Chương 2 Phân Tích Thuế Hàng Hóa và Dịch Vụ TS LÊ QUANG CƯỜNG 1 NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ  Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là người gánh chịu thuế thực sự.  Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý về nghĩa vụ nộp thuế. Ví dụ: Chính phủ đánh thuế thu nhập công ty cổ phần C thì công ty có trách nhiệm pháp lý là người nộp thuế (taxpayer) cũng đồng thời là người gánh chịu gánh năng thuế (taxbearer). Ngược lại, Chính phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt $1.5/gói thuốc lá thì bên bán thuốc lá có trách nhiệm pháp lý là người người nộp thuế, người tiêu dùng sẽ là người gánh chịu gánh nặng thuế. 2  Ảnh hưởng kinh tế: thể hiện mức thay đổi phân phối thu nhập thực của từng chủ thể do thuế gây ra.  Sự khác nhau giữa ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng kinh tế phản ánh cơ chế dịch chuyển gánh nặng thuế. NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG CỦA THUẾ 3  Khi thuế đánh vào người tiêu dùng trong thị trường cạnh tranh, họ không sẵn lòng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, vì vậy giá cả giảm xuống. Gánh nặng thuế người tiêu dùng: = (giá sau thuế - giá trước thuế) + tiền thuế luật quy định người tiêu dùng phải nộp.  Khi thuế đánh vào người sản xuất trong thị trường cạnh tranh, người sản xuất sẽ gia tăng giá cả ở chừng mực nhất định để bù đắp gánh nặng thuế và thu nhập của họ sẽ không giảm xuống bằng đúng số tiền thuế. Gánh nặng thuế người sản xuất: = (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế luật quy định người sản xuất phải nộp. Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 4  Xem Xem Hình 2.1 Hình 2.1 – Gánh nặng pháp lý không phải là gánh nặng thực sự.  Phân tích ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng kinh tế liên quan đến việc xác định gánh nặng thuế. Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 5 Price per gallon (P) P 1 = $1.50 Quantity in billions of gallons (Q) Q 1 = 100 A D S 1 (a) (b) A D S 1 S 2 D P 2 = $1.80 Q 2 = 90 $0.50 $2.00 Consumer burden = $0.30 Supplier burden = $0.20 Price per gallon (P) Quantity in billions of gallons (Q) B P 1 = $1.50 Hình 2.1 Gánh nặng pháp lý không phải là gánh nặng thực sự 6 C Q 2 = 80  Tại điểm A: giá bán $1.50/gallon, lượng tiêu thụ 100 tỷ gallons.  Chính phủ đánh thuế 50¢ làm thay đổi chi phí sản xuất biên, dịch chuyển đường cung đến S 2 .  Tại điểm B: để cung cấp lượng cân bằng ban đầu 100 tỷ gallon (tại điểm A) sau khi đánh thuế, người sản xuất yêu cầu mức giá bán mới $2 (50 ¢ + $1,50 ban đầu, tại điểm B). Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 7 Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự  Tại điểm C: với mức giá cân bằng ban đầu $1,5, thì tiêu dùng muốn mua 100 tỷ gallon nhưng người sản suất với mức giá $1,5 chỉ có thể cung cấp 80 tỷ gallon. Như vậy, thị trường có sự thiếu hụt 20 tỷ gallon do nhu cầu vượt quá khả năng cung cấp (100 > 80).  Tại điểm D: Do nhu cầu > cung cấp, người tiêu dùng phải chấp nhận chi trả nhiều hơn để được tiêu dùng nhiều hơn 80 tỷ gallon. Giá tiếp tục tăng cho đến khi thị trường đạt được điểm cân bằng mới tại điểm D với giá thị trường P 2 = $1,8 và Q 2 = 90 tỷ gallon. Giá thị trường lúc này cao hơn 30 ¢ so với trước khi đánh thuế.  Thuế đánh vào gasoline có 2 ảnh hưởng:  Ảnh hưởng kinh tế: thay đổi giá cả thị trường  Ảnh hưởng pháp lý: người sản xuất phải nộp thuế cho chính phủ.  Gánh nặng thuế người tiêu dùng = ($1.80 - $1.50) + 0 = 30¢  Gánh nặng thuế người sản xuất = ($1.50 - $1.80) + $0.50 = 20¢ Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 9  Gánh nặng thuế của người sản xuất và gánh nặng thuế của người tiêu dùng đều thấp hơn so với gánh nặng pháp lý 50¢.  Tổng gánh nặng thuế 50¢ là góc thuế (Tax Wedge) là chênh lệch giữa số tiền mà người tiêu dùng trả ($1,8) và số tiền người sản xuất nhận được ($1,3). Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 10 [...]... CỦA THUẾ  Nguyên tắc 2: khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không phản ảnh thích hợp sự phân phối gánh nặng thuế  Gánh nặng thuế là như nhau cho dù thuế đánh vào người sản xuất hay người tiêu dùng  Hình 2. 2 cho thấy 50¢/gallon thuế đánh vào người sản xuất hoặc người tiêu dùng, thì người tiêu dùng luôn luôn gánh chịu 30¢/gallon và 30 người sản xuất luôn luôn gánh chịu 20 ¢/gallon 20 11 Hình 2. 2 Khía... đầu vào (sản xuất thép)  Xem Hình 2. 5 – Cung co giãn và gánh nặng thuế 26 Cung co giãn và gánh nặng thuế Hình 2. 5 (a) Tax on steel producer (b) Tax on street vendor P P S2 S1 Tax Consumer burden B P2 P1 P2 S2 B Tax A A P1 S1 Consumer burden D Q2 Q1 D Q Q2 Q1 Q 27 Cung và cầu không co giãn so với co giãn  Trong Hình 2. 5 (a) cho thấy ảnh hưởng của thuế đối với nhà máy thép khi cung không co giãn Công... không phải nộp thuế nhưng họ chỉ nhận được giá thanh toán là $1,3 thay vì $1,5 Khía cạnh thị trường thuế đánh vào không thích hợp Kết quả phân tích cho thấy gánh nặng thuế là giống hệt đối với gánh nặng khi thuế đánh vào người sản xuất => Bài học quan trọng – khía cạnh thị trường thuế đánh vào không phản ánh thích hợp sự phân phối gánh nặng thuế 17 Khía cạnh thị trường thuế đánh vào không thích... cố định Cung dịch chuyển rất ít từ S1 sang S2, giá chỉ tăng lên chút ít, người tiêu dùng nộp rất ít thuế và người sản xuất phải gánh chịu hầu hết gánh nặng thuế  Trong Hình 2. 5 (b), với cung rất co giãn, người (b) tiêu dùng gánh chịu hầu hết gánh nặng thuế 28 Thuế tác động đến giá, không đến lượng Ảnh hưởng của thuế chủ yếu tập trung vào giá chứ không tập trung vào lượng Ảnh hưởng của thuế được quyết... yếu tố sản xuất và thị trường hàng hóa tiêu dùng đó là người tiêu dùng các yếu tố sản xuất là các doanh nghiệp và người cung cấp các yếu tố sản xuất là các cá nhân (lao động)  Xem Hình 2. 6a – Thuế đánh vào người lao động  Thị trường cân bằng ban đầu trước khi đánh thuế, với tiền lương W1: 5,15 đô la/giờ lao động tại điểm A 31 Hình 2. 6a Thuế đánh vào người lao động Wage (W) S2 S1 Tax B W2=$5.65 Firm... xuất = ($1.50 - $2. 00) + 50¢ = 0 21 Cầu hoàn toàn không co giãn  Về pháp lý thuế đánh vào người sản xuất, nhưng người tiêu dùng gánh chịu toàn bộ gánh nặng thuế  Sự dịch chuyển hoàn toàn: khi một chủ thể trong giao dịch gánh chịu toàn bộ gánh nặng thuế  => Với đường cầu hoàn toàn không co giãn, người tiêu dùng gánh chịu toàn bộ gánh nặng thuế 22 Cầu hoàn toàn co giãn  Xem Hình 2. 4 - Cầu hoàn toàn... D S2 S1 P2 = $2. 00 Consumer burden P1 = $1.50 $0.50 Q1 = 100 Quantity in billions of gallons (Q) 20 Cầu hoàn toàn không co giãn  Giá cả thị trường cân bằng mới là $2. 00, cao hơn giá gốc 50¢  Gánh nặng người tiêu dùng = (giá sau thuế - giá trước thuế) + thuế người tiêu dùng nộp  Gánh nặng người tiêu dùng = ( $2. 00 - $1.50) + 0 = 50¢  Gánh nặng người sản xuất = (Giá trước thuế - giá sau thuế ) + thuế. .. $1 tiền thuế nhưng công ty đã trả thêm tiền lương 50 ¢ ($5.65 $5.15) Trong trường hợp này, người lao động và công ty gánh chịu thuế như nhau là 50 ¢ 33 Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị trường các yếu tố sản xuất Xem Hình 2. 6b, ở đó thuế đánh vào 2. 6b các công ty Thị trường cân bằng ban đầu trước khi đánh thuế, với tiền lương W1: 5,15 đô la/giờ lao động tại điểm A 34 Hình 2. 6b Thuế đánh vào công... người tiêu dùng = (giá sau thuế - giá trước thuế ) + Thuế người tiêu dùng nộp  Gánh nặng người tiêu dùng = ($1.50 - $1.50) + 0 = 0  Gánh nặng người sản xuất = (Giá trước thuế + giá sau thuế ) + thuế người sản xuất nộp  Gánh nặng người sản xuất = ($1.50 - $1.50) + 50¢ = 50¢ 23 Hình 2. 4 Cầu hoàn toàn co giãn Price per gallon (P) S2 S1 $0.50 D P1 = $1.50 Supplier burden $1.00 Q2 = 90 Q1 = 100 Quantity... ít hàng hóa thay thế (thuốc Viagra) 25 Cung co giãn và gánh nặng thuế  Mức độ cung co giãn cũng ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thuế  Cung co giãn nhiều khi nhà cung cấp có nhiều sự lựa chọn có thể thay thế hơn đối với các yếu tố đầu vào (kinh doanh bán dạo) dạo  Cung co giãn ít khi nhà cung cấp có ít sự lựa chọn có thể thay thế hơn đối với các yếu tố đầu vào (sản xuất thép)  Xem Hình 2. 5 . Chương 2 Phân Tích Thuế Hàng Hóa và Dịch Vụ TS LÊ QUANG CƯỜNG 1 NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ  Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là. nhau cho dù thuế đánh vào đánh vào người sản xuất người sản xuất hay hay người tiêu dùng người tiêu dùng . .  Hình 2. 2 Hình 2. 2 cho thấy 50¢/gallon thuế đánh vào thuế đánh vào người. mà thuế đánh vào không phản ảnh thích hợp sự phân đánh vào không phản ảnh thích hợp sự phân phối gánh nặng thuế. phối gánh nặng thuế.  Gánh nặng thuế là như nhau cho dù thuế Gánh nặng thuế