Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Tân Hoàng Minh
Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Lời mở đầu Trong điều kiện kinh tế thị trêng më hiƯn cđa níc ta, c¸c Doanh nghiƯp muốn đứng vững tồn đợc phải tìm cho hớng đắn nhằm nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản phẩm để cạnh tranh với doanh nghiệp khác thị trờng Do đó, tìm đợc thị trờng cung cấp nguyên vật liệu đáp ứng nhu cầu sản xuất vấn đề sống Doanh nghiệp, thị trờng có ý nghĩa vô quan trọng với Doanh nghiệp , hoạt động Doanh nghiệp gắn liền với thị trờng Hạch toán kế toán có nhiều loại hạch toán, kế toán khác loại hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng khâu quản lý nh : kế toán tiền mặt, tiền lơng, tài sản cố định, kế toán NVL, CCDCTất kế toán đợc cấu thành chặt chẽ với tạo thành tổng thể để đa kinh tế Doanh nghiệp phát triển lên Kế toán NVL, CCDC đối tợng lao động yếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Một Doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất kinh doanh hay xây lắp công trình trớc hết phải có tài đứng sau NL, VL hoàn thiện đợc sản phẩm hay công trình đợc nguyên liệu yếu tố vô quan trọng , muốn có NL, VL nhà Doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho chất lợng sản phẩm cao giá thành hạ để thu đợc lợi nhuận cao, chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào phần lớn NVL dùng để sản xuất sản phẩm Cho nên tổ chức tốt công tác quản lý hoạch toán nguyên vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn thông suốt tránh h hao lÃng phí mà đảm bảo tinh giá thành xác, từ định phơng pháp nhằm tiết kiệm chi phí tiến tới hạ giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập phòng kế toán công ty TNHH xd&TM Tân Hoàng Minh với kiến thức đà học em nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán NVL, CCDC Do đó, em chọn đề tài: "Kế toán NLVL CCDC công ty TNHH xd&TM Tân Hoàng Minh làm đề tài tốt nghiệp Với mục ®Ých vËn dơng lý ln ®· ®ỵc häc ë trêng kết hợp với thực tế tình hình tài công tác quản lí công ty mong tìm biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Bài viết gồm phần chính: Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Phần I: Tình hình thực tế hạch toán kế toán NVL, CCDC công ty TNHHxd&TM Tân Hoàng Minh Phần II: Đặc điểm tình hình chung công ty TNHH xd&TM Tân Hoàng Minh Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC công ty TNHHxd&TM Tân Hoàng Minh Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Phần i Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty I đặc điểm, quản lý, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Công ty doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu xây dựng công trình công nghiệp, kinh doanh nhà sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh vật t vật liệu xây dựng - Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất sản phẩm kinh doanh tham gia thờng xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm Đặc biệt ngành xây dựng, nguyên vât liệu chiếm 85% tổng chi phí lớn để xây dựng lên công trình công nghiệp nhà cửa, cầu đờng - Trong nguyên vật liệu chiếm 65% lại nguyên vật liệu phụ chiếm 20% tổng ngành xây dựng - Công dơng chiÕm tíi 25 % nh c¸c trang thiết bị dùng văn phòng, đà nẹp cốt pha để phục vụ thi công công trình tổng ngành xây dựng Hai yếu liên quan chặt chẽ với nhau, hỗ trợ để công trình ngày hoàn thiện - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đa dang chủng loại Hiện công ty sử dụng vật liệuc hủ yếu đà có sẵn thi trờng, giá biến động Một số vật liệu nhà nớc quy định giá nh: Xi măng,sắt thépĐây điều kiện kinh doanh thuận lợi cho công tác liệu không gây ứ đọng vốn Còn số nguyên vật liệu có khối lợng giá biến động nhanh nh: Gạch, vôi , dá dăm, cátNhững nguyên vËt liƯu lµm cho viƯc viƯc xt nhËp kho vµ công tác bảo quản phức tạp dẫn đến việc bảo quản NVL ngành khó khăn - NVL công ty đa dạng muôn màu muôn vẻ, để đánh giá đợc tính chất chức NVL phần khó công tác quản lý NVL em chọn đề tài Công tác quản lý vật t Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp - Để đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu đơn vị, phân công ngời hay phận chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản - Sau phòng kế hoạch nên kế hoạch mua NVL để cung cấp kịp thời giao cho công trình theo tiến độ thi công NVL mua nhập kho đà đợc giao cho kho bÃi công trình chịu trách nhiệm bảo quản - Để bảo quản NVL, CCDC đợc tốt, công ty đà có nhà kho đảm bảo kỹ thật an toàn Các nhà kho công ty đợc đặt taị công trình thi công, công ty có hai nhà kho Các nhà kho cách công trình khoảng 4-5m kho bÃi đợc xây dựng thoáng khô thuận tiện cho việc để nguyên vật liệu nh : xi măng, cốt thépBên cạnh công ty cần phải đề phòng loại hoả hoạ xảy tất chi tiêu phải đảm bảo yêu vàu công ty VD1: ngày tháng năm 2006 công ty đà mua NVL xi măng, sắt thép nhập kho công trình Hải Phòng Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo hành tình hình nhËp xt tån kho vËt liƯu, tÝnh gi¸ møc thùc tế hàng tồn kho đà mua nhập kho, sau tiến hành ghi chép phản ánh thẻ Kế toán chi tiết, tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ sản phẩm- hàng hoá theo chế độ nhà nớc công ty Phân lạai vật liệu công cụ dụng cụ Mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất kinh doanh khác nên việc sử dụng nguyên vật liệu khác Để thuận lợi cho việc theo dõi quản lý NVL cách chặt chẽ hoạch toán đầy đủ, xác loại vật liệu cần thiết, công ty đà phân loại chúng theo hình thức định Phân loại vật liệu việc chia vật liệu thành nhóm loại thứ vật liệu có tiêu thức đótheo yêu cầu quản lý thực tế NVL Chính nguyên vật liệu đợc chi thành dòng sau Nguyên vật liệu chính: Bao gồm loại nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể sản phẩm nh: sắt, thép, xi măng, gạch, cát xây dựng nửa thành phần mau đợc ci nguyên vật liệu Vật liệu phụ: loại vật liệu đợc sử dụng làm tăng chất lợng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý phục vụ cho sản xuất cho việc bảo quản để nâng cao chất lợng tính sản phẩm nh: Các then chốt, đinh vảy, cầu đáu điện, chụp đèn Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Nhiên liệu: Bao gồm loại khí lỏng, khí rắn nh xăng dầu, than củi có tác dụng tạo nhiệt cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất Nó sử dụng cho công nghệ sản xuất snả phẩm, phơng tiện vận tải, máy móc máy thiết bị hoạt đông Phụ tùng thay thế: Gồm phụ tùng chi tiết dùng thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải Vật liệu khác: Là loại vật liệu từ trình sản xuất phÕ liƯu thu håi tõ viƯc lý TSC§ Phơng pháp đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ: a Đánh giá NVL nhập kho: NVL công ty đợc nhập chủ yếu từ nguồn bên ngoài(do bên đặt hàng chuyển sang) Một số NVL công ty tự chế biến ra, lại đa số mua từ bên đợc công ty đánh giá theo thực tế + §èi víi NVL nhËp kho kú: NVL mua ngoài: Giá thực tế vật liệu nhập kho giá mua trả có thuế VAT đầu vào cộng chi phí mua thùc tÕ Th«ng thêng chi phÝ vËn chun bèc dỡ bên bán cung cấp nên dà tính vào giá bán Vì giá vật liệu nhập kho giá hoá đơn dà có thuế VAT + Giá thùc nhËp, thùc tÕ vËt liƯu, dơng thu håi: Là giá hội đồng đánh giá tài sản đợc xác định sở giá trị có vËt liƯu, dơng cđa tõng lo¹i mét Trêng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp VD Tháng năm 2006 công ty đà nhập kho loại sắt thép nh: NT 1/3 12/3 14/3 Diễn giải Số lợng Đơn giá Thành tiền Tồn đầu tháng 417 4.929 2.053.308 NhËp thÐp gai fi 22 LD 1.064,2 4.929 7.907.101,8 NhËp thÐp gai fi TN- 4.364 5.172 22.570.608 fi 8TN 16/3 NhËp thÐp gai fi 18 TN 2.737,8 4.892 13.220.836,2 18/3 D©y thÐp fi 50 6.381 319.050 20/3 ThÐp gai fi LN 3.133 4.982 15.605.473 Tæng céng 61.676.377 Bao gåm thuÕ GTGT 10 %: 6.167.637,7 Tæng cộng: 67.844.014,7 b Giá vật liệu công cụ xuất kho công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp loại vật liệu dụng cụ nhập ban đầu đợc xuất trớc, xuất hết số lần nhập trớc đến số lần nhập sau theo giá thực tế lần nhập Nh vật liệu tồn kho đầu kỳ xuất dùng Trị số hàng xuất kho đợc tính cách vào số lợng vật liệu xuất kho đơn giá lần nhập trớc có kho Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ đợc tính theo lợng tồn kho đơn giá vật liệu nhập sau Công thức: Gi¸ thùc tÕ cđa NVL, = Gi¸ thùc tÕ cđa NVL,CCD CCDC xt dïng theo tõng lÇn nhËp kho tríc x Sè lỵng NVL,CCDC xt dïng kú thc sè lợng lần nhập VD Tháng năm 2006 công ty đà xuất kho công trình Hải phòng sắt, thép loại để thi công công trình 11/3: Xuất thép gai fi 10TN: 417 Giá thực tế: 4.924 đ 13/3:Xuất thÐp gai fi 22 LD: 1.604,2 Gi¸ thùc tÕ: 4.929 ® 15/3: XuÊt thÐp gai fi TN-fi TN: 4.364 Giá thực tế: 5.172 đ 17/3: Xuất thép fi 18 TN: 2.737,8 Giá thực tế: 4.829 đ 19/3: Dây thép fi 1: 50 Giá thực tế: 6.318 đ 21/3: Thép gai fi 18 LN: 2.683 Giá thựctế: 4.981 đ Công ty đà hạch toán theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Đơn vị tính: kg Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp NT Diễn giải Sè lỵng 11/3 Xt thÐp gai fi 10 TN 234 13/3 XuÊt thÐp gai fi 10 TN 183 XuÊt thÐp gai fi 22 LD 562 15/3 XuÊt thÐp gai fi 22 LD 1.042,2 XuÊt thÐp gai fi 6TN-fi 8TN 750 17/3 XuÊt thÐp gai fi TN-fi TN 3.614 XuÊt thÐp gai fi 18 TN 2.548 19/3 XuÊt thÐp gai fi 18 TN 189,8 D©y thÐp fi 35 21/3 XuÊt d©y thÐp fi 15 XuÊt thÐp gai fi 18 LN 2.683 Tổng Giá trị thực tế VL tån kho cuèi th¸ng = Gi¸ thùc tÕ 4.924 4.924 4.924 4.924 5.172 5.172 4.829 4.829 6.318 6.318 4.981 Thµnh tiÒn 1.152.216 901.092 2.770.098 5.137.003,8 3.979.000 18.691.608 12.304.292 916.544,2 221.130 94.770 13.364.023 59.531.777 61.67.377 - 59.531.777 = 2.144.600 C«ng ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để đánh giá NVL khối lợng không lớn nên đa số công ty mua vào xuất hết nhiêu giá thực tế NVL nhập vào giá thực tế NVL xuất c.Phơng pháp phân bổ công cụ dụng cụ Do NVL,CCDC tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để tạo sản phẩm để tiện cho việc tính toán xác giá trị NVL,CCDC chuyển dịch vào chi phí sản xuất Chính vậy, kế toán phải áp dụng phơng pháp phân bổ CCDC,NVL cho hợp lý với phận sản xuất + Đối với NVL: Tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để tạo nên sản phẩm nên mua NVL đến đâu công ty đem xuất dùng hết đến + Đối với CCDC: Góp phần tham gia trực tiếp vào trình để tạo nên sản phẩm mua công ty xuất dùng đợc hết Chính vậy, công ty đà chọn phơng pháp phân bổ ®Ĩ thn tiƯn cho viƯc s¶n xt kinh doanh cđa công ty + Dùng phơng pháp phân bổ lần: Phơng pháp áp dụng cho công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nhng có quy mô lớn Theo phơng pháp này, CCDC xuất dùng toàn giá trị CCDC đợc chuyển hết lần vào chi phí SXKD VD: Trên phiếu xuất kho ngày 5/3/2006 công ty - Ghế gỗ: 12 Đơn giá: 75.000 = 900.000 đ - Bút bi: 36 Đơn giá: 1.500 = 540.000 đ - Thớc kẻ: Đơn giá:8.500 = 42.500 đ - Chổi lòng máy: Đơn giá: 310.400 = 310.400 đ - Phản gỗ: Đơn giá: 360.000 = 360.000 đ Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp - Bàn làm việc: Đơn giá: 250.000 = 250.000 đ Tổng cộng: 2.402.900 đ Kế toán phân bổ lần vào quản lý: Nợ TK642: 2.402.900 Có TK153: 2.402.900 + Công ty dùng phơng pháp phân bổ dần: Phơng pháp áp dụng vơi NVL,CCDC xuất dùng có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, việc xuất dùng không đềunh: bàn vi tính, thủ tài liệu CCDC sử dụng luân chuyển xây dựng nh: tre, gỗ, ván xuất dùng làm giàn giáo,cốp pha Giá trị thựuc tế CCDC xuất dùng đợc phân bổ dần vào chi phí sản xuất Khi xuất dùng vào mức độ tham gia NVL,CCDC hay trình sản xuất Kế toán xác định số lần phân bổvào chi phí SXKD kỳ Kế toán sử dụng TK142- Chi phí trả trớc để theo dõi giá trị CCDC xuất dùng VD: Trên phiếu xuất kho ngày14/3/2006 công ty đà xuất kho giàn cốp phađể thực thi công trình HP + Gỗ cốp pha sau:3.14 m3 Đơn giá: 1.400.000 + Gỗ đà nẹp 6x8: 4.7 m3 Đơn giá: 1.400.000 + Xà gỗ 8x12: 8.6 m3 Đơn giá: 1.400.000 Kế toán tiến hành tính toán định khoản: Nợ TK142: 23.016.000 Có TK153 : 23.016.000 Và đợc phân bổ cho đội xây dựng nh sau: Lần I: Nợ TK627(3): 11508000 Có TK142(đội I): 11508000 Lần II: Nợ TK627(3): 11508000 Có TK142(đội II): 11508000 VD:Trên phiếu xuất kho số ngày 9/3/2006 công ty xuất kho số CCDC dùng cho phận văn phòng Tủ tài liệu: Đơn giá: 625000 Két sắt: Đơn giá: 3980000 Bàn tính: Đơn giá: 440000 Máy in: Đơn giá: 3100000 Máy tính Casio:1 Đơn giá: 854200 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Máy ĐT bàn: Đơn giá: 1481546 ĐTDĐ sam sung: Đơn giá: 9818125 ĐTDĐ Pianner: Đơn giá: 3395000 Kế toán tiến hành tính toán định khoản: Nợ TK142: 25198871 Có TK153: 25198871 Sau phân bổ cho phận văn phòng: Lần I: Nợ TK642(1): 12599435,5 Có TK153: 12599435,5 Lần II: Nợ TK642(1): 12599435,5 Có TK153: 12599435,5 Ii Công tác kế toán NVL,CCDC 1.Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo định số1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 tài kÕ to¸n NVL,CCDC gåm cã: + PhiÕu nhËp kho: mÉu 01-VT + Phiếu xuất kho: mẫu 02-VT + Biên kiểm kê phiếu xuất, phiếu nhập: mẫu02-BH + Biên kiểm kê hàng hoá: mẫu 08-VT Ngoài CT sử dụng thêm chứng từ kế toán: + Biên kiểm nghiệm vật t: mẫu 05-VT + Phiếu báo vật t lúc cuối kỳ: mẫu 07-VT Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định biểu mẫu, nội dung phơng pháp lập, công ty phải chịu trách nhiệm tính hợp pháp hợp lý chøng tõ vỊ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Mọi chứng từ kế toán LV,CCDC phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự hợp lý đợc kế toán truởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận cá nhân có liên quan Thủ tục nhập kho - Căn vào giấy báo nhận hàng xét thấy cần thiết hàng đến nơi cã thĨ lËp ban kiĨm nhËn vËt liƯu thu mua số lợng, chất lợng, quy cách mặt hàng Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp - Đối với nhập VL,CCDC theo chế độ ban đầu chứng từ chủ yếu thu mua nhập kho công ty gồm có: + Biên kiểm nghiÖm vËt t + PhiÕu nhËp vËt t + Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng ngời bán phòng kế hoạch vật t phải đối chiếu với hợp đồng kế hoạch thu muađể định chấp nhận hay không chấp nhận, toán chuyến hàng Khi vật liệu đến phải lập ban kiĨm nghiƯm vËt t, tiÕn hµnh kiĨm nghiƯm vỊ số lợng, chất lợng quy cách vật liệu Ban kiĨm nghiƯm vËt t gåm cã ngíi nhËp, ngêi phơ trách vật t thủ kho Sau kiểm nghiệm xong Biên kiểm nghiệm vật t thành biên bản, giao cho phòng kế hoạch vật t để ghi sổ theo dõi tình hình hợp đồng, giao cho phòng kế hoạch tài vụ để ghi sổ. Biên vật t phải ghi rõ ngày, tháng kiểm nghiệm, họ tên ngời nhập, tên kho nhËp vËt t vµ thµnh phÈm cđa ban kiĨm nghiƯm Đồng thời phải ghi rõ tên, quy cách vật t đợc kiểm nghiệm Phòng kế hoạch vật t cấp phiếu nhËp vËt t,”PhiÕu nhËp vËt t “ ph¶i ghi râ tên hàng, đơn vị tính, số lợng thực nhập, giá đơn vị, thành tiền Trong giá đơn vị giá trị ghi hoá đơn ngới bán cột thành tiền đợc tính nh sau: Thành tiền = Số lợng vật liệu thực nhập x Đơn giá vật liệu Phiếu nhập kho sau nhập xong đợc chuyển xuống làm kiểm nhập kho Phiếu đợc lập thành 03 liên: + 01 liên thủ kho giữ để làm ghi vào thẻ + 01 liên chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi tiết + 01 liên chuyển cho phòng kế hoạch vật t giữ VD Trên phiếu nhập kho 6/3/2006 công ty đà nhập kho mặt hàng sau: Biểu số 01 10 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Cộng phát sinh D cuối tháng Ngời lập Kế toán trởng (ký họ tên ) (ký họ tên ) TTNHHxd&TM Tân Hoàng Minh 193389500 193389500 4709079 Thủ trởng đơn vị (ký họ tên ) Sổ TK1522 NVLP C từ SH Diễn giải Tháng 3/2006 NKC TKĐƯ Số phát sinh NT N C D đầu tháng 1205818 10/3 Nhập loại ống nhựa 331 9004784 11/3 Xuất loại ống nhựa 621 9004784 12/3 Nhập loại NVLP 111 5849800 13/3 Xuất loại NVLP 621 5849800 18/3 Xuất kho loại chếch 621 1205818 26/3 Mua loại măng sông 111 466830 27/3 Xuất loại măng sông 621 466830 30/3 Mua van cửa loại 111 2041884 31/3 Xuất van cửa loại 621 2041884 Céng ph¸t sinh 17363289 17393289 D cuèi th¸ng 1205818 Ngêi lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký họ tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) Song song víi sỉ c¸i TK1521,1522 kÕ to¸n ghi sỉ c¸i TK1523 38 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp CTTNHHxd&TM Tân Hoàng Minh Sổ TK153 - CCDC C Tõ SH NT 5/3 6/3 14/3 15/3 Ngêi lËp sæ (ký họ tên) Tên TK153: Công cụ dụng cụ Tháng 3/2006 Diễn giải NKC TàI KHOảNĐƯ D đầu tháng Mua loại CCDC VP 111 Xuất loại CCDC VP 642 Mua cốp pha loại 141 Xuất loại cèp pha 627 Céng ph¸t sinh D cuèi trh¸ng KÕ toán trởng (ký họ tên) 39 Số phát sinh N C 1916900 1916900 27594000 27594000 2779090 2779090 Ngµy 31/3/2006 Thđ trởng đơn vị (ký họ tên) Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Phần II đặc điểm tình hình chung công ty tnhh xây dựng thơng mại Tân Hoàng Minh I QUá TRìNH HìNH THàNH Và PHáT TRIểN CủA CÔNG TY TNHH XÂY DựNG Và THƯƠNG MạI Tân Hoàng Minh Công ty TNHH Xd&TM Tân Hoàng Minh công ty chuyên xây lắp công trình xây dựng đợc thành lập từ ngày 8/10/2000 theo định số 0102014100 UBND TP Hà nội cấp với số vốn điều lệ: 4.150.000.000 đ Tên công ty: Công ty TNHH Xây dựng Thơng mại Tân Hoàng Minh Tên giao dịch: Tan Hoang Minh Building and Trading Company Limited Trơ së: Ngun Tr·i - Thêng TÝn M· số thuế: 0101550264 Ngành kinh tế: Xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi Sau thành lập công ty đà vào hoạt động cách nhanh chóng, với quy mô chủ yếu mở rộng sản xuất kinh doanh nhà, xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, công ty đà vào sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh VLXD Bên cạnh công ty nhận công trình co0s vốn đầu t nớc ngoài, sản phẩm sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển mạnh mẽ, chất lợng sản phẩm ngày có uy tín thị trờng Với nỗ lực công ty đà không ngừng vuơn lên Trong năm gần thị trờng kinh tế nớc có số biến đổi nhảy vọt ngành xây dựng, xây dựng công trình công nghiệp hoá đại hoá phát triển khu đô thị, kinh doanh vật t vật liệu xây dựng Để thích nghi vơí điều kiện kinh tế thị trờng, công ty đà chủ động tiến hành đổi quy trình công nghệ, nâng cao trình độ tay nghề cán công nhân viên, tìm kiếm đối tác làm ăn mục tiêu nâng cao xuất lao động, sản phẩm làm đạt tiêu chuẩn khách hàng cạnh tranh với công ty khác địa bàn Mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh: 40 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Mục tiêu công ty TNHHxd&TM Tân Hoàng Minh xây dựng công trình dân dụng, bảo trợ công trình nhóm B, xây dựng công trình hạ tầng đô thị công nghiệp, kinh doanh nhà, kinh doanh vật liệu xây dựng Qua trình trởng thành vững mạnh công ty sản phẩm sản xuất kinh doanh đà tạo cho chỗ đứng công ty uy tín thị trờng Tất công trình hạng mục công trình mà công ty đà tham gia thi công đợc bên A đánh giá cao chất lợng tiến tổ chức, quản lý thi công công trình công ty có nhiều kinh nghiệm thi công phần việc xây dựng trang trí nội thất đạt đợc tiêu chuẩn cao công trình xây dựng dân dụng công nghiệp với khả kinh nghiệm công ty đà đợc khách hàng đánh giá cao Công ty hy vọng đáp ứng đợc lòng tin cậy bạn hàng lĩnh vực sản xuất kinh doanh đơn vị Chúng cam kết giúp bạn hàng đạt đợc mục tiêu mình, suốt chu kỳ sống dự án công tác với tất nhà đầu t, dù bạn quan phủ trung ơng, địa phơng, t nhân nhà tài trợ khuyến khích cho công trình viện trợChúng chắn giúp bạn đạt đợc mục tiêu Quá trình đổi có lúc thăng lúc trầm nhng nhìn chung từ hớng đắn, kết hợp với ý trí nỗ lực công ty, toàn thể 250 cán công nhân viên, tiêu đạt đợc hầu nh năm sau cao năm trớc Hiện với số công nhân không 250 ngời kết cấu theo đội xây dựng Nhiệm vụ công ty xây dựng công trình đô thị hoá đaị hoá để đa ngành xây dựng phát triển ,sản xuát kinh doanh theo hớng khoa học, dịch vụ xây lắp với mục tiêu đề xây dựng Công ty ngày mạnh, đa ngành nghề, đa sản phẩm, đa sở hữu theo hớng công nghiệp hoá đại hoá phấn đấu cố gắng tiết kiệm mạnh dạn đầu t khai thác triệt đẻ nguồn lực có để mở ngành nghề, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh không ngừng nâng cao đời sống ngời lao động Chức hành nghề chủ yếu công ty: - Mua bán loại máy công nghiệp, nông nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, xây dựng mua c¸c phơ tïng thay thÕ - Mua b¸n c¸c đồ điện tử, điện dân dụng - Mua bán máy tính thiết bị tin học 41 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp - Thi công công trình xây dựng - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh - T vấn đàu t nớc, đầu t xây dựng - Khảo sát lập dự án quy hoạch công trình xây dng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi - Quản lý dự án, giám sát chất lợng công trình - Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi vừa nhỏ, hạ tầng sở, san lấp mặt - Buôn bán, sản xuất vật liệu xây dựng - Kinh doanh bất động sản, nhà - Xây dựng đờng dây trạm biến áp đến 35 KV - Trang trÝ néi ngo¹i thÊt Tuy míi đợc thành lập trình đại hoá nhng công ty gặp số thuận lợi khó khăn sản xuất kinh doanh Thuận lợi: Đợc quan tâm quyền UBND thành phố Hà nội nhà đầu t quan quản lý, với cố gắng toàn thể cán công nhân viên công ty có đoàn kết trí cao nội công ty Tất mục tiêu chung Xây dựng công ty ngày giàu mạnh Công ty đả vơn lên khẳng định chỗ đứng nghành xây dựng Trong trình xây dựng đà có nhiều bạn hàng tin cậy hoàn thành công trình công ty dà đợc đơn vị đánh giá cao trình kinh doanh Khó khăn: Bên cạnh thuận lợi công ty có nhiều khó khăn gặp phải nh: thiếu vốn kinh doanh, vốn đầu t vào thi công công trình, việc thu hồi chậm dẫn đến nợ đọng kéo dài làm cho vòng quay vốn dài, đội ngũ cán công nhân kỹ thuật chuyên môn nghề nghiệp cha cao, thiều công nhân làmh nghề, lực số cán công nhân non yếu, không chủ động giải đợc công việc thiết phải dựa vào ban giám đốc trởng phòng công việc trì trệ dẫn đến chi phí quản lý cao Ngoài đơn vị thiếu số máy móc thiết bị số dụng cụ máy móc, đâyđa số thiết bị cũ nên thi công gặp nhiều khó khăn Khi thi công công trình cao tầng công ty máy móc 42 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp thực hiẹn đơn vị phải sử dụng thủ công, đôi lúc ảnh hởng đến tính mạng công nhân Sở dĩ công ty gặp phải khó khăn đặc điểm nghành xây dựng Vì nhiệm vụ quan trọng công ty phải đẩy mạnh tiến độ thu hồi vốn tích cực giảm chi, thực tiết kiệm, tăng cờng quản lý mặt hàng nâng cao sản xuất kinh doing có lÃi, xây dựng lại vôn lu động tiếp tục đầu t vốn để trang trải lÃi xuất kinh doanh Thu hồi công nợ quản lý sử dụng tài sản tăng cơng trách nhiệm cá nhân thực nghiêm chỉnh bồi thờng vật chất việc giữ gìn tài sản bi h hang mát sở giảm chi phí sửa chữa Từ chi phí sản xuất đợc giảm theo thu hồi công nợ xử lý vật t bị ứ đọng phẩm chất để huy động vốn kinh doanh Thờng xuyên chấn chỉnh lại công tác hạch toán phải chịu trách nhiệm kiểm toán NVL xác định tính toán giá thành, xác định lỗ, lÃi công chân công trình có nh giúp làm để kịp thời việc đạo sản xuất kinh doanh làm sở tham khảo định giá bổ dự thầu công trình sau Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất: Là công ty xây dựng nên hoatk động sản xuất kinh doanh công ty chủ yếu thi công xây dựng công trình nâng cấp Cải tạo hoàn thiện lắp đặt hệ thống điện nớc trang trí nội thất ngoại thất, công trình dân dụng công nhiệp Hiện quy trình sản xuất công ty hoạt động theo trình liên tục khép kín từ trình chuẩn bị thi công đến trình tổ chức thi công Quá trình thi công công ty đợc tiến hành theo bớc Hợp đồng ký Khảo sát thực tế Hoàn chỉnh hồ sơ(nhận từ A) Lập hồ sơ thi công Lập máy thi công Khảo sát thực tế Thể Thiết Trình Ký Hoàn qúa thi kế thi Sơ đồ duyệt trình chuẩn bị duyệt công chỉnh qua công lần lần thứ hồ sơ vÏ c«ng thø thut nghƯ nhÊt minh tỉ chøc Kế hoạch vốn Kế hoạch mua sắm NVL Trang bị máy móc 43 thiết bị xây dựng Kế hoạch nhân kỹ thuật Hoàn chỉnh máy thi công Kết thúc thời kỳ chuẩn bị Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Quá trình tổ chức thi công Khảo sát trường thi công Dọn mặt móng Thi công móng Thi công phần thô Hoàn thiện công trình Nghiệ m thu bàn giao + Khảo sát thi công: Đơn vị tiến hành mở công trình thi công sau đà lựa chọn đợc phơng án thi công phù hợp + Dọn mặt móng: San lấp mặt cho công trình chuẩn bị thi công phần móng công trình + Thi công móng: Thi công nến móng theo quy định vẽ thiết kế công trình đà đợc ký duyệt + Thi công phần thô: Là đổ khung sàn xây tờng ngăn + Hoàn thiện công trình: Bao gồm lắp đặt hệ thống điện nớc, sơn quét vôi, trang trí lắp đặt nội thất + Nghiệm thu vµ bµn giao: Tỉ chøc nghiƯm thu bµn giao đa công trình vào hoạt động, tổ chức hoàn công, công trình tổ chức toán toán công trình, bảo hành công trình theo yêu cầu thiết kế yêu cầu chủ đầu t đa vào thoả thuận mang tính nguyên tắc quy phạm kỹ thuật hợp đồng đà đa Để hoàn thành tốt giai doạn công ty đà chia đội sau: 44 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp + Đội xây dựng số I : Chủ yếu thi công công trình hạ tầng sở ống thoát nớc bÃi + Đội xây dựng số II : Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp + Đội xây dựng số III : Các tổ nh tổ hoa sắt, đội cần cẩu tháp + Đội xây dựng số IV : Đội điện nớc Mỗi đội xây dựng có trởng đội phó cán kỹ thuật nhân viên kế toán thống kê đội Trong đội có tổ chức sản xuất tuỳ theoquy mô đội II Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Là công ty xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu thi công xây lắp công trình mới, nâng cấp cải tạo công trình dân dụng, công trình văn hoá công cộng, công trình công nghiệp Do đặc điểm xây dựng bản, sản phẩm xây dựng có tính chất đơn kết cấu khác Thời gian thi công dài nen việc tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý công ty đợc thực theo hình thức trực tuyến từ công ty đến phòng ban, đội, tổ 45 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Sơ đồ máy quản lý công ty Giám đốc Phòng kỹ thuật kế toán Phó giám đốc Đội xây dựng số I Phòng hành kế toán Đội xây dựng số II Chức phận: Đứng đầu giám đốc công ty: Giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn công ty, ngời đại diện hợp pháp công ty trớc pháp luật, ngời đại diện cho quyền lợi toàn công nhân viên chịu đạo trực tiếp đến đội sản xuất kinh doanh củ công ty Giúp việc cjo giám đốc phó giám đốc phòng ban chức khác Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giám sát việc thi công công trình, tham mu cho giám đốc Về phạm vi kỹ thuật, thiết kế tính toán, lập khối lợng thi công Lập biện pháp hớng dẫn kiểm tra công tác thi công xây lắp chất lợng tiến độ, quản lý phơng tiện thi công phục vụ sản xuất an toàn lao động, tổ chức công tác nghiệm thu bàn giao công trình cho bên A Bộ máy quản lý công ty có phòng ban chuyên môn, phòng ban có chức nhiệm vụ riêng Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật, lập dự toán thi công phân bố kế hoạch sản xuất kiểm tra dự toán đầu vào, xây dựng tiến độ nội cho phù hợp với tiến độ xây dựng toàn công trình, giao khoán toán hợp đồng kinh tế nội Ngoài phòng có trởng phòng theo dõi đạo chung, cán theo dõi nhân kiêm lập hoạt động mua bán theo dõi sổ sách cán theo dõi máy móc thi công Phòng hành : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tỉ chøc ghi chÐp kiĨm tra gi¸m s¸t C¸c nhiƯm vụ, hoạt động kế toán tài diễn công ty tình hình toán thu chi đảm bảo vốn cho công ty Phòng kế toán chịu 46 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp đạo trực tiếp giám đốc có quan hệ với phòng ban nghiệp vụ khác dễ nắm bắt đợc hoạt động tài công ty Trong phòng tài kế toán, kế toán phụ trách kiểm kê kế toán toán Công nợ vật t, tổng hợp với thủ quỹ kiểm kê kế toán tài sản cố định kế toán toán nội bộ, vật t tiền lơng cho công ty Các đội xây dựng: Có nhiệm vụ quản lý đội tổ chức thi công công trình theo yêu cầu nhiệm vụ đợc giao tổ chức Kí hợp đồng kinh tế nội toán hợp đồng khoán đội tự lập lao động quản lý lao động chịu trách nhiệm trớc giám đốc là: công nhân tổ chức hay đội trởng Công ty ngày đợc mở rộng quy mô sản xuất Sau ký kết hợp đồng kinh tế xây dựng công ty đà giao cho đội thi công thực Nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công trờng đồng thời tạo điều kiện cho đội xây dựng chủ động thi công 1.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty * Đặc điểm máy kế toán: Phòng kế toán công ty có chức nhiệm vụ quản lý tài chính, quản lý tài sản , hạch toán giá, lập kế hoạch thu chi theo sản xuất, nhanh chóng báo cáo tài kịp thời xác quản lý thu chi theo chế độ tài kế toán quy định Cơ cấu tổ chức phòng tài kế toán Trưởng phòng kế toán Thủ kho đội xây dựng I Thủ quỹ Thủ kho đội xây dựng II Nhân viên kinh tế đội * Chức nhiệm vụ phòng kế toán: Với chức quản lý tài phòng kế toán tài vụ công ty trợ lý đắc lực cho ban giam đốc đua định đắn hiệu Trong trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh phần hành công việc kế toán đợc 47 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp phân phối cho nhân viên kế toán ngời đảm nhiệm mặt kiêm số phần khác + Trởng phòng kế toán: Phụ trách phòng kế toán tài vụ trực tiếp tổ chức công tác kế toán tài kế toán công ty, đồng thời phụ trách phòng kế hoạch vạt te theo dõi tài sản cố định, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo công trình hạng mục công trình để tính giá thành cho sản xuất xây dựng cách đầy đủ xác, đối chiếu với phận chi tiết đảm bảo tính xác số liệu kế toán theo chế độ nhà nớc quy định sau báo cáo tài + Thủ quỹ: Kiêm tất kế toán, kế toán toán vật t, số lợng kế toán toán nội bộ, vật t tiền lơng; nhiệm vụ theo dõi hợp đồng kinh tế vào chứng từ thu chi đợc duyệt thủ quỹ tiến hành phát phiếu thu tiền, nộp tiền, chịu trách nhiệm quản lý tiền công ty Theo dõi chấm công để tính lơng cho phận vào bảng lơng đôn vị tiến hành trích lập phân bổ tiền lơng Về kế toán tài sản vật liệu công cụ, dụng cụ vào hoá đơn chứng từ, phiếu nộp tiền mặt có liên quan đa vào bảng thống kê Từ tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho kỳ + Thủ kho: Căn vào chứng từ nhập, xuất, thẻ kho sổ chi tiết tài khoản sau đa cho kế toán duyệt + Nhân viên đội: Trực tiếp tham gia vào công tác kế toán giúp kế toán trởng thực công tác hạch toán đơn vị Công tác kế toán công ty * Hình thức tổ chức kế toán Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chungsử dụng phần mềm kế toán máy mở sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp, bảng phân bổ, bảng kêkết hợp với việc ghi chép theo thø tù thêi gian víi viƯc ghi chÐp theo hệ thống kế toán tổng hợp kế toán chi tiết hàng tháng, quý, năm có đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp báo cáo cuối tháng 48 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp trình tự luân chuyển chứng từ hình thức kế toán chung đợc thể qua sơ đồ sau Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày (Định kỳ) Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Trình tự hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung + Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ để vào nhật ký chung Những chứng từ ko thẳng vào nhật ký chung nhật ký chung đặc biệt hay Nhật ký chuyên dùng kê khai + Những chứng từ liên quan đến đối tợng hạch toán chi tiết đồng thời nghi vào sổ chi tiết liên quan + Cuối tháng vào chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Căn vào số liệu chung sổ nhật ký chung để vào sổ tài khoản liên quan + Đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết sau đối chiếu kiểm tra lấy số liệu bảng kê, nhật ký chung sổ tài khoản bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài * Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho 49 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên theo giá trị tăng Phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp ghi chép thờng liên tục tình hình nhập xuất tồn kho loạivật liệu tài khoản sổ tổng hợp tren sở chứng từ xuất nhập kho b Các loại chứng từ, sổ s¸ch kÕ to¸n ¸p dơng * Chøng tø sư dơng: + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Hoá đơn giá trị gia tăng + Các thẻ kho + Biên kiểm nghiệm vật t * Sổ sách kế toán sư dơng: + Sỉ chi tiÕt vËt t + B¶ng kê nhập, kê xuất vật t + Bảng tổng hợp nhËp- xuÊt-tån vËt t + Sæ nhËt ký chung + Sổ tài khoản 50 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp c Các tài khoản kế toán công ty Stt Số hiệu 111 112 133 141 142 152 153 154 211 10 214 11 331 12 334 13 411 14 421 15 511 16 621 17 622 18 627 19 632 20 911 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Thuế giá trị gia tăng đợc khkấu trừ Tiền tạm ứng Chi phí trả trứơc Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doang dở dang TSCĐ hữu tình Hao mòn TSCĐ Phải trả cho ngời bán Phải trả công nhân viên Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận năm trớc Doanh thu Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÐp Chi phÝ nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Giá vốn hàng hoá Xác định kết kinh doanh 51 Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Phần III Nhận xét chung công tác kế toán công ty I.công tác kế toán công ty Với hoạt động sản xuất kinh doanh nhận công trình, hạng mục công trình để sản xuất kinh doanh, công ty giữ đợc uy tín với khách hàng, đảm bảo số lợng, chất lợng, tiến độ trình độ tổ chức quản lý thi công trình Công ty có nhiều kinh nghiệm thi công phần việc xây dựng trang trí nội thất tiêu chuẩn cao công trình dân dụng, công nghiệp Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt gặp nhiều khó khăn nhng công ty đứng vững phát triển lĩnh vực sản xuất kinh doanh, đà tạo dựng cho chỗ đứng uy tín thị trờng xây dựng Để đạt đựoc kết nh vậy, phần công tác quản lý nói chung, bên cạnh có góp phần rÊt lín cđa bé phËn kÕ to¸n Qua mét thêi gian thực tập công ty nghiên cứu vầ ký luận vận dụng vào thực tiễn, công tác kế toán NVL CCDC công ty có u điểm sau Những mặt đạt đợc: - Tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán NVL noío riêng đà đợc liên tục củng cố hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khách quan kinh tế thị trờng Đồng thời chấp hành quy định chế đọ kế toán nhà nớc ban hành Xí nghiệp đà xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vâtj liệu phục vụ cho sản xuất, kiểm nhận vật liệu thu mua, chặt chẽ đảm bảo chất lợng, số lợng chủng loại vật liệu, quan hệ lâu năm với đơn vị bán hàng nên giá đà ổn định Từ việc cung cấp NVL đáp ứng đủ cho SX, không gây tình trạng d thừa vật liệu làm gián đoạn SX - Việc bố trí kho phù hợp với cách phân loại NVL giúp kế toán thuận tiện việc quản lý hạch toán Kho đợc trang bị phơng tiện đo đếm đầy đủ - Quá trình nhập xuất vật liệu đợc phòng vật t kết hợp với phòng kế hoạch nhập xuất, quản lý chặt chẽ thực thủ tục nhập xuất bắt buộc đảm bảo NVL xuất dùng tiết kiệm triệt để Với loại NVL theo dõi số lợng trình nhập xuất đợc thực cách chặt chẽ đảm bảo đủ số lợng, chất lợng Nhập đủ dùng cho SX đảm bảo NVL xuất dïng 52 ... chung công ty tnhh xây dựng thơng mại Tân Hoàng Minh I QUá TRìNH HìNH THàNH Và PHáT TRIểN CủA CÔNG TY TNHH XÂY DựNG Và THƯƠNG MạI Tân Hoàng Minh Công ty TNHH Xd&TM Tân Hoàng Minh công ty chuyên xây. .. thiện công tác kế toán NVL, CCDC công ty TNHHxd&TM Tân Hoàng Minh Trờng Cao đẳng công nghệ Kinh tế công nghiệp Phần i Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty. .. tham gia vào công tác kế toán giúp kế toán trởng thực công tác hạch toán đơn vị Công tác kế toán công ty * Hình thức tổ chức kế toán Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chungsử dụng phần
