Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Vật liệu nổ công nghiệp
Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng xu cạnh tranh tất yếu, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần quan tâm đến nhu cầu thị trờng cần sản phẩm gì? Vì doanh nghiệp cần quan tâm phấn đấu sản xuất sản phẩm có chất lợng cao với giá thành thấp để thu lợi nhuận nhiỊu nhÊt Mn vËy doanh nghiƯp s¶n xt ph¶i tỉ chức quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất doanh nghiệp bị gián đoạn thực đợc thiếu nguyên vật liệu Do yếu yếu tố đầu vào trình sản xuất vật t, để trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành đặn doanh nghiệp phải có kế hoạch mua dự trữ loại vật t hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật t đầy đủ, kịp thời số lợng chất lợng Mà vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đối tợng lao động cấu thành lên sản phẩm Muốn có đợc thông tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý đúng, kịp thời nhu cầu vật liệu cho sản xuất, sử dụng vật liệu tiết kiệm có lợi doanh nghiệp sản xuất cần phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Vận tải Thuỷ Bộ Bắc Giang với kiến thức thu nhận đựơc trờng, với hớng dẫn, bảo tận tình cô giáo Nguyễn Quỳnh Nh anh chị phòng Tài vụ công ty em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có tầm quan trọng lớn với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bởi em đà chọn viết báo cáo thực tập với đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Vận tải Thuỷ Bộ Bắc Giang" Đ/C: Số 14 Nguyễn Khắc Nhu - Trần Nguyên HÃn - TPBG Nội dung chuyên đề gồm chơng: Chơng I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu Chơng II: Thực trạng công tác kế toán công ty cổ phần Vận tải Thuỷ Bộ Chơng III: Nhận xét công tác kiến nghị kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần vận tải Thuỷ Bộ Chơng I vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu I Khái niệm, đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu - NVL đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá bao gồm: nguyên vật liệu, phụ tùng thay (nó tài sản dự trữ, đối t ợng lao động sản xuất kinh doanh) - Đặc ®iĨm cđa NVL chØ tham gia vµo mét chu kú sản xuất kinh doanh toàn giá trị NVL đợc chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Toàn giá trị NVL chuyển vào giá trị sản phẩm hình thành phí NVL đợc tính vào giá thành sản phẩm + Chi phÝ NVL chiÕm tØ träng lín 60 - 90% giá thành sản phẩm ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh II Phân loại, đánh giá nhiệm vụ kế toán NVL Phân loại NVL đa dạng, phong phú có nhiều chủng loại có nhiều cách phân loại khác nhng vào vai trò tác dụng NVL đợc phân thành: - Nguyªn vËt liƯu (152) - Nguyªn vËt liƯu phơ (1522) - Nhiªn liƯu (1523) - Phơ tïng thay thÕ (1524) - Thiết bị xây dựng (1525) - Vật liệu khác Phơng pháp đánh giá cách đánh giá NVL 2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL NVL có doanh nghiệp đợc phản ánh sổ s¸ch kÕ to¸n theo gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ NVL trờng hợp khác tuỳ thuộc vào nguồn giai đoạn nhập xuất NVL , hạch toán phải tuân theo nguyên tắc quán cách tính giá NVL 2.2 Cách ®¸nh gi¸ NVL nhËp kho NVL nhËp kho cã thĨ nhiều nguồn khác n hau nh tự sản xuất thuê gia công chế biến, đợc biếu tặng nhập vốn góp liên doanh, kiểm kê phát hiƯn thõa… nhng ngn phỉ biÕn nhÊt lµ mua Với NVL mua dùng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ theo giá NVL đợc tính giá mua ghi hoá đơn ngời bán cộng với chi phí thu mua khác thuế nhập (nếu có) trừ khoản giảm giá hàng mua chiết khấu thơng mại đợc hởng Với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp tổng giá toán gồm thuế GTGT 2.3 Cách đánh giá NVL xuất kho Tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán mà lựa chọn phơng pháp tính giá phù hợp cho doanh nghiệp ta sử dụng phơng pháp sau: Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc; phơng pháp nhập sau, xuất trớc phơng pháp đơn giá bình quân có ba cách tính: giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ, giá đơn vị bình quân cuối kỳ, giá đơn vị bình quân sau lần nhập; phơng pháp đích danh phơng pháp hạch toán Nhiệm vụ Để thực tốt công tác quản lý NVL kế toán phải thực nhiệm vụ sau: Ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời số liệu có tình hình luân chuyển NVL giá trị vật, tính toán đắn giá vốn NVL nhập - xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ yêu cầu quản lý cho doanh nghiƯp III Thđ tơc qu¶n lý nhËp - xt kho NVL chứng từ kế toán liên quan Thđ tơc nhËp - xt kho - Thđ tơc nhập kho: có giấy báo nhận hàng đến nơi phải lập ban kiểm nghiệm (về số lợng, quy cách, chất lợng) Ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiÖm, bé phËn cung øng lËp phiÕu nhËp kho dùa hoá đơn mua hàng, giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận chuyển cho thủ kho Thủ kho kiểm tra nhận hàng ghi thẻ kho sau chuyển lên phòng kế toán làm thủ tục ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp nhập NVL Trờng hợp hàng thừa, thiếu thủ kho phải báo cho phận cung ứng ngời giao lập biên chờ xử lý Các chứng từ cần thiết - PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01 - VT) - PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 02 - VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu sè 03 PXK - 3LL) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (mẫu số 08 - VT) - Biên kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá (mẫu sè 05 - VT) - ThỴ kho (mÉu sè 06 - VT) - Phiếu báo vật t lại cuối kú (mÉu sè 07 - VT) - PhiÕu xuÊt kho hàng gửi bán đại lý (mẫu số 04 - HDL - 3LL) IV kế toán chi tiết tổng hợp nvl Kế toán chi tiết NVL Để kế toán chi tiÕt vËt liƯu hiƯn ë níc ta c¸c doanh nghiệp áp dụng phơng pháp sau: - Phơng pháp thẻ song song; - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d Mỗi phơng pháp có u nhợc điểm khác tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp mà áp dụng phơng pháp cho phù hợp Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 152 "nguyên liên, vật liệu", tài khoản 151 "hàng đờng", tài khoản 331 "phải trả cho ngời bán" Ngoài trình hạch toán sử dụng số tài khoản liên quan khác nh tài khoản 133, tài khoản 111, 112 2.2 Hạch toán tình hình biến động tăng NVL doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Đối với sở kinh doanh đà có đầy đủ điều kiện tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu vào đợc tách riêng không ghi vào giá thực tÕ cđa NVL Nh vËy mua hµng tỉng giá toán phải trả cho ngời bán, phần giá mua cha có thuế đợc ghi vào sổ đợc khấu trừ Các nghiệp vụ làm tăng NVL cho doanh nghiệp tự chế, thuê gia công chế biến, nhân góp vốn liên doanh, xuất dừng cha hÕt nhËp kho… nhng nghiƯp vơ kÕ to¸n chđ u tăng NVL mua đợc hạch toán nh sau: * Trờng hợp mua hàng hoá đơn về: a Trờng hợp hàng đủ so với hoá đơn: vào hoá đơn mua hàng biên kiểm nhân phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (1331 thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đợc khấu trừ) Có TK 331: Tổng giá toán b Trờng hợp hàng thuế so với hoá đơn: kế toán ghi tăng số NVL thực nhận, số phiếu phải vào biên kiểm nhận thông báo cho bên bán để giải Nợ TK 152: Giá trị số thực nhập kho Nợ TK 138: Giá trị số thiếu thuế GTGT Nợ TK 133: GTGT theo hoá đơn Có TK 331: Giá toán theo hoá đơn - Nếu ngời bán giao tiếp hàng thiếu Nợ TK 152 (chi tiÕt NVL ): sè thiÕu ®· nhËn Cã TK 138 (1381): Xư lý sè thiÕu - NÕu ngêi b¸n không hàng Nợ TK 331: Chi giảm số tiền phải trả ngời bán (tổng giá toán) Có TK 138 (1381): Xö lý sè thiÕu Cã TK 133 (1331): Thuế GTGT tơng ứng số hàng thiếu - Nếu cá nhân làm phải bồi thờng: Nợ TK 138 (1388): 334: cá nhân bồi thờng Có TK 133 (1331): Thuế GTGT tơng ứng số hàng thiếu cá nhân bồi thêng Cã TK 138 (1381): Xư lý sè thiÕu c¸ nhân bồi thờng - Nếu thiếu không xác định đợc nguyên nhân Nợ TK 811: Số thiếu không rõ nguyên nhân Có TK 138 (1381): Xử lý sô thiếu c Trờng hợp hàng thừa so với hoá đơn: Bên phát thừa phải báo cáo cho bên liên quan biết để xử lý, kế toán hạch toán: - Nếu nhập toàn ghi tăng giá trị NVL: Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL cha có thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trõ Cã TK 331: Tỉng gi¸ to¸n theo ho¸ đơn Có TK 338: Giá trị hàng thừa theo giá mua cha thuế - Nếu trả lại hàng thừa: Nợ TK 338 (3381): Giá trị thừa đà xử lý Có TK 152 (chi tiết): Trả lại số thừa - Nếu mua tiếp số thừa: Nợ TK 338 (3381): Trị giá hàng thừa Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT số hàng thừa Có TK 331: Tổng giá toán số hàng thừa - Nếu không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập bất thờng Nợ TK 338 (3381): Trị giá hàng thừa Có TK 711: Số thừa không rõ nguyên nhân 2.3 Hạch toán NVL doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp: Hạch toán tơng tự nh doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nhng phần thuế GTGT đợc tính vào trị giá thực tế NVL nên mua giá mua tổng hợp giá toán 2.4 Hạch toán tình hình biến động giảm NVL: Khi xuất NVL sử dụng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm, dịch vụ cho quản lý, kế toán vào phiếu xuất kho ghi: Nợ TK 621: Giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm Nợ TK 627: Giá trị vật liệu xuất cho phận quản lý phân xởng Nợ TK 641: Giá trị vật liệu xuất phận bán hàng Nợ TK 642: Giá trị vật liệu xuất phận quản lý doanh nghiệp Có TK 152: Tổng giá trị vật liệu xuất cho phận Ngoài giảm xuất bán, góp vốn liên doanh, cho vay tạm thời nguyên nhân khác Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 3.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 611 "Mua hàng"; tài khoản 133 "Thuế GTGT đợc khấu trừ" số tài khoản khác 3.2 Trình tự hạch toán - Đầu kỳ kết chuyển giá trị NVL sang TK 611 Nợ TK 611 Có TK 152, 151 - Trong kỳ vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho kế toán ghi Nợ TK 611: Giá mua không thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Tổng giá toán Còn số nghiệp vụ làm tăng khác mợn nội bộ, vay NVL tạm thời - Các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại, vào chứng từ kế toán ghi Nợ TK 111, 112: Nếu trả tiền Nợ TK 331: Nếu cha toán Có TK 611: Ghi giảm trị giá hàng mua Có TK 333: Thuế GTGT tơng ứng - Cuối kỳ vào số liệu kiểm kê NVL tồn kho, biên kiểm kê định xử lý mát, thiếu hụt kế toán hạch toán Nợ TK 152: Giá trị NVL tồn kho theo biên kiểm kê Nợ TK 151: Giá trị NVL đờng Nợ TK 138 (1381); 334: Giá trị NVL mất, cá nhân bồi thờng Nợ TK 138 (1381): Giá trị NVL cha rõ nguyên nhân Có TK 611 (chi tiết) Cuối kỳ giá trị kiểm kê đợc kết chuyển sang TK 152 để lËp b¸o c¸o * Víi doanh nghiƯp tÝnh th GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá NVL có thuế GTGT đầu vào giá mua sÏ b»ng tỉng gi¸ to¸n C¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh thời điểm đầu kỳ, kỳ cuối kỳ hạch toán tơng tự nh doanh nghiệp tính thuế GTGT phơng pháp khấu trừ Chơng II thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần vận tải thuỷ bắc giang I Đặc điểm chung công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang sở kinh tế quốc dân thành phố Bắc Giang Tiền thân công ty trớc nguyên là: - Xí nghiệp hợp doanh ô tô Hà Bắc (1963 - 1968) - Xí nghiệp vận tải ô tô Hà Bắc (1969 - 1974) - Công ty vận tải ô tô Hà Bắc (1975 - 1987) - Công ty vận tải hàng hoá Hà Bắc (1988 - 1997) - Tháng 6/1999 UBND tỉnh Bắc Giang có định xác nhận xởng sửa chữa đờng thuỷ đoạn đờng quản lý đờng bộ, công ty vận tải hàng hoá Bắc Giang đổi tên công ty thành công ty vận tải thuỷ Bắc Giang Công ty đợc thành lập theo định 39/QĐ-UB ngày 19/6/1999 UBND tỉnh Bắc Giang theo định số 226/QĐ-UB ngày 18/12/2000 UBND tỉnh Bắc Giang việc phê duyệt giá trị doanh nghiệp phơng án cổ phần hoá Theo định 228/QĐ-UB ngày 30/12/2000 UBND tỉnh Bắc Giang việc chuyển công ty vận tải thuỷ Bắc Giang thành công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Địa điểm chính: Số 14 Nguyễn Khắc Nhu - phờng Trần Nguyên HÃn Thành phố Bắc Giang Xởng sửa chữa đờng thuỷ: cụm Châu Xuyên - phờng Lê Lợi thành phố Bắc Giang cửa hàng xăng dầu Đình Trám Bắc Giang Kể từ thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang đà liên tục phát triển gặt hái đợc thành tích đáng kể công ty hoàn thành vợt mức kế hoạch giá trị sản xuất, doanh thu tiªu thơ, vËt chÊt kü tht, vËt t tiỊn vốn lao động đợc thể qua kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2005 nh sau: Một số tiêu phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh năm 2005 Đơn vị: 1000 đ STT Chỉ tiêu Tổng đầu xe Tổng sản lợng qui đổi TÊn hµng vËn chun TÊn hµng vËn chun §VT ChiÕc TH 2004 TH 2005 % 25 20 80 98.720 3137.500 89.600 3.346.000 91 106 m Tỉng doanh thu §ång 3.504.029.710 3.709.146.377 Tỉng chi phí Đồng 333.415.627 428.955.483 Tổng lợi nhuận Đồng 30.382.523 34.509.952 Các khoản phải nộp ngân sách Đồng 5.000.000 Tổng quỹ lơng Đồng 181.645.333 145.509.724 Tổng lao động bình quân Đồng Tiền lơng bình quân Đồng 766.766 840.951 105,3 128,6 113 80 Tấn Tấn/k 109 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang 2.1 Chức nhiệm vụ công ty - Chức công ty với ngành sản xuất kinh doanh thuỷ bộ, kinh doanh ngành nghề khác đợc cho phép nh xăng dầu - Nhiệm vụ công ty vận chuyển hàng hoá hành khách phơng tiện ô tô, tàu thuyền phục vụ nhu cầu sống dân sinh, phục vụ an ninh quốc phòng, phát triển kinh tế xà hội, sửa chữa đóng phơng tiện vận tải thuỷ bộ, kinh doanh: phụ tùng, vật t, thiết bị máy máy động lực loại, dịch vụ đại lý vận tải, kinh doanh xăng dầu 2.2 Quy trình công nghệ sản xuất Từ đặc điểm công ty đơn vị sản xuất kinh doanh mang tính chất dịch vụ chủ yếu Do sản phẩm công ty không mang hình thái vật chất mà làm tăng thêm giá trị sản phẩm lý đó, mà quy trình công nghệ sản phẩm công ty không phân thành công đoạn sản 10 II Sản lợng xăng dầu bán theo số máy 31/05/2006 Số Cột bơm Xăng A92 (ĐT) Dầu Do (cơ) Xăng A95 (ĐT) Xăng A92 (ĐT) Dầu Do (cơ) SM31/05/2006 SM01/05/2006 1.376.050,6 1.334.812,4 1.684.143,9 1.641.932,7 329.711,6 327.990,0 341.715,2 332.345,5 1.759,451,7 1.728.007,6 Chªnh lƯch 41.238,2 42.211,2 1.721,6 9.369,7 31.444,1 Tỉng sè: 125.954,8 (lÝt) - DÇu Do = 42.211,2 + 31.444,1 = 73.655,3 (lít) - Xăng A92 = 41.238,2 + 9.369,7 = 50.607,9 (lít) - Xăng A95 = 1.721,6 (lít) III Sản lợng xăng dầu bán theo báo cáo 31/05/2006 - Dầu Do = 73.655,3 (lít) - Xăng A92 = 50.607,9 (lít) - Xăng A95 = 1.721,6 (lít) Tổng số: 125.983,2 (lít) IV Chênh lệch số máy báo cáo tháng 05/2006 = 1,6 (lít) + Xăng A95 = 1,721,6 - 1.720,0 = 1,6 (lít) + Nguyên nhân: - Ngày 04/05/2006: Bơm sửa có cột bơm xăng A95 = 1,6 (lít) V Xử lý hao hụt xăng dầu tháng 4/2006 Dầu Do = 158,4 x 7.032.0 đ/lít = 1.113.869đ Xăng A92 = 154,4 x 9.864,2 đ/lít = 1.523.032đ Xăng A95 = 51,4 x 8.781,8đ/lít = 451,385đ Tổng cộng: 364,2 lít = 3.088.286 đ Bên bán lập sang ngày đợc thông qua thành viên trí ký tên Đại diện Công ty Đại diện cửa hàng Nguyễn Trí Nguyện Nguyễn Xuân Bắc 21 3.2 Thủ tục xuất kho NVL cách tính NVL xuất kho Căn vào kế hoạch tình hình kinh doanh cịng nh nhu cÇu xin lÜnh NVL cđa cưa hàng xăng dầu đợc thủ trởng đơn vị giám ®èc ký dut Cưa hµng lËp phiÕu xt kho víi cho phép ngời phụ trách NVL Sau phiếu xuất kho đợc chuyển cho phận cung tiêu duyệt, thủ kho phải ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc lập thành bản: lu lại sổ cửa hàng lu thủ kho giữ để vào thẻ kho chuyển cho kế toán NVL để hạch toán Để phản ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c gi¸ trÞ cđa NVL xt dùng phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp, doanh nghiệp đà tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kú chia cho sè lỵng thùc tÕ vËt liƯu tån đầu kỳ nhập kỳ 3.3 Kế toán chi tiết vật liệu Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Theo phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đợc tiÕn hµnh nh sau: + ë kho: Thđ kho sư dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhËp, xt, tån cđa tõng lo¹i vËt liƯu ë tõng kho theo tiêu số lợng, thẻ kho kế toán lập ghi vào sổ đăng ký thẻ kho tríc giao cho thđ kho ghi chÐp - C¸ch ghi thẻ kho: Căn vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi số lợng nhập, xuất vào thẻ kho vật liệu Mỗi vật liệu đợc mở riêng tờ thẻ, chứng từ đợc ghi dòng Cuối ngày thủ kho tính số lợng hàng tồn kho vào cột "tồn" thẻ kho Cuối tháng lên bảng kê vật t tồn cuối tháng * phòng kế toán: Định kỳ nhận đợc chứng từ, bảng kê chi tiết phiếu nhập, xuất kho thủ kho gửi đến kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, sau vào chứng từ để ghi vào sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, loại vật liệu đợc mở chi tiết theo dõi hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn 22 kho theo số lợng giá trị Sau kế toán vật liệu lập bảng kê chi tiết vật liệu xuất kho Căn vào bảng kê chi tiết nhập, xuất, kế toán lập bảng tổng hợp nhập - xt - tån Ci th¸ng kÕ to¸n céng sỉ chi tiÕt vËt liƯu tÝnh sè tån kho cđa loại để đối chiếu với thủ kho Công ty CP VTTN B¾c Giang 14 Ngun Kh¾c Nhu - B¾c Giang Mẫu số 01-VT Ban hành theo QĐ1141-TC/QĐ ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Phiếu xuất kho Ngày 01 tháng 05 năm 2006 Họ tên ngời nhận hàng: Lý xuất kho: xuất kho bán lẻ xăng dầu tháng 05/2006 Của Nguyễn Văn Thọ địa chỉ: Xơng Giang - Bắc Giang Xuất kho: Cửa hàng xăng dầu Số lợng STT Tên, nhÃn hiệu, quy MS §VT c¸ch, phÈm chÊt vËt Theo Thùc CT xuÊt Dầu Do lít 1583,2 Tổng cộng Đơn giá Thành tiền 6937,7 10.983.767 10.983.767 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Thanh Nguyễn Thị Quyên Nguyễn Xuân Bắc 23 Công ty CP VTTN Bắc Giang 14 Nguyễn Khắc Nhu - Bắc Giang Mẫu số 01-VT Ban hành theo QĐ1141-TC/QĐ ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài thẻ kho Ngày 01 tháng 05 năm 2006 Ngày lập thẻ: 01 tháng 01 năm 2006 Tháng 05 năm 2006 Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t: Dầu Do Đơn vị tính: lít STT Chøng tõ Sè Ngµy hiƯu tháng 01/5 02/5 01/5 02/5 03/5 04/5 Diễn giải Tồn §K 03/05 NhËp 04/05 NhËp 01/05 XuÊt Ngµy nhËn Sè lỵng NhËp 8.250 8.250 10 07/7 11 08/5 15 07/5 10/05 NhËp 09/05 XuÊt 10/05 XuÊt 12/05 NhËp 20.226,2 17.285, 15.072, 2.172,9 2.861,4 23.322,8 21.149,9 18,288, 1.673,4 2.958,6 16.614,6 13.656, 2.231,7 2.612,8 07/05 XuÊt 08/05 XuÊt 12 04/5 13 09/5 14 10/5 10.219,3 18.469,3 26.719,3 1.538,76 25.136, 2.212,7 04/05 XuÊt 05/05 NhËp 05/05 XuÊt 06/05 XuÊt Tån 4.909,9 2.940,9 02/05 XuÊt 03/05 XuÊt 03/5 05/5 06/6 XuÊt 22.376,0 20.144,3 17.531, 8.250 8.720 8.720 KÕ to¸n ký x¸c 26.251, 24 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 11/5 12/5 13/5 14/5 09/5 15/5 16/5 17/5 18/5 12/5 19/5 20/5 21/5 13/5 11/05 12/05 13/05 14/05 16/05 15/05 16/05 17/05 18/05 19/05 19/05 20/05 21/05 22/05 XuÊt XuÊt XuÊt XuÊt NhËp XuÊt XuÊt XuÊt XuÊt NhËp XuÊt XuÊt XuÊt NhËp 8.250 2.556,0 2.676,9 2.464,5 2.357.4 8.720,0 2.703,4 3.524,0 2.510,9 8.250,0 24,171,0 20.434,1 18.539,1 15.730, 23.980,8 21.424,8 18.747,9 16.283,4 13.826,0 22.646,0 19.942,6 16.418,6 13.907,7 22.157, 1.317,8 1.771,9 19.574,4 17.425,9 26.145,9 24.828,1 23.056, XuÊt XuÊt XuÊt XuÊt XuÊt 1.925,2 1.993,4 1.940,3 1.297,1 1.724,2 21.131,0 19.137,1 17.196,8 15.899,7 14.175, 31/05 XuÊt 31/05 XuÊt 1.481,5 158,4 12.694,0 12.535, 30 31 32 33 34 22/5 23/5 15/5 24/5 25/5 22/05 23/05 26/05 24/05 25/05 XuÊt XuÊt NhËp XuÊt XuÊt 35 36 37 38 39 26/5 27/5 28/5 29/5 30/5 26/05 27/05 28/05 29/05 30/05 40 31/5 41 31/5 2.080,5 3.736,9 1.895,0 2.808,3 2.583,3 2.148,5 8.720,0 Céng PS Tån CK 76.130,0 73.813,7 12.535, Thñ kho (Ký, hä tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quyên Hồ Ngọc Thanh Nguyễn Xuân Bắc Công ty CP VTTN Bắc Giang Mẫu số S13-SKT/DNN 25 Sổ chi tiết vật liệu Năm 2006 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: Dầu Do Đơn vị tính: lít Chứng từ SH NT Diễn giải Nhập Đơn giá Lợng Tiền Tồn ĐK 01/5 03/05 Nhập kho Bắc 7,036.4 8,250.0 58,049,970 Xuất Lợng Tồn Tiền Sơn 02/5 01/05 NhËp kho B¾c 7,036.4 8,250.0 58,049,970 01/5 02/5 03/5 … 28/5 29/5 30/5 31/5 32/5 01/05 02/05 03/05 … 28/05 29/05 30/05 31/05 31/05 Sơn Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho xử lý 6,937,7 6,937,7 6,937,7 … … 7,032.0 7,032,0 7,032,0 7,032,0 7,032,0 HHT4 Tæng céng … Lỵng TiỊn 10.219,3 69.272.274 18,469.3 127,321,244 26,719.3 185,371,214 1,583.2 4,909.9 2,940.7 … 1,940.3 1,297,1 1,724,.2 1,481.5 158.4 10,983,767 34,063,413 20,401,694 … 13,644,190 9,121,207 12,124,574 10,417,908 1,113,869 25,136.1 20,226.2 17,285.5 … 17,196,8 15,899.7 14,175.5 12,694.0 12,535.6 174,387,447 140,324,034 119,922,340 … 120,927,245 111,806,038 99,681,463 89,263,555 88,149,686 76,130.0 535,678,086 73,813.7 516,799,674 12,535.6 88,149,686 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Thanh Đặng Trởng Bản 26 Công ty CP VTTN Bắc Giang Mẫu số S13-SKT/DNN Sổ chi tiết vật liệu Năm 2006 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: Xăng A92 Đơn vị tính: lít Chứng từ SH NT 01/5 02/5 03/5 04/5 05/5 … 28/5 29/5 30/5 31/5 32/5 01/05 02/05 03/05 04/05 05/05 … 28/05 29/05 30/05 31/05 31/05 Diễn giải Nhập Đơn giá Lợng Tồn ĐK Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho xö lý 8,691.6 8,691.6 8,691.6 8,691.6 8,691.6 … 9,864.2 9,864.2 9,864.2 9,864.2 9,864.2 HHT4 Tæng céng … XuÊt Tån TiỊn Lỵng TiỊn Lỵng 17,746.4 15,742.8 15,741.8 11,977.5 10,527.1 8,702.8 … 14,592.5 13,268.4 11,714.1 10,268.5 10,114.1 TiÒn 154,245,437 136,830,947 118,948,849 104,104,466 91,498,169 75,642,083 … 143,944,276 130,883,088 115,551,088 115,551,162 101,291,475 … 2,003.6 2,057.4 1,707.9 1,450.4 1,824.3 … 1,776.5 1,324.1 1,554.3 1,445.6 154.4 17,414,490 17,882,098 14,844,384 12,606,297 15,856,086 … 17,523,751 13,061,187 15,331,926 14,259,688 1,523,032 50,762.3 480,287,842 10,114.1 99,768,442 KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Thanh Đặng Trởng Bản 27 Công ty CP VTTN Bắc Giang Mẫu số S13-SKT/DNN Sổ chi tiết vật liệu Năm 2006 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: Xăng A95 Đơn vị tÝnh: lÝt Chøng tõ SH NT 01/5 04/5 05/5 06/5 07/5 … 28/5 29/5 30/5 31/5 32/5 01/05 04/05 05/05 06/05 07/05 … 28/05 29/05 30/05 31/05 31/05 DiƠn gi¶i Nhập Đơn giá Lợng Tồn ĐK Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho bán lẻ Xuất kho xử lý 8,781.8 8,781.8 8,781.8 8,781.8 8,781.8 … 8,781.8 8,781.8 8,781.8 8,781.8 8,781.8 HHT4 Tæng céng … Xt Tån TiỊn Lỵng TiỊn 310,876 302,972 399,572 659,513 348,637 … 244,134 786,849 553,253 1,078,405 451,385 Lỵng 7,606.6 7,571.2 7,536.7 7,491.2 7,426.1 7,376.4 … 6,162.0 6,072.4 6,009.4 5,886.6 5,835.2 TiÒn 66,799,825 66,488,949 66,185,977 65,786,405 65,126,892 64,778,255 … 54,113,637 53,326,787 52,773,534 51,695,129 51,243,744 … 35.4 34.5 45.5 75.1 39.7 … 27.8 89.6 63.0 122.8 51.4 1,771.4 15,556,081 5,835.2 51,243,744 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Thanh Đặng Trởng Bản 28 Công ty CP VTTN Bắc Giang Mẫu số S14-SKT/DNN Bảng tổng hợp xuất nhập tồn vật liệu Tài khoản: 152 Tháng năm 2006 STT Tên quy cách vật liệu Dầu Do Xăng A92 Xăng A95 Cộng Tồn đầu kỳ Số tiền Nhập Xuất Tồn cuèi kú kú kú 69,271,274 535,678,086 516,799,674 88,149,686 154,245,437 425,810,847 480,287,842 99,768,442 66,799,825 15,556,081 51,243,744 … … … … 151.495,7 9.614,895 115.264,836 531.292.5 Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Thanh Hồ Ngäc Thanh 29 Chøng tõ ghi sỉ Sè 09/05 Ngµy 31 tháng năm 2006 Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có Phải thu tiền bán xăng A95 131 Thuế VAT đầu 333 Doanh thu bán xăng A95 511 Céng TrÝch u KÌm theo: Sè tiỊn Ghi chó 19.436.000 1.688.727 17.747.273 19.436.000 chøng tõ gèc Ngêi lËp biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Hå Ngäc Thanh Hå Ngäc Thanh 30 Chøng tõ ghi sổ Số 10/05 Ngày 31 tháng năm 2006 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Phải thu tiền bán dầu Do Thuế VAT đầu Doanh thu bán dầu Do Céng KÌm theo: Sè hiƯu TK Nỵ Cã 131 333 511 Sè tiỊn Ghi chó 581.876.70 50.889.115 530.987.755 581.876.755 chøng từ gốc Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Hå Ngäc Thanh 31 Chứng từ ghi sổ Số 11/05 Ngày 31 tháng năm 2006 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Phải thu tiền bán xăng A92 Thuế VAT đầu Doanh thu bán xăng A92 Cộng Kèm theo: Số hiệu TK Sè tiỊn Ghi chó Nỵ Cã 131 556.686.900 333 48.307.543 511 508.379.357 556.686.900 chøng tõ gèc Ngêi lËp biÓu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Thanh Hå Ngäc Thanh 32 Chøng tõ ghi sæ Sè 12/05 Ngày 31 tháng năm 2006 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Phải thu tiền bán dầu nhờn Thuế VAT đầu Doanh thu bán dầu nhờn Cộng Kèm theo: Sè hiƯu TK Nỵ Cã 131 333 511 Sè tiỊn Ghi chó 16.785.400 1.525.945 15.254.455 16.785.400 chøng tõ gèc Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Thanh Hồ Ngọc Thanh 33 Đơn vị: Công ty CP VTTN Bắc Giang Mẫu số: S02-SKT/DNN Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2006 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 09 31/05 10 31/05 11 31/05 12 31/05 Céng Sè tiÒn Chøng tõ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 19.436.000 581.876.870 556.686.900 16.785.400 11.747.851 Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) KÕ toán trởng (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Thanh Hồ Ngọc Thanh 34 Sổ năm 2006 Tên TK: Vật liệu Số hiệu: 152 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sỉ SH NT 31/5 02 05 06 20 DiƠn gi¶i Nhập kho dầu nhờn Nhập kho xăng dầu T5 Xuất kho bán lẻ giá vốn Nhập kho mở bơm Cộng phát sinh Luỹ kế Số d TK ĐƯ 111 331 632 331 Ghi chó Sè tiỊn Nỵ 12.668.175 967.034.386 Cã 1.025.416.942 1.200.000 980.902.561 1.025.416.942 4.967.898.88 4.830.610.221 276.476.835 35 ... xét nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang I Đánh giá chung công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Công ty cổ phần... tổ chức công tác kế toán NVL Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Em mong ý kiến góp phần nhỏ vào công việc hoàn thiện để công tác hạch toán kế toán nói chung kế toán NVL nói chung 37 Kết luận... hữu Kế toán thu nhập phân phối kết Kế toán chi phí sản xuất Bộ máy kế toán văn phòng công ty cã ngêi: kÕ to¸n trëng, kÕ to¸n tỉng hợp - Kế toán trởng: khiêm trởng phòng kế toán tài vụ công ty,