Đang tải... (xem toàn văn)
có kèm theo bài thảo luận nhóm “ Kế toán chi tiết hàng tồn kho trong DN"
Bài thảo luận Bài thảo luận Môn: Kế toán tài chính doanh Môn: Kế toán tài chính doanh nghiệp thương mại nghiệp thương mại Nhóm2 - Lớp Hk1b3 Nhóm2 - Lớp Hk1b3 Đề tài: Các phương pháp hạch toán hàng tồn Đề tài: Các phương pháp hạch toán hàng tồn kho và kế toán tổng hợp hàng tồn kho kho và kế toán tổng hợp hàng tồn kho . . I. Các phương pháp hạch toán I. Các phương pháp hạch toán hàng tồn kho hàng tồn kho • Hàng tồn kho là 1 bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh Hàng tồn kho là 1 bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp dưới hình thái vật chất. Hàng tồn kho của doanh nghiệp có nghiệp dưới hình thái vật chất. Hàng tồn kho của doanh nghiệp có thể được mua từ bên ngoài, có thể do doanh nghiệp sản xuất để thể được mua từ bên ngoài, có thể do doanh nghiệp sản xuất để dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, cung dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp dịch vụ hoặc để bán. Như vây hàng tồn kho xuất hiện ở cả ba cấp dịch vụ hoặc để bán. Như vây hàng tồn kho xuất hiện ở cả ba khâu: cung cấp, sản xuất và tiêu thụ của quá trình sản xuất kinh khâu: cung cấp, sản xuất và tiêu thụ của quá trình sản xuất kinh doanh. doanh. • Theo chế độ kế toán hiện hành ,kế toán hàng tồn kho được tiến Theo chế độ kế toán hiện hành ,kế toán hàng tồn kho được tiến hành theo một trong hai phương pháp sau: hành theo một trong hai phương pháp sau: • Phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX). • Phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX). • Phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) • Phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) • Doanh nghiệp chỉ được áp dụng một phương pháp hạch toán Doanh nghiệp chỉ được áp dụng một phương pháp hạch toán hàng tồn kho và phải quán triệt nguyên tắc nhất quán sử dụng hàng tồn kho và phải quán triệt nguyên tắc nhất quán sử dụng trong suốt niên độ kế toán. Việc lựa chọn phương pháp hạch toán trong suốt niên độ kế toán. Việc lựa chọn phương pháp hạch toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm hoạt hàng tồn kho trong doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm hoạt động SXKD, yêu cầu quản lý, tính chất sản phẩm, số lượng, chủng động SXKD, yêu cầu quản lý, tính chất sản phẩm, số lượng, chủng loại vật tư hàng hoá để có sự vận dụng thích hợp. loại vật tư hàng hoá để có sự vận dụng thích hợp. Các chỉ tiêu Các chỉ tiêu Phương pháp Phương pháp kê khai thường kê khai thường xuyên xuyên Phương pháp Phương pháp kiểm kê định kỳ kiểm kê định kỳ Khái niệm Khái niệm Phương pháp kê khai Phương pháp kê khai thường xuyên là thường xuyên là phương pháp theo dõi phương pháp theo dõi và phản ánh thường và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng xuất, tồn vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán. hoá trên sổ kế toán. Phương pháp kiểm kê Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương định kỳ là phương pháp hạch toán căn pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho ánh giá trị tồn kho cuối kỳ vật tư, hàng cuối kỳ vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán hoá trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính tổng hợp và từ đó tính giá trị của hàng hoá, giá trị của hàng hoá, vật tư đã xuất trong vật tư đã xuất trong kỳ kỳ Nội dung Nội dung Trong trường hợp áp dụng Trong trường hợp áp dụng phương pháp kê khai thường phương pháp kê khai thường xuyên, các tài khoản kế toán xuyên, các tài khoản kế toán hàng tồn kho được dùng để hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hoá. Vì vậy, giá trị tư, hàng hoá. Vì vậy, giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán. điểm nào trong kỳ kế toán. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng số liệu kiểm kê thực tế hàng hoá tồn kho, so sánh, đối hoá tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn chiếu với số liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán. kho trên sổ kế toán. Theo phương pháp kiểm Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, mọi biến động kê định kỳ, mọi biến động của vật tư, hàng hoá (Nhập của vật tư, hàng hoá (Nhập kho, xuất kho) không theo kho, xuất kho) không theo dõi, phản ánh trên các tài dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn khoản kế toán hàng tồn kho. Giá trị của vật tư, hàng kho. Giá trị của vật tư, hàng hoá mua và nhập kho trong hoá mua và nhập kho trong kỳ được theo dõi, phản ánh kỳ được theo dõi, phản ánh trên một tài khoản kế toán trên một tài khoản kế toán riêng (Tài khoản 611 “Mua riêng (Tài khoản 611 “Mua hàng”). hàng”). Công tác kiểm kê hàng Công tác kiểm kê hàng hoá, vật tư, được tiến hành hoá, vật tư, được tiến hành cuối mỗi kỳ kế toán để xác cuối mỗi kỳ kế toán để xác định giá trị vật tư, hàng hoá định giá trị vật tư, hàng hoá tồn kho thực tế, trị giá vật tồn kho thực tế, trị giá vật tư, hàng hoá xuất kho trong tư, hàng hoá xuất kho trong kỳ (Tiêu dùng cho sản xuất kỳ (Tiêu dùng cho sản xuất hoặc xuất bán) làm căn cứ hoặc xuất bán) làm căn cứ ghi sổ kế toán của Tài ghi sổ kế toán của Tài khoản 611 “Mua hàng”. khoản 611 “Mua hàng”. Trị giá hàng tồn kho cuối Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = trị giá hàng tồn kho kỳ = trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + trị giá hàng đầu kỳ + trị giá hàng nhập kho trong kỳ - trị nhập kho trong kỳ - trị giá hàng xuất kho trong giá hàng xuất kho trong kỳ. kỳ. Trị giá hàng xuất kho Trị giá hàng xuất kho trong kỳ=Trị giá hàng trong kỳ=Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ+Tổng trị tồn kho đầu kỳ+Tổng trị giá hàng nhập kho trong giá hàng nhập kho trong kỳ-Trị giá hàng tồn kho kỳ-Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ cuối kỳ Ưu điểm Ưu điểm Phương pháp KKTX theo Phương pháp KKTX theo dõi và phản ánh thường dõi và phản ánh thường xuyên liên tục có hệ xuyên liên tục có hệ thống tình hình Nhập - thống tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho vật tư Xuất - Tồn kho vật tư hàng hoá giúp cho việc hàng hoá giúp cho việc giám sát chặt chẽ tình giám sát chặt chẽ tình hình biến động của hàng hình biến động của hàng tồn kho trên cơ sở đó bảo tồn kho trên cơ sở đó bảo quản hàng tồn kho cả về quản hàng tồn kho cả về số lượng và giá trị. số lượng và giá trị. Là đơn giản, giảm nhẹ Là đơn giản, giảm nhẹ công việc hạch toán. công việc hạch toán. Số liệu trên sổ kế toán Số liệu trên sổ kế toán luôn khớp với kết quả luôn khớp với kết quả kiểm kê. kiểm kê. Nhược điểm Nhược điểm khối lượng ghi chép của khối lượng ghi chép của kế toán lớn vì vậy chi kế toán lớn vì vậy chi phí hạch toán cao. phí hạch toán cao. Là độ chính xác về giá Là độ chính xác về giá trị hàng hoá vật tư xuất trị hàng hoá vật tư xuất dùng trong kỳ không dùng trong kỳ không cao, nó phụ thuộc vào cao, nó phụ thuộc vào công tác quản lý hàng công tác quản lý hàng hoá vật tư của DN. hoá vật tư của DN. Điều kiện áp Điều kiện áp dụng dụng Phương pháp kê khai Phương pháp kê khai thường xuyên thường thường xuyên thường áp dụng cho các đơn vị áp dụng cho các đơn vị sản xuất (công nghiệp, sản xuất (công nghiệp, xây lắp. . .) và các đơn xây lắp. . .) và các đơn vị thương nghiệp kinh vị thương nghiệp kinh doanh các mặt hàng có doanh các mặt hàng có giá trị lớn như máy móc, giá trị lớn như máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng thuật, chất lượng cao. . . cao. . . Phương pháp KKĐK Phương pháp KKĐK thường áp dụng cho các thường áp dụng cho các DN sản xuất kinh doanh DN sản xuất kinh doanh những mặt hàng có những mặt hàng có nhiều chủng loại, có giá nhiều chủng loại, có giá trị nhỏ, thường xuyên trị nhỏ, thường xuyên phát sinh nghiệp vụ nhập phát sinh nghiệp vụ nhập xuất. xuất. Tài khoản sử Tài khoản sử dụng dụng Sử dụng TK nhóm Sử dụng TK nhóm 15 để phản ánh 15 để phản ánh tình hình tăng giảm tình hình tăng giảm hàng tồn kho. hàng tồn kho. Kế toán sử dụng Kế toán sử dụng các tài khoản nhóm các tài khoản nhóm 15 để phản ánh trị 15 để phản ánh trị giá gốc hàng tồn kho giá gốc hàng tồn kho cuối kỳ ( đầu kỳ sau). cuối kỳ ( đầu kỳ sau). Trong kỳ kế toán sử Trong kỳ kế toán sử dụng tk 611, 631 để dụng tk 611, 631 để phản ánh sự biến phản ánh sự biến động của hàng tồn động của hàng tồn kho kho Cơ sở ghi Cơ sở ghi chép chép Tăng hàng tồn kho: Tăng hàng tồn kho: PNK. PNK. - Giảm hàng tồn - Giảm hàng tồn kho: PXK. kho: PXK. - Biên bản kiểm kê, - Biên bản kiểm kê, kiểm nhận hàng tồn kiểm nhận hàng tồn kho. kho. - - Tăng hàng tồn kho Tăng hàng tồn kho trong kỳ: PNK. trong kỳ: PNK. - Giảm hàng tồn kho - Giảm hàng tồn kho trong kỳ: Suy ra từ trong kỳ: Suy ra từ kq kiểm kê cuối kỳ kq kiểm kê cuối kỳ của vật tư tồn kho. của vật tư tồn kho. Vậy điểm cốt lõi để phân biệt giữa 2 phương pháp kê Vậy điểm cốt lõi để phân biệt giữa 2 phương pháp kê khai thường xuyên và kiểm kê định kỳ là ở tài khoản sử khai thường xuyên và kiểm kê định kỳ là ở tài khoản sử dụng và cơ sở ghi chép của kế toán. dụng và cơ sở ghi chép của kế toán. II. Phương pháp kế toán tổng hợp II. Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho. hàng tồn kho. 1. Chứng từ sử dụng: 1. Chứng từ sử dụng: • Cả hai phương pháp đều sử dụng các chứng từ sau: Cả hai phương pháp đều sử dụng các chứng từ sau: 1/ Phiếu nhập kho( Mẫu số 01 - VT). 1/ Phiếu nhập kho( Mẫu số 01 - VT). 2/ Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT). 2/ Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT). 3/ Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu số 03 - VT). 3/ Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu số 03 - VT). 4/ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 - VT) 4/ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 - VT) 5/ Biên bản kiểm kê vật tư công cụ, sản phẩm, hàng hoá 5/ Biên bản kiểm kê vật tư công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 05 - VT). (Mẫu số 05 - VT). 6/ Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 - VT). 6/ Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 - VT). Trình tự luân chuyển chứng từ. Trình tự luân chuyển chứng từ. • Hoạt động nhập kho: Hoạt động nhập kho: [...]... nhập kho, … kế toán phản ánh vào Nhật Kí Chi Tiền chi tiết TK 111 Mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng : Căn cứ vào HĐ GTGT, ủy nhiệm chi, giấy báo có, Phiếu nhập kho kế toán phản ánh vào Nhật KÍ Chi Tiền chi tiết TK 112 + Mua hàng hóa chưa thanh toán : Căn cứ vào HĐ GTGT, Giấy nhận nợ , Phiếu nhập kho Kế toán phản ánh vào Nhật Kí Mua Hàng - Các trường hợp nhập kho khác: + Nhập kho hàng thừa trong. .. xuất kho: Hoạt động kiểm kê: Cuối kỳ tiến hành kiểm kê tồn kho thực tế, kế toán sử dụng Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá và lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 2 Vận dụng tk kế toán Nhóm Tài kho n 15 - Hàng tồn kho, có 9 tài kho n: - Tài kho n 151 - Hàng mua đang đi đường; - Tài kho n 152 - Nguyên liệu, vật liệu; - Tài kho n 153 - Công cụ, dụng cụ; - Tài kho n 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh. .. giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại -kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ Tk 157 Tk 611 -hàng hoá, thành phẩm gửi bán cho khách hàng hoặc gửi đại lý -hàng hoá, thành phẩm gửi bán và được xác định là đã bán kết chuyển trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi đi bán cuối kỳ -kết chuyển trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi đi bán đầu kỳ sang TK611 hoặc TK632 -trong kỳ, hàng. .. Hàng phản ánh các + * Các trường hợp xuất kho hàng hóa: Khi xuất kho hàng hóa, kế toán phản ánh vào Nhật Kí Chung, sau đó căn cứ vào Nhật Kí Chung kế toán phản ánh các nghiệp vụ đó vào Sổ Cái các TK 151, 156, 157 Ngoài thực tế: Các Doanh nghiệp không sử dụng các Nhật Kí đặc biệt như : Nhật Kí Chi Tiền, Nhật Kí Mua Hàng mà tất cả các nghiệp vụ kế toán hàng tồn kho khi phát sinh đều được phán ánh vào... trong quá trinh mua, nhập kho hàng bán bị trả lại,nhận vốn góp liên doanh, liên kết, nhận lại vốn góp liên doanh liên kết bằng hàng hóa, vật tư,do điều chuyển nội bộ, đánh giá tăng hàng tồn kho, nhập kho hàng hóa do được biếu tặng… kế toán dựa vào chứng từ liên quan để phản ánh vào nhật ký chung Căn cứ vào Nhật Kí Chung, Nhật Kí Chi Tiền ( chi tiết cho TK 111, TK 112), Nhật Kí Mua Hàng phản ánh các + *... Chung sẽ phán ánh các nghiệp vụ đó vào Sổ Cái các TK tồn kho 3.2 Hình Thức Nhật Kí Chứng Từ - Mua hàng hóa, vật tư: + Nếu thanh toán bằng tiền mặt : Căn cứ vào phiếu chi, HĐGTGT( HĐBH ), Phiếu nhập kho kế toán phản ánh nghiệp trên vào Nhật Kí Chứng Từ Số 1 và Bảng kê số 8 + Nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng : Căn cứ vào ủy nhiệm chi, HĐ GTGT , Phiếu nhập kho kế toán phản ánh nghiệp vụ đó vào Nhật... kho do nhận vốn góp liên doanh, liên kết, hoặc nhận lại vốn góp liên doanh kế toán căn cứ phiếu nhập kho, và các chứng liên quan phản ánh nghiệp vụ đó vào NKCT Số 10 Các trường hợp xuất kho hàng hóa vật tư: + Tất cả các trường hợp xuất kho hàng hóa, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, và các chứng từ liên quan phản ánh nghiệp vụ đó vào NKCT số 8 và bảng kê số 8 + Cuồi kì kế toán Căn Cứ vào tổng số phát... nhập kho phản ánh vào Nhật Kí Chứng Từ Số 8 và bảng kê số 8 + - Nhập kho trong các trường hợp khác: + Nhập kho hàng mua đang đi đường kì trước kì này về nhập kho .kế toán căn cứ phiếu nhập kho phản ánh nghiệp vụ đó vào NKCT số 6 và bảng kê số 8 + Nếu nhập kho do được biếu tặng căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán phản ánh nghiệp vụ trên vào NKCT Số 8 và bảng kê số 8 + Nếu nhập kho. .. ở kỳ này kết chuyển trị giá hàng mua đang đi đường cuối kỳ kết chuyển trị giá hàng mua đang đi đường đầu kỳ sang TK611 Tk 156 -trị giá hàng hoá mua vào(1561); -chi phí mua hàng hoá (1562); -trị giá hàng hoá phát hiện thừa khi kiểm kê; -trị giá hàng hoá bị người mua trả lại nhập kho -xuất kho giao đại lý hoặc bán cho khách hàng; -trị giá hàng hoá phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê; -các kho n chi t khấu... 3 Sổ kế toán tổng hợp hàng tồn kho Có 4 hình thức sổ kế toán tổng hợp hàng tồn kho: • Hình thức nhật ký chung • Hình thức nhật ký sổ cái • Hình thức chứng từ ghi sổ • Hình thức nhật ký chứng từ Trong đó hình thức nhật ký chung và nhật ký chứng từ là 2 hình thức được sử dụng nhiều nhất 3.1 Hình thức nhật ký chung: - Mua hàng về nhập kho: + mua thanh toán bằng tiền mặt : Căn cứ vào HĐGTGT,phiếu chi, . 632 (8) (9) 3. Sổ kế toán tổng hợp 3. Sổ kế toán tổng hợp hàng tồn kho. hàng tồn kho. Có 4 hình thức sổ kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Có 4 hình thức sổ kế toán tổng hợp hàng tồn kho: • Hình. 611 “Mua hàng . kho n 611 “Mua hàng . Trị giá hàng tồn kho cuối Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = trị giá hàng tồn kho kỳ = trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + trị giá hàng đầu kỳ + trị giá hàng. toán hàng tồn Đề tài: Các phương pháp hạch toán hàng tồn kho và kế toán tổng hợp hàng tồn kho kho và kế toán tổng hợp hàng tồn kho . . I. Các phương pháp hạch toán I. Các phương pháp hạch toán