Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1. Nghiên cứu nước ngoài 1.1.1. Nghiên cứu về kiểm soát nội bộ Kiểm soát nội bộ là một vấn đề luôn thu hút được sự quan tâm chú ý trong cả thực tiễn và lý luận. Trong giai đoạn sơ khai, KSNB xuất phát ban đầu từ sự quan tâm của kiểm toán độc lập mà hình thức ban đầu là kiểm soát tiền. Đến năm 1905, trong cuốn “Lý thuyết và thực hành kiểm toán” (Auditing – Theory and Practice) 74,tr.8384 của Robert Montgomery đã bắt đầu xuất hiện thuật ngữ “ Kiểm soát nội bộ ”. Khi nghiên cứu, tác giả đã đưa ra ý kiến của mình về nội dung của hệ thống kiểm tra nội bộ (System of internal check) mà sau này đã phát triển lên thành KSNB trong chương V – Nhiệm vụ của Kiểm toán viên. Tác giả đưa ra nội dung của kiểm tra nội bộ chủ yếu là kiểm tra về kế toán. Khẳng định hệ thống kiểm tra nội bộ là một hệ thống bao gồm các ghi chép kế toán, phương pháp ghi chép và kiểm tra để nhằm mục đích bảo vệ tài sản như tiền mặt, hàng hóa… và đặc biệt là kiểm tra các giao dịch có liên quan tới tiền mặt, hoạt động bán hàng, mua hàng, lập báo cáo và sổ sách kế toán. Quan điểm này đưa ra chủ yếu để giúp cho kiểm toán viên trong việc nhận diện tác động của KSNB tới công việc của kiểm toán nên còn tương đối đơn giản và mang tính sơ khai. Trong quyển “Kiểm toán nội bộ hiện đại – Đánh giá các hoạt động và hệ thống kiểm soát” của Tác giả Victor Z. Brink và Herbert Witt (1982) 81. Tác giả đã đưa ra mười nhận định về KSNB được thể hiện trong chương 4 – Nguyên tắc cơ bản của kiểm soát và chương 6 – Phương thức hoạt động của kiểm toán viên nội bộ. Victor Z. Brink và Herbert Witt cho rằng “kiểm soát nội bộ được dùng để mô tả những phương pháp thực hành nội bộ có liên quan đến việc nhằm đạt tốt hơn các mục tiêu của tổ chức thực hiện”. KSNB bao gồm kiểm soát nội bộ tiến hành với cả hoạt động kế toán và các hoạt động khác. Quan điểm của tác giả c ng cho rằng nên tập trung vào KSNB về kế toán trong đó tập trung trực tiếp vào việc đảm bảo lập BCTC đáng tin cậy và tuân thủ luật pháp.
Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI BÙI THANH SƠN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM Tham khảo thêm ⇒ Dịch vụ viết thuê Luận văn LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI BÙI THANH SƠN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM Ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 34 04 10 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đăng Khâm Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu nêu luận án trung thực Những kết luận khoa học luận án chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận án Bùi Thanh Sơn i Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI .8 1.1 Nghiên cứu nước 1.1.1 Nghiên cứu kiểm soát nội 1.1.2 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội gắn với quản trị rủi ro số lĩnh vực cụ thể 10 1.2 Nghiên cứu nước .14 1.2.1 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 14 1.2.2 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội mối quan hệ với quản trị rủi ro 17 1.3 Kết luận khoảng trống nghiên cứu 20 Chương 2: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 21 2.1 Kiểm soát nội 21 2.1.1 Kiểm soát quản lý 21 2.1.2 Kiểm soát nội .25 2.2 Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 32 2.2.1.Khái quát hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 32 2.2.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 38 2.2.3 Hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro ngân hàng thương mại 50 2.3 Ảnh hưởng đặc điểm ngân hàng thương mại hệ thống kiểm soát nội 57 2.3.1 Ngân hàng thương mại yêu cầu đặt hệ thống kiểm soát nội 57 2.3.2 Nhân tố ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 60 2.3.3 Quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM 66 Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 2.4 Kinh nghiệm quốc tế hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại học kinh nghiệm Việt Nam 71 Chương 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM .78 3.1 Hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam quy định kiểm soát nội ngân hàng thương mại 78 3.1.1 Khái quát ngân hàng thương mại Việt Nam 78 3.1.2 Những quy định hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 84 3.1.3 Rủi ro trọng yếu hoạt động ngân hàng thương mại 89 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 95 3.2.1 Thực trạng quản lý nhà nước hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 95 3.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 99 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 117 3.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 117 3.3.2 Một số hạn chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 119 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 122 Chương 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM .125 4.1 Những hội thách thức ngân hàng thương mại Việt Nam bối cảnh hội nhập quốc tế 125 4.1.1 Những hội 125 4.1.2 Những thách thức 127 Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 4.2 Định hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam 129 4.2.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 129 4.2.2 Nguyên tắc u cầu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 133 4.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 135 4.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 135 4.3.2 Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro .138 4.3.3 Hoàn thiện hoạt động, thủ tục kiểm soát 139 4.3.4 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin truyền thông 140 4.3.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 141 4.3.6.Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho hệ thống kiểm soát nội bộ143 4.4 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 144 4.4.1 Đối với Nhà nước 144 4.4.2 Hồn thiện quy trình, thủ tục giám sát ngân hàng NHNN 145 4.4.3 Tạo lập kênh thông tin NHNN hàng với quan có liên quan 148 KẾT LUẬN 150 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC 151 TÀI LIỆU THAM KHẢO .152 Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt AICPA Viết đầy đủ American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội kế tốn cơng chứng Mỹ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm sốt CNTT Cơng nghệ thơng tin COSO Committee of sponsoring Orgnizations Hiệp hội tổ chức bảo trợ HĐQT Hội đồng quản trị ISACA Information Systems Audit and Control Association Hiệp hội kiểm soát kiểm toán hệ thống thơng tin KSNB Kiểm sốt nội KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng VAS Vietnamese Accounting Standards Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Các thành phần hệ thống kiểm soát nội 38 Bảng 3.1: Số lượng NHTM Việt Nam giai đoạn 2013-2018 .79 Bảng 3.3: Một số tiêu hoạt động TCTD giai đoạn 2013- 2018 .83 Bảng 3.3: Kết khảo sát môi trường kiểm soát 100 Bảng 3.4: Kết khảo sát quy trình đánh giá rủi ro 105 Bảng 3.5: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát 107 Bảng 3.6: Kết khảo sát hệ thống thông tin trao đổi thông tin 112 Bảng 3.7: Kết khảo sát giám sát .115 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: KSNB theo quan điểm COSO 28 Hình 2.2: Qui trình quản trị rủi ro NHTM 54 Hình 2.3 Nhân tố ảnh hưởng hệ thống KSNB 62 Hình 3.1: Tỷ lệ ngân hàng niêm yết đến 12/2018 .79 Hình 3.2: Vốn TCTD giai đoạn 2013- 2018 .81 Hình 3.3: Tổng tài sản TCTD giai đoạn 2013- 2018 81 Hình 3.4: Tổng huy động tổng dư nợ TCTD giai đoạn 2013- 2018 .82 Hình 4.1 Quy trình giám sát ngân hàng 147 Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thương mại nước ta từ đời phát triển ln đóng vai trị quan trọng trung tâm kinh tế Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ xảy gian lận sai sót, việc đảm bảo an tồn hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhà quản trị ngân hàng quan tâm mà mối quan tâm quan quản lý nhà nước toàn xã hội Sự phá sản ngân hàng gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài – ngân hàng, ảnh hưởng lớn toàn kinh tế Thực tế, hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam tồn vấn đề lớn quản trị doanh nghiệp Những tác động tiêu cực tới ngân hàng thương mại kinh tế diễn thời gian gần chiếm đoạt tài sản, làm thoát tài sản Nhà nước, lấy cắp tài sản, lạm dụng tài sản, câu kết ngân hàng với doanh nghiệp, ngân hàng với để trục lợi,…gây hệ lụy tới toàn kinh tế Một số vụ việc điển vụ thất 9.000 tỷ đồng Ngân hàng Xây dựng; Vụ việc lạm dụng chức quyền, vi phạm pháp luật làm thất thoát tài sản Ngân hàng TMCP Đại dương; Vụ việc lừa đảo, chiếm đoạt tài sản Nhà nước với số tiền thất thoát 1.100 tỷ đồng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn ; vụ việc lừa đảo chiếm đoạt tài sản Ngân hàng TMCP Đông Á, Ngân hàng TMCP Á châu, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam, Ngân hàng Phát triển Việt Nam … Những vụ việc cho thấy thực trạng an toàn quản trị rủi ro hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam năm gần bộc lộ khơng hạn chế trước thay đổi từ môi trường kinh doanh áp lực đổi phù hợp với thông lệ quốc tế Một nguyên nhân ra, hoạt động kiểm sốt nội ngân hàng thương mại chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ việc cảnh báo ngăn ngừa rủi ro Bởi vậy, kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam cần hồn thiện theo chuẩn mực thơng lệ quốc tế quản trị ngân hàng theo định hướng rủi ro Các bạn tham khảo thêm nhiều tài liệu đa dạng, Trangluanvan.com Mọi yêu cầu, thắc mắc vui lòng liên hệ qua Zalo để hỗ trợ tốt Các bạn xem tài liệu Trangluanvan.com Nhận viết thuê luận văn Đại Học – Thạc sĩ liên hệ SĐT/Zalo: 0934 536 149 nâng cao chất lượng hiệu lực hiệu hoạt động c ng khả chống đỡ trước bất ổn từ kinh tế Các bạn tham khảo thêm nhiều tài liệu đa dạng, Trangluanvan.com Mọi yêu cầu, thắc mắc vui lòng liên hệ qua Zalo để hỗ trợ tốt