Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần phụ tùng và tư vấn ô tô
Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Đặc điểm kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.2 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán tiêu thụ XĐ kết kinh doanh 1.2.1 Yêu cầu kế toán tiêu thụ xác định kết SXKD 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.3 Tài khoản sử dụng: .6 1.4 Sổ sách kế toán báo cáo kế toán 11 1.4.1 Sổ sách kế toán 11 1.4.2 Báo cáo tài 11 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KÊ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ 12 2.1 Những đặc điểm sản xuất kinh doanh,tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Phụ tùng tư vấn ô tô 12 2.1.1 Tình hình chung công ty CP Phụ tùng tư vấn ô tô 12 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty CP Phụ tùng tư vấn ô tô 15 2.1.3 Hình thức kế tốn cơng ty .17 2.1.4 Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty CP Phụ tùng tư vấn ô tô 18 2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh ti cụng ty CP Phụ tùng t vấn ô t« .19 GVHD: Lê Thị Thanh Hương SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 2.2.1: Hình thức kế toán tiêu thụ XĐ kết kinh doanh 19 2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 20 2.2.3 Phương pháp hạch toán .20 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán .48 2.3.1 Ưu điểm .48 2.3.2 Nhược điểm tồn 49 CHƯƠNG III: CÁC PHƯƠNG PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ 50 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Phụ tùng tư vấn ôtô .50 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP phụ tùng tư vấn ôtô .51 3.3 Điều kiện thực giải pháp 53 GVHD: Lê Thị Thanh Hương SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp kinh doanh giữ vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển Mà hoạt động kinh doanh khâu tiêu thụ nhiệm vụ bản, giữ vai trò chi phối nghiệp vụ khác Các chu kỳ kinh doanh diễn liên tục nhịp nhàng khâu tiêu thụ tổ chức nhằm tăng nhanh vòng quay vốn, mang lại hiệu sinh lời cao Trong chế thị trường DN phải động, hoạt động phải có lãi sản xuất phải dựa sở nghiên cứu nhu cầu thị trường có DN tổ chức tốt hoạt động tiêu thụ Trong trình tiêu thụ sản phẩm phẩm, hàng hóa phải đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định kết kinh doanh Kế toán với chức phản ánh giám đốc tổ chức thông tin phục vụ đắc lực cho việc đạo sản xuất kinh doanh củaDN cần phải ngày hoàn thiện phù hợp với điều kiện chế quản lý Do ngồi việc nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh từ đưa biện pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn q trinh tiêu thụ xác định kết kinh doanh phải thực coi trọng Xuất phát từ vấn đề trình thực tập công ty CP Phụ tùng tư vấn ôtô, hướng dẫn tận tình giáo Lê Thị Thanh Hương giúp đỡ anh chị phòng kế tốn cơng ty, em định chọn chun đề “ Kế toán tiêu thu xác định kết sản xuất kinh doanh” làm chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chia làm chương sau: Chương I: Những vấn đề kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Chương II: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh công ty CP Phụ tùng tư vấn ô tô GVHD: Lê Thị Thanh Hương SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 Chương III: Phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh công ty CP phụ tùng tư vấn tơ Trong q trình nghiên cứu học tập, cịn nhiều hạn chế,chun đề khơng tránh khỏi sai sót cịn nhiêu sai sót Em mong nhận góp ý thầy anh chị bạn đê hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! GVHD: Lê Thị Thanh Hương SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Đặc điểm kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu hàng hoá cho khách hàng, đồng thời doanh nghiệp thu tiền hàng có quyền thu tiền hàng Đó giai đoạn cuối chu trình tuần hồn vốn doanh nghiệp, trình thực mặt giá trị hàng hố Q trình bán hàng thực thoả mãn hai điều kiện sau: - Có chuyển giao hàng hố cho khách hàng - Khách hàng toán chấp nhận toán * Kết bán hàng: Là tiêu biểu kết chu trình lưu chuyển hàng hố Nó xác định doanh thu trừ khoản chi phí bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thời kỳ định * Yêu cầu trình bán hàng: Bán hàng quy trình cuối định thành công hay thất bại doanh nghiệp Thực tốt trình đẩy nhanh tốc độ lưu chuyển vốn, giúp doanh nghiệp thu hồi vốn thực tái sản xuất mở rộng Hơn nữa, hàng hoá tiêu dung nhanh giúp doanh nghiệp tránh sử dụng nguồn vốn hiệu quả: vốn vay, vốn chiếm dụng … Xuất phát từ ý nghĩa đó, doanh nghiệp phải xây dựng cho “Nghệ thuật bán hàng” riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị Nhìn chung u cầu trình quản lý bán hàng mà doanh nghiệp quản trị cần quan tâm là: - Nghiên cứu áp dụng phương thức bán hàng hợp lý quản lý chặt chẽ phương thức - Quản lý, theo dõi chặt chẽ loại hàng hoá bán GVHD: Lê Thị Thanh Hương -1- SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán Lớp: LCĐ1- KT1 - Xây dựng sách giá hợp lý loại hàng hố - Có biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đủ, tránh bị chiếm dụng vốn Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 có mục cần xác định q trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Doanh thu tiêu thụ: Là tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp tiêu thụ, cung cấp cho khách hàng ghi nhận khách hàng toán chấp nhận toán Đây khoản thu hoạt động sản xuất kinh doanh DN - Doanh thu thuần: Là phần chênh lệch doanh thu tiêu thụ khoản giảm trừ doanh thu DN Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: + Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà DN giảm trừ toán cho người mua hàng người mua hàng mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua hàng + Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá sau bán hàng phát hành hóa đơn hàng hóa kém, phẩm chất + Hàng bán bị trả lại: Phản ánh số hàng hóa bán bị trả lại (tính theo đơn giá ghi hóa đơn) - Giá vốn hàng bán: Là trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ Việc xác định giá vốn hàng bán quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh, đặc biệt kinh tế thị trường có giá thay đổi nhanh chóng doanh nghiệp phải quan tâm với việc lựa chọn phương pháp xác định giá vốn thích hợp để đảm bảo vừa có lợi vừa phải theo quy định tài - Lợi nhuận gộp: Là tiêu phản ánh số chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán phát sinh kỳ GVHD: Lê Thị Thanh Hương -2- SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán Lớp: LCĐ1- KT1 - Doanh thu từ hoạt động tài chính: Là tiêu phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác DN - Chi phí tài chính: Là tiêu phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ lien quan đến hoạt động tài chính, chi phí cho vay vay… - Chi phí bán hàng: Là chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ (bao gồm: chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm,…) - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, điều hành chung toàn DN - Thu nhập khác: Là tiêu phản ánh khoản thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Chi phí khác: Phản ánh khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động SXKD tạo doanh thu - Chi phí thuế TNDN phải nộp: Là chi phí thuế thu nhập DN hành phát sinh năm DN - Kết kinh doanh DN: Là kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác sau thời kỳ định biểu diễn kết Lãi Lỗ * Những phương pháp tiêu thụ sản phẩm sau: - Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Đơn vị/ cá nhân trực tiếp đến mua hàng DN xuất hàng giao trực tiếp cho người mua, ký nhận đủ số hàng, bên mua tốn chấp nhận tốn xác định tiêu thụ - Phương thức bán hàng chuyển thẳng: Căn vào hợp đồng ký kết, DN chuyển thẳng hàng hố, thành phẩm hồn thành đến địa điểm giao hàng Số hàng xác nhận tiêu thụ bên mua chấp nhận tốn, tốn * Các hình thức tốn bên mua chấp nhận mua hàng: GVHD: Lê Thị Thanh Hương -3- SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán Lớp: LCĐ1- KT1 - Thanh toán trực tiếp: Đây phương thức toán khách hàng nhận hàng (áp dụng với khách hàng lẻ không thường xuyên) - Khách hàng ứng trước: Khách hàng ứng trước số tiền để đặt mua sản phẩm đặt mua theo đơn đặt hàng - Mua chịu: phương thức mà mua hàng khách hàng kéo dài thời gian tốn tiền hàng công ty chấp nhận Thường xẩy với khách hàng lâu năm công ty mua với số lượng lớn - Khách hàng mua chịu: Là phương thức mà mua hàng khách hàng kéo dài thời gian toán tiền hàng công ty chấp nhận thời hạn phép trả chậm thường ngắn thời gian công ty phải trả nợ cho nhà cung cấp Trường hợp thường xảy với KH có quan hệ mua bán lâu dài với công ty thường mua với số lượng lớn Áp dụng phương thức tiêu thụ phương thức toán phù hợp tạo nhiều thuận lợi cho DN khách hàng * Các phương pháp tính giá vốn hàng bán: - Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, lơ hàng nhập kho theo giá xuất kho theo giá đó, khơng quan tâm đến thời gian nhập, xuất Phương pháp thích hợp doanh nghiệp có loại hàng hố có điều kiện bảo quản riêng lơ hàng - Phương pháp nhập trước, xuất trước: Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ - Phương pháp bình quân gia quyền: Đối với phương pháp hàng hố xuất bán kỳ khơng tính giá mà phải đợi đến cuối kỳ, cuối tháng tính đơn giá bình quân Trị giá hàng nhập + Trị giá hàng nhập đầu kỳ kỳ Đơn giá bình quân = GVHD: Lê Thị Thanh Hương -4- SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán Lớp: LCĐ1- KT1 Số lượng hàng + Số lượng hàng nhập Tồn đầu kỳ kỳ - Phương pháp nhập sau, xuất trước: Phương pháp ày áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau 1.2 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán tiêu thụ XĐ kết kinh doanh 1.2.1 Yêu cầu kế toán tiêu thụ xác định kết SXKD Quá trình tiêu thụ sản phẩm cung cấp dịch vụ bốn khâu trình tái sản xuất xã hội Đây trình nhằm thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội, thơng qua đem đến cho người tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ chất lượng đem lại lợi nhuận cho DN Tiêu thụ có vai trò quan trọng việc đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng.Thông qua công tác tiêu thụ, đơn vị kinh doanh dự đốn nhu cầu tiêu dùng xã hội loại sản phẩm, dịch vụ phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Từ xây dựng kế hoạch kinh doanh nhằm đạt hiệu cao nhất, góp phần điều hịa cung cầu kinh tế Cơng tác tiêu thụ sở để xác định kết kinh doanh, định kết kinh doanh cao hay thấp Còn kết kinh doanh quan trọng để đưa định kinh doanh, phản ánh kết trình tiêu thụ Vì kết kinh doanh mục tiêu cuối DN cịn cơng tác tiêu thụ cơng cụ để thực mục tiêu Việc xác định kết kinh doanh xác định phần chênh lệch doanh thu tồn chi phí bỏ Số chênh lệch biểu diễn Lãi hay Lỗ Xác định kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định doanh nghiệp, xác định nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực với nhà nước, tạo lập quỹ tạo điều kiện cho việc tái sản xuất.Việc xác định kết kinh doanh sở để lập báo cáo tài chính, lập kế hoạch cho kỳ sau, GVHD: Lê Thị Thanh Hương -5- SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán Lớp: LCĐ1- KT1 sở để cung cấp thông tin cho đối tượng: Các nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, quan nhà nước… 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác tình hình có biến động sản phẩm theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Phản ánh ghi chép đầy đủ kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ chi phí hoạt động kinh doanh Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình tiêu thụ, xác định phân phối kết Đặc biệt để thực nhiệm vụ cần ý: - Xác định thời điểm hàng hóa coi tiêu thụ để kịp thời lập báo cáo bán hàng phản ánh doanh thu - Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu trình tự luân chuyển hợp lý Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ hợp pháp, luân chuyển khoa học, tránh trùng lặp Bỏ sót khơng phức tạp đảm bảo yêu cầu hợp lý, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn - Xác định đúng, tập hợp đủ chi phí bán hàng chi phí quản lý DN q trình tiêu thụ, phân bổ chi phí cho hàng cịn lại cuối kỳ cách chuyển chi phí hợp lý cho bán hàng kỳ để xác định kết kinh doanh xác 1.3 Tài khoản sử dụng: * TK 156: “Hàng hố”: Dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động loại hàng hố DN Kết cấu TK 156: GVHD: Lê Thị Thanh Hương -6- SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Số hiệu Ngày tháng B C Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 A Nợ D E G H Số trang trước chuyển sang 01/03 04131 01/03 01/03 01/03 01/03 04141 01/03 … 06/03 … 09448 06/03 053244 Có … Mua phụ tùng Nhật Bản 156 133 Nhận tiền hàng 112 Mua phụ tùng Nhật Bản 156 133 … Bán phụ tùng Nhật … 36.000.000 3.600.000 331 39.600.000 17.300.000 131 17.300.000 11.900.000 1.190.000 111 13.090.000 … 632 005562 07/03 131 Trả tiền hàng 08/03 09449 08/03 Bán phụ tùng Hàn Quốc 053250 10/03 005465 10/03 10.320.000 15.180.000 005466 10/03 Nhận tiền hàng 11/03 009452 11/03 Bán phụ tùng Nhật Bản 11/03 11/03 Mua phụ tùng Hàn Quốc … 13/03 002150 … … 053302 13/03 Bán phu tùng Hàn Quốc 09455 13/03 18/03 053303 13/03 Bán phụ tùng Hàn quốc 005570 18/03 Trả tiền ĐT … … … GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 39 - 15.368.000 131 511 333 632 156 131 511 333 632 156 331 111 … 009451 10/03 13.800.000 1.380.000 331 111 632 156 131 511 333 111 511 333 632 156 111 131 111 511 333 632 156 156 133 331 … Bán phụ tùng Hàn quốc … 10.320.000 156 511 333 07/03 … 19.855.000 15.368.000 1.750.000 1.750.000 2.365.000 2.150.000 215.000 2.735.720 2.487.018 248.702 1.937.850 1.937.850 3.500.000 3.500.000 4.950.000 4.500.000 450.000 4.015.000 4.015.000 31.116.000 3.111.600 … 34.227.600 … 18.050.000 1.805.000 15.368.000 15.368.000 2.035.000 1.850.000 185.000 1.536.800 1.536.000 2.788.590 … 2.788.590 … SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán 21/03 09463 21/03 Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 131 Bán phụ tùng Hàn quốc 2.035.000 511 333 1.850.000 185.000 632 1.575.000 156 27/03 … 005496 27/03 … 111 511 333 632 156 331 111 … 09468 28/03 … 28/03 … … Thu tiền hàng … Kết chuyển Doanh thu Kết chuyển GVHB 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Kết chuyển Chi phí QLKD Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển LN chưa phân phối 1.575.000 … … 2.157.850 511 911 911 632 911 642 911 821 911 421 … Bán Phụ tùng Hàn Quốc 634.580.750 1.961.682 196.168 1.615.000 1.615.000 2.157.850 2.157.850 … … 634.580.750 459.600.000 459.600.000 114.480.000 114.480.000 16.940.210 16.940.210 43.560.540 Cộng chuyển sang trang sau 43.560.540 … Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Diễn giải: Sổ Nhật ký chung Tác dụng: Sổ Nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng Tk phục vụ ghi Sổ Cái Cơ sở ghi: Căn phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT mua vào, bán ra, phiếu thu, phiếu chi… Kết cấu phương pháp ghi sổ Sổ Nhật ký chung gồm cột - Cột A: ghi ngày tháng ghi sổ - Cột B, C: ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng làm ghi sổ VD: Cột A là: 01/03 Cột B: 04131 Cột C: 01/03 - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh VD: Ghi Mua gỗ xuất thẳng cho sản xuất - Cột E: Đánh dấu nghiệp vụ ghi Sổ Nhật ký chung ghi Sổ Cái GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 40 - SV: Lê Thị Ngọc Lan … Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán - Cột G: Ghi số thứ tự dòng Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 - Cột H: Ghi số hiệu tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Tài khoản ghi Nợ ghi trước, taifkhoanr ghi Có ghi sau, tài khoản ghi dòng riêng - Cột 1: Ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi Nợ - Cột 2: Ghi số tiền phát sịnh tài khoản ghi Có Cuối trang sổ, cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ ghi cộng số trang trước chuyển sang * Mẫu Sổ cái: Sổ lập ghi chép vào cuối tháng, số liệu lấy từ Sổ Nhật ký chung sau kiểm tra số liệu Sổ nhật ký chung xác - Dịng số dư đầu kỳ tài khoản ghi vào đầu tháng, cuối tháng cộng số phát sinh Nợ, phát sinh Có tính số dư cuối tháng - Số liệu Sổ Cái sử dụng để lập Bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Diễn giải: Sổ Cái 1.Tác dụng: Sổ Cái dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài Cơ sở lập: Số liệu lấy Sổ Nhật ký chung , đối chiếu với bảng tổng hợp ( Bảng tổng hợp toán với người bán, người mua) sổ chi tiết ( chi tiết hàng hóa, thành phẩm cơng ty khơng lập bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn Cơng ty có loại hàng hóa, loại thành phẩm, chủ yếu dịch vụ) SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Hàng hoá GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 41 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán Lớp: LCĐ1- KT1 Số hiệu: 156 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ A 31/03 31/03 31/03 … 31/03 31/03 … 31/03 … 31/03 … Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C 04131 04141 09448 … 09449 09451 … 09463 … 05496 … 01/03 01/03 06/03 … 08/03 10/03 … 21/03 27/03 Người ghi sổ (Ký, họ tên) D Nhật ký chung Trang STT số dòng E Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Mua phụ tùng Nhật Bản Mua phụ tùng Nhật Bản Xuất bán phụ tùng nhật … Bán phụ tùng Hàn quốc Bán phụ tùng Hàn Quốc … Bán phụ tùng hàn Quốc … BÁn phụ tùng Hàn Quốc … Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm G Số tiền Nợ Có H 241.120.500 331 112 632 632 632 632 632 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: Lê Thị Thanh Hương TK đối ứng - 42 - 3.960.000 11.900.000 9.320.000 354.461.300 97.374.580 1.750.000 1.937.850 1.850.000 1.615.000 459.600.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Giá vốn Hàng bán Số hiệu: 632 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải tháng Nhật ký TK đối A Ngày chung Tra STT hiệu ghi sổ Số thán ng dòng B g C số E G D 31/03 31/03 09448 09449 06/03 08/03 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Xuất bán phụ tùng Nhật Xuát bán phụ tùng Hàn 31/03 09451 09455 … 09463 10/03 13/03 … 21/03 Quốc Bán phụ tùng Hàn Quốc … BÁn phụ tùng Hàn Quốc Xuất bán phụ tùng Hàn 05496 27/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nợ Có g H 156 156 1.937.850 … 15.368.000 … 1.850.000 156 911 9.320.000 1.750.000 156 156 156 Quốc Bán phụ tùng Hàn Quốc Kết chuyển giá vốn Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm 1.615.000 459.600 052 - 43 - 459.600.382 459.600.052 … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: Lê Thị Thanh Hương ứn Số tiền … Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Doanh thu Bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 ĐVT: Đồng Ngày tháng Số Ngày hiệu ghi sổ Diễn giải 09448 06/03 31/03 09449 08/03 31/03 005465 10/03 31/03 09452 11/03 31/03 053302 13/03 31/03 053303 13/03 … 31/03 09462 20/03 31/03 09463 21/03 31/03 05469 27/03 … … 31/03 TK chung Tran STT tháng 31/03 31/03 Nhật ký Chứng từ đối g số Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Bán phụ tùng Nhật Bán cho cty Anh quân Bán phụ tùng Hàn Quốc Bán phụ tùng Nhật Bán cho cty MAERK Bán phụ tùng Hàn Quốc … Bán cho cty Tiền Nga Bán phụ tùng Hàn Quốc Bán cho cty Anh Quân … dòng Số tiền Nợ ứng 131 131 111 131 131 131 131 131 131 Có 13.800.000 2.150.000 2.487.018 4.500.000 18.050.000 1.850.000 … 30.000.000 1.850.000 1.961.682 … … 634.580.753 634.580.753 634.580.753 … Kết chuyển Doanh thu Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm … Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) GVHD: Lê Thị Thanh Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - 44 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Nhật ký tháng Số Ngày hiệu B tháng C ghi sổ A 007159 08/03 31/03 31/03 31/03 159107 005570 BPBK 16/03 18/03 21/03 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Dịch Tài liệu Anh Việt … Điện lực Hà Nội Trả tiền Nước Khấu hao TSCĐ 30/03 31/03 … Tính tiền lương CB Tính khoản trích 31/03 đối số E D 31/03 TK chung Trang STT Diễn giải dịng G ứng H Số tiền Nợ Có theo lương Kết chuyển chi phí 331 111 111 214 1.190.000 … 1.554.981 2.655.800 4.500.000 334 338 … 73.500.000 13.965.000 H 31/03 31/03 31/03 BL BPB 31/03 114.480.021 QLDN Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm 114.480.021 114.480.021 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) GVHD: Lê Thị Thanh Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - 45 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ C Nhật ký chung Tran STT g số dòng Ngày tháng B A Số hiệu Diễn giải 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 D E G Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Kết chuyển Doanh thu Kết chuyển Cp QLKD Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển Cp Thuế TNDN Kết chuyển LN chưa p.phối Cộng số phát sinh TK đối ứn g Số tiền 511 642 632 821 421 Có H Nợ 634.580.573 114.480.021 459.600.052 16.940.140 43.560.360 634.580.753 634.580.753 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ 31/03 C Nhật ký chung Tran STT g số dòng Ngày tháng B A Số hiệu Diễn giải 31/03 D E G TK đối ứn g H Số tiền Nợ Có 132.467.135 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Xác định kết kinh doanh Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu năm 43.560.360 911 43.560.360 152.494.015 72.123.630 92.150.330 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) GVHD: Lê Thị Thanh Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - 46 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 03 năm 2008 Chỉ tiêu A Mã Thuyết số B minh C Tháng Tháng trước Doanh thu bán hàng cung 01 634.580.753 527.532.450 cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 10 634.580.573 527.532.450 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 11 20 459.600.052 174.980.521 385.678.533 141.853.917 cung cấp dịch vụ (20= 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 21 22 - - - - Trong đó: Lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động 23 24 30 114.800.021 60.500.500 105.807.750 36.046.167 ( 30= 20+21-22-24-25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 31 32 40 50 60.500.500 36.046.167 thuế (50 = 30+40) 15 Chi phí thuế thu nhập DN 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 51 60 16.940.140 43.560.360 10.092.927 25.953.240 cung cấp dịch vụ( 10= 01-02) kinh doanh DN (60=50-51) GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 47 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán 2.3.1 Ưu điểm Trong thời gian thực tập công ty, tiếp xúc với thực tế em nhận thấy máy kế toán cơng ty nói chung đạt thành tích: - Về hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty đáp ứng u cầu kinh tế theo pháp lý chế độ kế toán ban hành Các chứng từ bắt buộc sử dụng theo mẫu Bộ Tài theo QĐ 48/2006 - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản sử dụng trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế đầy đủ, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế xảy - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký chung Đây hình thức sổ đơn giản, phù hợp với đặc điểm kinh doanh loại hình hoạt động cơng ty Nhìn chung sổ kế tốn hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đáp ứng u cầu cơng tác hạch tốn tổng hợp hạch toán chi tiết - Về phương pháp kế tốn: cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty u cầu quản lý - Ngồi ra, q trình hoạt động kinh doanh, cơng ty ln chủ động nắm bắt nhu cầu khách hàng, tổ chức hợp lý q trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, nâng cao chất lượng dịch vụ Mở rộng hình thức bán hàng: bán bn, bán lẻ, xuất nhằm mở rộng thị phần, nâng cao uy tín cơng ty Trong cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty phản ánh chung thực số liệu, ghi chép sổ rõ ràng, hạch tốn xác nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trình tiêu thụ, xác định kết kinh doanh kỳ, góp phần đạt hiệu cho cơng ty giúp cơng tác hạch tốn kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ giao GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 48 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán 2.3.2 Nhược điểm tồn Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 Thứ nhất: Về phương pháp tính giá vốn xuất kho: Cơng ty sử dụng phương pháp giá nhập trước – xuất trước Theo phương pháp việc xác định giá vốn thực tế lơ hàng khơng chưa xác, khơng sát với giá thị trường Do chủng loại hàng hóa doanh nghiệp ít, có loại hàng hóa loại thành phẩm việc sử dụng phương pháp tính giá chưa phù hợp Thứ hai: Về phương pháp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng cho số hàng hóa bán số hàng hóa cịn kho công ty chưa tiêu thụ Hiện theo cách hạch tốn cơng ty tồn chi phí phát sinh kỳ đến cuối kỳ kết chuyển toàn sang Tk 911 để xác định kết kinh doanh Với trường hợp chi phí nhỏ làm khơng ảnh hưởng nhiều đến kết kinh doanh công ty công ty chủ yếu phục vụ dịch vụ bán hàng khoản chi phí lớn việc hạch toán chưa hợp lý, nên phân bổ lượng chi phí cho hàng hóa tiêu thụ kỳ hàng lại kho đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu làm việc xác định kết kinh doanh kỳ xác Thứ tình hình sử dụng máy tính : cơng ty thực cơng tác kế tốn thủ cơng máy tính, khối lượng cơng việc nhiều, dễ gây nhầm lẫn cho kế toán tiến hành hạch toán GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 49 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 CHƯƠNG III: CÁC PHƯƠNG PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ơ TƠ 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Phụ tùng tư vấn ôtô Trong kinh tế thị trường hội nhập WTO, để đứng vững kinh doanh có lãi doanh nghiệp phải ngày phát triển mạnh để mở rộng quan hệ buôn bán, phục vụ ngày tốt nhu cầu khách hàng, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng quy mô doanh nghiệp chiều rộng lẫn chiều sâu Để đạt điều đó, nhà quản lý phải sử dụng đồng thời hàng loạt cơng cụ quản lý khác có cơng tác kế tốn Kế tốn có vai trị quan trọng nhà quản lý, giúp cho họ phân tích hoạt động kinh tế, đưa định đầu tư có hiệu đem lại lợi nhuân cao Như thành công hay thất bại công ty phần nhờ vào cơng tác hạch tốn kế tốn Thơng qua việc kiểm tra, tính tốn, ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống sổ kế tốn để đưa thơng tin cách đầy đủ xác, kịp thời tồn diện tình hình tài sản vận động tài sản doanh nghiệp Điều cho thấy cần thiết phải hồn thiện đổi cơng tác hạch toán kế toán đặc biệt kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề trọng tâm doanh nghiệp Kế toán tiêu thụ giúp cho nhà quản lý phân tích mặt hàng kinh doanh có hiệu đem lại nhiều lợi nhuận, mặt hàng không nên đầu tư tiếp xu hướng phát triển mặt hàng Đối với DN bán hàng khâu cuối quan trọng việc luân chuyển vốn Trong chế thị trường nay, việc tạo nhiều lợi nhuận đưa lên hàng đầu với định đến tồn DN Do GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 50 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán Lớp: LCĐ1- KT1 vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung hồn thiện kế tốn bán hàng nói riêng vấn đề cần thiết cần thiết giai đoạn Hồn thiện kế tốn bán hàng mang lại hiệu nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh mà giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty nâng cao Đối với việc quản lý cấp trên, việc hoàn thiện cung cấp thơng tin, số liệu xác, phản ánh tình hình kinh doanh cơng ty đồng thời giúp cho nhà quản lý quản lý hoạt động kinh doanh công ty tốt Như vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh DN cần thiết, có ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh DN 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP phụ tùng tư vấn ơtơ * Ý kiến 1: Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn cơng ty - Với hệ thống sổ kế tốn khối lượng cơng việc kế tốn có giảm bớt cơng ty khó xác định kết bán hàng nhóm hàng, từ gây khó khăn cho công tác quản lý công ty Mặt khác để giảm bớt thời gian làm cho cơng việc kế toán người làm kế toán thuận lợi cơng ty nên thiết kế mẫu sổ chi tiết khác để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp thay cho mẫu sổ chi tiết sử dụng Để hồn thiện hệ thống sổ kế tốn tồn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cơng ty nên chia thành nhóm: Nhóm 1: Hàng hóa ( Phụ tùng) Nhóm 2: Dịch vụ Theo cách phân loại cơng ty nên mở sổ chi tiết doanh thu, chi phí phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho số hàng tiêu thụ, số hàng tồn kho kho để dễ dàng xác định kết kinh doanh loại mặt hàng GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 51 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Khoa Kế Toán Mẫu sổ chi tiết Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: LCĐ1- KT1 Sổ chi tiết doanh thu Tên sản phẩm, hàng hóa: Tháng … năm… Chứng từ TK Diễn giải đối Số Ngày hiệu tháng Doanh thu Số Đơn Thành lượng giá tiền Sổ chi tiết chi phí Tên sản phẩm, hàng hóa Tháng năm… Diễn giải TK Giá vốn hàng bán đối Số Đơn Thành lượng giá tiền Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Công ty nên mở Sổ Nhật ký bán hàng để theo dõi doanh thu bán hàng đồng thời tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Mẫu sổ: Sổ Nhật ký bán hàng Năm Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ A B C TK Ghi có TK doanh thu đối Hàng Thành Dịch ứng hóa phẩm vụ Diễn giải D Số trang trước chuyển sang E Cộng chuyển sang trang sau * Ý kiến 2: Hoàn thiện việc phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 52 - SV: Lê Thị Ngọc Lan Trường Đại học Lao Động- Xã Hội Báo Cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán Lớp: LCĐ1- KT1 Để xác định đắn kết tiêu thụ xác định kết kinh doanh mặt hàng cơng ty nên phân bổ chi phí QLDN, chi phí bán hàng cho số hàng tiêu thụ kỳ số hàng tồn kho theo cơng thức: Chi phí QLDN, BH Hàng bán kỳ Chi phí QLDN, BH Trị giá = phát sinhtrong kỳ x hàng xuất Trị giá hàng + Trị giá hàng bán Xuất bán tồn kho kỳ Chi phí QLDN, BH sau phân bổ cho số hàng tiêu thụ kỳ phân bổ tiếp cho loại mặt hàng Chi phí QLDN, BH Phân bổ cho = Nhóm hàng Doanh thu nhóm hàng x Doanh thu BH Chi phí QLDN, Bán hàng kỳ * Ý kiến 3: Hoàn thiện hệ thống tài khoản - Để theo dõi kết tiêu thụ nhóm hàng theo em cơng ty nên mở rộng số tài khoản cấp sau: TK 5111: Doanh thu bán phụ tùng Tk 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ *Ý kiến 4: tình hình sử dụng máy tính -Cơng ty nên thay việc ghi chép kế tốn thủ cơng việc sử dùng phần mềm, đảm bảo độ xác, kịp thời, tránh lãng phí thời gian, cắt giảm chi phí nhân lực 3.3 Điều kiện thực giải pháp Là DN tư nhân công ty CP phụ tùng tư vấn ôtô cần phải có số biện pháp phương hướng để tiết kiệm chi phí nhằm đạt lợi nhuận cao trình hoạt động sản xuất kinh doanh Chính điều mà việc hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh công ty cần thiết Việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ công ty vần phải đáp ứng số yêu cầu sau: GVHD: Lê Thị Thanh Hương - 53 - SV: Lê Thị Ngọc Lan ... KÊ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ 2.1 Những đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh. .. Chương I: Những vấn đề kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Chương II: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh công ty CP Phụ tùng tư vấn ô tô GVHD: Lê Thị Thanh... định kết kinh doanh công ty CP Phụ tùng tư vấn tơ 2.1.1 Tình hình chung công ty CP Phụ tùng tư vấn ô tô a Kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh công ty Trong kinh tế thị trường DN
