Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán Tiểu luận Xây dựng kế hoạch kiểm toán 1 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán Giới thiệu chung: Bài tiểu luận mô tả bước thứ nhất trong quá trình kiểm toán: xây dựng kế hoạch kiểm toán. Nội dung bài tiểu luận khái quát cơ bản các bước công việc cần thực hiện trong lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán. Cơ sở: chuẩn mực kiểm toán số 300 Kế hoạch kiểm toán và các chuẩn mực kiểm toán liên quan. Nội dung bài tiểu luận giới thiệu những vấn đề sau: Phần 1: Quy trình kiểm toán - Khái niệm - Vai trò - Ba giai đoạn của quy trình kiểm toán Phần 2: Lập kế hoạch kiểm toán vai trò của lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán tài chính - Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính - Yêu cầu của lập kế hoạch kiểm toán - Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán - Phân loại - Xây dựng kế hoạch kiểm toán ở Việt Nam Phần 3: Trình tự giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán. Gồm 6 giai đoạn. 2 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán Phần 1: Quy trình kiểm toán 1. Khái niệm - Quy trình kiểm toán: là các quy định trình tự, nội dung, thủ tục tiến hành các bước công việc của một cuộc kiểm toán. 2. Vai trò - Đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của KTV về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên báo cáo tài chính: - Trợ giúp kiểm toán viên tập trung đúng mức vào các phần hành quan trọng của cuộc kiểm toán - Trợ giúp kiểm toán viên xác định và giải quyết các vấn đề có thể xảy ra một cách kịp thời - Trợ giúp kiểm toán viên tổ chức và quản lý cuộc kiểm toán một cách thích hợp nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách hiệu quả - Hỗ trợ trong việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm toán có năng lực chuyên môn và khả năng phù hợp để xử lý các rủi ro dự kiến, và phân công công việc phù hợp cho từng thành viên - Tạo điều kiện cho việc chỉ đạo, giám sát nhóm kiểm toán và soát xét công việc của nhóm - Hỗ trợ việc điều phối công việc do các kiểm toán viên đơn vị thành viên và chuyên gia thực hiện, khi cần thiết. - Giúp các KTV thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về BCTC - Giúp các KTV phối hợp hiệu quả với nhau cũng như phối hợp hiệu quả với các bộ phận có liên quan - Là căn cứ để công ty kiểm toán tránh xảy ra những bắt đồng với khách hang - Giúp các KTV có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán 3 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán 3. Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán BCTC Phần 2: Lập kế hoạch kiểm toán vai trò của lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán tài chính 1. Khái niệm - Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các KTV cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện khác cho kiểm toán. - Lập kế hoạch không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán để chuẩn bị các điều kiện cơ bản cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực có vai trò quan trọng chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của cuộc kiểm toán. 2. Yêu cầu - Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán. - Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ thay đổi tùy theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và những hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị và hoạt động của đơn vị kiểm toán. 4 Giai đoạn I: Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán Giai đoạn II Thực hiện kế hoạch kiểm toán Giai đoạn III Hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán - Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán để nhận biết được các sự kiện, nghiệp vụ có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. - Kiểm toán viên và công ty kiểm toán có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán. Để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên có quyền thảo luận với kiểm toán viên nội bộ, Giám đốc và các nhân viên của đơn vị được kiểm toán về những vấn đề liên quan đến kế hoạch kiểm toán và thủ tục kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả công việc kiểm toán và phù hợp công việc với các nhân viên của đơn vị được kiểm toán. 3. Vai trò: - Lập kế hoạch kiểm toán một cách đầy đủ đúng đắn, thích hợp giúp cho KTV có thể thu được những bằng chứng có giá trị và đầy đủ các tình huống, làm cơ sở để đưa ra các ý kiến chính xác về báo cáo tài chính, từ đó giúp cho KTV hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng. - Kế hoạch kiểm toán giúp các KTV phối hợp hiệu quả với nhau cũng như phối hợp hiệu quả với các bộ phận có liên quan như kiểm toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài… Giúp giữ các chi phí kiểm toán ở mức hợp lý, việc tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý giúp tăng cường sức mạnh cạnh tranh cho công ty kiểm toán và giữ uy tín với khách hàng trong mối quan hệ làm ăn lâu dài. - Tránh những bất đồng với khách hàng: trên cơ sở kế hoạch đã lập, KTV thống nhất với khách hàng về nội dung công việc sẽ thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán cũng như là trách nhiệm của mỗi bên để tránh xảy ra hiểu lầm và giúp duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng, tạo điều kiện thực hiện cuộc kiểm toán có chất lượng và chi phí hợp lý. - Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã được lập, KTV có thể kiểm soát, đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán với khách hàng. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300- Lập kế hoạch kiểm toán đã quy định cụ thể về công tác lập kế hoạch kiểm toán như sau: “ Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhắm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và các vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp KTV phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với KTV chuyên gia khác về công việc kiểm toán.” ( Điều 08) 5 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán “ KTV và công ty kiểm toán có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán. Để lập kế hoạch kiểm toán, KTV có quyền tháo luận với KTV nội bộ, giám đốc và các nhân viên của đơn vị được kiểm toán về những vấn đề liên quan đến kế hoạch kiểm toán và thục tục kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả công việc kiểm toán và phối hợp công việc với các nhân viên của đơn vị được kiểm toán” (Điều 11) Như vậy, lập kế hoạch kiểm toán không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán, cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu quả và chất lượng. 4. Phân loại: Dựa vào quy mô, tính chất và thời gian của cuộc kiểm toán, kế hoạch kiểm toán được chia làm 2 loại: - Kế hoạch kiểm toán chiến lược - Kế hoạch kiểm toán tổng quát 4.1 Kế hoạch kiểm toán chiến lược a, Khái niệm: Kế hoạch chiến lược: Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. b, Yêu cầu: Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm. - Cuộc kiểm toán lớn về qui mô là cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tổng hợp (hoặc báo cáo tài chính hợp nhất) của Tổng Công ty, trong đó có nhiều công ty, đơn vị trực thuộc cùng loại hình hoặc khác loại hình kinh doanh. - Cuộc kiểm toán có tính chất phức tạp là cuộc kiểm toán có dấu hiệu tranh chấp, kiện tụng hoặc nhiều hoạt động mới mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán chưa có nhiều kinh nghiệm. - Cuộc kiểm toán địa bàn rộng là cuộc kiểm toán của đơn vị có nhiều đơn vị cấp dưới nằm trên nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, kể cả chi nhánh ở nước ngoài. - Kiểm toán báo cáo tài chính nhiều năm là khi công ty kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán cho một số năm tài chính liên tục, ví dụ năm 2000 ký hợp đồng kiểm toán năm 2000, năm 2001 và năm 2002 thì cũng phải lập kế hoạch chiến lược để định hướng và phối hợp các cuộc kiểm toán giữa các năm. 6 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán Theo yêu cầu quản lý của mình, công ty kiểm toán có thể lập kế hoạch chiến lược cho các cuộc kiểm toán. c, Nội dung: - Kế hoạch chiến lược vạch ra mục tiêu, định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm, phương pháp tiếp cận và tiến trình của cuộc kiểm toán (Xem Phụ lục số 01). - Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc (hoặc người đứng đầu) công ty kiểm toán phê duyệt. Kế hoạch chiến lược là cơ sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, là cơ sở chỉ đạo thực hiện và soát xét kết quả cuộc kiểm toán. - Kế hoạch chiến lược được lập thành một văn bản riêng hoặc lập thành một phần riêng trong kế hoạch kiểm toán tổng thể. 7 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán PHỤ LỤC SỐ 01 MẪU KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC (Để hướng dẫn và tham khảo) CÔNG TY KIỂM TOÁN: KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Khách hàng: Người lập: Ngày Năm tài chính: Người duyệt: Ngày Đặc điểm khách hàng: (qui mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán nhiều năm). Yêu cầu: - Kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính nhiều năm; - Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị phê duyệt; - Nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của công ty và phương hướng mà Giám đốc đã duyệt trong kế hoạch chiến lược ; - Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh phù hợp. Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược: 1/ Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lưu ý đến những nội dung chủ yếu như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng 2/ Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của công ty; 3/ Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo cáo tài chính (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát); 4/ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; 5/ Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán; 6/ Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia: Chuyên gia tư vấn pháp luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác và các chuyên gia khác như kỹ sư xây dựng, kỹ sư nông nghiệp 7/ Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện; 8/ Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán. Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán. 4.2 Kế hoạch kiểm toán tổng quát: a, Khái niệm: Kế hoạch kiểm toán tổng thể: Là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lực và phơng pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán. Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng 8 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán thể là để có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến. b, Yêu cầu: Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết làm cơ sở để lập chương trình kiểm toán. Hình thức và nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng thể thay đổi tùy theo quy mô của khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, phương pháp và kỹ thuật thuật kiểm toán đặc thù do kiểm toán viên sử dụng. c, Nội dung: Những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên phải xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm toán tổng thể, gồm: Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán: - Hiểu biết chung về kinh tế và đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh có tác động đến đơn vị được kiểm toán; - Các đặc điểm cơ bản của khách hàng, như: Lĩnh vực hoạt động, kết quả tài chính và nghĩa vụ cung cấp thông tin kể cả những thay đổi từ lần kiểm toán trước; - Năng lực quản lý của Ban Giám đốc. Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ: - Các chính sách kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng và những thay đổi trong các chính sách đó; - ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán; - Hiểu biết của kiểm toán viên và hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và những điểm quan trọng mà kiểm toán viên dự kiến thực hiện trong trong thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản. Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu: - Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và xác định những vùng kiểm toán trọng yếu; - xác định mức trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán; - Khả năng có những sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm của những năm trước và rút ra từ những gian lận và sai sót phổ biến; - xác định các nghiệp vụ và sự kiện kế toán phức tạp, bao gồm cả những ước tính kế toán. Nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán: - Những thay đổi quan trọng của các vùng kiểm toán; 9 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán - ảnh hưởng của công nghệ thông tin đối với công việc kiểm toán; - Công việc kiểm toán nội bộ và ảnh hưởng của nó đối với các thủ tục kiểm toán độc lập. Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra: - Sự tham gia của các kiểm toán viên khác trong công việc kiểm toán những đơn vị cấp dưới, như các công ty con, các chi nhánh và các đơn vị trực thuộc; - Sự tham gia của chuyên gia thuộc các lĩnh vực khác; - Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán; - Yêu cầu về nhân sự. Các vấn đề khác: - Khả năng liên tục hoạt động kinh doanh của đơn vị; - Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm, như sự hiện hữu của các bên có liên quan; - Điều khoản của hợp đồng kiểm toán và những trách nhiệm pháp lý khác; - Nội dung và thời hạn lập báo cáo kiểm toán hoặc những thông báo khác dự định gửi cho khách hàng.  Chú ý : Trường hợp công ty kiểm toán đã lập kế hoạch chiến lược cho cuộc kiểm toán thì các nội dung đã nêu trong kế hoạch chiến lược không phải nêu lại trong chiến lược kiểm toán tổng thể (Mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể xem phụ lục số 02). Kế hoạch kiểm toán tổng thể chơng trình kiểm toán sẽ đợc sửa đổi, bổ sung trong quá trình kiểm toán nếu có những thay đổi về tình huống hoặc do những kết quả ngoài dự đoán của các thủ tục kiểm toán. Nội dung và nguyên nhân thay đổi kế hoạch kiểm toán tổng thể và chơng trình kiểm toán phải đợc ghi rõ trong hồ sơ kiểm toán. 10 [...]... Tìm hiểu hệ thống kiểm toán nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán 16 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán Kết luận: Xây dựng kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán và có vai trò quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng hiệu quả của toàn bộ cuộc kiểm toán Mỗi cuộc kiểm toán cần được xây kế hoạch kiểm toán cụ thể nhằm... toán và các kiểm toán viên cao cấp thường lập chiến lược kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng quát và kế hoạch kiểm toán cụ thể Sơ đồ: Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin cơ sở Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán Tìm hiểu... cuộc kiểm toán Dựa trên chuẩn mực kiểm toán số 300 – lập kế hoạch kiểm toán và các chuẩn mực kiểm toán khác có liên quan, KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp Lập kế hoạch kiểm toán gồm 6 bước cụ thể căn cứ vào đó KTV đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán. .. kiểm toán được lập đầy đủ và chu đáo là một trong những nhân tố hàng đầu đưa đến sự thành công cho cuộc kiểm toán cũng như dẫn đến sự thành công của các doanh nghiệp 15 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán Phần 3: Trình tự giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán - Để giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phương pháp kiểm toán được thực hiệ có hiệu quả , giám đốc kiểm toán. .. yếu về phát triển của hệ thống kiểm toán VN như sau: Một là, pháp luật về kiểm toán sớm hình thành (văn bản quy phạm pháp luật về KTNN và về kiểm toán độc lập được ban hành vào năm 1994, về kiểm toán nội bộ năm 1997), đã tạo tiền đề cho sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán Đến nay, Nhà nước đã ban hành Luật KTNN, Nghị định về kiểm toán độc lập, quy định của Bộ Tài chính về quy chế kiểm toán. ..Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán PHỤ LỤC SỐ 02 MẪU KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ (Để hướng dẫn và tham khảo) CÔNG TY KIỂM TOÁN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ Khách hàng: Người lập Ngày Năm tài chính: Người duyệt .Ngày 1- Thông tin về họat động của khách hàng: - Khách hàng: Năm đầu: Thờng xuyên: Năm thứ: - Tên... doanh nghiệp kiểm toán độc lập và độ tin cậy của các khách hàng kiểm toán và xử lý rủi ro trong hoạt động kiểm toán; Các quy định về kiểm toán nội bộ vừa thiếu, vừa không đủ hiệu lực thúc đẩy sự ra đời và phát triển của hệ thống kiểm toán nội bộ; Các phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán đặc biệt là quy trình, chuẩn mực, quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán của cả ba phân hệ kiểm toán mặc dù... hướng dẫn nghiệp vụ và sử dụng kết quả của kiểm toán nội bộ Mặt khác, Hội Kế toán và Kiểm toán VN (VAA), Hội Kiểm toán viên hành nghề (VACPA) bước đầu đã thể hiện vai trò trong việc định hướng các hoạt động nghề nghiệp và thiết lập mối quan hệ giữa các phân hệ kiểm toán Mặc dù đã đạt được những kết quả quan trọng trong xây dựng và phát triển hệ thống các tổ chức kiểm toán ở VN, song từ thực tiễn tổ... cho sự phát triển hệ thống kiểm toán ở VN Bên cạnh đó, KTNN đã ban hành được hệ thống chuẩn mực KTNN và nhiều quy trình kiểm toán chuyên ngành áp dụng cho đối tượng kiểm toán cụ thể, Bộ Tài chính cũng đã ban hành 38 chuẩn mực kiểm toán để áp dụng trong hoạt động kiểm toán độc lập và kiểm soát chất lượng kiểm toán; Hai là, sự phát triển của KTNN, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ đã góp phần thúc... động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình cũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán của Việt Nam mới ở giai đoạn ban đầu Nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về mặt chất lượng Do đó, kế hoạch kiểm toán cần được coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán Thực tiễn hoạt động kiểm toán ở nước ta trong những năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm . Xây dựng kế hoạch kiểm toán Tiểu luận Xây dựng kế hoạch kiểm toán 1 Chương 5: Xây dựng kế hoạch kiểm toán Giới thiệu chung: Bài tiểu luận mô tả bước thứ nhất trong quá trình kiểm toán: xây dựng. số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng quát và kế hoạch kiểm toán cụ thể Sơ đồ: Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán 16 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Thu thập. gian của cuộc kiểm toán, kế hoạch kiểm toán được chia làm 2 loại: - Kế hoạch kiểm toán chiến lược - Kế hoạch kiểm toán tổng quát 4.1 Kế hoạch kiểm toán chiến lược a, Khái niệm: Kế hoạch chiến