Đang tải... (xem toàn văn)
Chiến lược phát triển sản phẩm mới cho Công ty Cổ phần vật tư thú Y Trung ương 1 (VINAVETCO)
Lời nói đầu Đối với Việt Nam, giai đoạn công nghệ cha phát triển chi phí nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ, mà đặc biệt doanh nghiệp sản xuất vật chất thông thờng chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí.Do việc tiết kiệm chi phí nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ có ý nghĩa kinh tÕ rÊt lín V× vËy thùc tËp ë Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I sau thời gian tìm hiểu đợc cô phòng tài kế toán Thạc sỹ Đỗ Thị Phơng giúp đỡ nên đà chọn đề tài Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I Quá trình thực tập công ty không dài, nhng thời gian đà giúp ích cho em nhiều việc cđng cè kiÕn thøc lý ln vµ lµm quen víi thực tế công việc I đặc điểm hoạt động công ty cổ phần vật t thú y TW I Khái quát trình hoạt động công ty Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc thc Bé Nông nghiệp phát triển Nông thôn, đợc thành lập năm 1973 theo định số 97/NN-TCQD ngày 23/3/1973 Bộ Nông nghiệp, tách phân cung ứng vật t thú y thành lập công ty có tên gọi Công ty Vật t Thú y cấp I( trực thuộc tổng công ty vật t nông nghiệp) Năm 1983 theo định số 156/TCCB-QĐ ngày 11/6/1983 Bộ Nông nghiệp chuyển công ty thành đơn vị cấp II ( Trực thuộc Bộ Nông nghiệp) Năm 1989, yêu cầu phát triển ngành thuận lợi quản lý, Bộ Nông nghiệp Công nghệ thực phẩm cho trạm vật t thú y cấp I đóng TP HCM trực thuộc Công ty nhập với phân viện thú y TW I Còn lại đơn vị trực thuộc công ty đóng phía bắc miền Trung sát nhập với xí nghiệp thuốc thú y TW đóng huyện Hoài Đức có tên gọi Công ty Vật t Thú y TW I Đến tháng 5/2000 thực chủ trơng cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc, Công ty Vật t Thú y TW I đà trở thành Công ty cỉ phÇn VËt t Thó y TW I víi số vốn ban đầu 14 tỷ đồng Một số tiê kinh tế phản ánh tình hình phát triển công ty nh sau Bảng số Một số tiêu công ty năm 98,99 tháng năm 2000 STT Chỉ tiêu Doanh thu tiêu thụ Lợi nhuận sau thuế Nộp ngân sách Thu nhập bp/tháng CBCNV 1998 1999 17.080.120.000 20.197.585.320 370.100.112 453.873.076 650.817.000 720.243.018 710.000 750.000 9th (2000) 16.487.126.76 300.232.692 608.045.670 760.000 Đặc điểm quy trình công nghệ: Có loại công nghệ 2.1 Công nghệ sản xuất thuốc bột: Gồm giai đoạn theo mô hình sau Chuẩn bị NLVL Phối chế Đóng gói 2.2 Công nghệ sản xuất thuốc nớc: Gồm giai đoạn sau KCS Nhập kho, bảo quản, chờ xuất Chuẩn bị NLVL Tiệt trùng Chia số lợng ống ,lọ Dán nhÃn KCS Nhập kho, bảo quản, chờ xuất 3.Tổ chức máy quản lý công ty Tổ chức máy công ty đợc thể theo phơng pháp định trực tiếp từ xuống Chức cao hội đồng quản trị, Ban giám đốc bao gồm giám đốc phó giám đốc Tất phòng ban phải có trách nhiệm tham mu cho hội đồng quản trị Ban giám đốc Các định đợc đa trực tiếp xuống phòng ban, xuống phân xởng, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt Sơ đồ tổ chức máy công ty (trang sau) Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Công ty tổ chức kế toán theo hình thức tập trung.Toàn công ty có phòng tài kế toán áp dụng hình thức kê toán Nhật ký - chứng từ Sau sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng ( Kế toán tổng hợp) K.toán hàng tồn kho K.toán ngân hàng K.toán T.toán tập hợp chi phí tính giá PX I K.toán T.lơng K.toán tập hợp C.phí tính giá PXII K.toán T.phẩm tiêu thụ bán hàng theo dõi công nợ Thủ quỹ K.toán TSCĐ II Thực trạng kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty cỉ phÇn vËt t thý y TWI Néi dung nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ đơn vị Là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển Nông thôn, Công ty cổ phần Vật t Thú y TWI đợc giao nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh sở nhập loại thuốc vật t thú y nớc nh thu mua sản phẩm nớc, để phục vụ cho công tác phòng chống dịch bệnh cho gia súc, gia cầm, đẩy mạnh ngày chăn nuôi ngày phát triển Sản phẩm công ty đa dạng, phong phú với 100 loại thuốc Trong có thuốc bột thuốc nớc,nên nguyên liệu vật liệu công ty đa dạng ( 400 chủng loại) bao gồm -Nguyên vật liệu nh: pencillin, streptomycin, vitamin B1,vitamin C -VËt liƯu phơ nh: h¬ng liƯu, xà phòng., -Nhiên liệu nh: than , ga -Phụ tùng thay thÕ nh: c¸c chi tiÕt m¸y, c¸c chi tiÕt xe đẩy chở hàng -Vật liệu khác dùng để ®ãng gãi nh nh·n thuèc, hép carton, èng ,lä c¸c loại, băng thùng -Còn công cụ dụng cụ công ty có loại sau: xe đẩy hàng, máy sấy, máy hàn, quạt thông gió Hệ thống chứng từ kế toán sổ sách kế toán dùng cho hạch toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Với hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ ,công ty dùng loại sổ, Nhật ký chứng từ, bảng kê bảng phân bổ Để hạch toán nguyên liệu vật liệu công cụ dơng kÕ to¸n sư dơng c¸c sỉ sau: -NhËt ký - chứng từ số xác định tôngr số phát sinh bên có TK 331 đối ứng nợ tài khoản liên quan lấy số liệu tổng cộng cđa NhËt ký - chøng tõ sè ®Ĩ ghi vào sổ kế toán kết hợp sử dụng NhËt ký - chøng tõ sè 1, 2, - Bảng kê số - Sổ Sơ đồ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sổ C.tiÕt to¸n víi ngêi.b¸n NhËt ký chøng tõ sè NhËp Chøng tõ - NhËp - XuÊt NhËt ký chứng từ 1,2,3 Xuất Bảng kê số Sổ TK 152,153 2.1 Hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần vật t thú y TW I Nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty có nhiều chủng loại khác thờng xuyên biến động Để hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu vá công cụ dụng cụ công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song -Đối với nghiệp vụ nhập nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ , chủ yếu mua nên công ty sử dụng chứng từ nhập kho hoá đơn (GTGT) phiếu di chuyển vật t chứng từ khác có liên quan -Đối với nghiệp vụ xuất nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ chủ yếu xuất cho sản xuất phân xởng, chứng từ xuất phiếu xuất vật t theo hạn mức phiếu xuất Tuy nhiên, tần suất nhập-xuất vật t tháng cao nên công ty mở the kho cho tháng mở riêng cho loại vật t Ví dụ mở thẻ kho cho loại pencillin nh sau: Bảng số Công ty cổ phần vật t thú y TW I Thẻ kho Ngày lập thẻ Tê sè: Tªn kho: Kho PXI Tªn, nh·n hiƯu, quy c¸ch vËt t: pencillin T T A Chøng tõ SH NT B C 21104 32 21104 1/5 2/5 1/5 Diễn Giải D Tháng 5/2000 Phân Xëng I Thu-PX I Ph©n Xëng I Céng Sè d cuối tháng Ngày tháng E 01/5 02/5 07/5 12/5 Nhập Đơn vị tính Số sợng Ký xác nhËn KT XuÊt Tån 40 25 110 110 20 18 63 87 -Hạch toán phòng kế toán định kỳ 5-7 ngày thủ kho tập hợp tất chứng từ liên quan đến việc nhập xuất vật t chuyển cho kế toán thẻ kho sở chứng từ trên, kế toán mở sổ chi tiÕt vÝ dơ nh më sỉ chi tiÕt cho nguyên liệu pencillin Bảng số Công ty cỉ phÇn vËt t thó y TW I Chøng tõ SH NT DiƠn gi¶i 21104 32 1/5 2/5 Sè d đầu tháng Phân Xởng II Phân Xởng II 2104 48 31209 1/5 25/5 29/5 3/5 xuÊt cho PXII 7/5 xuÊt cho PXII 12/5 xuÊt cho PXII 16/5 xuÊt cho PXII 20/5 xuÊt cho PXII 25/5 xuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII sổ chi tiết vật t Tháng năm 2000 TK 152.2 Tên kho: Kho PX I Tên, quy cách vật t :Penicilline TK đối Đơn giá Nhập SL Tiền XuÊt Tån SL TiÒn SL TiÒn 40 45 1542 1561 285 285 1542 1561 1542 290 290 290 285 290 290 292 290 31900 36280 5800 5220 4640 3420 2900 2610 10 120 13065 7125 2900 4380 125 Céng Sè d cuèi th¸ng 15 25 20 18 16 12 10 110 1140 Trên sở sổ chi tiết đà mở đối chiếu với thẻ kho thủ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết vật t để làm tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp Ví dụ nh bảng tổng hợp chi tiết cho vật t phân xởng II Bảng số Công ty cổ phần vật t thú y TW I Bảng tổng hợp chi tiết vật t phân xởng II Tháng năm 2000 T Tên c.loại quy cách Pencillin Tettracyllin Bcomplex Chloramphenicl Céng § V Boa Kg Kg Kg NhËp XuÊt SL TiÒn SL TiÒn 125 36280 120 34325 10,7 2030 11 2084 12 540 10 416 15 4875 14 4540 761667631 - 781656637 Đơn vị 1000 đồng Ghi Tån chó SL TiỊn 45 13355 1,7 325 252 1950 - 437000154 2.2 C¸c sỉ kế toán sử dụng cho hạch toán nguyên liệu vật liệu công ty Phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty cổ phần Vật t Thý y TWI áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Do công ty Doanh nghiệp vừa hoạt động sản xuất vừa hoạt động kinh doanh nên nguyên liƯu vËt liƯu chÝnh cđa Doanh nghiƯp nhËp vỊ cịng hàng hoá kinh doanh Vì để hạch toán tình hình biến động nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty sử dụng sổ kế toán sau -Sổ TK 152nguyên liệu vật liệu TK đợc dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng hay giảm nguyên liệu vật liệu theo giá thực tế TK 152: đợc mở chi tiết theo đối tợng có loại sổ chi tiÕt cđa TK 152 TK 1521:nguyªn liƯu vËt liƯu PXI tài khoản dùng theo dõi tình hình biến động nguyªn liƯu vËt liƯu ë PXI TK 1522:nguyªn liƯu vËt liệu PXII tài khoản dùng theo dõi tình hình biến động nguyên liệu vật liệu PXII Số phát sinh nợ TK 152 đợc phản ánh chi tiết theo TK đối ứng vào -Nhật ký chứng từ số phần ghi Công ty có TK 111 Nợ TK 152 -Nhật ký chứng từ số phần ghi Công ty có TK 331 Nợ TK 152 -Nhật ký chứng từ số phần ghi Công ty có TK 156 Nợ TK 152 Số phát sinh có TK 152 đợc phản ánh sổ theo tổng số lấy từ bảng kê số Trích sổ TK 152 Bảng kê số Sổ Tài khoản: nguyên liệu vật liệu PX II Số hiệu :1522 Năm 2000 Số d đầu năm Nợ Có 472009320 Gi có TK đối ứng nợ TK Tháng Tháng Th¸ng TK 111 TK 331 TK 1561 28370000 14571250 495451292 538392542 655102445 355299417 74087300 206043160 445081287 275211747 623522004 456989160 63602300 145729610 552335721 761667631 781656637 437000154 Céng sè ph¸t sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Có Kế toán ghi có (Ký, họ tên) Tháng 12 Kế toán trởng ( Ký ,họ tên) TK 153 công cụ dụng cụ tài khoản đợc dùng để hteo dõi, quản lý phán ánh tình hình nhập xuất, tồn kho c«ng dơng TK 153 chØ gåm mét tiểu khoản TK 1531 công cụ dụng cụ Ngoài kế toán sử dụng tài khoản sau để hạch toán nguyên liệu vật liệu công cụ dông cô nh TK 156, TK 1331, TK 111, TK 112, TK 331 phơng pháp tính giá thành nhập kho, xt kho nguyªn liƯu vËt liƯu Nguyªn liƯu vËt liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Do việc tính giá nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ vấn đề quan tâm việc hạch toan nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Việc xác định giá vốn nguyên liệu vật liệu áp dụng công ty nh sau: -Đối với nghiệp vụ nhập :nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ nhập đợc tính theo giá thực tế Nguồn cung cấp nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty chủ yếu mua ngoài, phần lớn nguyên liệu đợc nhập Giá thực tế NLVL Và CCDC nhập kho = Giá mua ghi Thuế nhập hoá đơn + (nếu có ) + Chi phÝ VC thu mua thùc tÕ -§èi ví nghiệp vụ xuất:công ty đà lựa chọn phơng pháp tính giá phơng pháp giá thực tế đích danh Trình tự kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I 4.1 Hạch toán tình hình biến động tăng nguyên liệu vật liệu Tuỳ theo tình hình tiêu thụ sản phẩm công ty mà phòng cung ứng vật t lập kế hoạch sản xuất năm Khi nhập kho, phiếu nhập kho phòng kinh doanh tổng hợp lập gồm biên -Liên 1:Lu phòng kinh doanh tổng hợp -Liên 2: Do thủ kho giữ để vào thẻ kho, sau chuyển cho kế toán nguyên liệu vật liệu -Liên 3: Ngời nhập vật t giữ để làm chứng từ toán đợc lu phận kế toán toán Ví dụ trờng hợp công ty mua hàng theo hoá đơn GTGT số 038766 ngày 3/6/200(bảng số 6) đà toán cho nhà cung cấp đà nhập kho theo phiếu nhập kho số 37 ngày 5//2000 (bảng sô 7) Khi kế toan ghi Nợ TK 152(1521) 5100000 Nợ TK 133(1331) 255000 Cã TK 111( 1111) 5355.000 B¶ng sè Số 038766 Hoá đơn (gtgt) Liên ( giao cho khách hàng ) Ngày tháng năm 2000 Đơn vị bán hàng: Cơ sở Đức Thịnh Địa chỉ: Thành Phố Hồ Chí Minh Số tài khoản Điện thoại MS : 0052338 Hä tên ngời mua hàng: Phạm Huy Khánh Đơn vị: Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I Địa chỉ: 88 Đờng Trờng Chinh Số tài khoản Hình thức to¸n : T M 10 11 001 1 TT Tên hàng hoá,d.vụ ĐVT SL Đ giá T.tiền A B C 3=2 x 1 èng thuû tinh 5ml Hép 1000 èng 12 250000 3000000 èng chloramphenicol Hép 1000 èng 10 210000 2100000 Céng thµnh tiỊn :5.100.000 Th GTGT 5% tiỊn th GTGT 255.000 Tỉng céng tiỊn toán: 5.355.000 Số tiền viết chữ: Năm ba triệu năm mơi lăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký đóng dấu họ tên) 10 Bảng số mẫu số 01-VT số 40 Phiếu nhập kho Ngày tháng năm 2000 Nợ : Có: Họ tên ngời mua hàng: Phạm Huy Khánh Theo hoá đơn số 038766 ngày 3/6/2000 Nhập kho: Kho PXII T T Tên,quy cách phẩm chất Mà sè A B èng thuû tinh ml ống chloramnicol Cộng C Số lợng ĐVT Chứng từ D Hộp1000 12 10 Đơn giá Thành tiền 250000 210000 3000000 2100000 5100000 Thùc nhËp 12 10 Cộng thành tiền Số tiền viết chữ: Một triệu môt trăm nghìn đồng chẵn P.trách cung tiêu Ngời g.hàng Thủ kho K.toán trửơng (ký ghi rõ họ tên) họ tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) :5.100.000 Thđ trëng (ký ghi râ hä tªn) (ký đóng dấu Khi mua nguyên vật liệu nhập kho đầy đủ theo hoá đơn GTGT kế toán ghi Nợ TK 152 CTĐT Nợ TK 133 (1331) Có TK 111, 112, 331 Nếu nợ lại nhà cung cấp, toán cho nhà cung cấp kế toán nghi: Nợ TK 331 Có TK liên quan 111, 112, 331 Trờng hợp nhập nguyên liệu chủ yếu tetracyllin, penicilline, streptomycin, vitamin c Do công ty vừa sản xuất , vừa kinh doanh cho nguyên liệu hàng hoá Trong trờng hợp kế toán ghi: Nợ TK 152 CTĐT Có TK 156 Với trơng hợp mua nguyên liệu vật liệu , chi phí thuê mua, vận chuyển toán tiền mặt kế toán tập hợp phiếu chi để báo cáo quỹ từ lên Nhật ký- chøng tõ sè 11 B¶ng sè TrÝch nhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 111-TiỊn mỈt Tháng năm 2000 TT Ngµy 3/6 5/6 8/6 11/6 15/6 Cộng TK 1521 3400000 760000 Đơn vị đồng Ghi nợ TK 111 Nợ TK TK 1522 TK 141 Céng 5100000 7500000 9200000 7220000 10230000 28182940 63602300 Đà ghi sổ ngày tháng năm Ngày tháng năm2000 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Còn trờng hợp mua nguyên liệu vật liệu mà cha toán cho ngời bán vào phiếu nhập kho chứng từ liên quan để vào sổ chi tiết số Cuối tháng sở sổ chi tiết số chứng từ liên quan, kế toán vào NhËt ký- chøng tõ sè ( b¶ng sè 9) 4.2 Hạch toán tình hình biến động giảm nguyên liệu vật liệu Nguyên liệu vật liệu công ty chủ yếu đợc xuất dùng cho sản xuất phần đợc xuất cho cửa hàng công ty để bán xuất thẳng cho khách hàng kho Do đặc điểm sản xuất công ty sản xuất theo kế hoạch tháng nguyên liệu vật liệu đợc xuất làm nhiều lần Khi xuất nguyên liệu vật liệu cho sản xuất công ty sử dụng phiếu xuất vật t theo hạn mức Cuối tháng dù hạn mức hay hết thủ kho phải ký vào liên -Liên 1: Do thủ kho giữ, cuối tháng chuyển cho kế toán để ghi đơn giá, thành tiền -Liên 2: Do phận lĩnh vật t giữ VÝ dơ nh phiÕu xt kho vËt t theo h¹n mức bảng sau 12 Bảng số 10 Công ty cỉ phÇn vËt t thó y TW I PhiÕu Xt vật t theo hạn mức Ngày 1/6/2000 Bộ phận sử dơng: PXII Lý xt: xt cho PX s¶n xt Xuất kho: kho PXII Tên nhÃn hiệu MS quy cách v.t A B Tenicilline ĐVT Hạn mức đợc Ngày dut th¸ng st 110 1/6 3/6 7/6 12/6 16/6 20/6 25/6 C Bou M· sè 04-VT Sè 21104 Nợ: Có: Số lợng Đơn suất giá T tiÒn N.nhËn ký 25 20 18 16 12 11 110 Cộng Phụ trách phân sử dụng Phụ trách công tiêu Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán ghi Nợ TK 154(CTĐT) Có TK 152 (CTĐT) Ngoài ra, nguyên liệu vật liệu giảm xuất từ kho phân xởng cho kho phân xởng Bảng số 11 Công ty cỉ phÇn vËt t thó y TW I PhiÕu Xuất vật t theo hạn mức Ngày tháng năm 2000 Họ tên ngời nhập: Hải-PXI Lý xuất: xuÊt cho PX I XuÊt t¹i kho: kho PXII T T Tªn nh·n hiƯu phÈm M· chÊt vËt t (SP hàng số ĐVT A B ống thuỷ tinh ml Cộng D Hộp 1000 ố C Số lợng Yêu cầu Số : Nợ: Có: Đơn giá Thực xuÊt T.tiÒn 250000 1000000 1000000 Céng thành tiền(bằng chữ) Một triệu đông chẵn P.trách cung tiêu Ng.giao hàng Thủ kho K.toán trởng T.trởng (ký ghi rõ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (Ký ghi râ họ tên) 13 ( Ký ) (ký đóng dấu họ tên) Căn vào phiếu xuất kho kê toán ghi Nỵ TK 152 (1521) :1000000 Cã TK 152 (1522) : 100000 Cuối tháng tập hợp kế toán lên bảng kê số để tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng nh sau Bảng số 12 Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất phân xởng II Tháng năm 2000 Đơn vị :đồng T T TK ghi cã TK ghi nỵ TK 1542 TK 1521 TK 1522 Céng 1522 1561 N.ký CT sè N.ký-CT sè 779256637 2400000 781656637 552335721 552335721 145729610 145729610 63602300 241628402 Céng 4.3 hạch toán kết kiểm kê kho: Hàng năm vào cuối niên độ kế toán công ty tiến hành kiểm kê kho Căn vào kết kiểm kê, ban kiểm kê tiến hành đánh giá kết kiểm kê xử lý số nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ thừa, thiếu Nguyên nhân thừa, thiếu sai sót ghi chép kết xử lý đợc điều chỉnh sổ sách Ví dụ nh Bcomplex thừa không rõ nguyên nhâ, Công ty định ghi tăng nguyên liƯu vËt liƯu Nỵ TK 152 ( 1522) :2000 Cã TK 338 (3388) : 2000 Còn trờng hợp Chloramphenicol thiếu nằm phạm vi hao hụt cho phép ghi tăng chi phí quản lý Doanh nghiệp kế toán ghi: Nỵ TK 642 : 16000 Cã TK 152 (1522) : 16000 III đánh giá chung công tác kế toán Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I Từ thành lập ,xây dựng phát triển đến công ty cổ phần Vật t Thú y TWI không ngừng lớn mạnh trởng thành mặt Trong lịch sử phát triển Công ty đà đạt đợc thành công to lớn, song gặp không khó khăn kinh tê thị trờng đặc biệt công ty đà không ngừng nâng cao suất lao động hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Trong công tác kế toán, công ty có đội ngũ lao 14 động kế toán mạnh, đa số tốt nghiệp Đại học có kinh nghiệm công tác kế toán Phần hành kế toán nguyên liệu vật liệu có u điểm cần phát huy: -Về hình thức ghi sổ tổng hợp: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký- chứng từ vào công tác kế toán hoàn toàn phù hợp -Cơ cấu máy kế toán : cấu lao động kế toán công ty đợc bố trí hợp lý kết hợp phần hành có khối lợng công việc khác đà đợc san sẻ cho thành viên phòng -Về công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu :Công ty áp dụng hạch toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu theo phơng pháp thẻ song song -Trong công tác thu mua nguyên liệu vật liệu , công ty đà quản lý chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch sản xuất để dự trù số nguyên liệu vật liệu cần mua -Việc áp dụng máy vi tính công tác kế to¸n: Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa khoa häc kü thuật đặt biệt trợ giúp máy vi tính công tác kế toán, công ty đà trang bị cho phòng tài kế toán maý vi tính Tuy nhiên, công ty hạch toán sổ theo hình thức Nhật ký- chứng từ nên áp dụng hoàn toàn máy vi tính, mà chủ yếu làm thủ công Việc sử dụng kế toán máy lu trữ sổ sách số liệu, lập bảng biểu lập báo cáo định kỳ Công ty đà thực tốt khâu ghi chép chứng từ ban đầu, thủ tục nhập, xuất nguyên liệu vật liệu theo chế độ ban hành VI Kiến nghị giải pháp việc sử dụng tài khoản hạch toán nguyên liệu vật liệu xuất dùng cho sản xuất Tại Công ty, xuất dùng nguyên liệu vật liệu cho sản xuất kế toán ghi Nợ TK 154 (CTĐT) Có TK 152 ( C TĐT) Số xuất dùng Việc hạch toán nh sai chế độ Chẳng hạn công ty mua nguyên liệu vật liệu không nhập kho mµ xt dïng cho bé phËn sư dơng, công ty dùng TK 154 kế toán ghi Nợ TK 154 (CT§T) sè xt dïng Cã TK 111/112/331 ViƯc hạch toán nh không nắm đợc tình hình xuất, nhập, tồn kho nguyên liệu vật liệu dẫn đến hạch toán tăng giá trị Theo ý kiến để thuận lợi cho việc kiểm soát đợc tình hình xuất, nhập kho nguyên liệu vật liệu mua nguyên vật liệu , công ty nên tiến hành thủ tục nhập kho theo hoá đơn mua hàng kế toán ghi Nợ TK 152 (CTĐT) Có TK 111/112/331 15 Trị giá vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất công ty cần hạch toán nh sau: Nợ TK 621 (CTĐT) Có TK 152 ( C TĐT) Cuối kỳ kế toán kÕt chun chi phÝ nguyªn liƯu vËt liƯu trùc tiÕp sang TK 154 kÕ toan ghi: Nỵ TK 154 Cã TK 621 Phơng pháp tính giá xuất nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Hiện công ty sử dụng phơng pháp tính giá nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho giá thực tế đích danh Việc dùng giá xuất nh đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý thông tin có tính xác cao Tuy nhiên với việc áp dụng giá xuất nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ nh đà làm cho khối lợng công việc kế toán phát sinh nhiều chủng loại nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty đa dạng Mặt khác việc quản lý kho thủ kho phải thật tỷ mỷ chặt chẽ để quản lý hàng nhập , xuất theo lô bảo quản riêng loại Do tần suất nhập xuất nguyên liệu vật liệu phát sinh nhiều để giảm khối lợng công việc kế toán công ty nên sử dụng giá xuất nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ đơn giá bình quân gia quyền Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính Đơn giá bình quân gia quyền ( đơn giá bq kỳ dự trữ) Giá thực tế hàng tồn đầu kỳ Giá thực tế hàng + nhập kỳ Số lợng hàng tồn đầu kỳ Số lợng hàng + nhập kỳ = Giá thực tế = Số lợng hàng xuất X đơn giá bình quân Xuất kho Công ty nên dùng bảng phân bổ số Công ty dùng bảng phân bổ số để phản ánh giá vốn nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho nh mẫu bảng phân bổ sau 16 Bảng số 13 bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Ngày tháng năm 2000 T T 1 Ghi cã c¸c TK TK 152-NLVL HT TT đối tợng sử dụng TK 622 CP NLVLTT Phân Xởng ( sản phÈm) TK 627-CPSXC Ph©n Xëng TK 154 CPSXKD dở dang TK 641-Chi phí bán hàng TK 642- CPQLDN Céng TK153-CCDC HT TT VÒ việc sử dụng bảng kê số công ty -Việc công ty sử dụng bảng kê số công ty nội dung tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng, mang tính chất nhật ký chứng từ số Trong bảng kê sè thay thÕ cho viƯc dïng ghi Nỵ TK 154,621,622,627 đối ứng có TK liên quan công ty chi Nợ cho TK154 ,152,156 đối ứng tài khoản có liên quan Cách hạch toán ghi sổ tắt, không chế độ Công ty dùng bảng kê số để lấy số liệu tổng hợp ghi vào sổ TK 152 mà không dùng Nhật ký chứng từ số Cách hạch toán ghi sỉ xt kho nguyªn vËt liƯu nªn theo quy chn sau: Bảng số 14 Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất phân xởng II Tháng năm 2000 T T C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nỵ TK 1542 TK 621 ( PX II ) TK 622 ( PX II ) TK 627 ( PX II ) Cộng 1522 799256637 799256637 17 Đơn vị :đồng Cộng Cuối tháng vào dòng công nợ TK 621,622,627 bảng kê số để ghi vào Nhật ký- chứng từ số Đồng thời lấy số liệu từ bảng kê số phần ghi Nợ TK 641,642 để ghi vào dong liên quan Bảng sè 15 NhËt ký chóng tõ sè TËp hỵp chi phí sản xuất toàn Doanh nghiệp Tháng năm 2000 T T TK ghi cã TK ghi nỵ TK 621 -PX I -PX II TK 1522 TK 1521 NKCT sè TK 627 -PX I -PX II 1561 TK 622 -PX I -PX II 1522 Đơn vị : đồng NKCT số Céng Céng 779256637 2400000 71656637 7792566 552335721 145729610 63602300 VỊ viƯc h¹ch toán công cụ dụng cụ công ty công ty cha hạch toán chi tiết công cụ dụng cụ cho loại , phân xởng Để quản lý tốt công cụ dụng cụ cách chặt chẽ cần phải tổ chức hạch toán chi tiết cho loại công cụ dụng cụ phục vụ cho nhu cầu quản lý công ty cách mở sổ chi tiết cho loại công dơng Mét sỉ chi tiÕt c«ng dơng cụ nh sau: 18 Bảng số 16 Công ty cổ phÇn vËt t thó y TW I Chøng tõ SH NT Diễn giải sổ chi tiết công cụ dụng cụ Ngày tháng năm 2000 TK 153 Tên kho: Tên công cụ dụng cụ : TK Đơn Nhập Xuất Tồn đối giá SL Tiền SL Tiền SL Tiền Số d đầu tháng Cộng Số d cuối tháng Kết luận Qua nghiên cứu tìm hiểu công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ lý thuyết nh thực tế, công tác kế toán nói chung hạch toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ nói riêng vấn đề có ý nghĩa thực tiễn cao công cụ quản lý sắc bén góp phần làm hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Tôi mong với ý kiến đa hy vọng góp phần làm hoàn thiện công tác kế toán Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I Tôi xin chân thành cảm ơn cô phòng tài chính-kế toán, Ban Giám đốc công ty Thạc sỹ Đỗ Thị Phơng đà tận tình giúp đỡ hoàn thành báo cáo Hà nội tháng năm 2001 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Nga 19 Sơ ®å : S¬ ®å S¬ ®å Tỉ chøc máy quản lý cồng ty cổ phần vật t thú y TWI Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng Hà nh ch Cử a hàn g1 Phòng Kinh doanh Tổng hợp Cửa hàng Phòng cung ứng vật t Cửa hàng Phòng Tài kế toán TT N cứu thú y Tổ Sả n Ph ân x- Tổ Sả n 20 Phòng Kiểm tra chất lợng Tổ Sả n Chi nhánh Đà nẵng Tổ trộ n Phân xởng số Chi nhánh TH HC M Tổ san lẻ Tổ ng Bảng số Nhật ký chung chứng từ số Tháng năm 2000 Đơn vị đồng T T Tên nhà cung cấp Chi nhánh TPHCM Đức Thịnh Vân Quang Cần Thơ Hùng Trâm Dũng Céng N SD§T C 2982370 35341843 42372077 5070000 0 1098333139 1521 Có TK 331,Nợ TK khác 1522 Tæng cã 331 13408405 36280244 61380115 5572000 3172666 145729610 223011724 Đà ghi sổ ngày tháng năm 2001 K.toán đà ghi sổ ( ký, họ tên) 145729610 K.toán tổng hợp ( ký, họ tªn) 21 13408405 38094255 67478717 5850600 3331299 103198294 145729610 1982876755 Nợ TK 331,Có TK khác TK111 TK 1361 Tỉng Nỵ 331 20000000 20000000 227766336 71666336 5850600 5460900 66132529 66132529 109259310 109259310 553866691 20000000 2760514791 N Ngày tháng năm 2001 K.toán trởng ( ký, họ tªn) SDCT C 16390775 35436098 2940399 37065765 36470300 320695103 ... ghi: Nợ TK 642 : 16 000 Có TK 15 2 (15 22) : 16 000 III đánh giá chung công tác kế toán Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I Từ thành lập ,x? ?y dựng phát triển đến công ty cổ phần Vật t Thú y TWI không ngừng... gọi Công ty Vật t Thú y TW I Đến tháng 5/2000 thực chủ trơng cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc, Công ty Vật t Thú y TW I đà trở thành Công ty cổ phần Vật t Thú y TW I với số vốn ban đầu 14 tỷ... Tháng TK 11 1 TK 3 31 TK 15 61 28370000 14 5 712 50 4954 512 92 538392542 65 510 2445 355299 417 74087300 20604 316 0 4450 812 87 275 211 747 623522004 45698 916 0 63602300 14 5729 610 5523357 21 7 616 676 31 7 816 56637