Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH 1 thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Thành Long
Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần đà phát triển hoà nhập với kinh tế Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, sở sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển phải tìm cho hướng đắn, tài sản cố định (TSCĐ) có vai trị quan trọng thiếu doanh nghiệp, tổ chức kinh tế dù lớn hay nhỏ Nếu coi tài sản lưu động mạch máu nguyên vật liệu phần mạch máu tài sản cố định xương cốt doanh nghiệp Việc luân chuyển tài sản cố định làm ngưng trệ hệ thống hoạt động Để đứng vững thị trường ngày biến động địi hỏi doanh nghiệp cần có chiến lược cạnh tranh hồn hảo Trong hạ giá thành ln vấn đề tiên Để làm điều việc phải bảo toàn, phát triển sử dụng có hiệu TSCĐ có Vì doanh nghiệp phải có chế độ quản lý thích đáng, tồn diện TSCĐ từ tình hình tăng giảm số lượng giá trị đến tình hình sử dụng, hao mịn sửa chữa TSCĐ, phải sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công suất TSCĐ thu hồi vốn đầu tư nhanh để tái sản xuất trang bị đổi công nghệ từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển bước cải thiện đời sống cho người lao động Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thủy Thành Long đơn vị sản xuất, tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn vốn cố định Trong thời gian thực tập em nhận thấy hạch tốn TSCĐ phận có liên quan ảnh hưởng đến nhiều phận Do đó, em định sâu vào đề tài: "Kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Thành Long" Nhờ hướng dẫn nhiệt tình Thầy giáo Chủ nhiệm Lương Văn Hải bảo cặn kẽ cô Phịng Tài Kế tốn nỗ lực thân em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Khái niệm Tài sản cố định (TSCĐ) tài sản có hình thái vật chất cụ thể tồn hình thái giá trị sử dụng để thực chức định q trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn sử dụng thời gian dài 1.2 Đặc điểm Mọi tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận tỏng hệ thống không hoạt động được, thoả mãn đồng thời hai tiêu chuẩn coi TSCĐ: Có thời gian sử dụng từ năm trở lên Có giá trị từ 10 triệu trở lên Trong trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau: - Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị hao mòn dần chuyển dịch dần vào giá trị tạo Đối với TSCĐ hữu hình sau chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng Vai trị TSCĐ khơng nhỏ địi hỏi việc quản lý TSCĐ phải có phương pháp riêng, xây dựng cách khoa học hợp lý để quản lý chặt chẽ, khai thác có hiệu TSCĐ 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh sở điều kiện tổ chức công tác kế tốn mà Cơng ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long tổ chức máy cơng tác theo hình thức tập trung áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Với hình thức tồn cơng việc kế tốn Cơng ty tiến hành xử lý phịng kế tốn Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội công ty: từ thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Ở Cơng ty TNHH thành viên cơng nghiệp Tàu thuỷ Thành Long ngồi Kế tốn trưởng cịn có nhân viên kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung chia thành phận theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Kế toán TSCĐ toán Kế toán vật tư, tiền lương Thủ quỹ - Kế toán trưởng: người điều hành tồn cơng tác kế tốn cơng ty, giải cơng việc tài cơng ty, quan hệ tốn với ngân sách, ngân hàng - Kế toán TSCĐ toán: theo dõi việc tăng giảm TSCĐ hàng tháng, hàng quý, hàng năm đồng thời lập bảng khấu hao TSCĐ toán chứng từ kế toán - Kế toán vật tư, tiền lương: theo dõi việc nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu báo cáo tạm thời bất hợp lý việc sử dụng nguyên vật liệu, toán tiền lương bảo hiểm xã hội - Kế toán tổng hợp: tổng hợp chứng từ chi tiết để hạch toán kế toán, ghi sổ tổng hợp lãi, lỗ tồn cơng ty - Thủ quỹ: phụ trách tiền mặt công ty, chi tiêu khoản công ty thu khoản tiền toán Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Việc hạch tốn chi phí kinh doanh vận tải phản ánh cách đầy đủ, xác, kịp thời chi phí phát sinh q trình sản xuất kinh doanh vận tải để từ việc tính giá thành sản phẩm vận tải thực cách xác, nhanh chóng đáp ứng nhu cầu cơng tác kế tốn nói riêng u cầu quản lý nói chung Ở Cơng ty Cổ phần Châu Á Thái Bình Dương áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ cơng tác kế tốn Với mơ hình tổ chức máy cơng tác tập trung áp dụng sổ sách kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần Châu Á Thái Bình Dương khái quát sơ đồ sau: Với nét đặc thù Công ty TNHH thành viên cơng nghiệp Tàu thuỷ Thành Long cơng ty khơng có TSCĐ th, cho th TSCĐ vơ hình nên phần hạch tốn đề cập đến TSCĐ hữu hình Đối với tài khoản có mở thẻ (sổ) kế tốn chi tiêu đồng thời ghi vào sổ (sổ tổng hợp) phải ghi vào thẻ (sổ) kế toán chi tiết liên quan Cuối kỳ tổng hợp chi tiết tài khoản để đối chiếu với sổ Báo cáo định kỳ báo cáo tổng hợp tình hình tài sản nợ vốn tình hình kế tốn kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp phục vụ yêu cầu thông tin cho việc đề định 1.2.3 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty Sau sách kế tốn chủ yếu mà Cơng ty Cổ phần Châu Á Thái Bình Dương áp dụng để lập Báo cáo tài chính: chế độ kế tốn Cơng ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long thực theo chế độ kế toán hành tài Báo cáo tài lập Đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc; công ty áp dụng Hệ thống kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt nam (Ban hành theo Quyết định số 15/QĐ-BTC Bộ tài ban hành ngày 20/03/2006) Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Năm tài ngày 01/01, kết thúc ngày 3/12 hàng năm Tài sản cố định Cơng ty hạch tốn theo nguyên giá, khấu hao luỹ kế giá trị lại Nguyên giá Tài sản cố định xác định tồn chi phí mà đơn vị bỏ tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng; Đối với tài sản tăng, nguyên giá ghi sổ chi phí thực tế phát sinh bao gồm giá trị tài sản cộng (+) chi phí khác liên quan đến việc hình thành tài sản bao gồm: chi phí vận chuyển, lắp đặt, chi phí ngân hàng, thuế nhập Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng Tỷ lệ khấu hao áp dụng theo quy định chuẩn mực kế tốn số 03-TSCĐ hữu hình; số 04-TSCĐ vơ hình Quyết định số 206/2003/QĐBTC, ngày 12/12/2003 Bộ tài Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch tốn kế tốn lập Báo cáo tài VNĐ Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ở CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÔNG NGHIỆP TÀU THUỶ THÀNH LONG Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng phân phối Số phát sinh Bảng biểu kế toán Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.2.4 Trình tự ghi sổ kế toán Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra đợc dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung sau số hiệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh có sổ nhật ký kỹ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH Ở CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠNG NGHIỆP TÀU THUỶ THÀNH LONG I Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long 1.1 Phân loại TSCĐ hữu hình TSCĐ doanh nghiệp đa dạng, có khác biệt tính chất kỹ thuật, công dụng, thời gian sử dụng Do vậy, phân loại TSCĐ theo tiêu thức khác công việc cần thiết nhằm quản lý thống TSCĐ doanh nghiệp, phục vụ phân tích đánh giá tình hình trang bị sử dụng TSCĐ để xác định tiêu tổng hợp liên quan đến TSCĐ Là để tổ chức kế toán TSCĐ/ Cụ thể việc phân loại TSCĐ Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long sau: Để thuận tiện cho việc quản lý hạch tốn TSCĐ cơng ty phân loại theo ba tiêu thức: 1.1.1 Phân loại theo hình thái biểu TSCĐ hữu hình: TSCĐ hữu hình cơng ty gồm loại sau: Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị quản lý Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội 5.Cây lâu năm (hệ thống xanh) TSCĐ theo hình thái biểu công ty năm 2006 thể qua bảng sau: STT Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Nguyên giá 22.391.825.788 Tỷ trọng (%) 17,02 Máy móc thiết bị 106.956.635.516 81,31 Phương tiện vận tải 1.830.814.047 01,39 Thiết bị quản lý 273.104.200 Cây lâu năm Tổng cộng 94.119.168 131.545.498.719 0,2 0,07 100,0 1.1.2 Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ đầu tư mua sắm nguồn vốn tự có TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn khác (cho vay) TSCĐ phân loại theo hình thái biểu thể bảng sau: (năm 2006) STT Tài sản cố định hữu hình Mua sắm vốn tự có Nguyên giá 101.832.671.298 Tỷ trọng % 77.41 Mua sắm vốn khác Tổng cộng 29.713.827.421 131.546.498.719 22.59 100.0 1.1.3 Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ hữu hình dùng sản xuất kinh doanh 2.TSCĐ hữu hình khơng dùng sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội TSCĐ phân loại theo tình hình sử dụng thể bảng sau: (năm 2006): STT Tài sản cố định hữu hình Trong dùng cho sản xuất kinh doanh Nguyên giá 100.079.325.64 Tỷ trọng 76,08 Không dùng cho sản xuất kinh doanh 23.92 Cộng 31.467.173.078 131.546.498.719 100,0 1.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình: Đánh giá TSCĐ hữu hình biểu tiền giá trị TSCĐ hữu hình theo nguyên tắc định Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ hữu hình trình sử dụng TSCĐ hữu hình đánh giá theo nguyên tắc giá trị cịn lại 1.2.1 Đánh giá TSCĐ hữu hình theo ngun giá: Là tồn chi phí thực tế chi để có TSCĐ hữu hình, đưa TSCĐ hữu hình vào sử dụng Việc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình phải vào chế độ quy định lý hành * Trường hợp TSCĐ tăng mua sắm: Nguyên giá xác định theo hai trường hợp: + Mua sắm để phục vụ sản xuất kinh doanh, sản phẩm hàng hoá chịu thuế theo phương pháp khấu trừ giá mua (Chưa có thuế GTGT) cộng với chi phí có liên quan đến khâu mua, chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử (nếu có) + Mua sắm để phục vụ sản xuất kinh doanh sản phầm hàng hoá chịu thuế theo phương pháp trực tiếp Bằng giá mua (có thuế GTGT) (tổng giá tốn) chi phí có liên quan + Trường hợp tăng XDCB hồn thành: nguyên giá ghi toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành * Trường hợp cấp cấp: Nguyên giá giá trị ghi biên bàn giao Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội * Trường hợp TSCĐ tăng biếu tặng giá thị trường TSCĐ tương đương * Trường hợp TSCĐ tăng nhận lại vốn góp liên doanh TSCĐ ngun giá giá thoả thuận bàn giao Thông qua nguyên giá TSCĐ cho phép đánh giá trình độ trang bị kỹ thuật sở vật chất doanh nghiệp sở để tính khấu hao TSCĐ để tái tạo TSCĐ (theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tư) để đánh giá hiệu sử dụng tài sản Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long hệ thống tài khoản thống Bộ tài ban hành áp dụng cho doanh nghiệp (theo định số 1141TC/CĐKT ngày 01/11/1995) việc hạch tốn tình hình biến động TSCĐ Công ty theo dõi chủ yếu tài khoản 211, TK 214 (hao mòn TSCĐ) Ngày 31/3/2006 Cơng ty mua máy nén khí Đài Loan Số tiền ghi hoá đơn là: 1.164.356.467 Chi phí vận chuyển lắp đặt: Kế tốn ghi sổ theo nguyên tắc giá máy là: 1.164.356.467 1.2 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình Trong q trình sử dụng TSCĐ hữu hình bị hao mịn dần giá trị Do kế tốn phải làm cơng tác tính khấu hao Tại Công ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long khấu hao TSCĐ hữu hình trình chuyển dần giá trị TSCĐ biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần toàn giá trị TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH thành viên cơng nghiệp Tàu thuỷ Thành Long khấu hao phương tiện vận tải thực chất xác nhận phương diện kế toán khoản giá trị bị giảm phương tiện vận tải tham gia vào trình vận tải Việc tính khấu hao TSCĐ hữu hình phải tn theo quy định sau: Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 10 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Cộng số liệu thực tế chứng từ ghi sổ 31/6/06 để vào sổ 214 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 Tháng năm 2006 Chứng từ SH NT 31 30/6 30/6 Số hiệu Diễn giải TK đối Số dư đầu kỳ Khấu hao phận xe tải Số tiền Nợ Có 3.330.612.457 627(4) dùng cho quản lý Cộng Dư cuối kỳ 84.320.000 642(4) dùng cho sản xuất Khấu hao phận xe tải 40.239.231 124.559.231 3.455.171.688 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐHH TSCĐ tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ Bản thân phương tiện vận tải lập định mức sửa chữa thường xuyên (Bảo dưỡng) sửa chữa lớn (Đại tu) Công ty TNHH thành viên Cơng nghiệp tàu thuỷ Thành Long tính chi phí sửa chữa tơ vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng Căn vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện tơ tính cho km xe lăn bánh số km thực tế hoạt động tháng để tính số phải trích tháng = x Quá trình sửa chữa phương tiện vận tải tơ máy móc thiết bị kế tốn sử dụng tài khoản 627 (6277), 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ Nguyễn Thị Hồn_VB2_K5 37 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi dùng để đại tu máy, đèn pha, săm lốp TK 2413: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đại tu máy (số lượng lớn), đóng vỏ xe ca TK 335: Sửa chữa kế hoạch đơn vị TSCĐ Ngoài kế tốn cịn sử dụng TK liên quan 152, 111, 112, 331,1421, Quá trính sửa chữa TSCĐ phát sinh nhiều vấn đề điều để TSCĐ sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán Kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phương án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tốn sửa chữa xe Đối với q trình sửa chữa phương tiện công ty + Sửa chữa thường xuyên: Giao trực tiếp cho công nhân sử dụng xe để sửa chữa theo biên xác định tình trạng kỹ thuật phương tiện phòng kỹ thuật gửi lên + Sửa chữa lớn: Do trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn hư hỏng phận bản, TSCĐ hoạt động bình thường nhanh chóng Cơng ty lập kế hoạch trình trước khoản chi phí để sử dụng vào mục đích lớn, sửa chữa lớn phương tiện như: Tân trang vỏ xe bị hư hỏng gặp tai nạn q trình vận chuyển Khoản chi phí giao cho người nhận thầu sửa chữa công nhân công ty muốn xin sửa chữa Nghiệp vụ xảy tháng 7/2006, Giám đốc sau nhận biên xác định tình trạng kỹ thuật phịng kỹ thuật xe 16H-3204, 16H-5616 Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 38 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội gửi lên xin đơn cấp kinh phí sửa chữa loại xe giao cho phân xưởng sửa chữa tự làm Để tập hợp chi phí sửa chữa kế tốn vào bảng kê xuất lốp+ vật liệu cho xe ca tháng 7/2006 phiếu xuất kho số 20 để ghi sổ cho trình sửa chữa lớn - Sửa chữa lớn vào HĐKT vào đơn xin vay lốp phiếu xuất kho số 20 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o - HỢP ĐỒNG KINH TẾ SỬA CHỮA XE 16h-3204 Phương tiện: xe tải 16H-3204 Cấp sửa chữa: Tân trang lại vỏ Sửa chữa buồng lái Căn pháp lệnh HĐKT Hội đồng Nhà nước, nước CHXHXN Việt Nam công bố ngày 25/9/1989 Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 Hội đồng Bộ trưởng - phủ quy định chi tiết thực pháp lệnh hợp đồng kinh tế Hôm nay, ngày 27 tháng năm 2006, gồm: Bên A: Ông Vũ Ngọc Lâm - Giám đốc chi nhánh, đại diện Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Thành Long Bên B: Ông Nguyễn Việt Anh - Xưởng sửa chữa, đại diện xưởng sửa chữa Công ty Điều 1: Bên A giao cho bên B nhận sửa chữa ô tô mang biển số 16H-3204 loại xe Huyndai Nội dung sửa chữa gồm: - Sơn tân trang, hàn vá xung quanh xe, xe - Bọc lại ghế đệm giá xe - Sửa chữa lại sản gỗ Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 39 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Trong thời gian 15 ngày (từ 27/7 -> 11/6) bảo hành phận theo định mức sử dụng Công ty quy định bảo hành thời gian tháng Sau sửa chữa xong tương đương 6000 km Điều 2: Bên B nhận xe đưa vào xưởng kể từ ngày 27/7 bên A có cán kỹ thuật theo dõi tiến độ chất lượng phần công việc tài sản nội dung sửa chữa Các doanh mục phụ tùng, đảm bảo tiến trình an tồn nghiệm thu chất lượng phần công việc Bên A khoán gọn cho bên B vật tư phụ tùng thay qua khảo sát theo giá thị trường Điều 3: Tổng hợp hợp đồng sản xuất 10.500.000VNĐ (mười triệu năm trăm ngìn đồng) Hình thức tốn tiền mặt: - Số tiền bên A chuyển trước cho bên B theo tiến độ - Bên A có trách nhiệm toán đầy đủ sau nghiệm thu chất lượng sản phẩm lý hợp đồng Điều 4: trước xe vào sửa chữa phải kiểm tra xác định khối lượng công việc, vật tư cần thay sau xác định (kiểm tra, tháo dỡ phận) Trong trình sửa chữa có phát sinh thêm, bàn bạc thống toán; bổ sung hợp đồng trước toán, lý hợp đồng Điều 5: Hai bên cam kết thực điều Đại diện bên A Đại diện bên B Ký, đóng dấu Ký, đóng dấu Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 40 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15/7/2006 Số 20 Họ tên người nhận hàng: Lương Chí Côn mang số xe 16H-3204 Lý xuất kho: Tân trang, vỏ xe Huyndai Xuất kho tại: xưởng TT Mã số Tên nhãn hiệu quy cách sản Đơn vị tính phẩm vận tải Lốp 900.20 đa thu Số lượng yêu cầu thực xuất Bộ 10% thuế VAT 1 Thành tiền 4.320.000 432.000 4.752.000 Viết chữ: Bốn triệu bảy trăm năm mươi hai nghìn đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau q trình sửa chữa hồn thành Kế tốn vào biên toán sửa chữa để tập hợp tất chi phí hạch tốn vào giá thành sản phẩm vận tải ô tô so sánh với số trích để điều chỉnh tăng giảm sửa chữa phương tiện Nếu số trích nhở số phải trích kế tốn ghi tăng chi phí sửa chữa lớn khoản chênh lệch Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 41 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội QUYẾT TOÁN SỬA CHỮA VỎ XE Xe tải: Biển số 16H-3204 Cấp sửa chữa: Tân trang vỏ Hôm nay, ngày 25 tháng năm 2006 Tại công ty TNHH thành viên cơng nghiệp tàu thuỷ Thành Long gồm có ơng sau: Ơng: Vũ Ngọc Lâm - Giám đốc chi nhánh Ơng Mai Xn Thắng - Phó giám đốc CN Ơng Phạm Ngọc Dũng - Kế tốn trưởng Ơng Nguyễn Ngọc Minh - Trưởng phòng kinh doanh Bà Vũ Thị Lan - Cán tài vụ Ông Đào Văn Mạnh - Lái xe 16H - 3204 Đã tiến hành điều tra xác nhận đầu tư sửa chữa thiết bị phụ tùng cho xe 16H-3204 sửa chữa thay công ty với nội dung sau: 1.Vật liệu phần cơng ty cấp Phân giao xưởng mua Vật liệu phụ Ghế đệm (2 chỗ) Kính Cơng gị hàn Sơn tồn xe Công điện Công mộc 10 Điện 11 Phần phát sinh Tổng thành tiền 13.443.000 780.000 7.370.000 200.000 500.000 5.600.000 4.750.000 400.000 770.000 800.000 565.000 35.178.000 Xưởng sửa chữa Phịng kinh doanh Phịng kế tốn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 42 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội BẢNG THANH TOÁN SỬA CHỮA 16H-3204 Tổng giá trị hợp đồng theo tốn 35.178.000 + Vật liệu cơng ty cung cấp 13.443.000 + Phần cịn lại phân xưởng mua 21.735.000 - Xưởng ứng 8.550.000 - Còn lại chưa ứng 13.185.000 Căn vào chứng từ có liên quan đến sửa chữa tới TSCĐ kế toán ghi sổ: - Khi trả lương cho xưởng sửa chữa kế tốn ghi: Nợ TK 241 (3): 10.500.000 Có TK 334: 10.500.000 - Khi tập hợp chi phí sửa chữa lớn: Nợ TK 241 (3): 35.178.000 Có TK 152: 13.443.000 Có TK 141: 8.550.000 Có TK 111: 13.185.000 - Khi toán sửa chữa vỏ xe 16H - 3204 phần vật tư cơng ty cấp Nợ TK 335: 13.443.000 Có TK 241 (3): 13.443.000 - Phần sửa chữa lớn công ty trích trước vào chi phí kinh doanh Nợ TK 627: 13.443.000 Có TK 335: 13.443.000 Sửa chữa thường xuyên: Do khối lượng sửa chữa khơng nhiều chi phí phát sinh tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh kế toán vào chứng từ phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT mua dịch vụ ngồi có phiếu chi để ghi sổ Nghiệp vụ xảy ngày 10/9/06, anh Nguyễn Đăng Tâm báo cho xưởng sửa chữa xe mang biển số 16K - 7777 bị hỏng, phải sửa chữa Anh Nguyễn Việt Anh sửa chữa đồng ý cho anh Nguyễn Đăng Tâm sửa Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 43 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội chữa xe Kế tốn vào chứng từ phiếu xuất lốp, dầu phụ, thuế GTGT đầu vào Nợ TK 621: 13.500.000 Nợ TK 133 (1): 1.350.000 Có Tk 152: 12.760.000 Có TK 331: 2.090.000 Từ số liệu kế toán tập hợp tất chứng từ gốc sửa chữa lớn vào chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 56 Ngày 30/09/2006 Trích yếu Lương phải trả cho xưởng Tạm ứng trước cho xưởng Tập hợp chi phí sửa chữa Tài khoản Nợ Có 241(3) 334 141 111 241(3) 152 141 111 Quyết toán sửa chữa vỏ xe 16H- 335 3204 Phần vật tư công ty cấp 241(3) Số tiền 10.500.000 8.550.000 35.178.000 13.443.000 8.550.000 13.185.000 13.443.000 Số liệu tập hợp chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cho chi phí sửa chữa lớn Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 44 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội SỔ CÁI TK 241 (3) Tháng 9/2006 Chứng từ SH Ngày TK Đối Số tiền Nợ ứng Diễn giải Có tháng Dư đầu kỳ Xuất VL, chi tiền mặ chi phí cho sửa chữa lớn 152 141 111 Quyết toán sửa chữa vỏ xe 16H-3204 Dư cuối kỳ 13.443.00 8.550.000 13.185.00 335 13.443.000 21.735.00 Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 45 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH TV CNTT THÀNH LONG I Những nhận xét khái quát kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH thành viên Cơng nghiệp Tàu thuỷ Thành Long Những ưu điểm bật cơng tác kế tốn Cơng ty Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp có cách làm khác nhau, biện pháp khác Một biện pháp nhiều doanhnghiệp quan tâm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐ yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản, việc tăng cường quản lý hoàn thiện cơng tác kế tốn vấn đề quan trọng để góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Tại Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long vấn đề ban lãnh đạo công ty quan tâm sâu sắc Sau thànhlập cơng ty có sách đầu tư đắn, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh nên TSCĐ Cơng ty nói chung sản lượng máy móc, thiết bị nói riêng phát huy lực có Tất TSCĐ huy động vào trình sản xuất kinh doanh, khơng có tình trạng tài sản thừa, không đưa vào sử dụng Trong kinh tế thị trường, canh tranh lĩnh vực kinh doanh ngày gay gắt, thời đại khoa học phát triển không ngừng, công ty nhận thức cần thiết phải đổi thiết bị cơng nghệ, song khó khăn thiếu vốn đầu tư đổi TSCĐ, vấn đề nan giải không công ty mà mối quan tâm tất doanh nghiệp chế thị trường Tại Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long công tác quản lý TSCĐ chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 46 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội tình hình kinh tế Hệ thống sổ sách, biểu mẫu công ty áp dụng theo biểu mẫu quy định tài Để theo dõi chi tiết TSCĐ công ty sử dụng thẻ TSCĐ sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ bảng kê chi tiết TSCĐ Để theo dõi tổng hợp TSCĐ công ty sử dụng ký chúng từ, sổ tài khoảng 221 Công ty thực ghi chép đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp thơng tin TSCĐ xác, nhanh chóng, phù hợp với yêu cầu quản lý Từ năm 2005 đến 2006 cơng ty trích khấu hao theo định số 206 QĐ/CSTC Bộ tài Hàng tháng công ty lập bảng phân bổ khấu hao, mức trích khấu hao theo mức cơng ty lập bảng phân bổ khấu hao, mức trích khấu hao theo mức công ty đăng ký với cục quản lý vốn, mức khấu hao công ty vừa đủ bù đắp hao mòn thực tế TSCĐ Hàng năm Công ty lập kế hoạch sửa chữa lớn dùng phương pháp tính trước chi phí sửa chữa lỗi chi phí sản xuất kinh doanh để tránh gây biến động giá thành sản phẩm kỳ kế tốn Nhìn chung cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long số tồn sau: Một số tồn tổ chức hạch toán TSCĐ công ty Xuất phát từ đặc điểm công ty đơn vị kinh doanh lĩnh vực công nghiệp nhơm, đóng tàu, có nhiều trụ sở tỉnh nên TSCĐ công ty không tập trung địa điểm mà bị phân tán nên khó khăn việc quản lý sử dụng TSCĐ Hệ số đổi TSCĐ cịn thấp, nhiều TSCĐ cơng ty cũ, lạc hậu, hết hạn sử dụng không phù hợp với thời đại nên công ty cần phải có kế hoạch mua sắm, đổi để đại hoá TSCĐ nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 47 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội II Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tiếp tục nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Đổi chế quản lý kinh tế doanh nghiệp chủ động sản xuất kinh doanh, tự chủ tài chịu trách nhiệm kết Trong điều kiện địi hỏi cơng tác kế toán phải phục vụ đắc lực việc huy động quản lý sử dụng có hiệu quả, nguồn gốc, sử dụng có hiệu tài sản, hạch tốn xác khoản chi phí kết hoạt động kinh toàn đơn vị Trên sở kết thực tế, đơn vị rà sốt xác định phương hướng biện pháp kinh doanh đảm bảo khơng ngừng nâng cao hiệu Trong q trình kinh doanh, TSCĐ bị giam lực sản xuất việc bảo toàn phát triển vốn cố định nhu cầu tất yếu doanh nghiệp vấn đề then chốt quản lý, sử dụng TSCĐ Về mặt lý thuyết, bảo tồn vốn cố định có nghĩa phải thu hồi tồn chi phí ban đầu ứng để mua TSCĐ Song kinh tế thị trường giá ln biến động, hao mịn vơ hình ln làm cho TSCĐ khơng đủ để tái sản xuất giản đơn TSCĐ Vì việc bảo tồn vốn cố định thu hồi lượng giá trị thực TSCĐ cho đủ để tái đầu tư lực sử dụng ban đầu TSCĐ Nhiệm vụ công tác hạch toán quản lý TSCĐ nằm yêu cầu không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Trong thời gian qua cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ cơng ty đóng góp đáng kể cho quản lý doanh nghiệp Hiện không ngừng củng cố song phải hết thiếu sót khâu hay khâu khác, cần có phương hướng giải có hiệu Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 48 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội KẾT LUẬN Trong năm đổi Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long không ngừng phấn đấu vươn lên tự khẳng định trình độ lực Sản xuất kinh doanh liên tục phát triển sở phát huy nội lực tinh thần tự lực tự cường.Sản lượng năm sau cao so với năm trước Cơ sở vật chất kỹ thuật phương tiện không ngừng đổi theo hướng đại hoá Cùng với phát triển Công ty, công tác kế tốn TSCĐ cơng tác quan trọng, phức tạp ảnh hưởng trực tiếp tới kết kinh doanh Cơng ty Tuy nhiên, q trình hoạt động để nâng cao hiệu kinh doanh, công ty cần phải tập trung giải số vấn đề hoàn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Trong thời gian thực tập nghiên cứu viết đề tài Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long em nhận nhiệt tình hướng dẫn bảo cán phòng Tổ chức, Phòng kế tốn tài vụ, phịng kinh doanh cán khác Cùng với kiến thức thu nhận từ thầy cô giáo tài liệu tham khảo giúp em hoàn thành báo cáo Trong khố luận em nêu tồn cơng tác hạch toán TSCĐ từ lý luận đến thực trạng hạch toán doanh nghiệp cụ thể Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long nêu vài tồn giải pháp hồn thiện việc hạch tốn Như thời gian ngắn, kiến thức thực tế chưa sau nên báo cáo nghiệp vụ em khơng hẳn hồn thiện Em mong nhận góp ý thầy cô để báo cáo tốt Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Cơ giáo Nguyễn Lan Hương vằ hướng dẫn bảo tận tình cán Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long giúp em hoàn thành báo cáo Hà Nội, ngày 15 tháng 10 năm 2007 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Hoàn Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 49 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội MỤC LỤC Nguyễn Thị Hoàn_VB2_K5 50 ... TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH Ở CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠNG NGHIỆP TÀU THUỶ THÀNH LONG I Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long 1. 1 Phân... 1. 283.024.284 1. 1 91. 232.8 21 1.286.528.333 719 .047. 619 567.480. 714 52. 816 .600 26 .15 0.000 10 .437.080.695 5 31. 9 61. 0 21 67.899. 719 1. 286.7 31. 7 21 2.685.038 .18 1 862.796.4 51 1.004.672.464 3.997.9 81. 138 77.254 .15 5. 816 ... 211 4 41 thiết bị chế tạo khn Mua T5 máy bơm Dùng nguồn vốn vay mua 211 211 11 1 11 2 70.000.000 1. 110 .364.500 máy nén khí Mua TS xe tải 16 H -7263 Mua TS máy phát điện 211 211 11 2 11 1 790.952.381