Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế MỤC LỤC MỤC LỤC PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.2.4.Kết cấu sở số liệu lập bảng cân đối kế toán 17 1.2.5.Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 22 1.2.5.1.Phương pháp chung lập Bảng cân đối kế toán(B01-DN) 22 1.2.5.2.Phương pháp cụ thể .23 1.2 Phân tích Bảng cân đối kế toán 32 1.2.1 Sự cần thiết phải phân tích BCĐKT (B01–DN) .32 1.2.2 Phương pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn 33 1.2.2.1 Phương pháp so sánh 33 1.3.2.2 Phương pháp tỷ số 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CƠNG TÁC 45 KẾ TOÁN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY .45 CỔ PHẦN XE KHÁCH THỪA THIÊN HUẾ 45 2.1 Tổng quan công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế .45 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 45 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 46 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .46 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 46 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận công ty 47 2.1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban phịng kế tốn 49 2.1.3.4 Hình thức kế tốn cơng ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế 49 2.1.3.5 Nội dung cơng tác kế tốn 49 2.1.3.6 Hình thức tổ chức kế toán 50 2.1.6.7 Các sách kế tốn áp dụng 50 2.1.4 Tình hình nguồn lực Cơng ty cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế .52 2.1.4.1 Tình hình lao động .52 2.1.4.3 Kết doanh thu vận tải công ty qua năm 2011 – 2013 57 2.1.5 Cơ chế quản lý tài nội 57 2.2 Thực trạng công tác lập bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 58 2.3 Thực trạng cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 65 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP 69 VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 69 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH THỪA THIÊN HUẾ 69 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 69 3.1.1 Kết đạt .69 3.1.2 Tồn Công ty 70 3.1.3 Nguyên nhân tồn 71 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế 3.2 Định hướng phát triển kinh doanh Công ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 71 3.3 Giải pháp hồn thiện phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 72 3.3.1.1 Tăng cường nâng cao trình độ cán phân tích 73 3.3.1.2 Áp dụng kết hợp phương pháp phân tích .74 3.3.1.3 Hồn thiện nội dung phân tích 74 PHẦN 3: KẾT LUẬN .87 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Toán Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Danh mục sổ .18 Bảng 1.3 Danh mục sổ chi tiết 20 Bảng 1.4 Giá trị hao mòn tài sản cố định .35 Bảng 1.5 Tỷ suất đầu tư tỷ suất tài trợ 36 Bảng 1.6 Phân tích cấu biến động nguồn vốn 36 Bảng 1.7 Phân tích tình hình cơng nợ 42 Bảng 1.8 Mối liên hệ cân đối tài sản nguồn vốn .43 Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2011-2013 53 Bảng 2.2 Thu nhập bình quân người lao động qua năm 2011-2013 55 Bảng 2.3 Tình hình lực vận tải công ty cổ phần xe khách 56 Thừa Thiên Huế năm 2011-2013 56 Bảng 2.4 Kết kinh doanh vận taircuar công ty cổ phần xe khách 57 Thừa Thiên Huế qua năm 2011-2013 57 Bảng 2.5 khả tốn hành cơng ty cổ phần .66 xe khách Thừa Thiên Huế .66 Bảng 2.6 Khả tốn nợ ngắn hạn cơng ty cổ phần 67 xe khách Thừa Thiên Huế 67 Bảng 2.7 Khả toán nhanh công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế .67 Biểu số 2.1 Bảng phân tích khả toán năm 2013 67 Bảng 3.1 Cơ cấu biến động tài sản 74 Bảng 3.2 Phân tích biến động tình hình phân bổ vốn 76 Bảng 3.3 Phân tích cấu biến động nguồn vốn 81 Bảng 3.4 Phân tích tình hình cơng nợ cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế .84 Bảng 3.5 Phân tích khả tốn hành công ty cổ phần .86 xe khách Thừa Thiên Huế 86 Bảng 3.6 Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn cơng ty cổ phần 86 xe khách Thừa Thiên Huế 86 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động công ty Cổ phần Xe khách TTH .47 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Hiện nay, chế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp phải đứng trước thách thức to lớn địi hỏi phải ln tự đổi hồn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh Trong điều kiện muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần xác định mục tiêu phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất sử dụng nguồn vốn cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài Để đứng vững trước cạnh trạnh chế thị trường, doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển biến mạnh mẽ hình thức, quy mơ lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh.Nhưng dù có phát triển đến mức nào, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp phải ý đến hiệu kinh doanh, điều để doanh nghiệp tồn phát triển Trong kinh doanh nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng,…Nhìn chung họ quan tâm tới khả tạo dòng tiền, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa…Vì việc phân tích báo cáo tài giúp cho nhà doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy thực trạng tài chính, xác định đầy đủ nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp báo cáo tài nhằm tổng hợp trình bày tổng qt tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Dựa số liệu bảng cân đối kế toán, người ta tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, đánh giá thực trạng tài cung cấp thông tin biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp kỳ hoạt động Từ đưa định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, định việc có đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng, có cho vay vốn hay khơng? Nhận thức vai trị bảng cân đối kế tốn việc phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nêu trên, thời gian thực tập công ty Cổ phần Xe SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Toán Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế khách Thừa Thiên Huế, em sâu nghiên cứu cách lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp chọn đề tài khóa luận là: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế” Mục tiêu nghiên cứu Tổng hợp sở lý luận công tác lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Hiểu rõ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Khai thác điểm khác lý thuyết thực tế, loại hình cơng ty dịch vụ vận tải với laoij hình thương mại sản xuất cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán Đề xuất số nhận xét, kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Tìm hiểu sở lý luận cơng tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn theo quy định hành làm sở để sâu tìm hiểu, phân tích tình hình áp dụng vào thực tế công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Từ rút nhận xét ưu nhược điểm tình hình áp dụng vào cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cuối sở nhận xét nêu ý kiến đề xuất kiến nghị thân nhằm hồn thiện phát triển cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu bảng cân đối kế toán báo cáo phân tích bảng cân đối kế tốn tất nghiệp vụ kế toán hạch toán liên quan đến bảng cân đối kế tốn năm 2013 Ngồi ra, cịn sử dụng số liệu nghiên cứu năm 2012 để phân tích nhăm giúp hiểu kỹ sâu cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập: Thu thập quy định pháp luật cơng tác kế tốn, quy định cơng ty cơng tác lập phân tích báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói riêng Phương pháp tập hợp: Tập hợp chứng từ, sổ sách liên quan đến bảng cân đối kế toán SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế Phương pháp so sánh: So sánh mặt tương đối mặt tuyệt đối năm so với năm trước Ngoài ra, đề tài cịn sử dụng phương pháp thống kê, phân tích đánh giá số liệu thực tế công ty kết hợp với lý thuyết học, thông tin thu thập qua báo chí, sách vở, văn báo cáo thông qua việc tiếp xúc thực tế cơng ty Bên cạnh đó, đề tài cịn sử dụng phương pháp so sánh theo chiều ngang, chiều dọc,… Các kết đạt đề tài Đề tài sâu tìm hiểu, nghiên cứu tương đối đầy đủ khía cạnh cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Trình bày chi tiết cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế Từ đó, so sánh với lý thuyết để đưa ưu điểm hạn chế đồng thời có kiến nghị thiết thực hợp lý Qua việc sâu tìm hiểu phân tích tình hình thực tế công ty, đề tài đưa nhận xét kiến nghị sát với thực tế phần phát huy tính hiệu cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Tính đề tài Đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tài chính” thực nhiều Tuy nhiên “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn” lại Hơn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn” nhiều cơng ty thương mại sản xuất Tuy nhiên đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn” cơng ty dịch vụ chưa được thực Vì vậy, em muốn thông qua đề tài làm rõ số vấn đề cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn, đồng thời đii sâu phân tích nhằm hồn thiện vấn đề cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty dịch vụ vận tải nói chung cơng ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế nói riêng Kết cấu đề tài Để có nhìn tổng quát chi tiết vấn đề cần giải quyết, đề tài tốt nghiệp chia làm phần cụ thể sau: Chương I: Cơ sở lý luận cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tình hình cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Chương III: Một số nhận xét đánh giá ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Toán Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài chính(BCTC) phân hệ thuộc hệ thống báo cáo kế tốn, cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên BCTC báo cáo bắt buộc Nhà nước quy định thống vầ danh mục báo cáo, biểu mẫu hệ thống tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo thời gian gửi báo cáo(quý, năm) Theo quy định nay, hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam gồm báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh BCTC 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý Báo cáo tài báo cáo tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đốn tương lai Vì vậy, giúp cho doanh nghiệp nhìn rõ hạn chế tiềm doanh nghiệp để từ giúp doanh nghiệp đưa định sản xuất kinh doanh SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế 1.1.2 Mục đích vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài BCTC sản phẩm kế tốn tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát tồn diện tình hình tài doanh nghiệp Mục đích BCTC cung cấp thơng tin theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế BCTC vừa phục vụ yêu cầu quản trị nhà quản lý điều hành doanh nghiệp vừa đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng bên doanh nghiệp Mỗi đối tượng sử dụng BCTC doanh nghiệp với mục đích cụ thể khác nhau, nhìn chung hệ thống BCTC doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu đối tượng sử dụng sau: - Cung cấp tiêu kinh tế, tài cần thiết giúp cho việc nhận biết kiểm tra cách tồn diện, có hệ thống tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài kinh tế chủ yếu doanh nghiệp - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh doanh, để nhận biết tình hình kết hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình nhu cầu hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Dựa vào BCTC để phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế tài chính, dự đốn tình hình xu hướng hoạt động doanh nghiệp, từ đưa định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham gia phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài BCTC nguồn thơng tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư nhà đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan - Đối với Nhà nước: BCTC cung cấp thông tin cần thiết, giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà nước kinh tế, giúp cho quan nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp khác doanh nghiệp ngân sách nhà nước SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Các nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục với nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rủi ro thấp Để thực điề này, nhà quản lý phải công bố công khai thông tin BCTC định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngồi ra, nhà quản lý cịn sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tư, chủ nợ: Nhìn chung, nhà đầu tư chủ nợ đòi hỏi BCTC lý do: họ cần thông tin tài để giám sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng ký kết họ cần thơng tin tài để thực định đầu tư cho vay - Đối với kiểm tốn viên độc lập: Các nhà đầu tư cung cấp tín dụng có lý mà lo lắng nhà quản lý bóp méo BCTC họ cung cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì vậy, nhà đầu tư cung cấp tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận họ cần vốn Như vậy, BCTC đóng vai trị đối tượng kiểm tốn độc lập 1.1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế khác Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể, phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày BCTC Theo chuẩn mực kế tốn số 21 trình bày BCTC theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài BCTC phải đảm bảo yêu cầu sau: - BCTC phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp - BCTC phải lập trình bày sở tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế tốn, quy định có liên quan hành nhằm đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý Doanh nghiệp cần nêu rõ thuyết minh BCTC BCTC lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Để lập trình bày báo cáo trung thực hợp lý, doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định đoạn 12 – chuẩn mực 21 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế(*) Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn(*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 28.427.864.786 (14.771.734.839) 195,16 101,41 22.064.427.182 190,66 (6.363.437.604) -22.38 (13.491.161.104) -116,58 1.280.573.735 -8.67 0.00 0 0.00 0.00 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn 0.00 0 Page 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG 14.566.522.752 TÀI SẢN 100 11.572.490.666 100 (2.994.032.086) -20.55 (Nguồn: Bảng cân đối kế tốn năm 2013 cơng ty cổ phần xe khách TTH) Bảng phân tích cho thấy: Cuối kỳ tổng tài sản doanh nghiệp quản lý sử dụng 11.572.490.666 đồng, Tài sản ngắn hạn 2.999.224.588 đồng, chiếm tỷ lệ 25,92 % tổng tài sản doanh nghiệp, tài sản dài hạn 8.573.266.078 đồng chiếm tỷ lệ 74,08% tổng tài sản doanh nghiệp So với đầu năm tổng tài sản giảm 2.994.032.086 đồng vơi tỷ lệ giảm 20,55% (Tài sản ngắn hạn tăng 2,088,831,783 đồng tài sản dài hạn giảm 5,082,863,869 đồng) Điều cho thấy doanh nghiệp tăng quy mô đầu tư ngắn hạn giảm vốn đầu tư cho dài hạn Khả cuối kỳ, quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tăng lên Do cần sâu xem xét loại tài sản ta thấy: Các khoản đầu tư tài ngắn hạn tăng 2.550.000.000 đồng, nguyên nhân chủ yếu khiến tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tăng lên cách đáng kể Mặt khác, tài sản cố định doanh nghiệp giảm 5.082.863.869 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 37,22% Thể hiên doanh nghiệp giảm tăng cường sở vật chất để đầu tư vào ngắn hạn Tỷ trọng tài sản dài hạn tổng số tài sản giảm 19,67%(Tỷ trọng tài sản dài hạn đầu năm 93,75%, cuối năm 74,08%) Đây xem dấu hiệu khả quan doanh nghiệp Trong tài sản cố định đơn vị giảm tài sản ngắn hạn cuối kỳ so với đầu năm tăng 2,088,831,783 đồng với tỷ lệ tăng 229,44%, bảng cho thấy số tăng chủ yếu tăng đầu tư tài ngắn hạn Điều cho thấy doanh nghiệp khơng để lượng tiền lưu thông nhiều Các khoản phải thu ngắn hạn giảm 110.585.756 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 31,51% tỷ trọng cấu so với đầu năm giảm Điều cho thấy doanh nghiệp trì khả thu hồi Các khoản phải thu khách hàng giảm 69.757.756 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 43,06% Trả trước người bán giảm giảm 67.378.000 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 33,69% Nhìn vào cấu tỷ trọng thay đổi cho thấy công ty giảm bớt tượng ứ SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế đọng vốn toán, hạn chế việc chiếm dụng vốn Hàng tồn kho tăng 16.442.473 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 28,59% chứng tỏ lượng hàng hóa tích trữ nhiều, sách doanh nghiệp Việc phân tích cho thấy: Việc phân bổ vốn doanh nghiệp có cải thiện rõ rệt: tăng loại tài sản cần thiết để mở rộng quy mô, tăng lực sản xuất kinh doanh, thu hút khách hàng, giảm loại tài sản không cần thiết, tạo điều kiện sử dụng vốn có hiệu Tuy nhiên cần ý đến khả tốn khách hàng có quan hệ làm ăn, hạn chế rủi ro phát sinh khâu toán, dự trữ tiền hàng tồn kho vừa phải đủ phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh thực giao dịch cần thiết, tăng tốc độ luân chuyển vốn SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế Bảng 3.3 Phân tích cấu biến động nguồn vốn CHỈ TIÊU Số đầu năm Số cuối kỳ Chênh lệch Tỷ Giá trị (đồng) trọng Tỷ Giá trị (đồng) (%) trọng Giá trị (đồng) % (%) - A NỢ PHẢI TRẢ 8.523.225.198 58,51 5.481.126.065 47,36 (3.042.099.133) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp 2.561.225.198 0 17,58 0 2.431.126.065 6.420.030 6.816.000 21,01 0,06 0.06 (130.099.133) 6.420.030 6.816.000 290.287.190 1,99 106.241.224 0,92 (184.045.966) 243.279.431 1,67 48.221.047 0,42 (195.058.384) 1.842.811.151 12,65 1.986.707.829 17,17 143,896,678 7,81 184.847.426 1,27 276.719.935 2,39 91.872.509 5.962.000.000 40,93 3.050.000.000 26,36 (2.912.000.000) 49,70 - Phải trả dài hạn khác 5.062.000.000 34,75 3.050.000.000 26,36 (2.012.000.000) Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải 900.000.000 6,18 0 (900.000.000) 39,75 -100 6.043.297.554 6.043.297.554 4.500.000.000 41,49 41,49 30,89 6.091.364.601 6.091.364.601 4.500.000.000 52,64 52,64 38,89 48.067.047 48.067.047 0,80 0,80 Nhà nước Phải trả người lao động 35.69 -5.08 63,40 80,18 Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn 48,84 Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội - trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế Cổ phiếu quỹ(*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây 484.375.509 218.210.040 3,33 1,50 568.446.709 260.245.640 4,91 2,25 84.071.200 42.035.600 17,36 19,26 840.712.005 5,77 762.672.252 6,59 (78.039.753) -9,28 14.566.522.752 100 11.572.490.666 100 (2.994.032.086) dựng 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 20,55 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2013 công ty cổ phần xe khách TTH) Số liệu bảng cho thấy: Tổng nguồn vốn công ty giảm 2.994.032.086 đồng tương ứng vơi tỷ lệ giảm 20,55% Trong đó, Nợ phải trả giảm 3.042.099.133 đồng, tương wnga với tỷ lệ giảm 35,69% Còn Vốn chủ sở hữu tăng 48.067.047 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 0,8% Tỷ trọng nợ phải trả đầu năm 58,51%, cuối kỳ 47,36%, giảm 11,15% so với đầu năm Bên cạnh đó, tỷ trọng vốn chủ sở hữu đầu năm 41,49%, cuối kỳ 52,64%, tăng 11,15% so với đầu năm Điều cho thấy sách tài trợ công ty giảm sử dụng nguồn vốn vay tăng sử dụng nguồn vốn đơn vị Nhận thấy tỷ trọng vốn chủ sở hữu cao tỷ trọng vủa nợ phải trả tổng nguồn vốn vào cuối kỳ, kết hợp hai yếu tố nhận thấy khả đảm bảo mặt tài công ty cao Tuy nhiên hai tỷ trọng chênh lệch khơng đáng kể, cơng ty nên xem xét sách để có điều chỉnh cấu cho phù hợp Trong tiêu nợ ngắn hạn cơng ty, phải trả người lao động có biến động lớn Nếu đầu năm phải trả người lao động 243.279.431 đồng cuối kỳ phải trả người lao động 48.221.047 đồng giảm 195.058.384 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 80,18% Cũng phải kể đến thuế khoản phải nộp nhà nước giảm SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Toán Page 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế 184.045.966 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ giảm 63,40% Điều cho thấy, cơng ty có sách giảm khoản phải trả nguồn vốn công ty tự tài trợ mà không cần qua vay ngắn hạn Tuy nhiên, khoản phải trả, phải nộp khác tăng 143.896.678 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 7,81% Và quỹ khen thưởng phúc lợi tăng tỷ trọng lẫn tỷ lệ tăng Vì vậy, doanh nghiệp nên có sách thích hợp để điều chỉnh khoản phải trả cho phù hợp Nợ dài hạn công ty giảm từ 5.962.000.000 đồng xuống 3.050.000.000 đồng, giảm 2.912.000.000 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 48,84% chủ yếu phải trả dài hạn khác giảm 2.012.000.000 đồng Chứng tỏ cơng ty giảm chiếm dụng vốn bên ngồi Đây sách an tồn cơng ty thị trường xăng dầu có nhiều biến động Nguồn vốn chủ sở hữu tăng tỷ trọng lên 52,64% chủ yếu quỹ đầu tư phát triển quỹ dự phịng tài tăng lợi nhuận chưa phân phối giảm Điều cho thấy công ty dự trữ số khoản nhằm đề phòng rủi ro thị trường đồng thời ưu tiên phát triển nguồn nhân lực quan tâm đến cán cơng nhân viên điều sách tốt để phát triển doanh nghiệp Phân tích tình hình cơng nợ SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page 83 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế Bảng 3.4 Phân tích tình hình cơng nợ cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch Giá trị (đồng) Tỷ lệ (%) 4=3-2 5=(4/2)*100 Các khoản phải thu I Phải thu ngắn hạn 351.004.756 240.419.000 (110.585.756) -31,51 Phải thu khách hàng 162.004.756 92.247.000 (69.757.756) -43,06 2.Trả trước cho người bán 200.000.000 132.622.000 (67.378.000) -33,69 Phải thu nội ngắn hạn 0 0 Phải thu khác 10.000.000 15.550.000 5.550.000 55,5 Dự phịng phải thu khó địi (21.000.000) 21.000.000 -100 I Phải trả ngắn hạn 2.561.225.198 2.431.126.065 (130.099.133) -5,08 Phải trả người bán 0 6.420.030 Người mua trả tiền tước 0 6.816.000 Phải trả người lao động 243.279.431 48.221.047 (195.058.384) -80,18 290.287.190 106.241.224 (184.045.966) -63,40 1.842.811.151 1.986.707.829 143.896.678 7,81 …… Các khoản phải trả Thuế khoản phải nộp nhà nước Chi phí phải trả Vay ngắn hạn Phải trả khác (Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2013 công ty cổ phần xe khách TTH) Bảng phân tích cho thấy: Cuối kỳ so với đầu kỳ công nợ phải thu giảm công nợ phải trả giảm Cụ thể công nợ phải thu giảm 110,585,756 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 31,51% Chứng tỏ cơng ty có sách thu hồi nợ hiệu quả, không SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page 84 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế để bị chiếm dụng vốn lâu Công nợ phải trả giảm cụ thể giảm 130.099.133 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 5,08% Phải trả người bán tăng 6.420.030 đồng phải trả khác tăng 143,896,678 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 7,81% Tuy nhiên nguyên nhân làm giảm khoản nợ phải trả phải trả người lao động giảm 195.058.384 đồng tương ứng vói tỷ lệ giảm 80,18% Chứng tỏ cơng ty có sách quản lý nợ hiệu đảm bảo khả tốn tốt Qua phân tích cấu tài sản nguồn vốn Công ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế nhận thấy khả đảm bảo mặt tài Cơng ty cao Cơng ty nên trì sách để kinh doanh đạt hiệu tăng doanh thu năm tới Ngoài ra, để đẩy nhanh tốc độ bán hàng cơng ty cơng ty nên áp dụng số biện pháp: - Tuyển dụng đào tạo đội ngũ nhân viên kỹ thuật có trình độ chun môn cao để đẩy mạnh doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ sửa chữa lắp đặt xe ô tô, nâng cao chất lượng dịch vụ xe khách dịch vụ lữ hành Đây ngành nghề phát triển đời sống nhân dân ngày phát triển Cải tiến nhà kho, bến bãi cho phù hợp với yêu cầu khách hàng để từ tạo uy tín chất lượng sản phẩm dịch vụ - Hiện cơng ty chưa có phận nghiên cứu thị trường phịng phân tích tài Với gia tăng đối thủ cạnh tranh cơng ty nên có cơng tác nghiên cứu thị trường phịng phân tích tài chính, tìm hiểu nhu cầu thị hiếu khách hàng xu hướng phát triển thị trường để đưa giải pháp tối ưu cho công ty nhằm đẩy mạnh lợi nhuận Về khả toán: Hệ số khả tốn hành Phân tích khả tốn hành SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Toán Page 85 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế Bảng 3.5 Phân tích khả tốn hành cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế Chỉ tiêu Mã số Đầu năm Cuối năm Chênh lệch Tổng giá trị Tài sản 270 14.566.522.752 11.572.490.666 (2.994.032.086) Tổng nợ phải toán 300 8.523.225.198 5.481.126.065 (3.042.099.133) 1,704 2,111 0,402 Hệ số khả toán hành Hệ số khả toán hành tăng 0,402 lần Chứng tỏ cơng ty có khả tốn tốt Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn Bảng 3.6 Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế Chỉ tiêu Mã số Đầu năm Cuối năm Chênh lệch Tài sản ngắn hạn 100 910.392.805 2.999.224.588 2.088.831.783 Tổng nợ ngắn hạn 310 2.561.225.198 2.431.126.065 (130.099.133) Hệ số khả toán nợ 0,355 1,234 0,878 ngắn hạn Hệ số khả toán nợ ngắn hạn cuối kỳ tăng 0,878 lần so với đầu năm Như vậy, hệ số khả toán cuối kỳ so với đầu năm tăng thể khả tốn doanh nghiệp cao hệ số khả toán hành >1 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page 86 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế PHẦN 3: KẾT LUẬN Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý Qua việc phân tích bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá tình hình tài chính, huy động vốn tiềm doanh nghiệp, giúp nhà quản lý làm chủ mối quan hệ phát sinh, từ có điều kiện giữ cho tình hình tài doanh nghiệp ln trạng thái ổn định phát triển Qua trình nghiên cứu lý luận, với việc tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên huế, ta thấy vai trò quan trọng thơng tin kế tốn mà bảng cân đối kế tốn đem lại thơng tin phân tích tài hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế, có điều kiện tiếp xúc thực tế công tác lập phân tích BCĐKT Cơng ty, từ em nhận thức rõ vai trò vấn đề doanh nghiệp Bài khoá luận đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế” đề cập đến vấn đề sau: Về mặt lý luận: Khóa luận hệ thống hóa vấn đề tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Về mặt thực tế: Thực trạng công tác lập phân tích BCĐKT cơng ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế Giới thiệu khái quát lịch sử hình thành phát triển, trình bày trình lập phân tích BCĐKT Cơng ty thực hiên phịng tài kế tốn, đưa BCĐKT ngày 31/12/2013 Công ty Trên sở định hướng phát triển sản xuất kinh doanh Công ty kiến thức học tập, em xin đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác phân tích BCĐKT Công ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế Khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám đốc cơng ty, phịng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Em xin gửi lời cảm ơn đến Cô Lê Ngọc Mỹ Hằng thầy cô giáo anh chị Công ty tận tình giúp đỡ em SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page 87 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế Do thời gian thực tập có hạn chưa có kinh nghiệm nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo Ban Giám đốc công ty, phịng tài kế tốn thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Toán Page 88 ... Kiểm Tốn Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế khách Thừa Thiên Huế, em sâu nghiên cứu cách lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp... Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B Kiểm Tốn Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty. .. tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế