LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, tơi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy THS.HỒ PHAN MINH ĐỨC tận tình hướng dẫn suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp! Tơi chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ khoa Kế tốn Tài chính, Trường Đại Học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để bước vào đời cách vững tự tin Tôi chân thành cảm ơn cán công tác Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập Chi cục! Cuối tơi kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị Chi cục thuế dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc! Tôi xin chân thành cám ơn! Ngày tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Vĩnh Thuận i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu mang tính độc lập cá nhân Các số liệu kết nghiên cứu khóa luận hồn tồn trung thực Khóa luận hồn thành sau q trình học tập, nghiên cứu thực tiễn hướng dẫn thầy giáo TS Hồ Phan Minh Đức Khóa luận chưa cơng bố hình thức Ngày tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Vĩnh Thuận ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC HÌNH VẼ ix PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 11 Tính cấp thiết đề tài .11 Mục tiêu nghiên cứu 12 Đối tượng nội dung nghiên cứu .12 Phạm vi nghiên cứu 12 Phương pháp nghiên cứu 12 Kết cấu luận văn 13 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 14 CHƯƠNG LÝ I LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 14 1.1 Những vấn đề chung thuế 14 1.1.1 Khái niệm thuế, phân biệt với phí lệ phí .14 1.1.1.1 Khái niệm thuế 14 1.1.1.2 Phân biệt thuế với lệ phí, phí 15 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường 17 iii 1.1.2.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách NN 17 1.1.2.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế NN 18 1.1.2.3 Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế 19 1.1.2.4 Thuế cịn cơng cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 20 1.1.3 Đặc điểm thuế 21 1.1.3.1 Thuế quan quyền lực NN cao ban hành nên có tính cưỡng chế tính pháp lý cao 21 1.1.3.2 Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân NN khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp .21 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.1.1 Khái niệm 22 1.2.1.2 Sự cần thiết mục đích ban hành thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.1.3 Đặc điểm thuế TNDN 23 1.2.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp .23 1.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .31 1.2.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế 31 1.2.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 31 CHƯƠNG THỰC II TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ TPHT 41 2.1.Tổng quan tình hình kinh tế thành phố Hà Tĩnh 41 2.1.1 Về vị trí địa lý - Đặc điểm dân cư 41 2.1.2 Tình hình kinh tế xã hội giai đoạn 2009-2013 41 iv 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh 42 2.2.1 Giới thiệu chung 42 2.2.2 Lịch sử hình thành Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh 42 2.2.3 Vị trí chức 43 2.2.4 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm 43 2.2.5 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ phận .46 2.2.5.1 Cơ cấu tổ chức 46 2.2.5.2.Chức năng, nhiệm vụ phận 46 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp TPHT 52 2.3.1 Thực trạng công tác đăng ký,kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 52 2.3.1.1 Thực trạng công tác đăng ký, kê khai thuế 52 2.3.1.2 Thực trạng công tác nộp thuế .53 2.3.1.3 Thực trạng công tác ấn định thuế 54 2.3.2 Thực trạng công tác miễn thuế, giảm thuế 55 2.3.3 Thực trạng công tác xoá nợ tiền thuế, tiền phạt .56 2.3.4 Thực trạng công tác quản lý thông tin NNT 56 2.3.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế, tra thuế 57 2.3.6 Thực trạng công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 59 2.3.7 Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 59 2.3.8 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo,khởi kiện thuế 60 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT 60 2.4.1 Những ưu điểm công tác quản lý 60 2.4.2 Các tồn công tác quản lý .61 v CHƯƠNG MỘT III SỐ QUẢN LÝ GIẢI THUẾ PHÁP THU HỒN NHẬP THIỆN DOANH CƠNG TÁC NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ TPHT 63 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới 64 3.1.1 Công tác quản lý thuế TNDN phát huy vai trò tối đa loại thuế việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế 64 3.1.2 Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN .64 3.1.3 Quản lý thuế TNDN coi trọng cơng tác tra, kiểm tra, tốn thuế 65 3.1.4 Quản lý thuế TNDN đôi với cải cách hành thuế 65 3.1.5 Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế 65 3.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT 66 3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý kê khai 66 3.2.2 Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế 66 3.2.3 Giải pháp quản lý thu nộp tiền thuế 67 3.2.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch 67 3.2.3.2 Công tác đôn đốc thu – nộp thuế .68 3.2.4 Công tác kiểm tra – tra thuế 68 3.2.5 Giải pháp tăng cường xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 69 PHẦN III: KẾT LUẬN .70 Tóm tắt kết nghiên cứu chủ yếu .70 Hạn chế đề tài nghiên cứu 70 Đề xuất cho hướng nghiên cứu 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu : Ý nghĩa DN : Doanh nghiệp NN : Nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước vii TPHT : Thành phố Hà Tĩnh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng XK : Xuất NK : Nhập DTNT : Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế QLT : Quản lý thuế CQQLT : Cơ quan quản lý thuế KT : Kinh tế TP : Thành phố KTXH : Kinh tế xã hội viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế kê khai thuế 52 Bảng 2.2: Kết quản lý công tác nộp thuế .53 Bảng 2.3: Tình hình ấn định thuế 54 Bảng 2.4: Kết công tác miễn ,giảm thuế 56 Bảng 2.5: Kết công tác tra - kiểm tra 58 Bảng 2.6: Tình hình cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 59 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế TPHT .46 ix x Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức hành định hành thuế, đồng thời thơng tin phải chuyển cho phận quản lý rủi ro cấp tương đương để tiếp tục cập nhật, bổ sung vào hồ sơ doanh nghiệp hệ thống quản lý rủi ro Bên cạnh đó, thơng tin lưu trữ, theo dõi riêng thông tin thu thập theo NNT có nợ Thơng tin NNT có nợ lập theo mẫu quy định Việc lưu trữ bảo mật thông tin NNT thực theo quy định Điều 73 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 2.3.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế, tra thuế Theo quy định luật thuế TNDN hành, kết thúc năm tài ĐTNT có nghĩa vụ kê khai nộp báo cáo toán thuế, báo cáo tài năm cho quan thuế Khi nhận báo cáo toán thuế đơn vị gửi lên, CQQLT tiến hành kiểm tra theo bước: Bước 1: kiểm tra số liệu toán thuế CQQLT Trong khâu này, cán thuế tiến hành kiểm tra theo công đoạn nhỏ Công đoạn kiểm tra tiêu kê khai toán thuế như: ghi sai tiêu sở kinh doanh; ghi sai mã số thuế; khai thiếu tiêu; sai mẫu quy định… Công đoạn kiểm tra tính xác số liệu toán thuế với số liệu tờ khai thuế TNDN năm đơn vị, tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập khác ( gửi kèm theo tốn thuế) , báo cáo tài năm… Việc đối chiếu số liệu nhằm phát trường hợp nghi vấn như: Đơn vị hoạt động có lãi năm trước năm toán lại lỗ tỷ suất lợi nhuận lại thấp năm trước, đơn vị có số thuế nợ đọng lớn vào thời điểm toán… từ làm sở để tiến hành kiểm tra Bước 2: Kiểm tra toán đơn vị Để đảm bảo công tác quản lý thu thuế TNDN, trình kiểm tra quan thuế thường ưu tiên kiểm tra đơn vị có số nợ đọng nhiều đơn vị có dấu hiệu khả nghi cần phải kiểm tra trước Trong bước này, đơn vị phỉa cung cấp báo cáo tài năm, sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế đơn vị Cán thuế tiến hành đối SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức chiếu số liệu, phát sai phạm cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị Cơng tác kiểm tra tốn thuế phải đặt trọng tâm vào việc kiểm tra tính thuế như: doanh thu tính thuế, khoản chi phí hợp lý tính trừ… kết thúc q trình kiểm tra, đoàn kiểm tra phải tiến hành lập biên theo mẫu phải giải trình số liệu qua kiểm tra, nêu rõ yêu cầu đơn vị phải nộp nốt số thuế cịn thiếu (nếu có) Đồng thời đề nghị Chi cục thuế định xử phạt hành đơn vị có quy định pháp luật Trong năm qua, công tác kiểm tra báo cáo tốn thuế ln coi nội dung quan trọng Bảng 2.5: Kết công tác tra - kiểm tra Đơn vị: Triệu đồng Năm Tổng số DN Chi cục Tình hình tra – kiểm tra Số DN tra – kiểm tra Tỷ lệ doanh nghiệp tra – kiểm tra Tỷ lệ Số DN vi phạm vi phạm (%) 2009 278 180 64.75 135 75.00 2010 310 207 66.77 114 54.93 2011 404 286 70.79 100 35.00 2012 522 375 71.84 96 25.51 2013 585 438 74.87 71 16.30 Cộng 2099 1486 516 (Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2) Qua báo cáo tổng hợp cho thấy : - Số tra – kiểm tra doanh nghiệp năm sau nhiều năm trước - Số doanh nghiệp vi phạm năm sau năm trước, thể công tác quản lý thuế doanh nghiệp vào nề nếp SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 2.3.6 Thực trạng công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế Trong năm qua, cịn nhiều DN chậm nộp tiền thuế thời hạn quy định nên Chi cục tiến hành biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo luật định nhằm chống thất thu thuế tạo công cho DN Tuy nhiên, nhìn vào bảng ta thấy tỷ lệ số tiền cưỡng chế được/số cần cưỡng chế(%)tuy có xu hướng tăng cịn thấp điều chứng tỏ cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế chưa thực tốt thời gian này, khơng có DN bị thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hóa đơn thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 2.3.7 Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Bảng 2.6: Tình hình cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế Đơn vị: triệu đồng Tổng số Năm DN Chi cục quản lý 2009 Số DN bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Số tiền Tỷ lệ số tiền Số tiền thuế thuế thu cưỡng chế cần cưỡng chế được/số cần cưỡng chế cưỡng chế(%) 278 21 12731 628.13 23 2010 310 31 13251 845.26 26 2011 404 35 24353 1349.43 31 2012 522 49 35123 1229.52 24 2013 585 41 25911 1891.52 32 Cộng 2099 177 111369 5943.86 (Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2) Trong năm qua, tượng DN vi phạm chậm nộp thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn cịn phổ biến SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Số DN vi phạm số tiền phạt vi phạm tăng Điều nguyên nhân DN lý lợi nhuận nên cố tình làm trái pháp luật thuế Cơ quan QLT tiến hành xử phạt theo luật định cịn “nương nhẹ” DN, mức xử phạt đơi chưa thích hợp, chưa mang tính răn đe 2.3.8 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo,khởi kiện thuế Trong năm qua, địa bàn TPHT không để xảy vụ tố cáo,khởi kiện thuế Vẫn có DN khiếu nại thuế sau cán phòng tiếp dân lãnh đạo Chi cục giải thích nên DN hài lịng cơng tác quản lý thuế Chi cục 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT 2.4.1 Những ưu điểm công tác quản lý Trong thời gian vừa qua Chi cục ln tích cực cố gắng thường xuyên liên tục công tác quản lý thuế nói chung đặc biệt cơng tác quản lý thuế TNDN Do số thu thuế TNDN qua năm vượt tiêu giao Để có kết ngun nhân khách quan phải kể đến nhờ đạo sát lãnh đạo Chi cục, phối hợp chặt chẽ phịng ban ngồi Chi cục ý thức chấp hành sách thuế doanh nghiệp ngày nâng cao Nguyên nhân chủ quan phải kể đến nỗ lực cố gắng cơng tác quản lý nhằm hồn thành nhiệm vụ ban lãnh đạo Chi cục toàn thể cán cơng chức Chi cục Để hồn thành nhiệm vụ thu thuế TNDN thời gian qua ban lãnh đạo phịng ln có phân cơng nhóm công tác tiến hành theo dõi hoạt động doanh nghiệp, lấy tiêu thực dự toán thu để đánh giá chất lượng cán Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra phát hành vi che dấu doanh thu, khai tăng chi phí nhằm phản ánh số thuế phải nộp cho NSNN doanh nghiệp Các trường hợp thuộc diện ưu đãi miễn, giảm thuế phịng tiến hành lập hồ sơ xtơi xét giải nhanh chóng tạo điều kiện cho doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi Nhà nước hưởng quyền lợi Các trường hợp nợ đọng dây dưa tiền thuế phòng triển khai đơn đốc theo quy trình Cơng tác rà sốt hố SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức đơn triển khai phát xử lý nhiều trường hợp vi phạm chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ Các cán Chi cục tạo điều kiện học tập nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ giúp cho quy trình quản lý thuế ngày tốt 2.4.2 Các tồn công tác quản lý Chế độ sách thuế ban hành cịn có quy đinh chồng chéo khơng thống gây khó khăn việc vận dụng vào thực tiễn ý thức nhận thức thực pháp luật thuế đại đa số doanh nghiệp chưa cao Các doanh nghiệp chưa tự giác kê khai doanh thu thực tế, dùng thủ đoạn tăng khống chi phí đầu vào nhằm hạn chế tối đa số thuế phải nộp vào NSNN Việc ghi chép sổ sách kế tốn phận khơng nhỏ doanh nghiệp NQD hình thức Tình trạng dây dưa, nợ đọng tiền thuế diễn nhiều doanh nghiệp, công tác tra, kiểm tra đẩy mạnh song số lượng doanh nghiệp lớn nên số doanh nghiệp tra kiểm tra chưa kịp thời, chưa phát hết hành vi gian lận việc hạch toán kế toán doanh nghiệp nên chưa ngăn chặn tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp cách tối đa Số lượng cán Chi cục thiếu yếu, phối kết hợp với phận, quan liên quan việc quản lý ĐTNT nhiều chưa kịp thời Trang thiết bị phục vụ cho cơng tác quản lý cịn hạn chế Cơ quan quản lý thuế chưa nắm bắt kịp thời đầy đủ thông tin NNT Qua số tồn trên, việc đề giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN vô cần thiết Vừa đảm bảo thực dự tốn thu, vừa đảm bảo cơng doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế, hạn chế tình trạng thất thu hành vi gian lận doanh nghiệp, đảm bảo cho thuế TNDN phát huy vai trị tích cực kinh tế KẾT LUẬN CHƯƠNG II Qua phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN, ta thấy công tác QLT SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức TNDN địa bàn HT đạt thành công lớn số bất cập hạn chế Vì thế, việc đề giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN vô cần thiết Công tác QLT TNDN phải vừa đảm bảo thực dự toán thu, vừa đảm bảo công doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế, hạn chế tình trạng thất thu hành vi gian lận doanh nghiệp, đảm bảo cho thuế TNDN phát huy vai trị tích cực kinh tế SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ TPHT Thuế nguồn thu chủ yếu NN chế kinh tế thị trường nhằm đáp ứng yêu cầu vốn cần thiết thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội NN Hằng năm NN phải tiến hành xây dựng tổ chức thực kế hoạch thuế Kế hoạch thuế xét mặt lý luận dự kiến trình phân phối tổ chức động viên phận GDP xã hội cho NN thông qua thuế Xét mặt thực tiễn, kế hoạch thuế q trình dự đốn, tính tốn tổ chức động viên nguồn thu thuế phạm vi nước.Quá trình xây dựng quản lý kế hoạch thuế cần thiết nước ta Trước hết để phát triển chương trình kinh tế - xã hội NN hoạch định địi hỏi phải có lượng vốn cần thiết huy động từ nội kinh tế Do đó, cần thiết phải xác định khả tương đối chắn lượng vốn huy động thuế để NN chủ động bố trí vốn Đồng thời phối hợp với huy động nguồn thu khác để giải vấn đề cân đối ngân sách – vấn đề quan trọng quốc gia Từ u cầu cấp thiết địi hỏi phải có kế hoạch thuế Từ yêu cầu cần thiết khách quan kế hoạch thuế địi hỏi cơng tác quản lý thuế phải ngày nâng cao, ổn định, phát huy hết khả tác dụng phận tài quan trọng nước nhà Với tình hình kinh tế - xã hội TPHT, với đặc điểm nguồn thu chủ yếu ngân sách NN thuế thu nhập doanh nghiệp, cần có giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới 3.1.1 Công tác quản lý thuế TNDN phát huy vai trò tối đa loại thuế việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế Thuế TNDN tác động đến chủ thể tiến hành hoạt động SXKD có thu nhập kinh tế Thơng qua sách ưu đãi thuế suất, ưu đãi miễn giảm thuế, thuế TNDN góp phần khuyến khích đầu tư, mở rộng SXKD, chuyển dịch cấu kinh tế, phân bố lại lực lượng sản xuất vùng miền nước theo hướng hợp lý, cân đối Tuy nhiên, thực trạng công tác quản lý thuế TNDN thời gian qua thể số bất cập Vì vậy, u cầu đặt phải có biện pháp hữu hiệu để phát huy tối đa vai trò quan trọng thuế trực thu kinh tế nước ta 3.1.2 Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN Đây coi nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế nói chung Thuế TNDN thực việc điều chỉnh số lượng lớn ĐTNT, phạm vi rộng khắp, song cơng tác quản lý mà gặp nhiều khó khăn Hiện cịn tồn số lượng lớn ĐTNT cịn cố tình dây dưa, chậm nộp thuế Vì vậy, cần thiết phải có biện pháp để đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế vào NSNN Thu hiểu việc tính số thuế phải nộp đơn vị phải thực theo quy định pháp luật Có thu đảm bảo cơng ĐTNT ĐTNT có thu nhập chịu thuế lớn phải nộp thuế nhiều ngược lại Thu đủ, thu kịp thời hiểu quan thuế phải đôn đốc đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế tính vào KBNN cách đầy đủ, theo thời hạn quy định Để thực tốt việc thu đúng, thu đủ, kịp thời có nhiều biện pháp song biện pháp cưỡng chế lùa chọn bất đắc dĩ quan hành thu Phương pháp tối ưu giáo dục, tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế để từ thu đúng, thu đủ, kịp thời số thuế cho NSNN SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 3.1.3 Quản lý thuế TNDN coi trọng cơng tác tra, kiểm tra, tốn thuế Ở nước ta, xu hướng quản lý thuế nói chung thời gian tới tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế Đối với công tác quản lý thuế TNDN, chóng ta chuyển dần từ chế độ quản lý ĐTNT tự khai, tự tính, tự nộp thuế theo thông báo thuế sang chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Điều đồng nghĩa với việc cho phép ĐTNT tự chủ việc thực nghĩa vụ với NSNN Song điều kiện ý thức chấp hành pháp luật ĐTNT chưa cao, quan thuế lơi lỏng công tác tra, kiểm tra 3.1.4 Quản lý thuế TNDN đơi với cải cách hành thuế Trong trọng tâm cải cách cơng tác hành thu, việc cải cách cơng tác hành thu chuyển từ quy định quan thuế thông báo số thuế cho ĐTNT nộp vào NSNN sang quy định ĐTNT phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN Cán thuế người hỗ trợ tích cực, đắc lực có hiệu cho ĐTNT thơng qua việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền giải thích, hướng dẫn, đơn đốc, kiểm tra việc tự khai,tự tính, tự nộp ĐTNT Việc cải cách hành thuế giúp cho ĐTNT phát huy quyền làm chủ nâng cao tinh thần tự giác, tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế 3.1.5 Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế Những yếu công tác quản lý phần thiếu thông tin hay công tác thu thập, quản lý, xử lý thông tin quan thuế hạn chế Các quan thuế cịn áp dụng hạn chế cơng nghệ tin học vào quản lý thuế, ngành thuế chưa phổ cập mạng thông tin để quan thuế cấp, địa phương thực việc trao đổi thông tin với Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý giảm thiểu công tác quản lý, phù hợp với chủ trương cải cách hành thuế, giảm biên chế cán ngành, đồng thời làm cho cơng việc nhanh gọn xác SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 3.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT 3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý kê khai Chi cục thuế cần hướng dẫn NNT kịp thời, đầy đủ chế độ sách thuế thay đổi nội dung, thuế suất, hồ sơ khai thuế biểu mẫu để NNT biết từ lập gửi hồ sơ khai thuế kịp thời, qui định Phối hợp với quan đơn vị liên quan như: Sở Tài ngun Mơi trường, Cơng thương, Tài chính, Kho bạc nhà nước… để nắm bắt thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh NNT có biện quản lý, đôn đốc NNT kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế DN, kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu với hoá đơn mua hàng, bán hàng, giá hàng hóa… đơn đốc DN nộp thuế kịp thời, sát phát sinh Tăng cường công tác kiểm tra DN việc thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà cần sâu vào xác minh tính xác, trung thực tờ khai Phải so sánh doanh thu, chi phí tháng với tháng trước, quý trước, năm trước DN thấy có biến động bất thường phải tiến hành kiểm tra, xác minh, hạn chế gian lận xảy ra, từ có biện pháp xử lý kịp thời Phải xử phạt nghiêm minh phát gian lận sử dụng hoá đơn, chứng từ kế toán DN để trốn thuế 3.2.2 Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế Cục thuế đề xuất UBND Tỉnh đạo Sở Kế hoạch – Đầu tư sau cấp giấy phép thành lập doanh nghiệp cho người sản xuất – kinh doanh – dịch vụ chuyển thơng báo cho Cục thuế Tỉnh, Cục thuế theo quy định có thông báo phân cấp quản lý cho Chi cục, thông báo ghi rõ số thông tin doanh nghiệp Đội kiểm tra, sau nhận thông báo phân cấp quản lý Chi cục thuế cử cán theo dõi, quản lý SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Cán tổng hợp đội kiểm tra cán trực tiếp quản lý mở sổ theo dõi, đồng thời kiểm tra hồ sơ đăng kí, kê khai nộp thuế, đồng thời hướng dẫn thủ tục liên quan đến việc chấp hành luật thuế liên quan đến Doanh nghiệp Thông báo phân cấp quản lý doanh nghiệp Chi cục gửi đến cá nhân đội liên quan : đồng chí lãnh đạo Chi cục phụ trách, đội hành – quản trị - tài vụ - ấn chỉ, đội kê khai – kế toán thuế - tin học, đội kiểm tra nội để đôn đốc – theo dõi – kiểm tra Hàng tháng, quý, năm vào thơng tin có đội kiểm tra phương tiện thông tin đôn đốc doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, toán thuế Để quản lý tốt thông tin người nộp thuế Chi cục phải phối hợp tốt với sở kế hoạch đầu tư phòng chức Cục thuế, quan hữu quan nhằm quản lý tốt 100% doanh nghiệp thông quan công tác đăng kí kinh doanh Mặt khác, Chi cục cần đạo cán liên quan mở sổ theo dõi, giao nhiệm vụ quản lý cụ thể cho công chức thuế, tránh tình trạng chồng chéo, gây phiền hà cho doanh nghiệp bỏ sót đối tượng nộp thuế 3.2.3 Giải pháp quản lý thu nộp tiền thuế 3.2.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch Xây dựng sở phải xác, có có phần giao thêm nhằm thúc đẩy đội trực tiếp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khai thác hết nguồn thu –tận thu toàn số thuế phát sinh áp dụng biện pháp không để xảy nợ đọng truy thu nợ đọng năm trước chuyển qua Muốn , phận tham mưu giao kế hoạch phải dựa số doanh nghiệp, số thuế phát sinh năm trước, dự kiến số doanh nghiệp, số thuế phát sinh năm giao kế hoạch; tình hình phát triển kinh tế xã hội, tình hình đầu tư xây dựng năm tiếp theo, khả sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình biến động tiền tệ để xây dựng kế hoạch cho quý, năm SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 3.2.3.2 Công tác đôn đốc thu – nộp thuế - Việc đôn đốc thu – nộp thuế thực thường xuyên đến kỳ tạm nộp tiền thuế Đôn đốc điện thoại, văn theo quy định pháp luật tuyên truyền, phổ biến sách - Nắm thơng tin liên quan đến số tiền thời điểm doanh nghiệp tốn để đơn đốc - Thơng qua số tiền kết dư tài khoản đoanh nghiệp để phối hợp với ngân hàng để thu thấy cần thiết - Thu tiền thuế doanh nghiệp thông qua tổ chức – cá nhân khác nắm giữ tiền doanh nghiệp (số tiền tổ chức, cá nhân phải tốn cho doanh nghiệp) - Thơng qua mối quan hệ khác để tác động doanh nghiệp nộp thuế kỳ hạn - Phối hợp với quan hữu quan thấy cần thiết theo quy định pháp luật để buộc doanh nghiệp chấp hành nộp đủ tiền thuế, kỳ hạn - Báo cáo, đề xuất với quyền cấp thành phố, Tỉnh, Ủy ban nhân dân cấp vào cuộc, mối quan hệ ràng buộc mà doanh nghiệp phải chấp hành - Tạm đình sử dụng hóa đơn, thu hồi mã số thuế, đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép kinh doanh theo quy định xét thấy cần thiết thơng báo phương tiện thông tin đại chúng 3.2.4 Công tác kiểm tra – tra thuế Việc kiểm tra – tra thuế phải thực thường xuyên, lên kế hoạch chi tiết để kiểm tra không bị chồng chéo chức kiểm tra đoanh nghiệp thực đội kiểm tra Chi cục (riêng Chi cục thuế TPHT có đội kiểm tra có đội kiểm tra thuế đội kiểm tra nội bộ) phòng tra thuế, phịng kiểm tra nội Cục thuế Có số doanh nghiệp kiểm tra – tra nhiều hơn, hiệu chống thất thu lớn mà không gây phiền hà cho DN SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Các thành viên trưởng đoàn kiểm tra phải lựa chọn từ cơng chức chức năng, có trình độ phù hợp, có lực, tiến hành kiểm tra, trưởng đồn phân cơng nhiệm vụ cho đồn viên phù hợp với sở trường, lực để phát huy tối đa, hiệu Tập trung vào DN có dấu hiệu vi phạm, có dấu hiệu trốn thuế : - Âm thuế đầu kỳ - Doanh thu không tương xứng với khả năng, quy mô kinh doanh - Chi phí bất cập so với doanh thu - Số thuế phải nộp thấp năm trước, kỳ trước quy mô khả không thay đổi 3.2.5 Giải pháp tăng cường xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát tổ chức, cá nhân vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu cá nhan , tổ chức có hành vi chống đối cần phải có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế TNDN không đóng thuế bị truy tố hình Đồng thời, quan công an tăng cường phối hợp với ngành Thuế để tiến hành điều tra vụ việc vi phạm, trốn thuế có tính chất nghiêm trọng, tinh vi, có tổ chức để răn đe, phịng ngừa đối tượng có ý định vi phạm pháp luật thuế KẾT LUẬN CHƯƠNG III Qua nghiên cứu vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN, với việc phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT, việc thực giải pháp đưa Chương III góp phần nâng cao chất lượng cơng tác QLT TNDN, tăng thu NSNN góp phần lớn vào việc quản lý NN kinh tế địa bàn TPHT SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức PHẦN III: KẾT LUẬN Tóm tắt kết nghiên cứu chủ yếu Qua trình thực tập chi nhánh qua nghiên cứu tài liệu, tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Về bản, khóa luận đạt kết sau: - Đã tìm hiểu hệ thống lý luận lĩnh vực QLT TNDN qua giáo trình luật, thơng tư Từ đó, nghiên cứu thực tế công tác QLT TNDN tại.địa bàn TPHT,Bao gồm vấn đề liên quan đến QLT TNDN đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, tiền phạt, quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế , xử lý vi phạm pháp luật thuế , giải khiếu nại, tố cáo thuế - Dựa kiến thức tìm hiểu qua lý thuyết, với trao đổi, hướng dẫn anh chị Chi cục thuế tài liệu thu thập được, khái quát thực trạng QLT TNDN sau đánh giá kết đạt tồn QLT TNDN địa bàn - Thơng qua việc phân tích thực trạng, đánh giá kết đạt được, hạn chế, tồn công tác QLT TNDN địa bàn, mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác QLT TNDN địa bàn Hạn chế đề tài nghiên cứu Bên cạnh kết đạt nêu trên, khóa luận cịn nhiều hạn chế chưa làm được, là: - Do thời gian thực tập ngắn nên chưa có điều kiện nghiên cứu, tổng hợp đủ số liệu liên quan để phân tích, so sánh Đồng thời, trình độ thân hạn chế nên chưa nghiên cứu nhiều tài liệu ,từ chưa kế thừa nhiều tri thức có sẵn, vậy, ý kiến đưa có phần chủ quan SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Đề xuất cho hướng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu QLT TNDN đề tài quan tâm nhiều lẽ mang tính thực tiễn cao cần thiết, cấp bách đối vơi ngành thuế, quan quản lý thuế Nhưng thời gian trình độ có hạn, khóa luận cịn nhiều hạn chế Để khóa luận, chun đề tìm hiểu đề tài sau có kết cao hơn, xin đưa số đề xuất cho hướng nghiên cứu sau: - Cần kết hợp với thông tin kinh tế xã hội địa phương thời gian qua Việc QLT TNDN phụ thuộc nhiều vào kết SXKD DN Chính vậy, để có nhìn rõ ràng thực trạng QLT TNDN địa bàn, cần phải kết hợp với thông tin KTXH - Để đưa giải pháp tốt , cần nghiên cứu tài liệu nước ngồi để từ học hỏi kinh nghiệm nước giới SV: Nguyễn Vĩnh Thuận - Lớp: 44A.TCNH 71 ... chức Chi cục trưởng Chi cục Chi cục trưởng chi cục thu? ?? thu? ?? thành phố Hà Tĩnh thành phố Hà Tĩnh Phó chi cục Phó chi cục l trưởng trưởng Phó chi cục trưởng Đội tuyên Đội kê khai- Đội quản lý Đội... dụng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp vào Việt Nam nói chung Thành phố Hà Tĩnh nói riêng cịn nhiều khó khăn, bất cập Chính vậy, cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? Thành phố Hà Tĩnh. .. nhiệm thu thu? ?? thu? ??c thẩm quyền quản lý thu? ?? Cục Trưởng Cục Thu? ?? 10 Tổ chức thực kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ quan thu? ??, công chức thu? ?? thu? ??c thẩm quyền quản lý Cục trưởng Cục Thu? ??;