 14.390.010.899 54.925.999.253 I Tài sản TSNH TSDH II Nguồn vốn Nợ phải 45.843.405.779 trả Nguồn vốn 9.082.593.474 CSH Năm 2018 Giá trị 𝛉LH (Đồng) (%) 64.603.906.283 117,62 49.775.063.188 122,52 14.828.843.095 103,05 64.603.906.283 117,62 Năm 2019 Giá trị 𝛉LH (Đồng) (%) 81.164.425.255 125,63 56.867.887.478 114,25 24.296.537.777 163,85 81.164.425.255 125,63 TĐPT BQ (%) 121,56 118,31 129,94 121,56 55.462.970.740 120,98 72.006.230.397 129,83 125,33 9.140.935.543 100,64 9.158.194.858 100,19 100,42 (Nguồn: Phòng Tài - Kế tốn Cơng ty) 30 Qua biểu 2.3, nhìn chung ta thấy cấu tài sản nguồn vốn Công ty qua năm (2017 – 2019) có xu hƣớng tăng thể qua tốc độ phát triển bình quân năm đạt 121,56% tăng 21,56% bình qn năm Tài sản Cơng ty năm (2017-2019) có xu hƣớng tăng, năm 2018 tăng 17,62% so với năm 2017 tƣơng ứng với tăng 9.877.807.030 đồng; năm 2019 tăng 25,63% so với năm 2018 tƣơng ứng tăng 16.560.618.972 đồng Trong tổng tài sản cơng ty tài sản ngắn hạn ln chiếm tỷ trọng lớn tài sản dài hạn, tài sản ngắn hạn bao gồm có tiền mặt, khoản phải thu ngăn hạn hàng tồn kho, lƣợng phân bổ tài sản nhƣ tƣơng đối hợp lý cơng ty thƣơng mại Trong ta thấy tài sản dài hạn tăng đột biến năm 2019 công ty sớm nhận việc trang bị, đầu tƣ nhiều vào sở vật chất quan trọng nhằm đáp ứng nhu cầu công việc đáp ứng nhu cầu đổi công nghệ Một công ty đƣợc cho mạnh trang bị đƣợc cho nhiều tài sản dài hạn Điều hợp lý với hoạt động kinh doanh ngày phát triển Công ty giai đoạn nhƣ: Mối liên hệ với công ty liên kết, nhà cung cấp nguồn hàng khách hàng,… đƣợc trì tốt, khơng có nhiều thay đổi lớn Nguồn vốn Cơng ty có xu hƣớng tăng qua năm Nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao so với nguồn vốn CSH + Nợ phải trả có tốc độ phát triển bình qn đạt 125,33 % tăng 25,33% Nguyên nhân năm 2019 Công ty có nhiều hợp đồng nhƣng thực hợp đồng Cơng ty chƣa tốn tiền đƣợc cho đơn hàng chi phí đầu vào + Tốc độ phát triển bình quân VCSH tăng nhẹ đạt 100,42% tăng 0,42% Điều chứng tỏ khả tự chủ tài Cơng ty dần đƣợc nâng cao dần ổn định 31 Nhƣ vậy, thấy nguồn tài sản Công ty tăng lƣợng đáng kể đem lại cho chủ doanh nghiệp lƣợng vốn dồi dào, chứng tỏ vịng năm quy mơ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đƣợc mở rộng ra, hiệu sử dụng vốn công ty tăng lên qua năm Qua cho ta biết đƣợc mức độc lập vốn Công ty khả chủ động việc kinh doanh 2.4 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 Với quy mô sản xuất vừa nhỏ đồng thời lĩnh vực hoạt động cịn nhiều thử thách, Cơng ty ln xác định việc sử dụng lao động đủ hợp lý nguyên tắc để đảm bảo sản xuất kinh doanh hiệu không ngừng phát triển Cơ cấu lao động Công ty đƣợc thể biểu 2.4 nhƣ sau: Biểu 2.4: Cơ cấu lao động công ty ( Tính đến ngày 31/12/2019) Chỉ tiêu STT Số lƣợng lao động Tỷ trọng (Ngƣời) (%) 39 100 ( ngƣời) 15 38,46 Tổng số lao động I Phân theo trình độ Đại học Đại học Cao đẳng 12,82 Trung cấp 12,82 Lao động phổ thơng 14 35.90 II Phân theo tính chất Cán quản lý 23,08 Kỹ sƣ 7,69 Nhân viên 27 69,23 Nam 24 61,54 Nữ 15 38,46 III Phân theo giới tính (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn Cơng ty) Từ biểu 2.4 ta thấy cấu lao động công ty CP XL&TM 216 hợp lý xét theo khía cạnh sau: 32 Xét theo trình độ lao động: Số lao động có trình độ đại học chiếm tỷ trọng cao chiếm 38,46%; sau lao động phổ thơng chiếm 35,90%; lao động có trình độ cao đẳng, trung cấp chiếm tỷ trọng thấp 12,82% Nhìn chung, trình độ lao động Cơng ty tƣơng đối cao Điều có ảnh hƣởng tích cực đến hoạt động kinh doanh Công ty Là công ty xây lắp thƣơng mại cung cấp nguyên vật liệu xây dựng nên tỷ lệ trình độ đại học đại học chiếm tỷ trọng cao tính chất cơng việc địi hỏi tính chun mơn ngành xây dựng Sau lao động phổ thông chiếm tỷ lệ cao thứ đội ngũ nhân viên địi hỏi liên quan đến cơng việc bốc dỡ hàng hóa Xét tỷ trọng tổng thể cho thấy công ty trọng đầu tƣ chất lƣợng nguồn nhân lực Xét theo giới tính: Lao động công ty đƣợc chia theo tỷ trọng đồng Số lao động nam 24 ngƣời chiếm 61,54% số lao động nữ 05 ngƣời chiếm 38,46% Nhƣ vậy, số lao động nữ lao động nam xấp xỉ Cơ cấu phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty Nam chủ yếu liên quan tới cơng việc bốc dỡ hàng hóa nhập - xuất bán, xây lắp cơng trình,…; nữ chủ yếu phận nhân viên quản lý bán hàng phận văn phịng Vì đặc thù cơng việc thƣờng xun phải di chuyển phân phối bán hàng đòi hỏi lao động có sức khỏe số lao động nam nhiều điều kiện tốt việc mang lại hiệu cao cơng việc Qua cho thấy Công ty trọng, đầu tƣ nâng cao vào việc phát triển đội ngũ quản lý công ty, nhằm mục đích phân tích, nắm bắt mạnh thị trƣờng Đội ngũ lao động trẻ đƣợc bố trí xếp hợp lý, phù hợp với điều kiện quy mô Công ty Tuy nhiên, Công ty cần tập trung nhiều vào việc phát triển, bồi dƣỡng chất lƣợng trình độ cán quản lý để đƣa Công ty ngày phát triển 33 2.5 Kết hoạt động doanh Công ty tiêu giá trị qua năm (2017 -2019) Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty số liệu phản ánh tƣơng đối xác tài khả tốn Công ty Để biết đƣợc kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017 – 2019 ta xem xét tiêu đƣợc tổng hợp qua bảng 2.5 Qua bảng 2.5 ta thấy, kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017 – 2019 có nhiều biến động Để thấy rõ đƣợc điều đó, ta xem xét tiêu sau đây: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : Trong năm có nhiều biến động tăng giảm nhƣng tốc độ bình quân đạt 123,84 % Năm 2018 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 153,85% so với năm 2017 tƣơng ứng với tăng 16.353.968.623 đồng, sang năm 2019 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm nhẹ với tốc độ giảm 0,32% tƣơng ứng với giảm 149.536.670 đồng Điều cho thấy chiến lƣợc kinh doanh Công ty chƣa đƣợc ổn định nhƣng đảm bảo tăng Doanh thu thuần: Doanh thu công ty tăng giảm không qua năm với tốc độ phát triển bình quân đạt 123,84% Năm 2018 tốc độ phát triển liên hoàn doanh thu 153,20% tăng 53,20% tƣơng ứng với tăng 16.155.152.259 đồng so với năm 2017 Năm 2019 tốc độ phát triển liên hoàn doanh thu 100,11 tăng 0,11% so với năm 2018 tƣơng ứng với 49.279.694 đồng Nguyên nhân công ty mở thêm thị trƣờng, mở rộng sở vật chất để bán trƣng bày nhiều sản phẩm phù hợp với tiêu dùng giúp cho doanh thu bán hàng công ty tăng Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán công ty biến động tƣơng ứng với biến động doanh thu qua năm Năm 2018 , tốc độ phát triển liên hoàn đạt 151,24% tăng 51,24% so với năm 2017 Năm 2019, tốc độ phát triển liên hoàn giá vốn 95,97% giảm 4,03% so với năm 2018 Nhƣ vậy, qua ba năm tốc độ phát triển bình quân 120,48% 34 Biểu 2.5: Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2017 – 2019 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 θBQ Giá trị θLH(%) Giá trị θLH(%) (%) 30.368.023.067 46.721.991.690 153,85 46.572.455.020 99,68 123,84 - 198.816.364 - - - - Doanh thu BH & CCDV 30.368.023.067 46.523.175.326 153,20 46.572.455.020 100,11 123,84 Giá vốn hàng bán 26.760.918.496 40.474.088.831 151,24 38.842.858.627 95,97 120,48 5.Lợi nhuận gộp BH & CCDV 3.607.104.571 6.049.086.495 167,70 7.729.596.393 127,78 146,39 2.886.645 6.191.123 214,47 1.786.049 28,85 78,66 7.Chi phí hoạt động tài 317.608.922 548.953.692 172,84 1.338.327.229 243,80 205,27 8.Chi phí quản lý kinh doanh 3.217.740.284 5.168.065.014 160,61 6.277.502.177 121,47 139,67 Lợi nhuận thần từ HĐKD 74.642.010 338.258.912 453,17 115.553.036 34,16 124,42 10.Thu nhập khác - 263.636.364 - - - - 11.Chi phí khác - 528.967.690 - 18.351.377 3,47 - 12 Lợi nhuận khác - (265.331.326) - (18.351.377) 6,92 - 13 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 74.642.010 72.927.586 97,70 97.201.659 133,29 114,12 14 Chi phí thuế TNDN hành 14.928.402 14.585.517 97,70 28.176.872 193,18 137,39 15 Lợi nhuận sau thuế 59.713.608 58.342.069 97,70 69.024.787 118,31 107,51 Doanh thu BH cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 6.Doanh thu hoạt động tài (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 35 Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuân sau thuế công ty qua năm cho thấy công ty hoạt động có lãi Năm 2018 tốc độ phát triển liên hoàn giảm 2,3% tƣơng ứng giảm 1.371.539 đồng so với năm 2017 Năm 2019 tốc độ phát triển liên hoàn tăng 118,31% tƣơng ứng với tăng 10.682.718 đồng Qua phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty qua năm mặt giá trị giúp nhìn thấy tình hình phát triển cơng ty, từ năm 2017 đến năm 2019 tỷ lệ lợi nhuận tăng giảm không đồng theo năm, nguyên nhân bão hòa kinh tế, môi trƣờng cạnh tranh ngày khốc liệt đặc biệt lĩnh vực vật liệu xây dựng, cách thực kinh doanh nhƣ hình thức làm việc công ty cũ kỹ, không chịu thay đổi Cơng ty cần phải có kế hoạch chiến lƣợc kinh doanh nắm bắt thị yếu ngƣời tiêu dùng nhƣ làm chƣơng trình khuyến mãi, giảm giá để thu hút khách hàng đến với công ty nhiều Chi phí quản lý kinh doanh: Chi phí quản lý kinh doanh có biến động qua năm với tốc độ phát triển bình quân 139,67% Năm 2018 so với năm 2017 tốc độ phát triển liên hoàn 160,61% tăng 60,61% Năm 2019 tốc độ phát triển liên hồn chi phí quản lý kinh doanh so với năm 2018 121,47% tăng 21,47% Trong năm tới Công ty nên tiến hành đầu tƣ mở rộng thị trƣờng tỉnh lân cận, việc phát triển đội nhóm,phát triển thị trƣờng Đồng thời đầu tƣ vào phƣơng tiện vận tải, nâng cao khả cung ứng cho khách hàng, mở rộng kho bãi, để nhập hàng dự trữ thời gian khuyến mại 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 3.1.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty CP xây lắp thương mại 216 * Chức năng: - Tham mƣu cung cấp thông tin, cập nhật nhanh báo cáo tài chính, giúp cho ban giám đốc quản lý doanh nghiệp có nhìn tồn diện tình hình hoạt động cơng ty, đƣa sách kịp thời toàn diện - Thực nghĩa vụ nộp thuế chế độ, sách, chấp hành quy định doanh nghiệp, nhà nƣớc chế độ báo cáo chế độ kiểm toán * Nhiệm vụ: - Tập hợp, phán ánh chứng từ phát sinh tất phận cơng ty cách kịp thời xác - Phản ánh số có tình hình ln chuyển, sử dụng loại tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh cơng ty - Xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty, phân phối thu nhập công bằng, hợp lý theo chế độ quy định Bộ Tài Chính - Nộp khoản thuế cho ngân sách nhà nƣớc đầy đủ kịp thời, lập gửi đến quan chức báo cáo định kỳ theo quy định - Kiểm tra giám sát việc thực kế hoạch kinh doanh công ty 37 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP xây lắp thương mại 216 Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc thể qua sơ đồ 3.1 sau đây: KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN CƠNG TRÌNH KẾ TOÁN KHO THỦ QUỸ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 216 Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ phối hợp thực  Chức phận kế toán: - Kế toán trƣởng: Là ngƣời đứng đầu máy kế tốn Cơng ty, phụ trách cơng tác kế tốn chung, quản lý tài chính, lập kiểm tra báo cáo tài có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn hệ thống phịng Tài – Kế tốn - Kế tốn tổng hợp: Tổng hợp thơng tin từ nhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối kế toán lập báo cáo kết kinh doanh Kế tốn tổng hợp cịn phụ trách việc kê khai thuế cuối năm - Kế toán bán hàng: Tổ chức, giám sát chặt chẽ tình hình bán hàng, lập báo cáo tình hình bán hàng định kỳ - Kế tốn Cơng trình: Quản lý kho vật tƣ, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, vật tƣ thừa q trình thi cơng 38 - Kế tốn kho: Theo dõi, ghi chép, kiểm kê định kỳ lập chứng từ xuất – nhập kho vật tƣ, hàng hóa Phản ánh tình hình biến động vật tƣ, hàng hóa, tài sản kho - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt công ty, tiến hành thu- chi tiền mặt sở chứng từ thu, chi tiền mặt Lên bảng cân đối thu chi, định kỳ kiểm tra quỹ Lên báo cáo quỹ theo ngày… 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty CP xây lắp TM 216 Hiện lựa chọn hình thức Sổ nhật ký chung, có sử dụng phần mềm kế tốn Misa nhằm tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác dựa tình hình kinh doanh đơn vị a) Đặc điểm: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải đƣợc ghi vào Sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ b) Các loại sổ: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự phƣơng pháp ghi sổ nhật kí chung đƣợc thể qua sơ đồ 3.2: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 3.2: Trình tự phƣơng pháp ghi sổ nhật kí chung 39 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tiền mặt đồng thời đƣợc ghi vào sổ quỹ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập Báo cáo tài theo quy định 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty CP xây lắp thương mại 216 - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Kỳ lập báo cáo quản trị: Theo tháng quý - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ) - Chế độ áp dụng: Theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài (Phụ biểu số 01) - Hình thức kế tốn áp dụng: Sổ nhật ký chung - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên - Phƣơng pháp tính giá trị hàng xuất kho: Bình quân gia quyền - Phƣơng pháp tính Khấu hao TSCĐ: Phƣơng pháp đƣờng thẳng - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ - Hệ thống chứng từ kế tốn: Căn vào Thơng tƣ số 133/2016/TTBTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp * Hệ thống báo cáo: Hệ thống báo cáo công ty đƣợc lập theo theo quy định tài theo quy định chế độ kế toán áp dụng, bao gồm:  Báo cáo tình hình tài (Mẫu số B01a – DNN)  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DNN) 40  Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – DNN)  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DNN) 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty Cổ Phần xây xắp thƣơng mại 216 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Cơng ty - Cơng ty Cổ Phần Xây Lắp Thƣơng Mại 216 doanh nghiệp 100% vốn đầu tƣ Việt Nam chuyên cung ứng vật liệu xây dựng Đặc điểm chung mặt hàng chủ đạo chủ yếu công ty bao gồm: Các vật liệu xây dựng (gạch ốp- lát, gạch ngói ) ống nƣớc nhiệt, thiết bị vệ sinh, sơn nội – ngoại thất cao cấp, thiết bị điện – nƣớc, … - Thị trƣờng tiêu thụ: Tập trung chủ yếu cho thị trƣờng Bắc Giang tỉnh lân cận Những sản phẩm theo nhiều mẫu mã, chủng loại, quy cách khác nhau, đáp ứng nhu cầu thị trƣờng Đảm bảo chất lƣợng, có đặc tính thời gian sử dụng lâu dài 3.2.2 Phương thức bán hàng phương thức tốn Cơng ty 3.2.2.1 Phƣơng thức bán hàng Hiện nay, khách hàng Công ty chủ yếu đơn vị, cá nhân, tổ chức có nhu cầu sử dụng vật liệu xây dựng Vì vậy, Công ty áp dụng phƣơng thức bán hàng trực tiếp: Đây hình thức Cơng ty giao hàng đến tận tay ngƣời tiêu dùng cuối công trình 3.2.2.2 Phƣơng thức tốn Hiện cơng ty áp dụng phƣơng thức toán sau: - Phƣơng thức tốn trực tiếp: Cơng ty chuyển giao hàng cho khách hàng thu tiền ngay, hành vi giao nhận hàng xảy đồng thời với hành vi thu tiền nên doanh thu tiêu thụ doanh thu bán hàng Khách hàng trả tiền mặt - Phƣơng thức toán chuyển khoản: Phƣơng thức tốn giúp cơng ty tiết kiệm thời gian, đảm bảo an toàn, tiện lợi 41 - Phƣơng thức toán trả chậm: Áp dụng cho khách hàng thƣờng xuyên, mua hàng với số lƣợng lớn Công ty bán chịu cho ngƣời mua thời gian tùy theo hợp đồng nguyên tắc hai bên thỏa thuận Ngồi khách hàng đặt trƣớc tiền hàng thời gian sau lấy hàng 3.2.3 Kế toán giá vốn bán hàng 3.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho, phiếu giao hàng - Hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ, biên giao nhận hàng hóa, phiếu thu kiêm giấy báo có ngân hàng, 3.2.3.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng Tài khoản sử dụng : TK 632 – “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn hàng bán mặt hàng Để hạch toán giá vốn hàng bán, Công ty sử dụng tài khoản sau: + Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán + TK1561 - Hàng hóa + TK152 - Nguyên liệu, vật liệu - Các loại sổ kế toán: Sổ nhật ký chung, sổ TK 632 3.2.3.3 Trình tự kế tốn - Khi xuất bán hàng hoá, kế toán ghi trị giá vốn nhƣ sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 152,1561: Vật tƣ, hàng hố - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911, kế toán ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Căn vào hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ, kế toán tiến hành kiểm tra hàng tồn kho, lập phiếu xuất kho phiếu giao hàng cho khách hàng 3.2.3.4 Phƣơng pháp hạch toán Để tổng hợp giá vốn số hàng xuất bán kế toán vào lƣợng ghi bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa để xác định giá vốn số hàng xuất kho 42 Công ty sử dụng phƣơng pháp bình quân cuối kỳ (cả kỳ dự trữ) để xác định trị giá thực tế vật tƣ – hàng hóa xuất kho theo cơng thức sau: Trị giá hàng hóa Số lƣợng hàng xuất kho = hóa xuất kho Trị giá HH tồn Đầu kỳ x + Đơn giá bình quân Trị giá HH nhập kỳ Đơn giá bình quân = Số lƣợng HH tồn Đầu kì + Số lƣợng HH nhập kì  Ví dụ minh họa trị giá vốn hàng xuất bán công ty: Trong tháng 12/2019, có tình hình gạch lát 50*50 Suger A1 (hộp) Công ty CP XL & TM 216 nhƣ sau: +Số lƣợng tồn đầu kỳ: 1.370 , trị giá: 90.345.470 đ +Tổng nhập kỳ: (Cơng ty khơng có kế hoạch nhập thêm kỳ số lƣợng hàng tồn đầu kỳ cịn nhiều) Đơn giá xuất bán hàng hóa theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ (cả kỳ dự trữ) là: Đơn giá bình quân = 90.345.470 + = 65.945 (đ/bộ) 1.370 + Nhƣ vậy, trị giá hàng xuất bán gạch lát 50*50 Suger A1 (hộp) đƣợc tính: Trị giá hàng hóa xuất bán = 238 x 65.945 = 15.695.053 (đồng) Với cách tính ta có đƣợc bảng kê tính tình hình tồn – nhập – xuất vật tƣ , hàng hóa tháng 12 /2019 (Phụ biểu số 02) Ví dụ số 01: Ngày 31/12/2019, Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 xuất kho bán vật tƣ – hàng hóa cho Cơng ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc, địa Thôn 18- Xã Xƣơng Lâm- Lạng Giang – Bắc Giang, lô gạch ốp – lát Căn vào đơn đặt hàng, thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho ( Mẫu số 3.1) Sau nhận đƣợc phiếu xuất kho làm thủ tục xuất kho vật tƣ – hàng hóa Căn vào Phiếu xuất kho (Mẫu số 3.1), cuối tháng kế toán cập nhật giá vốn hàng bán tính giá vốn hàng bán sau tiến hành định khoản giá vốn vật tƣ – hàng hóa nhƣ sau: (1) Nợ TK 632: 16.909.499 đồng Có TK 1561: 16.909.499 đồng 43 (2) Nợ TK 632: 3.454.546 đồng Có TK 152: 3.454.546 đồng - Gạch ốp 01 nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm công ty, nhiên lƣợng tồn kho nhiều nên công ty xuất bán loại nguyên liệu Từ phiếu xuất kho (Mẫu số 3.1) , kế toán ghi nghiệp vụ kinh kết phát sinh vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.2) Từ sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ TK632 (Mẫu số 3.3), đồng thời lập bảng kê Nhập - xuất - tồn kho vật tƣ hàng hóa (Phụ biểu số 02) Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho số XK02393 CÔNG TY CP XÂY LẮP VÀ TM 216 SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Mã số thuế: 2400479133 Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK: 632 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Có TK: 152,1561 Số: XK02393 Họ tên ngƣời nhận hàng: Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc Địa chỉ: Thôn 18, Xã Xƣơng Lâm, Huyện Lạng Giang,Tỉnh Bắc Giang Lý xuất: Xuất kho bán hàng cho Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc Xuất kho: Công ty Địa điểm: Công ty CP Xây lắp Thƣơng mại 216 STT A Số lƣợng Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá C ĐVT Yêu cầu D Gạch lát 50*50 suger A1 Hộp 238 Gạch ốp mài cạnh VG9106A Hộp 17 Gạch ốp 01 Hộp 40 B Mã số Thực xuất Đơn giá Thành tiền 65.945 15.695.053 71.438 86.363,64 Cộng 1.214.446 3.454.546 20.364.045 Tổng số tiền (viết chữ): Hai mƣơi, ba trăm sáu mƣơi tƣ nghìn, khơng trăm bốn mƣơi năm đồng chẵn./ Số chứng từ gốc kèm theo: 01HĐ-0000003 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài – Kế tốn) 44 Mẫu số 3.2: Trích sổ nhật ký chung CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Mã số thuế: 2400479133 Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2019 đến 31/12/2019 Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C 31/12/2019 BH00667 31/12/2019 31/12/2019 BH00667 31/12/2019 ……… ……… 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Diễn Giải TK D Phát sinh kỳ ……………… Bán hàng Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc theo hóa đơn 0000003 Bán hàng Cơng ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc theo hóa đơn 0000003 ……… ……… Kết chuyển doanh thu bán hàng CCDV tháng 12/2019 Kết chuyển lãi lỗ tháng 12/2019 Kết chuyển lãi lỗ tháng 12/2019 Nợ Có (1) (2) … 51111 131 131 51111 …… - 20.888.000 20.888.000 - ……… ……… 511 911 2.373.399.745 911 4212 11.835.806 - 4212 911 - 11.835.806 38.842.858.627 38.842.858.627 Tổng cộng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Số phát sinh TK Đối ứng Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng TC- Kế tốn) 45 Mẫu số 3.3: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Mã số thuế: 2400479133 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán Số hiệu : 632 ĐVT: Đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Diễn giải Ngày, tháng C D Trang số STT dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang …… …… 31/12/2019 XK02393 31/12/2019 31/12/2019 XK02393 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 …… …… Xuất kho bán hàng Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc theo hóa đơn 0000003 Xuất kho bán hàng Cơng ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc theo hóa đơn 0000003 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2019 - Cộng số phát sinh 152 3.454.546 1561 16.909.499 911 …… 1.679.787.960 1.679.787.960 1.679.787.960 - Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 46 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế toán phản ánh bút toán kết chuyển giá vốn bán hàng tháng 12 năm 2019 nhƣ sau: Nợ TK 911 Có TK 632 : 1.679.787.960 ( đồng) : 1.679.787.960 ( đồng) Nhận xét: Kế toán sử dụng chứng từ hợp lệ, hợp pháp, trình tự luân chuyển chứng từ rõ ràng, nhiên xuất bán đồng thời hai kho vật tƣ (TK 152) - hàng hóa (TK1561) doanh nghiệp nên tách riêng kho để dễ dàng kiểm soát Mặc dù công ty buôn bán nhiều loạt vật liệu xây dựng, thiết bị vệ sinh,… phục vụ cho ngành xây dựng nhƣng cơng ty khơng sổ chi tiết Vì khó theo dõi số lƣợng hàng xuất bán cụ thể nhƣ doanh thu mà tháng đạt đƣợc Do vậy, công ty nên sử dụng sổ chi tiết bán hàng cho loại vật tƣ – hàng hóa 3.2.4 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.2.4.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 3.2.1.1 Chứng từ sử dụng Kế toán dùng song song hai loại hóa đơn GTGT trình để hạch tốn doanh thu tiêu thụ vật tƣ – hàng hóa, thành phẩm thơng qua phƣơng thức bán bn bán lẻ nhƣ sau : - Đối với hóa đơn điện tử: Khi có yêu cầu khách hàng, kế tốn lập hóa đơn điện tử (Phần mềm, website ) sau gửi qua email cho khách hàng Hóa đơn điện tử đƣợc nhà cung cấp hóa đơn lƣu trữ 10 năm, đồng thời kế toán lƣu hóa đơn điện tử cơng ty dƣới dạng file *.xml in thành cứng để lƣu trữ Hóa đơn điện tử khơng có số liên đƣợc sử dụng chữ ký số hay chữ ký điện tử (Tocken) - Đối với hóa đơn giấy: Khi có yêu cầu khách hàng kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT Hóa đơn đƣợc lập thành liên, đó:  Liên (Màu tím): Lƣu phịng kế toán (giữ cuống sổ)  Liên ( Màu đỏ): Giao cho khách hàng  Liên (Màu xanh): Lƣu nội 47 3.2.1.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 511 – “ Doanh thu bán hàng cấp dịch vụ” Tài khoản 511– “ Doanh thu bán hàng cấp dịch vụ” Công ty sử dụng bao gồm tài khoản cấp tài khoản cấp 3: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 51111: Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khác 3.2.1.3 Phƣơng pháp hạch tốn Ví dụ số 02: Ngày 31/12/2019, Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 bán lô gạch ốp lát cho Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc, địa Thôn 18- Xã Xƣơng Lâm- Lạng Giang – Bắc Giang Tổng giá bán chƣa có thuế GTGT 10% 20.888.000 đồng Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc chƣa tốn tiền hàng Căn theo hóa đơn GTGT số 0000003 (Mẫu số 3.4) kế toán tiến hành hạch tốn doanh thu hàng hóa – vật tƣ tiêu thụ nhƣ sau: Nợ TK 131- NB: 22.976.800 (đồng) Có TK 511 : 20.888.000 (đồng) Có TK 3331: 2.088.800 (đồng) Từ hóa đơn GTGT số 0000003 (Mẫu số 3.4), bảng kê xuất - nhập- tồn kho vật tƣ - hàng hóa tháng 12/2019 (Phụ biểu số 02) Kế tốn vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.2) sổ TK 511 (Mẫu số 3.5) 48 Mẫu số 3.4: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000003 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT0/001 (Bản thể hóa đơn điện tử) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ký hiệu: NT/19E Số: 0000003 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 Mã số thuế: 2400479133 Địa chỉ: Số nhà 29,31,33 đƣờng Lê Lợi, thị trấn Vôi, Lạng Giang, Bắc Giang Điện thoại: 0240 3787 216 Số tài khoản: 115000067920 Fax: ketoan216@gmail.com Tại NH: TMCP Công thƣơng Việt Nam- CN Bắc Giang Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NGỌC BẮC Mã số thuế : 0500457242 Địa chỉ: Thôn 18, Xã Xƣơng Lâm, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Hình thức tốn: TM/CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số tài khoản: ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Gạch lát 50*50 Suger A1 Hộp 238 68.000 16.184.000 Gạch ốp mài cạnh VG9106A Hộp 17 72.000 1.224.000 Gạch ốp 01 Hộp 40 110.000 3.480.000 Cộng tiền hàng 20.888.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% 2.088.800 Tổng cộng tiền toán 22.976.800 Số tiền chữ: Hai mươi hai triệu chín trăm bảy mươi sáu nghìn tám trăm đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng (ký,ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Ký điện tử bởi: CÔNG TY CP XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 49 Mẫu số 3.5: Trích sổ TK 511 CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 Mẫu số: S03b-DNN SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Mã số thuế: 2400479133 Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu : 511 ĐVT: Đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Số tiền Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang …… …… …… …… …… …… …… 31/12/2019 BH00667 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 …… Bán hàng Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc theo hóa đơn 0000003 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2019 …… …… …… …… 131 911 - Cộng số phát sinh 20.888.000 2.373.399.745 2.373.399.745 2.373.399.745 - Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) 50 Cuối tháng, kế toán phẩn ánh bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12 năm 2019 nhƣ sau: Nợ TK 511: 2.373.399.745 (đồng) Có TK 911: 2.373.399.745 (đồng) Nhận xét: Kế toán sử dụng chứng từ hợp lệ, hợp pháp, dựa vào chứng từ kế toán ghi vào sổ nguyên tắc, rõ ràng đầy đủ thơng tin Tuy nhiên kế tốn mở tài khoản chi tiết TK 511 chƣa mở sổ chi tiết cho TK 511, để dễ dàng kiểm sốt doanh thu theo dõi xác kết kinh doanh, kế toán nên theo dõi thêm sổ chi tiết cho mặt hàng 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 3.2.5.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho, xuất kho - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng 3.2.5.2 Tài khoản sử dụng Các khoản giảm trừ doanh thu công ty bao gồm: Giảm giá hàng bán cho khách hàng mua với khối lƣợng lớn – chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hàng hóa sản phẩm phẩm chất không quy cách Các khoản giảm trừ doanh thu đƣợc Công ty ghi giảm trực tiếp vào bên Nợ tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thực tế tình hình kinh doanh năm 2019 nói chung tháng 12/2019 nói riêng cơng ty tốt, sản phẩm công ty đƣợc tiêu thụ dựa theo đơn đặt hàng khách hàng Sản phẩm công ty mua tiến hành nhập kho đƣợc tiến hành kiểm tra cách chặt chẽ chất lƣợng chủng loại sản phẩm Khi sản xuất giao cho khách hàng mua phận kiểm tra chất lƣợng tiến hành kiểm tra trƣớc giao cho khách hàng  Do vậy, kỳ không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Hơn nữa, cơng ty chƣa sử dụng hình thức khuyến khích bán hàng cách chiết khấu thƣơng mại nên không phát sinh 51 ngiệp vụ q trình bán hàng Nên kỳ hạch tốn kế tốn khơng phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản giảm trừ doanh thu 3.2.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 3.2.6.1 Tài khoản sử dụng TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm : + TK 6421 – Chi phí bán hàng + TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.6.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho (xuất dùng nội bộ), bảng tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, bảng tính trích khấu hao TSCĐ số chứng từ liên quan khác 3.2.6.3.Phƣơng pháp hạch toán Ví dụ số 04: Ngày 31/12/2019 cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 trích khấu hao tháng phận quản lý DN số tiền 91.742.182 đồng, phận BH số tiền 22.942.015 đồng Căn vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: - Nợ TK 6422: 91.742.182 đồng Có TK 2141: 91.742.182 đồng - Nợ TK 6421: 22.942.015 đồng Có TK 2141: 22.942.015 đồng Ví dụ số 05: Ngày 31/12/2019 chi tốn tiền phụ cấp tiền ăn, xăng xe tháng 12/ 2019 cho phận văn phòng số tiền 23.544.000 đồng Căn bảng toán lƣơng lƣơng phụ cấp nhân viên tháng 12 năm 2019, kế toán tiến hành lập phiếu chi theo (Mẫu số 3.6) 52 Mẫu số 3.6: Phiếu chi số PC05836 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ TM 216 Địa chỉ: SN 29,31,33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang MST: 2400479133 Mẫu số: 02- TT (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Số: PC05836 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Nợ:6421 Có:1111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Đỗ Thị Thúy Liễu Địa chỉ: PKT- Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216 Lý do: Chi toán tiền phụ cấp tiền ăn, xăng xe phận văn phòng tháng 12/2019 Số tiền : 23.544.000 VNĐ Viết chữ : Hai mƣơi ba triệu năm trăm bốn mƣơi bốn nghìn đồng chẵn./ Kèm thèo : 01 Chứng từ gốc : Đã nhận đủ số tiền ( viết chữ) : Ngày tháng năm 2020 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ tiền Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Kế tốn hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Nợ TK 6421: 23.544.000 đồng Có TK 1111: 23.544.000 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.2) sổ TK 642 (Mẫu số 3.7) Nhận xét: Căn bảng toán lƣơng lƣơng phụ cấp nhân viên văn phịng tháng 12 năm 2019 kế tốn hạch tốn nhƣ vào bên Nợ TK 6421 – Chi phí bán hàng chƣa Đối với khoản chi phí thuộc phận văn phịng phải hạch tốn vào bên Nợ TK 6422 – Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Kế toán phải ghi bút toán sau: Nợ TK 6422: 23.544.000 đồng Có TK 1111: 23.544.000 đồng Mẫu số 3.7: Trích sổ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh 53 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Mã số thuế: 2400479133 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản : Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu : 642 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Ngày tháng Số hiệu B Diễn giải C D Nhật ký chung Trang STT sổ dòng SH TK ĐƢ E H G Số tiền Nợ Có ……… ……… Số trang trƣớc chuyển sang ……… 30/12/2019 NVK01231 30/12/2019 31/12/2019 KH00175 31/12/2019 31/12/2019 KH00175 31/12/2019 31/12/2019 PC05836 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 ……… Hạch tốn tiền thuế mơn địa điểm kinh doanh phải nộp tháng cuối năm 2019 Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2019 Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2019 Chi toán tiền phụ cấp tiền ăn, xăng xe phận văn phòng tháng 12/2019 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2019 - Cộng số phát sinh tháng 3339 500.000 2141 91.742.182 2141 22.942.015 1111 23.544.000 911 552.241.418 552.241.418 552.241.418 - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) 54 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.2) sổ TK 642 (Mẫu số 3.7) Trong tháng 12/2019, kế tốn tập hợp chi phí QLKD cuối tháng ghi bút tốn kết chuyển chi phí QLDN tháng 12/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911 : 552.241.418 đồng Có TK 642 : 552.241.418 đồng Nhận xét: Do nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh cơng ty phát sinh nên cơng ty khơng mở sổ chi tiết 6421, 6422 mà theo dõi sổ TK 642 3.3 Thực trạng công tác kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216 3.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài cơng ty gồm: Lãi tiền gửi, lãi cho vay chiết khấu toán đƣợc hƣởng mua hàng 3.3.1.1 Chứng từ sử dụng - Sổ TK 911 - Sổ chi tiết bán hàng - Báo cáo tổng hợp kết bán hàng 3.3.1.2 Tài khoản sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.Tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới doanh thu hoạt động tài kỳ nhƣ: Khoản lãi tiền gửi ngân hàng, hƣởng chiết khấu toán,… 3.3.1.3 Phƣơng pháp hạch tốn Ví dụ số 06: Ngày 25/12/2019, Ngân hàng Qn đội MB gửi giấy báo Có (Mẫu sổ 3.8) đến Công ty việc trả lãi tiền gửi tài khoản Công ty đƣợc hƣởng số tiền 83.134 đồng 55 Mẫu số 3.8: Giấy báo có ngân hàng MB GIẤY BÁO CÓ Ma KH 2929839 Ngày 25 tháng 12 năm 2019 So GDV6827_COBUSER Kinh gui: Cong ty Co phan Xay lap Thuong mai 216 Dia chi: SN 29,31,33 duong Le Loi, Thi tran Voi, Lang Giang, Bac Giang Ma so thue: 2400479133 Hom chung toi xin bao ghi CO tai khoan quy khach voi noi dung nhu sau So tai khoan ghi co: 761112621616 So tien bang so : 83.134 So tien bang chu : Tam muoi ba nghin mot tram ba muoi tu dong./ Noi dung : But toan tra tien lai thang 12/2019 KIEM SOAT VIEN GIAO DICH VIEN (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Căn vào giấy báo có (Mẫu số 3.8) ngân hàng MB, kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 11216 : 83.134 (đồng) Có TK 515 : 83.134 (đồng) Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung ( Mẫu số 3.2) vào sổ TK 515 ( Mẫu số 3.9) 56 Mẫu số 3.9: Trích sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Mã số thuế: 2400479133 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 ĐVT: Đồng Nhật ký Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Diễn giải Ngày Trang STT sổ dòng E G tháng C D Số tiền SH chung TK ĐƢ Nợ Có H Số trang trƣớc chuyển sang …… 25/12/2019 …… NTTK01112 25/12/2019 …… …… Lãi tiền từ tài khoản MB 11216 …… …… …… 911 126.130 …… 83.134 Kết chuyển doanh thu hoạt 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 động TC đến ngày 31/12/2019 - Cộng số phát sinh 126.130 tháng 126.130 - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trong tháng 12/2019, kế tốn tập hợp đƣợc tổng doanh thu hoạt động tài phát sinh 126.130 đồng Kế toán ghi bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK 515 : 126.130 (đồng) Có TK 911 : 126.130 (đồng) 57 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 3.3.2.1 Tài khoản sử dụng - Chi phí tài cơng ty bao gồm: Chi phí cho vay vay vốn, chiết khấu toán cho ngƣời mua hàng toán trƣớc hạn theo thỏa thuận mua, bán hàng - Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài - TK 635 – Chi phí tài khơng có tài khoản cấp 3.3.2.2 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, ủy nhiệm chi chứng từ khác 3.3.2.3 Phƣơng pháp hạch tốn Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính, kế tốn lập phiếu chi ghi định khoản: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 111, 112… Ví dụ số 07: Ngày 30/12/2019 nhận đƣợc GBN (Phụ biểu số 03) ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Bắc Giang việc công ty trả lãi vay số tiền 5.260.274 đồng, toán tiền gửi ngân hàng Kế toán định khoản nghiệp vụ nhƣ sau: Nợ TK 635: 5.260.274 đồng Có TK 112: 5.260.274 đồng Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.2) đồng thời vào sổ tài khoản 635 (Mẫu số 3.10) 58 Mẫu số 3.10: Trích sổ TK 635 - Chi phí hoạt động tài CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Mã số thuế: 2400479133 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên TK: Chi phí tài Số hiệu: 635 ĐVT: Đồng Nhật ký Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Diễn giải Ngày Trang STT sổ dòng E G tháng C D Số tiền SH chung TK ĐƢ Nợ Có H Số trang trƣớc chuyển sang …… 30/12 31/12 …… UNC03615 30/12 NVK01297 31/12 …… UNC Trả lãi vay 11211 Kết chuyển chi phí tài 5.260.274 126.701.739 911 …… - Cộng số phát sinh 126.701.739 tháng 126.701.739 - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) Trong tháng 12/2019, kế toán tập hợp đƣợc tổng chi phí hoạt động tài phát sinh 1.338.651.029 đồng Kế tốn ghi bút tốn K/C chi phí hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK 911: 126.701.739 (đồng) Có TK 635: 126.701.739 (đồng) 3.3.3 Kế tốn khoản thu nhập khác chi phí khác 59 3.3.1 Tài khoản sử dụng - TK 711 – Thu nhập khác: Thu nhập khác công ty gồm thu nhập từ hoạt động nhƣợng bán, lý TSCĐ Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản thuế đƣợc nhà nƣớc miễn giảm trừ thuế TNDN - TK 811 – Chi phí khác: Chi phí khác khoản chi khơng mang tính chất thƣờng xuyên nhƣ chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế khoản chi phí khác 3.3.3.2 Chứng từ sử dụng - Kế toán thu nhập khác sử dụng chứng từ: phiếu thu, giấy báo có chứng từ liên quan khác - Kế tốn chi phí khác sử dụng chứng từ: phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, biên nhƣợng bán, lý TSCĐ chứng từ có liên quan 3.3.3.3 Trình tự lƣu chuyển chứng từ Khi phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác kế toán định khoản xác định vào sổ nhật ký chung, sổ TK 811và sổ TK 711 cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh  Tuy nhiên tháng 12 năm 2019 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác, nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến TK 711 TK 811 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3.4.1 Tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng TK 821 – Chi phí thuế thu nhập DN Công ty không sử dụng tài khoản cấp cho chi phí thuế thu nhập DN 3.3.4.2 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu chi, tờ khai thuế suất thuế GTGT tạm tính 60 Phƣơng pháp hạch tốn 3.3.4.3 Cơng thức xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty nhƣ sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thuế TNDN Ví dụ số 08: Cuối tháng 12/2019 kế tốn tổng hợp doanh thu khoản chi phí tháng tính vào thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với mức thuế suất thuế TNDN công ty 20% nhƣ sau: Biểu 3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 12/2019 Chỉ tiêu STT Số tiền Doanh thu BH CCDV(TK 511) Doanh thu hoạt động tài ( TK 515) Thu nhập khác (TK 711) Giá vốn hàng bán (TK 632) Chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) 552.241.418 Chi phí tài (TK 635) 126.701.739 Chi phí khác( TK 811) Lợi nhuận trƣớc thuế (8)=(1+2+3)-(4+5+6+7) 14.794.758 Thuế thu nhập DN (9)=(8)*20% 2.958.952 10 Lợi nhuận sau thuế 11.835.806 2.373.399.745 126.130 1.679.787.960 - 61 Mẫu số 3.11: Trích sổ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Mã số thuế: 2400479133 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 ĐVT: Đồng tháng ghi sổ A Nhật ký Chứng từ Ngày, Số hiệu B Diễn giải Ngày Trang STT sổ dòng tháng C D E G Số tiền SH chung TK ĐƢ H Nợ Có Số dƣ đầu kì …… …… …… …… Hạch toán thuế thu nhập 31/12/2019 NVK01270 31/12/2019 doanh nghiệp phải nộp 3334 2.958.952 tháng 12/ 2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển lãi lỗ đến 911 ngày 31/12/2019 - Cộng số phát sinh 2.958.952 2.958.952 tháng 2.958.952 - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Cuối kỳ kế tốn hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 nhƣ sau: Nợ TK 911 : 2.958.952 (đồng) Có TK 821 : 2.958.952 (đồng) 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 3.3.5.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 911 –“Xác định kết hoạt động kinh doanh” 62 - Các TK liên quan: TK 511, 421,515, 711, 635, 641, 642, 632… Việc xác định kết kinh doanh, kết kinh doanh tồn Cơng ty thƣờng đƣợc kế tốn tiến hành vào cuối tháng, quý cuối năm Kết HĐKD = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài + Thu nhập khác – Chi phí khác LNTT= Lợi nhuận từ bán hàng + Lợi nhuận từ hoạt động tài + Lợi nhuận khác 3.3.5.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Sổ TK 911, TK642,TK 632,TK 511 3.3.5.3 Phƣơng pháp hạch toán Cuối tháng 12/2019, muốn xác định kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển lập sổ TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” Công ty - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.679.787.960 (đồng) Có TK 632: 1.679.787.960 (đồng) - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 552.241.418 (đồng) Có TK 642: 552.241.418 (đồng) - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 2.373.399.745 (đồng) Có TK 911: 2.373.399.745 (đồng) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 126.130 (đồng) Có TK 911: 126.130 (đồng) - Kết chuyển thuế TNDN: Nợ TK 911: 2.958.952 (đồng) Có TK 821: 2.958.952 (đồng) 63 Mẫu số 3.12: Trích sổ TK 911- “ Xác định kết kinh doanh” CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216 SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang Mã số thuế: 2400479133 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu B Ngày tháng C Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Diễn giải D Số tiền SH TK ĐƢ H Nợ Có ………… …………… Số dƣ đầu kì …… 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 …… Kết chuyển doanh thu bán hàng CCDV tháng 12/2019 Kết chuyển doanh thu TC tháng 12/ 2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2019 Kết chuyển chi phí tài tháng 12/2019 Kết chuyển chi phí QLKD tháng 12/2019 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN tháng 12/2019 Kết chuyển lãi lỗ tháng 12/2019 - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 2.373.399.745 511 515 126.130 632 1.679.787.960 635 126.701.739 642 552.241.418 821 2.958.952 421 11.835.806 2.373.525.875 2.373.525.875 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 64 Cuối tháng, Căn vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.2), kế toán tổng hợp số liệu sổ TK 911 (Mẫu số 3.12) phản ánh kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911: Có TK 421: 11.835.806 (đồng) 11.835.806 (đồng) Nhận xét: Qua trình nghiên cứu số liệu kế tốn Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216, qua sổ sách liên quan, đặc biệt sổ TK 911 cho thấy năm 2019 Cơng ty làm ăn đạt lãi nhƣng có tiến triển so với năm 2018 Trong tháng 12 năm 2019 công ty đạt lợi nhuận 11.835.806 đồng 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt dộng kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thương mại 216 Qua thời gian thực tập sau tìm hiểu nắm bắt thực tế Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216, trình hoạt động bên cạnh điểm đạt đƣợc, cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cịn số tồn định nhƣ sau: 3.4.1.1 Ƣu điểm  Thứ nhất, tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức, phân cấp kế tốn cụ thể, rõ ràng hồn chỉnh có kế hoạch, đƣợc xếp đạo từ xuống phù hợp với mơ hình đặc điểm kinh doanh cơng ty Nhân viên kế tốn ngƣời đƣợc đào tạo qua chuyên ngành kế toán, động, nhiệt tình Vì góp phần giúp cơng ty hoạt động có hiệu  Thứ hai, cơng tác kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, với hình thức tạo thuận lợi cho việc phân công chun mơn hóa cơng việc kế tốn, tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế tốn 65  Thứ ba, cơng tác tổ chức hạch toán: Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh tình hình bán hàng vã xác định kết kinh doanh đƣợc sử dụng hợp lý, mẫu quy định Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng tƣơng đối đầy đủ hồn thiện Trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán Nhà nƣớc  Thứ tƣ, hình thức sổ kế tốn: Hiện nay, cơng ty áp dụng sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty, dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân công công tác giới hóa cơng tác kế tốn  Thứ năm, hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tƣ số 133/2014/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô công ty Do cơng tác hạch tốn báo cáo kế toán đƣợc thực kịp thời khoa học  Thứ sáu, ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện nay, Công ty trang bị cho phịng kế tốn nhân viên máy vi tính đƣợc nối mạng nội giúp kế tốn viên hồn thành cơng việc cách dễ dàng, nhanh chóng, xác  Thứ bảy, sổ sách báo cáo: Ngoài việc sử dụng sổ tổng hợp nhƣ: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, công ty mở bảng kê, báo cáo bán hàng phù hợp với yêu cầu quản lý để ban giám đốc có điều khiển kịp thời 3.4.1.2 Những tồn  Thứ nhất, tổ chức máy kế tốn: Tổ chức máy có nhiều phức tạp, cồng kềnh khiến cho việc giới hóa máy kế tốn cịn hạn chế, kế tốn trƣởng đạo nghiệp vụ khó tập trung phải phụ thuộc vào đơn vị liên quan, ảnh hƣởng đến việc thu thập, tiếp nhập, tổng hợp xử lý thông tin kế tốn cho Cơng ty  Thứ hai, sách bán hàng: Hiện nay, doanh nghiệp khơng có hình thức ƣu đãi cho khách hàng này, đặc biệt khách hàng mua với số lƣợng lớn Bộ phận bán hàng chƣa đẩy mạnh tiến hành xúc tiến quảng cáo sản phẩm công ty phƣơng tiện thông tin đại 66 chúng Công ty nên đƣa hình thức để khuyến khích khách hàng mua với số lƣợng lớn nhƣ chiết khấu thƣơng mại để tăng khối lƣợng hàng tiêu thụ đồng thời tạo quan hệ thân thiết với khách hàng  Thứ ba, hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh: Căn vào bảng tính lƣơng, việc hạch tốn chi phí phụ cấp tiền ăn, xăng xe phận văn phịng Cơng ty hạch toán vào tài khoản 6421 chƣa Khoản tiền chi phí phụ cấp tiền ăn, xăng xe phận cho vào chi phí tƣơng ứng phận Chi phí phận văn phịng bắt buộc phản ánh vào chi phí QLDN : Nợ TK 6422 Có TK 334,111,  Thứ tƣ, sổ sách kế toán: Kế toán mở tài khoản chi tiết TK 511 nhƣng chƣa mở sổ chi tiết TK 511, để dễ dàng kiểm sốt doanh thu theo dõi xác kết kinh doanh, kế toán nên theo dõi thêm sổ chi tiết cho mặt hàng 3.4.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thương mại 216 Xuất phát từ đặc điểm phân tích qua trình thực tập, em xin đƣa số ý kiến đề xuất góp phần khắc phục tồn tại, hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty nhƣ sau:  Thứ nhất, hồn thiện chiết khấu thƣơng mại: Doanh nghiệp khơng có hình thức ƣu đãi cho khách hàng Để giữ đƣợc khách hàng, tăng lƣợng hàng tiêu thụ doanh nghiệp nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua hàng nhiều gắn bó, hợp tác với Cơng ty lâu dài bền vững Kế toán chiết khấu thƣơng mại hạch toán vào bên Nợ TK 511” Doanh thu bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh”  Thứ hai, hoàn thiện sổ sách báo cáo: Công ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng để theo dõi phục vụ cơng tác hạch tốn doanh thu đới với mặt hàng, thuận tiện cho việc theo dõi quản lý Công ty sử dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn việc mã hóa hàng hóa hồn tồn thực đƣợc Sử dụng sổ chi tiết giúp cho Công ty 67 biết đƣợc doanh thu loại mặt hàng tổng doanh thu DN Đồng thời để phục vụ công tác kiểm tra ngƣời sử dụng theo dõi chi tiết hoạt động bán hàng đầy đủ tiêu, Công ty nên tổ chức mở sổ chi tiết bán hàng Mẫu sổ chi tiết bán hàng Bộ Tài đƣợc thể qua Mẫu số 3.13 nhƣ sau: Mẫu số 3.13: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S16-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ):……… Tháng:…………………… Quyển số:.……………… Ngày Chứng từ Diễn giải TK Doanh thu tháng đối ghi sổ Số Ngày, ứng Số Đơn Thành hiệu tháng lƣợng giá tiền A B C D E Các khoản tính trừ thuế Khác Cộng số phát sinh -Doanh thu -Giá vốn hàng bán -Lãi gộp  Thứ ba, phƣơng thức bán hàng: Hiện nay, Công ty chủ yếu bán hàng trực tiếp chuyển hàng theo hợp đồng việc bán hàng chƣa đạt hiệu cao Công ty nên áp dụng đa dạng phƣơng thức bán hàng thông qua đại lý, kênh phân phối, ký gửi hàng hóa,… Ngồi phƣơng thức bán hàng nhƣ việc đa dạng hố hình thức bán hàng hình thức chào bán thị trƣờng Cơng ty sử dụng rộng rãi phƣơng thức bán hàng gián tiếp thông qua mạng internet, qua điện thoại giao dịch qua tài khoản ngân hàng phạm 68 vi nƣớc việc áp dụng hình thức bán hàng đại làm chi phí bán hàng  Thứ tƣ, lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Căn vào tình hình giảm giá số lƣợng loại hàng tồn kho Công ty xác định mức dự phịng theo cơng thức sau: Mức lập dự Số hàng hóa, phịng giảm giá = vật tƣ thời x hàng tồn kho điểm nhập (Giá đơn vị ghi sổ - Giá đơn vị thị trƣờng) - Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trƣớc, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 2294 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trƣớc, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK TK 2294 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Khi xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tƣ, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hƣ hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 2294 - (Số đƣợc bù đắp dự phòng) Nợ TK 632 - (Nếu số tổn thất cao số lập dự phịng) Có TK 156,152: Vật tƣ, hàng hóa ● Thứ năm, chiết khấu tốn Để khuyến khích khách hàng tốn nợ trƣớc hạn, cơng ty nên áp dụng hình thức chiết khấu tốn nhằm khuyến khích ngƣời mua tốn tiền hàng sớm Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy quay vòng vốn lƣu động Mức chiết khấu đặt nên vào thời gian toán, phƣơng thức tốn tổng số tiền để có tỷ lệ thích hợp Tỷ lệ khơng nên q thấp khơng khuyến khích đƣợc khách hàng tốn hạn nhƣng khơng nên q cao ảnh hƣởng tới hiệu kinh doanh công ty 69 KẾT LUẬN Bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp việc làm cần thiết chiếm vị trí quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại Tổ chức khâu bán hàng tốt có hi vọng kết khả quan Kết cuối đánh giá thực chất lực kinh doanh, khẳng định đƣợc vị doanh nghiệp Vì việc tổ chức khoa học hợp lý cơng tác kế tốn đặc biệt kế tốn khâu bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa định đến tồn phát triển doanh nghiệp Sau trình học tập trƣờng tìm hiểu thực tế Cơng ty CP xây lắp thƣơng mại 216, em sâu nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP xây lắp thƣơng mại 216, Lạng Giang, Bắc Giang.” Qua thấy đƣợc tình hình hạch tốn kế tốn bán hàng tiêu thụ hàng hóa Cơng ty có đƣợc nhiều mặt mạnh, nhƣng bên cạnh khơng tránh khỏi mặt chƣa hồn thiện Để khắc phục phần điểm đó, em xin đƣa số ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm phần hành kế tốn Công ty Hy vọng thời gian tới cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng tiêu thụ hàng hóa Cơng ty ngày tốt hơn, đảm bảo đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Đƣợc bảo hƣỡng dẫn tận tình Ths Lƣu Thị Thảo quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện Cơng ty 216, đặc biệt phịng Tài - Kế tốn cơng ty giúp em hồn thành khóa luận Mặc dù thân em cố gắng nhƣng hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tế khóa luận em chắn cịn thiếu sót mà em chƣa nhìn thấy đƣơc Vì vậy, em mong muốn nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Trang 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2016), Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 chế độ kế tốn doanh nghiệp Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng mại 216 cung cấp 03 năm (2017 – 2019), số tài liệu báo cáo công ty Đặng Thị Loan (2009), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngô Thế Chi (2008), Trƣơng Thị Thủy ( 2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà nội Nguyễn Văn Đệ (2002), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh nghiệp, NXB Nơng nghiệp, Hà Nội Nguyễn Thị Đơng (2006), Giáo trình hạch tốn kế toán doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội  Trang web sử dụng: www.kiemtoanas.com.vn www.webketoan.vn www.niceAccounting.com PHỤ BIỂU Phụ biểu số 01: Hệ thống tài khoản doanh nghiệp sử dụng Công ty Ban hành kèm theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Số hiệu tài khoản STT Cấp Cấp Cấp 3 Tên tài khoản LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN Tiền mặt 111 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng 112 1121 Tiền Việt Nam 11210 Techcombank Bắc Giang 11211 Viettinbank Bắc Giang - PGD Lạng Giang 11212 Agribank Lạng Giang 11213 BIDV Bắc Giang 11214 VP Bank Bắc Giang 11215 TK tiền gửi có kỳ hạn VP Bank Bắc Giang 11216 MB Bắc Giang 11217 TK thẻ Vpank - Ngô Xuân Tân 11218 HDbank Bắc Giang 11219 Vietcombank Bắc Giang 1122 Ngoại tệ 121 Chứng khoán kinh doanh 128 Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Các khoản đầu tƣ khác nắm giữ đến ngày đáo hạn 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1331 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ Phải thu nội 136 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác Phải thu khác 138 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1386 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cƣợc 1388 Phải thu khác 141 Tạm ứng 10 151 Hàng mua đƣờng 12 152 Nguyên liệu, vật liệu 14 153 Cơng cụ, dụng cụ 15 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1541 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1542 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1543 Chi phí máy thi cơng 1547 Chi phí dở dang chung 16 155 Thành phẩm 17 156 Hàng hóa 1561 Hàng hóa 18 157 Hàng gửi bán 19 211 Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 21111 Nhà cửa, vật kiến trúc 21112 Máy móc thiết bị 21113 Phƣơng tiện vận tải truyền dẫn 21114 Thiết bị dụng cụ quản lý 21115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 21116 Hạ tầng ĐTXD từ NSNN giao cho tổ chức kinh tế quản lý 21118 TSCĐ khác 2112 TSCĐ thuê tài 2113 TSCĐ vơ hình 21131 Quyền sử dụng đất 21132 Quyền phát hành 21133 Bản quyền, sáng chế 21134 Nhãn hiệu hàng hóa 21135 Phần mềm máy vi tính 21136 Giấy phép giấy chuyển nhƣợng quyền 21138 TSCĐ vơ hình khác 20 Hao mịn tài sản cố định 214 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tƣ 21 217 Bất động sản đầu tƣ 22 228 Đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 23 2281 Đầu tƣ vào công ty liên doanh, liên kết 2288 Đầu tƣ khác Dự phòng tổn thất tài sản 229 2291 Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh 2292 Dự phịng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác 2293 Dự phòng phải thu khó địi 2294 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 24 25 Xây dựng dở dang 241 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trƣớc 242 2421 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 2422 Chi phí trả trƣớc dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 26 331 Phải trả cho ngƣời bán 27 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Thuế bảo vệ môi trƣờng loại thuế khác 33381 Thuế bảo vệ môi trƣờng 33382 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 28 334 Phải trả ngƣời lao động 29 335 Chi phí phải trả 30 336 Phải trả nội 31 338 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3368 Phải trả nội khác Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Bảo hiểm thất nghiệp 3386 Nhận ký quỹ, ký cƣợc 33861 Nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn 33862 Nhận ký quỹ, ký cƣợc dài hạn 32 3387 Doanh thu chƣa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài 341 3411 Các khoản vay 34111 Vay ngắn hạn 34112 Vay dài hạn 3412 33 34 35 Nợ th tài Dự phịng phải trả 352 3521 Dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hóa 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng 3524 Dự phịng phải trả khác Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 353 3531 Quỹ khen thƣởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thƣởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ 356 3561 3562 Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 36 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 411 4111 Vốn góp chủ sở hữu 4112 Thặng dƣ vốn cổ phần 4118 Vốn khác 37 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 38 418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 39 419 Cổ phiếu quỹ 40 421 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc 4212 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 41 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 5111 Doanh thu bán hàng hóa 51111 Doanh thu bán hàng hóa 42 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5118 Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài 515 LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 43 611 Mua hàng 44 631 Giá thành sản xuất 45 632 Giá vốn hàng bán 46 635 Chi phí tài 47 642 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 48 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 49 811 Chi phí khác 50 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 51 911 Xác định kết kinh doanh (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Phụ biểu số 02: Bảng kê tình hình Nhập – Xuất – Tồn vật tƣ – hàng hóa tháng 12 năm 2019 Tồn đầu kỳ Loại vật tƣ Gạch ốp 01 … Tổng ĐVT Giá trị (đồng) hộp 3.200 276.363.636 … … … … 1.763.831 25.488.980.419 1.451.179 7.645.232.583 Số lƣợng Giá trị (đồng) Nhập kỳ Số lƣợng Tồn đầu kỳ Loại hàng hóa Gạch lát 50x50 suger A1 ĐVT Số lƣợng hộp 1.370 Giá trị (đồng) Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Giá trị (đồng) 40 3.454.546 … … … 485.697 517.911 3.014.613.843 Giá trị (đồng) 3.160 272.909.090 … … 2.697.099 30.119.599.159 Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Sản xuất Số lƣợng Nhập kỳ Giá trị (đồng) Số lƣợng Giá trị (đồng) Sản xuất Số lƣợng Số lƣợng Số lƣợng Giá trị (đồng) 90.345.470 - - - 238 15.695.053 1.132 74.650.417 Gạch lát mài bóng VG 6019 hộp 29 4.683.500 - - - - - 29 4.683.500 … Tổng … … 3.432.207.488 16.604 … 1.315 … … 110.657.121 98.441 … 83.152 … … 777.062.113 15 … 4.098.612.480 (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Phụ biểu số 03: Giấy báo nợ Ngân hàng Vietinbank – CN Bắc Giang Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam Chi nhánh Branch: 28030- CN BAC GIANG - PGD BAC GIANG GIẤY BÁO NỢ Ngày hạch toán Posting time and date: Loại tiền tệ Currency: Tên tài khoản chuyển Sender Account Name: Số tài khoản chuyển Sender Account No: Ngân hàng Sender Branch: Đơn vị thụ hƣởng Beneficiary: Số tài khoản đơn vị thụ hƣởng Beneficiary Account No: Ngân hàng Beneficiary Branch: Số tiền số Amount: Số tiền chữ Amount in word: Số tham chiếu Trasaction Reference Number: Nội dung giao dịch Description: Giao dịch viên Teller 30/12/2019 VND 23:20:13 CTY CP XAY LAP VA TM 216 115000067920 28030-CN BAC GIANG - PGD LANG GIANG CTY CP XAY LAP VA TM 216 809003725357 28098 - CN BAC GIANG - HOI SO 5,260,274 Năm triệu hai trăm sáu mƣơi nghìn hai trăm bảy mƣơi bốn đồng Thu gốc: VND- Thu lãi: 5260274 VND - Thu lãi phạt: VNDThu phí: VND Kiểm sốt viên Supervisor (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán)